Modulo Legislación Tributaria Final 28 06 2016

Mdulo de
Legislacin
Tributaria
En este mdulo encontraremos artculos de la Ley Orgnica
de Rgimen Tributario Interno, Cdigo de Tributario, con la
finalidad que Usted cuente con informacin Tributaria clara
y precisa que le permita mantenerse capacitado siempre, y
le sirva de apoyo para cumplir correctamente sus
obligaciones tributarias.
Abg.
Gabriel
Villavicencio
Maldonado
PRESENTACIN
Con el pasar del tiempo y la elaboracin de nuevas Leyes, Constituciones y
Reglamentos que rigen, orientan y definen al Sistema Financiero dentro de
nuestro Pas; se ha logrado a travs de estas herramientas establecer los
impuestos, tributo, contribuciones que los Ecuatorianos debemos derogar
de acuerdo a diversos principios que rige al Sistema Tributario del Ecuador,
para lo cual uno de objetivos importantes de la Administracin del Estado
es la recaudacin de impuestos basndose en el principio de suficiencia
recaudatoria el cual est orientado a requerir de la administracin
tributaria una actuacin lo suficientemente adecuada con el fin de poder
suplir lo que va Presupuestaria se ha considerado parte de los ingresos
tributarios.
En el Ecuador el Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene a su cargo la
recaudacin de impuestos que permite al Estado financiar el gasto pblico;
con la nueva Constitucin y la aprobacin de la nueva Ley de Equidad
Tributaria, se pretende que los ecuatorianos paguemos mayores impuestos
a travs de diversas herramientas como es el RISE el cual obliga de forma
voluntaria a realizar una cancelacin mnima de impuestos; la
administracin est logrando sus objetivos impulsando una cultura
tributaria la cual induce a los ciudadanos a aceptar y pagar impuestos
voluntariamente alcanzando un promedio del 94% y un 6% se convierte en
una recaudacin forzosa producto de la gestin tributaria; por lo cual
evidenciamos que los esfuerzos que hace la Administracin Tributaria con
la aprobacin de nuevos reglamentos est dando cumplimiento al principio
de suficiencia recaudatoria.
"Los Ecuatorianos somos quienes generamos riquezas y por ende

los impuestos, fruto de nuestro esfuerzo y trabajo
OBJETIVOS GENERALES
Establecer los fundamentos bsicos para la determinacin de Impuestos en el Ecuador.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Proporcionar las herramientas necesarias para que el alumno pueda:
Conocer los diferentes comprobantes de ventas utilizados en las transacciones segn la

Ley Vigente.
Determinar base Imponible de los impuestos (IVA RETENCIONES EN LA
FUENTE)
Liquidar Impuestos.
Utilizar los programas necesarios para enviar la informacin a la administracin
Tributaria.
Fundamentar sus trabajos y/ proyectos con evidencias reales, negocios donde apliquen
lo estudiado.
Familiarizarse con las principales leyes tributarias en el Ecuador.
METODOLOGA DE TRABAJO
Para el desarrollo de la asignatura se plantea el enfoque de aprendizajes activos a travs de:
Guas de estudio que posibiliten el auto aprendizaje y la autoevaluacin

Trabajo cooperativo, a travs de talleres, debates, grupos de discusin y reflexin.
Trabajo personal a travs de consultas y estudio de material bibliogrfico y otras fuentes
de informacin que traiga el/la estudiante para generar su auto aprendizaje.
Exposicin y puesta en comn de las reflexiones grupales a travs del uso de
tecnologas educativas, en unos casos y por medio de tcnicas de participacin activa,
en otros casos.
Utilizacin de los medios magnticos para realizar las respectivas declaraciones de los
Impuestos.
Temas a tratarse durante el mdulo

Unidad No. 1
Disposiciones Fundamentales
De la Obligaciones seccionales: Nacimiento y Exigibilidad
Hecho Generador
Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Contribuyentes y Responsables
Extincin de la Obligaciones seccionales y sus formas
El Domicilio del contribuyente
UNIDAD No. 2
REGLAMENTO DE FACTURACIN Y EL RUC
Institucionalidad del SRI

Contribuyentes: Personas Naturales Persona Jurdicas
Los Comprobantes de Ventas:
La Factura
Comprobantes de Retencin
Guas de Remisin
Liquidaciones de Compras
El RUC
EL RISE
UNIDAD No. 3
DISPOSICIONES GENERALES DEL CDIGO TRIBUTARIO
IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Y
RETENCIONES EN LA FUENTE
Objeto del impuesto

Concepto de transferencia
Base Imponible
Hecho Imponible y sujetos del Impuesto
Cuadro de Retenciones del IVA
Facturacin del Impuesto
Tarifa del Impuesto y Crdito Tributario
Declaraciones y pago del IVA
UNIDAD No. 4
EN LA FUENTE
DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y RETENCIONES

(EJERCICIOS PRCTICOS)
Liquidacin del IVA.

Liquidacin de Retenciones en la Fuente.
4
Clculos de multas.
Clculos de intereses.
Manejo del DIMM formularios.
TEMA 1.
DISPOSICIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO
1.1.
INTRODUCCIN
La legislacin es el conjunto de cuerpos legales o de leyes por las cuales se gobierna un Estado
o una materia determinada. Las mismas se encuentras jerrquicamente sometidas a la
Constitucin Poltica de la Repblica, que es la norma principal que dicta los preceptos bsicos
bajo las cuales se rige un estado de derecho. Las dems leyes deben estar en perfecta armona
con la Constitucin ya que de no estarlo seran nulas sus disposiciones. Debe entenderse por
leyes todas las normas rectoras del Estado y de las personas a quienes afectan, dictadas por la
autoridad a quien est atribuida esta facultad. En consecuencia y en este sentido, la legislacin
de un pas estara constituida, dentro de un rgimen constitucional, no solo por las normas
establecidas por el ordenamiento legislativo, sino tambin por las disposiciones dictadas por el
poder administrador en todos sus grados y dentro de sus atribuciones especficas.
1.2.
NORMATIVA LEGAL ECUATORIANA
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador
Cdigos
Leyes
Reglamentos
Proyectos de Ley presentados ante la ASAMBLE NACIONAL
* Ley de Rgimen Tributario Interno

* Cdigo Tributario
* Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
* Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
1.3.
CDIGO TRIBUTARIO
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de
aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con
ellos.
Para estos efectos, entindase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo y de las
dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos jurisdiccionales
las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo
en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos
activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones;
los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a
este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos
pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor
distribucin de la renta nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde dictar los
reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de
Rentas Internas y el Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus
respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin
de las leyes tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones
impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas,
reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de
autoridad que se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden
ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo
dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos
provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como
la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria y los
actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las
vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter
general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en
una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban
realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer
da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de
perodos menores.
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn
en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al
ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das
hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
1.4.
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. , CODIFICACIN
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la
ley para configurar cada tributo.
1.5.
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDA DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto

establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la
liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
1.6.
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera satisfecha
en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de
resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa
referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su
exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de
inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a
liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que
se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones
financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo, por el pago
de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el artculo
anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin del pago en
exceso o del reclamo por pago indebido.
1.7.
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y
las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o
un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que
as se establezca en la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone
la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de
contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin
a otras personas.
Nota: La legislacin ecuatoriana establece ciertos impuestos, tasas y contribuciones especiales
que se encuentran reguladas por diferentes leyes como por ejemplo: Ley de Rgimen Tributario
Interno, Ley Orgnica de Aduanas, Ley para la Reforma de la Finanzas Pblicas, Ley
8
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, entre otras. En estas normas se regulan
los elementos bsicos de cada impuesto como son el sujeto pasivo, el sujeto activo, el hecho
generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones
Art. 26.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente
debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo
el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y
en juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son responsables por
representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con
administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems
entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores
de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios judiciales y los
administradores de bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes administrados y
al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
1.8.
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios, se tendr
como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus
actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho
generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo precedente,
se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior,
aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneracin, principal o adicional; o
ejerzan o figuren ejerciendo funciones de direccin, administrativa o tcnica, de representacin
o de mandato, como expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con o sin
relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen
en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas
funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el
domicilio, se tendr como tal la capital de la Repblica.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios se considera
como domicilio de las personas jurdicas:
1.-El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus actividades
econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
1.9.
DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por
cualquiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
1.10. DE LA SOLUCIN DEL PAGO
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la obligacin
tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho
de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por
ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin,
retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber satisfacerse en el
tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en
la fecha en que hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen
en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que seale la ley o el
reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin, donde se
hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- (Reformado por la Disposicin Reformatoria Cuarta,
num. 2 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Salvo lo
dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en
efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del
10
domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la administracin para el
efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no certificado, la obligacin tributaria se
extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar cualquier
clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente, mediante la dacin
en pago de bonos, certificados de abono tributario, ttulos del Banco Central del Ecuador u
otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo y el Banco Central del Ecuador, o en
especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores
recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el
inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes
y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa
solicitud motivada del contribuyente o responsable, concedern facilidades para el pago de
tributos, mediante resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este
Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o
responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar
primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo
anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputar al tributo
que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua, conforme a la misma regla. De no
hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin tributaria
por la administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra,
podr efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no podrn negarse,
en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede tambin hacerse
mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad competente que este Cdigo establece,
en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin
tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
11
1.11. DE LA COMPENSACIN
Art. 51 CT..- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso,
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los
tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Notas: - La Disposicin Reformatoria Octava, num. 1, del Cdigo Orgnico de la Funcin
Judicial (Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009), dispone que en todos los artculos del Cdigo
Tributario donde se haga referencia al Tribunal Distrital de lo Fiscal, Tribunal, Sala, Presidente,
Presidente del Tribunal, Presidente de la Sala, Magistrado, Magistrado de sustanciacin,
Ministro de sustanciacin, se cambie por "la jueza o el juez de lo contencioso tributario"; sin
embargo, esta norma no fue adecuada al veto parcial del Presidente de la Repblica, que
modific la estructura orgnica de la jurisdiccin fiscal; estableciendo como nica instancia
competente para conocer la materia contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte
Provincial.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo,
por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia
ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos recaudados por
personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que
se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas de las instituciones del Estado,
con ttulos de la deuda pblica externa.
1.12. DE LA CONFUNSIN
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el acreedor de
sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
1.13. DE LA REMISIN
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse en virtud de
ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas
que provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la mxima
autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley
establezca.
1.14. DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
12
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- Plazo de prescripcin de la accin de

cobro.- La obligacin y la accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como
de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos,
contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que debi
presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado. Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de
cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la obligacin que
deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma, en los plazos previstos en el
inciso primero de este artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinacin se
convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la
sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del
acto determinativo antes mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el juez
o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
TEMA 2. REGLAMENTO DE FACTURACIN Y EL RUC

2.1.
INTRODUCCIN
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se
deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los
usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia
para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compaa o
empresas.
Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que
intervienen en una determinada operacin. Tambin ayudan a demostrar la realizacin de
alguna accin comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilizacin de
tales acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o
el comerciante y la comprobacin de los asientos de contabilidad y obligaciones tributarias.
La misin que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge
de lo siguiente:
En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en una
determinada operacin, o sea sus derechos y obligaciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos
de comercio
13

Constituyen tambin el elemento fundamental para la contabilizacin de dichas
operaciones.
Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la

comprobacin de los asientos de contabilidad.
EL SRI
EL RUC
REGIMEN DE FACTURACIN
COMPROBANTES DE VENTAS
LA FACTURA
COMPROBANTES DE RETENCIN
LIQUIDACIN DE BIENES Y SERVICIOS
COMPROBANTES DE RETENCIN
GUIAS DE REMISIN
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS
EL RISE
El comprobante electrnico
Tambin debemos de considerar los comprobantes electrnicos que cumple con los requisitos
legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Beneficios
Tiene la misma validez que los documentos fsicos.

Reduccin de tiempos de envo de comprobantes.
Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo.
Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresin.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificacin.
Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.
Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?
Facturas
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobantes de retencin
Guas de remisin
TEMA 3
IMPUESTO A L VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE.
INTRODUCCIN
3.1.
QU ES EL IVA?
14
Art. 52. (L.R.T.I) Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
23-XII-2009).- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que
prev esta Ley.
A QU SE CONSIDERA UNA TRANSFERENCIA?
Art. 53 L.R.T.I. Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la
transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d
a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que
pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.
Nota: Numeral 1. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94
de 23 de Diciembre del 2009 .
QU TRANSFERENCIAS NO SON OBJETOS DE ESTE IMPUESTO?
Art. 54 L.R.T.I.- Transferencias que no son objeto del impuesto (No causa IVA)
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
15
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas
para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Nota: Artculo reformado por Art. 105 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
EXISTEN TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO?
Art. 55 L.R.T.I. Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que
implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no
se considerarn procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional,
quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto
el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de
riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la Repblica mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
16
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los
libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas:
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin;
10.Nota: Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009 .
11. Energa Elctrica;
12. Lmparas fluorescentes;
13. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; y,
14. Vehculos hbridos.
LOS SERVICIOS TAMBIEN GRAVAN IVA?
Art. 56 L.R.T.I El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose
como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin
relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestacin.
QU SERVICIOS SE ENCUENTRAN GRAVADOS CON CERO PORCIENTO?
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la
provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
17
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
Medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en
las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin
de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles;
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se
deba
pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento
de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;
13.-Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23
de Diciembre del 2009 ;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se
realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;
15.-Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;
18
18.- Los de Aero fumigacin;

19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres
y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
21.Nota: Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009 .
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas
o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 14%. Nota:
Artculo reformado por Arts. 111, 112, 114 y 115 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de
Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 12. Reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 847 de
10 de Diciembre del 2012.
3.2.
BASE IMPONIBLE
CAL ES LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DEL IVA? Art. 58 L.R.T.I.

Base imponible general.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total
de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.
Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores segn los usos o
costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
19
EN LAS IMPORTACIONES, CUL SER LA BASE IMPONIBLE PARA EL

CLCULO DEL IMPUESTO (IVA)?
Art. 59 L.R.T.I. Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las
Importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems
documentos pertinentes.
3.3.
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
EN QU MOMENTO SE CAUSA EL IVA?

Art. 61 L.R.T.I.
Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el
momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o
en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del
contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del
impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por
el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos
bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el
momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto
sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada
perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
QUIN ES EL BENEFICIARIO DE LOS IMPUESTOS TRIBUTARIOS? , QUIN LO
ADMINISTRA?, QUIN PAGA ESTOS IMPUESTOS?
Para los impuestos tributarios la Ley establece dos tipos de sujetos:
Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo. Art. 23. (Cdigo
Tributario)
Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Art. 24.
(Cdigo Tributario)
20
QUIN ES EL SUJETO ACTIVO DE LOS IMPUESTOS? Art. 62 L.R.T.I

Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrar el
Servicio de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la cuenta
del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador.
Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferirn en el plazo
mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional para su distribucin a los
partcipes.
QUIN ES EL SUJETO PASIVO DE LOS IMPUESTOS?
Art. 63 L.R.T.I.- Son sujetos pasivos del IVA:
a) Los contribuyentes, responsables obligadas al cumplimiento tributario.
El cdigo Tributario estable dos tipos de sujetos pasivos:
* En calidad de agentes de percepcin
* En calidad de agentes de retencin
(Cobra)
(Retiene)
QU ES UN CONTRIBUYENTE?
Art.25 Cdigo Tributario.- Contribuyente.- es la persona natural o jurdica a quien la ley
impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su
condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice
su traslacin a otras personas.
QU ES UN RESPONSABLE EN TRMINOS TRIBUTARIOS?
Art.26 Cdigo Tributario.- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el
carcter de contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de ste de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
QUINES SON AGENTES DE PERCEPCIN?

Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que,
por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estn
obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.
QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?
Segn el Cdigo Tributario en su Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:
21
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, en
razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por
mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que
corresponda a los legados; pero cesar la obligacin del albacea cuando termine el encargo sin
que se hayan pagado los legados
Segn la Ley de Rgimen Tributario en su Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del
IVA:
1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que
deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o
prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del
IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior; y,
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y
comercializacin de bienes que se exporten.
Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto
en los porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los
establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor
agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo
facturado;
6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados,
por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y,
7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la
comercializacin de combustibles.
Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrn el impuesto en los
porcentajes que, mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados
22
agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los

establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al valor
agregado (IVA), el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas
para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos
se realicen con tarjetas de crdito, estn obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de
venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de
tarjetas de crdito no tramitarn los comprobantes y sern devueltos al establecimiento.
Nota: Artculo reformado por Art. 118 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Literal b. reformado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de
Diciembre del 2009.
Nota: Inciso ltimo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de
10 de Febrero del 2014.
23
VEN
DE
COMP
RA
AGEN
TE DE
RETEN
CION
Contri
buyen
tes
Especi
ales(1
)
Entida
d/
Organi
smo
del
Sector
Pblic
o/
Empre
Instituciones del
Estado, Empresas
pblicas reguladas
por la Ley Orgnica
de Empresas
Pblicas(contribuyent
e especial o no)
"Exportador
habitual de
bienes obligado
a llevar
contabilidad
(contribuyente
especial o no)"
BIEN
ES
SER
VICI
OS
CONTRA
TOS DE
CONST
RUCCI
N
BIENE
S
SERVI
CIOS
No
retie
ne
No
reti
ene
No
retiene
No
retien
e
No
retien
e
Voceador
es de
peridico
sy
revistas y
distribuid
ores de
estos
productos
, toda vez
que el
mismo es
objeto de
retencin
con el
carcter
de
Impuesto
al Valor
Agregado
presuntiv
o por
ventas al
detal.
No
retiene
Contribuyentes
Especiales
BIE
NES
SE
RV
ICI
OS
10
%
20
%
"Sociedad /
Personanat
ural
obligada a
llevar
contabilida
d
(no
especial)"
CON
TRA
B
TOS
IE
DE
N
CON
E
STR
S
UCC
IN
3
30% 0
%
SE
RV
ICI
OS
CO
NT
RA
TO
S
DE
CO
NS
TR
UC
CI
N
70
%
30
%
70
30
Persona natural NO obligada a

llevar contabilidad
"BIE
NES
(FA
CTU
RA)"
30%
"SE
RVI
CIO
S
(FAC
TUR
A)"
70%
CON
TRA
TOS
DE
CON
STR
UCC
IN
LIQ
UID
ACI
ON
CO
MPR
AO
SER
VICI
O
"HO
NO
PRO
FESI
ONA
L/
DIET
AS
fact
A
R
RI
E
N/
IN
M
U
E
fa
c
30%
100
%
100
%
1
0
0
%
100
100
Im
po
rt
ac
i
n
de
Se
rvi
ci
os
Gr
av
ad
os
10
0
%
24
No
retie
No
reti
No
No
retien
No
retien
No
retiene
No
reti
No
ret
ien
No
reti
3
0
30%
70%
30%
1
0
10
0
3.4.
FACTURACIN DEL IMPUESTO
QU DOCUMENTOS DEBERN ENTREGAR LOS SUJETOS PASIVOS? Art.

64 L.R.T.I.
Facturacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir
y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas
de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte, en conformidad con el
reglamento. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta
deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio
de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta
constituir un caso especial de defraudacin que ser sancionado de conformidad
con el Cdigo Tributario.
F a r m a cia S a n L o r en z o
D ir e c c i n : C d la . L a s O r q u id e a s M z . 1 0 1 8 S o la r # 2 5 * T e l fo n o : 2 8 9 0 3 9 1
G u a y a q u il - E c u a d o r
R .U . C . 0 2 0 0 6 0 5 6 4 0 0 0 1
A u t o r iz a c i n 110 6 6 3 9 8 8 2
S e rie 0 0 1 0 0 1
F ech a:
C lie n te :
R .U .C ./C .I .#
D i r e c c i n :
T e l fo n o :
S a lt o s P a la d in e s J e r r y I sa a c - G r fi c a s y A r t e s D ig i t a l e s J I S P
R U C 0 9 13 5 2 2 0 5 8 0 0 1 - T e l f o n o : 2 4 5 6 0 9 4 A u t o r iz a c i n 2 3 3 2
1 b l o c k d e 10 0 x 2 d e l 2 4 5 1 a l 2 5 5 0
E m i si n : F e b r e r o / 0 3 / 2 0 0 9 - V l id o M a y o / 2 0 0 9
S U B - TO TA L
I. V . A . 0 %
I. V . A . 1 2 %
O r i g i n a l - A d q u i r i e n t e C o p ia - E m i so r
TO TA L S$
25
3.5. TARIFA DEL IMPUESTO Y CRDITO TRIBUTARIO

CUL ES EL PORCENTAJE EL IVA? Art. 65 L.R.T.I.
Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 14%.
2.6. CRDITO TRIBUTARIO
QU ES EL CRDITO TRIBUTARIO?
El crdito tributario es el valor a favor que tiene el contribuyente al momento de realizar
sus respectivas declaraciones de impuestos del IVA.
Crdito Tributario = IVA Pagado > IVA Cobrado
Crdito Tributario Art. 66 L.R.T.I.
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la
produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa
doce por ciento (14%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento
(14%), a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera
del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa
de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la
exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad
del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de
bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por
ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (14%) tendrn derecho a un crdito
tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de
bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias
primas, insumos y por la utilizacin de servicios;
c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas
gravadas con tarifa 14%, ms las Exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo
receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con
tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados
con tarifas doce por ciento (14%) empleados exclusivamente en la produccin,
comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (14%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (14%) pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de
26
servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso, utilizar
la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que
sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y
empresas pblicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin
de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o
importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario
por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto,
siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de
otros bienes y servicios gravados.
En el caso de que el sujeto pasivo tenga crdito tributario originado por las ventas
a instituciones del Estado y empresas pblicas, que no pueda ser recuperado hasta
en la declaracin del mes siguiente, podr solicitar la devolucin a la
Administracin Tributaria; siendo aplicable a esta devolucin lo establecido en
esta ley para la devolucin del IVA a exportadores.
3.7. DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

CUNDO SE REALIZAN LAS DECLARACIONES DEL IVA? Art. 67 L.R.T.I.
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen
mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que
hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la
declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a
menos que sea agente de retencin de IVA.
CMO SE LIQUIDA ESTE IMPUESTO? Art. 68 L.R.T.I.
27
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la

correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que
trata el artculo 66 de esta Ley.
CUNTO TENGO QUE PAGAR DE IMPUESTO IVA? Art. 69 L.R.T.I.
La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo anterior,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la
presentacin de la declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado
crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Impuesto causado = IVA Pagado < IVA Cobrado
EN LAS IMPORTACIONES EN QUE MOMENTO SE PROCEDER A LA
DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA? Art. 70 L.R.T.I.
En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de
importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
QU SUCEDE SI NO PRESENTO MI DECLARACIN DE IMPUESTOS A

TIEMPO?
Si no presento mi declaracin de impuestos a tiempo o en los plazos establecidos por la
ley, tendr que calcular los intereses y multas que corresponda.
Tabla de Porcentajes de intereses
Nota:
Los intereses se calculan del impuesto a pagar de cada una de las declaraciones,
si no se genera impuesto a pagar en las declaraciones solo se calcula multas.
Los interese se calculan por los meses de atraso.
28
Un da de atraso equivale al inters completo mensual.

Ejemplo:
Usted tiene un impuesto a pagar de $ 125,00 en el mes de Enero del 2016 y paga
este valor en el mes de Marzo del mismo ao.
Impuesto a pagar:
$ 125,00
Meses de atraso:
2 (febrero y marzo)
Intereses: (ver tabla anterior)
Febrero
1.140 %
Marzo
1.140 %
Total
2.280 %
Impuesto a pagar: $ 125.00 x Intereses 2.280 % = $ 2,85
Multa por los dos meses de atraso $ 2,85
29
Multas por declaraciones tardas.
SANCIONES POR INFRACCIONES: DECLARACIONES TARDIAS

IMPUESTO A
INFRACCIONES
LA RENTA
ANUAL
SI CAUSA
IMPUESTO
0,1% de los
ingresos
brutos, por mes
o fraccin,
mximo hasta
el 5% de
dichos ingresos
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
MENSUAL
3% del
impuesto
3% del impuesto
causado, por
causado, por mes o
mes o fraccin,
fraccin, mximo
mximo hasta
hasta el 100% del
el 100% del
impuesto causado
impuesto
causado
SI SE
HUBIEREN
GENERADO
INGRESOS
NO CAUSA
IMPUESTOS
RETENCIONES
EN LA FUENTE
3% del
impuesto a
pagar, por
mes o
fraccin,
mximo
hasta el
100% del
impuesto a
pagar
SEMESTRAL
RETENCIONES
DE IVA
MENSUALES
IMPUESTO A
LOS
CONSUMOS
ESPECIALES
3% del impuesto
causado (retenido),
por mes o fraccin,
mximo hasta el
100% del impuesto
causado
3% del impuesto
causado, por
mes o fraccin,
mximo hasta el
100% del
impuesto
causado
SI NO SE
HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI SE HUBIEREN
PRODUCIDO VENTAS
0,1% por mes o fraccin de

mes, de las ventas brutas
registradas durante el perodo,
que corresponda la declaracin
Nota:
A partir del mes de Octubre del 2011, los contribuyentes que presenten sus
declaraciones en cero fuera de la fecha permitida por la Ley tendrn que calcular
sus multas de acuerdo al instructivo para la aplicacin de sanciones pecuniarias.
30
QU DA DEBO DEPRESENTAR MIS DECLARACIONES?

En el artculo 67 de la L.R.T.I., nos indica que deberamos presentar nuestra declaracin
de impuesto al mes subsiguiente.
Fecha de exigibilidad - Fecha mxima para el pago del impuesto.
Para saber cul es mi da mximo de pago tenemos que tomar en cuenta el noveno
dgito del RUC, y aplicamos las siguientes tablas:
Noveno dgito
Fecha mxima de pago
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Ejemplo:
10 del siguiente mes

RUC
0917433385001
24 del siguiente mes. (Fecha mxima de pago)

Nota:
Si no presento mi declaracin en la fecha indicada, tendr que calcular las
respectivas multas e intereses.
Hasta el 24 del siguiente mes podr presentar mis declaraciones sin multa ni
intereses.
A partir del da siguiente (25) comienzan las multas e intereses.
31
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
Que es la retencin en la fuente
La retencin en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la renta,
mediante el cual la Administracin Tributaria obliga a retener una parte del impuesto a
la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de
bienes y prestacin de servicios, segn corresponda.
Dicha retencin hacen las entidades pblicas, privadas, sociedades y personas naturales
obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso est gravado
con el impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y pagarse
mensualmente por parte de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes
asumen la funcin de agentes de retencin.
La retencin en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-; no tiene relacin, y se aplica obligatoriamente durante el ao
calendario.
Agentes de retencin
Son agentes de retencin en la fuente todas las entidades jurdicas o privadas con o sin
fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas
naturales que ejerzan actividades empresariales y estn obligados a llevar Contabilidad.
Estos agentes tiene la obligacin de retener un porcentaje sobre el pago o crdito en
cuenta (cuentas por pagar) - lo que ocurra primero. Una vez retenido el impuesto, es
responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retencin,
utilizando el Formulario RT-5.
Asimismo, los agentes de retencin, en forma obligatoria deben entregar el
comprobante de retencin a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto.
32
Crdito Tributario
El impuesto que ha sido retenido constituye crdito tributario, en favor de la persona o
entidad a la que se le retuvo. El crdito tributario no es sino el valor al que tiene derecho
el contribuyente para compensarse del impuesto causado en el ejercicio.
Si las retenciones efectuadas significan un mayor valor que el impuesto causado, el
contribuyente debe compensarse con ste. Si las retenciones arrojan un excedente luego
de la compensacin, el contribuyente tiene derecho a que la Administracin Tributaria a
travs del Servicio de Rentas -SRI-, proceda a la devolucin respectiva en el plazo de
120
das
hbiles,
previa
la
solicitud
del
interesado.
De no existir resolucin en el plazo antes indicado, el contribuyente puede compensarse
con el mismo impuesto a la renta u otros impuestos como el valor agregado y a los
consumos especiales.
Conceptos y porcentajes de retencin
Los porcentajes y lmites de retencin fija anualmente la Administracin Tributaria, as
estn vigentes los siguientes: Retenciones por pagos en el pas:
1%, 2%. 8%, 10%, 15%, etc.
33
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL

IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE
BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES
DE RETENCION EN LA
FUENTE DE IMPUESTO A LA
RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Honorarios profesionales y dems

pagos por servicios relacionados
con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto
no relacionados con el ttulo
profesional
Comisiones y dems pagos por
servicios predomina intelecto no
relacionados con el ttulo
profesional
Pagos a notarios y registradores
de la propiedad y mercantil por
sus actividades ejercidas como
tales
Pagos a deportistas,
entrenadores, rbitros, miembros
del cuerpo tcnico por sus
actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus
actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por
servicios de docencia
Servicios predomina la mano de
obra
Utilizacin o aprovechamiento de
la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de
comunicacin y agencias de
publicidad
Servicio de transporte privado de
pasajeros o transporte pblico o
privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin
de compra (nivel cultural o
rusticidad)
Transferencia de bienes muebles
de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen
agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncula, bioacutico, y
34
Campo
Cdig
Formulari o del
o 103
Anexo
10
303
303
304
304
304
304A
304
304B
304
304C
304
304D
304
304E
307
307
10
308
308
309
309
310
310
311
311
312
312
312
312A
forestal
Regalas por concepto de
franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a
personas naturales
Cnones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual pago a personas
naturales
Regalas por concepto de
franquicias de acuerdo a Ley de
Propiedad Intelectual - pago a
sociedades
Cnones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares de
acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento
mercantil, inclusive la de opcin
de compra
Por arrendamiento bienes
inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y
cesiones)
Por rendimientos financieros
pagados a naturales y sociedades
(No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros
Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo
gravados
Por RF: depsito a plazo fijo
exentos
Por rendimientos financieros:
operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones)
rendimientos distintos de aquellos
pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en
acciones
Por RF: Inversiones en ttulos
valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos
valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a
bancos y otras entidades
sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de
la Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por
35
314
314A
314
314B
314
314C
314
314D
319
319
320
320
322
322
323
323
323
323A
323
323B1
323
323E
323
323E2
323
323F
323
323G
323
323H
323
323I
323
323 M
323
323 N
323
323 O
323
323 P
entidades del sector pblico a

favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y
rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y
rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones
de crdito entre instituciones del
sistema financiero y entidades
economa popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre
instituciones del sistema
financiero y entidades economa
popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos
accionistas, beneficiarios o
partcipes
Dividendos distribuidos que
correspondan al impuesto a la
renta nico establecido en el art.
27 de la lrti
Dividendos distribuidos a
personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a
sociedades residentes
dividendos distribuidos a
fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos
en acciones (reinversin de
utilidades sin derecho a reduccin
tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos
en acciones (reinversin de
utilidades con derecho a
reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y
servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de
acciones o participaciones y
ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de
pasajeros o transporte
internacional de carga, a
compaas nacionales o
extranjeras de aviacin o
martimas
Valores entregados por las
cooperativas de transporte a sus
socios
Compraventa de divisas distintas
323
323Q
323
323R
324
324A
324
324B
22
325
325
22
325
325A
hasta el 100%
326
326
1% al 13%
327
327
hasta el 100%
328
328
hasta el 100%
329
329
De acuerdo a la
tabla de
retenciones del
Art. 15 RALRTI
330
330
331
331
332
332
332
332A
0
0
332
332
332B
332C
332
332D
332
332E
332
332F
36
al dlar de los Estados Unidos de

Amrica
No aplica
retencin
332
332G
332
332H
0,20%
333
333
334
334
15
335
335
2/mil
336
336
3/mil
337
337
1% -2%
338
338
hasta el 100%
339
339
1% -2%
340
340
1,25% - 2%
341
341
0,5%-2%
342
342
343
343A
343
343B
344
344
344
344A
entre 0 y 10
346
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
405.416
346A
Pagos con tarjeta de crdito

Pago al exterior tarjeta de crdito
reportada por la Emisora de
tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos
representativos de capital y otros
derechos cotizados en bolsa
ecuatoriana
Enajenacin de derechos
representativos de capital y otros
derechos no cotizados en bolsa
ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y
similares
Por venta de combustibles a
comercializadoras
Por venta de combustibles a
distribuidores
Compra local de banano a
productor
Liquidacin impuesto nico a la
venta local de banano de
produccin propia
Impuesto nico a la exportacin
de banano de produccin propia componente 1
de banano de produccin propia componente 2
de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin
de obra material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito
reportada por la Emisora de
tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital
Pago al exterior - Rentas
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
Empresariales
Pago al exterior - Navegacin
Martima y/o area
Pago al exterior- Dividendos
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
0
37
500
501
502
503
504
distribuidos a personas naturales

Pago al exterior - Dividendos a
sociedades
Pago al exterior - Anticipo
dividendos
Pago al exterior - Dividendos
anticipados prstamos
accionistas, beneficiarios o
partcipes
fideicomisos
Pago al exterior- Dividendos
distribuidos a personas naturales
(parasos fiscales)
sociedades (parasos fiscales)
Pago al exterior - Anticipo
dividendos (parasos fiscales)
fideicomisos (parasos fiscales)
Pago al exterior - Rendimientos
financieros
Pago al exterior Intereses de
crditos de Instituciones
Financieras del exterior
crditos de gobierno a gobierno
crditos de organismos
multilaterales
Pago al exterior - Intereses por
financiamiento de proveedores
externos
Pago al exterior - Intereses de
otros crditos externos
Pago al exterior - Otros Intereses y
Rendimientos Financieros
Pago al exterior - Cnones,
derechos de autor, marcas,
patentes y similares
Pago al exterior - Regalas por
concepto de franquicias
Pago al exterior - Ganancias de
capital
profesionales independientes
profesionales dependientes
hasta el 100%
406.417
504A
22%
404.415
504B
entre 0 y 22 *
404.415
504C
hasta el 100%
407.418
504D
426
504E
13%
427
504F
25%
425
504G
13%
428
504H
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
505
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
505A
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
505B
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
505C
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
505D
entre 0 y 22 *
entre 0 y 35 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Artistas
entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Deportistas
entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Participacin de
entre 0 y 22 *
38
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
505E
505F
509
509A
510
511
512
513
513A
514
consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento
Pblico
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de
Gastos
Pago al exterior - Funciones
Pblicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Otros conceptos
de ingresos gravados
Pago al exterior - Pago a
proveedores de servicios
hoteleros y tursticos en el
exterior
Pago al exterior - Arrendamientos
mercantil internacional
Pago al exterior - Comisiones por
exportaciones y por promocin de
turismo receptivo
Pago al exterior - Por las empresas
de transporte martimo o areo y
por empresas pesqueras de alta
mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias
internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de
fletamento de naves para
empresas de transporte areo o
martimo internacional
Pago al exterior - Enajenacin de
derechos representativos de
capital y otros derechos
tcnicos, administrativos o de
consultora y regalas con
convenio de doble tributacin
consultora y regalas sin convenio
de doble tributacin
consultora y regalas en parasos
fiscales
Pago al exterior - Seguros y
reaseguros (primas y cesiones)
con convenio de doble tributacin
reaseguros (primas y cesiones) sin
convenio de doble tributacin
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
411.422.43
2
515
516
517
518
519
520
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520A
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520B
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520D
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520E
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520F
entre 0 y 22 *
411.422.43
2
520G
5%
408.419.42
9
521
hasta el 100%
410
522A
22%
421
522B
35%
431
522C
hasta el 100%
409
523A
22%
420
523B
39

reaseguros (primas y cesiones) en
parasos fiscales
Pago al exterior - Otros pagos al
exterior no sujetos a retencin
35%
430
523C
412.423.43
3
524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NACDGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 ,
Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120
publicada S.R.O. 444 de
24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448
de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a
proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por
permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das
hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco.
Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura,
acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su
estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte
pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado
por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de
retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe
convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos
fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto
del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
40
TEMA 4: DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y

Liquidacin del IVA.

Clculos de multas.
BIBLIOGRAFA
CDIGO TRIBUTARIO
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
www.sri.gov.ec
GESTIN DE COMPRA Y VENTA ( ING. JOSE ACUA)
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTAS
41
GUA DE ESTUDIO
Legislacin Tributaria
Recuerde siempre que con el pago oportuno de
Impuestos contribuiremos a la construccin del
Ecuador que todos queremos y cumplimos con uno
de los deberes formales de los contribuyentes.
42
PRESENTACIN
La presente gua est realizada con el objetivo de poner a disposicin de los estudiantes
de la carrera de Administracin de Empresas con mencin en Contabilidad y Auditora,
una ayuda de estudio la misma que les permitir realizar sus estudios de auto
aprendizaje para poder cumplir de manera conjunta entre docentes y estudiante los
objetivos planteados en el programa de estudio.
En la presente gua hemos incluido varios casos prcticos presentados de forma sencilla,
que les sern de mucha ayuda para poner en prctica los principales deberes formales
para una persona natural o jurdica.
INTRODUCCIN
La asignatura tiene 4 crditos, equivalentes a 128 horas, de las cuales 32 sern
presenciales y 96 no presenciales, sern dedicadas a las tareas de auto aprendizaje
contenidas en esta gua, se ubica en el nivel III - IV de la carrera de Administracin de
Empresa, mencin en Contabilidad y Auditora.
Con el pasar del tiempo y la elaboracin de nuevas Leyes, Constituciones y
Reglamentos que rigen, orientan y definen al Sistema Financiero dentro de nuestro
Pas; se ha logrado a travs de estas herramientas establecer los impuestos, tributo,
contribuciones que los Ecuatorianos debemos derogar de acuerdo a diversos principios
que rige al Sistema Tributario del Ecuador, para lo cual uno de objetivos importantes
de la Administracin del Estado es la recaudacin de impuestos basndose en el
principio de suficiencia recaudatoria el cual est orientado a requerir de la
administracin tributaria una actuacin lo suficientemente adecuada con el fin de poder
suplir lo que va Presupuestaria se ha considerado parte de los ingresos tributarios.
En el Ecuador el Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene a su cargo la recaudacin de
impuestos que permite al Estado financiar el gasto pblico; con la nueva Constitucin y
la aprobacin de la nueva Ley de Equidad Tributaria, se pretende que los ecuatorianos
paguemos mayores impuestos a travs de diversas herramientas como es el RISE el
cual obliga de forma voluntaria a realizar una cancelacin mnima de impuestos; la
administracin est logrando sus objetivos impulsando una cultura tributaria la cual
induce a los ciudadanos a aceptar y pagar impuestos voluntariamente alcanzando un
promedio del 94% y un 6% se convierte en una recaudacin forzosa producto de la
gestin tributaria; por lo cual evidenciamos que los esfuerzos que hace la
Administracin Tributaria con la aprobacin de nuevos reglamentos est dando
cumplimiento al principio de suficiencia recaudatoria.
43
OBJETIVOS GENERALES
Establecer los fundamentos bsicos para la determinacin de Impuestos en el Ecuador.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Proporcionar las herramientas necesarias para que el alumno pueda:
Conocer los diferentes comprobantes de ventas utilizados en las transacciones

segn la Ley Vigente.
Determinar base Imponible de los impuestos (IVA RETENCIONES EN LA
FUENTE)
Liquidar Impuestos.
Utilizar los programas necesarios para enviar la informacin a la administracin
Tributaria.
Fundamentar sus trabajos y/ proyectos con evidencias reales, negocios donde
apliquen lo estudiado.
Familiarizarse con las principales leyes tributarias en el Ecuador.
METODOLOGA DE TRABAJO
Para el desarrollo de la asignatura se plantea el enfoque de aprendizajes activos a travs
de:
Guas de estudio que posibiliten el auto aprendizaje y la autoevaluacin

Trabajo cooperativo, a travs de talleres, debates, grupos de discusin y
reflexin.
Trabajo personal a travs de consultas y estudio de material bibliogrfico y otras
fuentes de informacin que traiga el/la estudiante para generar su auto
aprendizaje.
Exposicin y puesta en comn de las reflexiones grupales a travs del uso de
tecnologas educativas, en unos casos y por medio de tcnicas de participacin
activa, en otros casos.
Utilizacin de los medios magnticos para realizar las respectivas declaraciones
de los Impuestos.
VALORES A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA
Crear conciencia en funcin a la importancia de la asignatura.

tica profesional
Responsabilidad.
Paciencia
Perseverancia
Compromiso
Honestidad
44
Temas que se tratarn en la asignatura:

Unidad No. 1
TRIBUTARIO
DEL
CDIGO
REGLAMENTO DE FACTURACIN Y EL

La Factura
Guas de Remisin
El RUC
EL RISE
UNIDAD No. 3
GENERALES
Hecho Generador
Extincin de la Obligaciones seccionales y sus formas
UNIDAD No. 2
RUC
DISPOSICIONES
IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Y
Objeto del impuesto

Base Imponible
45
UNIDAD No. 4
DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y
Liquidacin del IVA.

Clculos de multas.
Unidad No. 1
TRIBUTARIO
DISPOSICIONES
GENERALES
DEL
CDIGO
Orientaciones para el estudio independiente
Desarrollo metodolgico del tema
Objetivo
Analizar los principales artculo de la Ley de Rgimen Tributario Interno, Cdigo Tributario
para una correcta aplicacin de la ley de los casos prcticos que estudiaremos.
Contenidos
Hecho Generador
Extincin de la Obligaciones seccionales y sus formas.
Indicaciones para el estudio sobre el tema

Principales conceptos a desarrollar
46
Sujeto Activo, sujeto pasivo, contribuyentes, responsables, tributos, tasas, contribuciones, domicilio
tributario, poder tributario, principios tributarios, facultades de la administracin tributaria, plazos,
vigencia de la ley.
Recomendaciones para el estudio

Al iniciar esta unidad haremos nfasis a la importancia que tienen los impuestos en una
relacin directa con el Estado y la sociedad.
Sistema de tareas
ACTIVIDADES DE AUTO APRENDIZAJE I

DISPOSICIONES GENERALES DEL CDIGO TRIBUTARIO
Tareas de investigaciones diarias: Conceptos bsicos: Tributos, clases de tributos,
facultades de la administracin tributaria, generalidades que dispone el cdigo
tributario.
Tareas de aplicacin a la vida laboral: Realiazar una entrevista a cualquier persona
(experto, comerciante) para saber la importacia que ellos de dan a los impuesto.
Bibliografa
Cdigo Tributario.
Ley de Rgimen Tributario Interno.
UNIDAD II
Objetivos
Identificar los diferentes documentos de soporte que tienen los contribuyentes para poder
justificar sus transferencia.
Diferenciar los Rgimen que existe para la obtencin del RUC.
Aplicar y utilizar correctamente de los comprobantes de ventas.
47
Contenidos

La Factura
Guas de Remisin
El RUC
EL RISE

Administracin Tributaria, comprobantes de ventas, rgimen, crdito tributario, transferencias,

facultades de la administracin tributaria, anulacin de comprobantes, emisin de comprobantes,
verificacin de comprobantes va internet.
Al iniciar esta unidad haremos nfasis en la importancia de la utilizacin de los comprobantes de

ventas para soportar todas las transacciones que realizan los contribuyentes para no tener
inconvenientes con la administracin tributaria.
Indicaremos que se pueden comprobar va internet si los comprobantes que nos emiten son
autorizados por el SRI.
Sistema de tareas
ACTIVIDADES DE AUTO APRENDIZAJE II
Se realizarn exposiciones grupales para cada uno de los temas de esta unidad.
INVESTIGACIN
Se verificar va internet la validacin de cada uno de los comprobantes de ventas que utilizan
los contribuyentes.
Bibliografa
48
Reglamento de Comprobantes de Ventas.

www.sri.gov.ec
UNIDAD III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Y
Objetivos
Conocer y aplicar las diferentes disposiciones que establece la Ley sobre estos
impuestos.
Identificar los porcentajes que establece la ley con referencia al iva y las
retenciones en la fuente.
Calcular los intereses y multas por declaraciones tardas.
Analizar los diferentes formularios para las respectivas declaraciones de
impuestos.
Contenidos
Objeto del impuesto
Base Imponible
Transferencias, base 0%, base 14%, crditos tributarios, base imponible, retenciones, sujetos,
multas tributarias, sanciones, formularios, etc.
49
Al hablar de tributos no solo se refiere a pagar valores al Estado sino de la obligacin que
tenemos los contribuyentes para presentar informacin relacionada con la actividad que
desarrollamos, de esta manera contribuimos con la administracin tributaria para disminuir

los ndices de fraude, evasin tributaria y forjaremos una patria mejor.
Sistema de tareas
ACTIVIDADES DE AUTO APRENDIZAJE III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE

Analizar cada uno de los artculos que se relacionan con los temas anteriormente
citados.
INVESTIGACIN ( de campo)
Investigar 20 productos con tarifa 0% y 20 productos con tarifa 14%

Investigar (10) RUC reales de personas naturales y jurdicas para la realizacin de los
ejercicios.
Bibliografa
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Cdigo Tributario.
www.sri.gov.ec
UNIDAD IV
DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE.
(Ejercicios prcticos)
Objetivos
Conocer los diferentes programas para el envo y llenado de las declaraciones.

50
Manejar la pgina del SRI para en el envo y recepcin de las obligaciones

tributarias.
Aplicar en forma prctica los conocimientos adquiridos en las unidades
anteriores.
Contenidos
Liquidacin del IVA.
Clculos de multas.

DIMM formularios, numeracin de los formularios para la declaracin de los respectivos
impuestos, (104-103-101-102), anexos, REOC, ATS,RDEP, etc.
Aplicaremos ejercicios prcticos reales para el llenado de cada uno de los formularios para el
pago de los impuestos y presentacin de informacin a la administracin tributaria.
Sistema de tareas
ACTIVIDADES DE AUTO APRENDIZAJE III
IVA Y RETENCIONES EN LAFUENTE

Se realizarn talleres de ejercicios prcticos en clases.
EJERCICIO # 1
ECOTIME S.A. (Contribuyente Especial), realiza las siguientes operaciones en el mes
de Enero del 2006:
Enero 5, Adquiere a crdito mercaderas (14%), por un monto de $ 42.000,00
iva ) a El CAMINO S.A. (Contribuyente Especial), cancela con cheque.
Enero 20, Vende mercaderas por un valor de $ 940,00 ( ms iva ) a crdito.
51
(ms
Enero 25, Paga el valor de $ 2.000,00 ( cheque ) por contratar servicios profesionales a
un contribuyente no obligado a llevar contabilidad. (ms el iva ).
Enero 28, Se compra mercaderas a ACUARIOSUR S.A. POR $ 2.800,00
iva), con cheque.
ENERO 29, Se cancela servicios de seguridad a SEGUEN S.A. , por $ 2.000,00

el iva), con cheque.
(ms el
( ms
Se pide:
a) Asientos contables.
b) Mayorizacin de las cuentas Iva pagado, Iva cobrado, Retencin del Iva.
c) Formulario 104.
Datos adicionales:
1.- Ruc de la Empresa: 0907173967001
2.- Fecha de pago: 19 de Febrero 20.
3.- Contador: Jos Acua
4.- Representante Legal: Lady Vlez
EJERCICIO # 2
Empresa: SERVIPROTEX S.A.
RUC: 0914433486001
Mes de declaracin: Enero 20
Fecha de pago: 1 Mayo 20..
Ventas 14% (ms IVA) : $ 15.000,00
Exportaciones: $ 2.500,00
Venta de servicios 14% (ms IVA) : $ 1.100,00
Compras 14% (ms IVA) : $ 11.000,00.
Representante Legal: Ab. Oswaldo Villafuerte.
Contador: Eco. Laura Quiroga
Se pide:
Formulario 104
EJERCICIO # 3
52
La Ca. JAQ S.A. se dedica a la venta interna y externa de equipos mdicos y

medicinas, con RUC 0991149212001, durante Enero del 20. realiza las siguientes
operaciones:
COMPRAS:
a) 1 factura por compra de 25 equipos mdicos a $ 1.000 c/u a DISTRO S.A.
(Contribuyente especial).
b) 1 factura por compra de 5 equipos mdicos a $ 400 c/u a (P.N.)
c) 1 factura por publicidad a Radio la Luna $ 120,00 ( P.N. con contabilidad)

d) 1 factura por flete de transporte de carga terrestre $ 50 (P.N.)
e) 1 factura por compra de medicinas $ 50.000 a DIFARE S.A.
VENTAS:
a) Vendemos el 80% de los equipos mdicos a Clnicas privadas. (Contribuyentes
Especiales), con un margen de utilidad del 60%, F/. emitidas 9.
b) Vendemos el 70% de las medicinas al exterior y el saldo al IESS con un margen de
utilidad del 50% y 40 % respectivamente, F/. emitidas 8.
NOTA:
Cancela el 10 de Julio 2009

Posee un crdito tributario de $ 59,00
Se pide:
Llenar formulario 104
Bibliografa
www.sri.gov.ec
Ejercicios dictados por el profesor.
53
PROYECTO INTEGRADOR LEGISLACIN TRIBUTARIA

NECESIDADADES FORMATIVAS.
Complementar algunos aspectos y alcanzar una visin integradora de las diferentes
materias estudiadas y su aplicacin y desarrollo prctica.
ACTIVIDADES BASICAS.
La actividad ms importante consistir en la elaboracin de un proyecto integrador de la
materia de Legislacin Tributaria
a. El proyecto ser elaborado en equipo de trabajo (5 estudiantes)
b. Este proyecto es de campo con visin de ayuda a la comunidad.
c. El equipo de trabajo deber reunirse con regularidad para hacer un trabajo
impecable y fundamentar con evidencias el proyecto. (videos, fotos, etc.)
d. El puntaje del proyecto ser de 3 puntos.
e. El proyecto ser entregado el ltimo sbado del mdulo.
f. Tema nico para todos los grupos: Fortaleciendo la Cultura Tributaria.
GUIA PARA LA ELABORACION DEL TRABAJO INTEGRADOR

PARTE 1.
A. Seleccione un grupo de personas a quin va dirigida la charla.
i. Descripcin bsica
ii. Tipo de actividad comercial del negocio.
Habr que incluir referencias, informaciones de donde se han obtenido, por lo tanto esta
primera parte debe consistir en la realizacin de una descripcin del proyecto, tienen
que ser muy precisas.
PARTE 2
TEMA:
EJEMPLO:
54
Fortaleciendo la Cultura Tributaria de mi Barrio

.
INTRODUCCIN
OBJETIVO GENERAL: Recuerden el objetivo general es global es macro
OBJETIVO ESPECIFICOS: Son medible, verificables
DESARROLLO
FUNDAMENTACION TERICA
METODOLOGIA DE TRABAJO
TRABAJO DE CAMPO O RESULTADOS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
55
56

Modulo Legislación Tributaria Final 28 06 2016

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Modulo Legislación Tributaria Final 28 06 2016

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Mdulo de

"Los Ecuatorianos somos quienes generamos riquezas y por ende

Conocer los diferentes comprobantes de ventas utilizados en las transacciones segn la

Guas de estudio que posibiliten el auto aprendizaje y la autoevaluacin

Temas a tratarse durante el mdulo

REGLAMENTO DE FACTURACIN Y EL RUC

Institucionalidad del SRI

DISPOSICIONES GENERALES DEL CDIGO TRIBUTARIO

IMPUETO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objeto del impuesto

DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y RETENCIONES

Liquidacin del IVA.

NORMATIVA LEGAL ECUATORIANA

Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador

Proyectos de Ley presentados ante la ASAMBLE NACIONAL

* Ley de Rgimen Tributario Interno

DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDA DE LA OBLIGACIN

Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto

DEL DOMICILIO TRIBUTARIO

DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- Plazo de prescripcin de la accin de

TEMA 2. REGLAMENTO DE FACTURACIN Y EL RUC

Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la

Tiene la misma validez que los documentos fsicos.

Qu documentos pueden ser emitidos electrnicamente?

18.- Los de Aero fumigacin;

CAL ES LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DEL IVA? Art. 58 L.R.T.I.

EN LAS IMPORTACIONES, CUL SER LA BASE IMPONIBLE PARA EL

HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO

EN QU MOMENTO SE CAUSA EL IVA?

QUIN ES EL SUJETO ACTIVO DE LOS IMPUESTOS? Art. 62 L.R.T.I

QUINES SON AGENTES DE PERCEPCIN?

agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los

Persona natural NO obligada a

FACTURACIN DEL IMPUESTO

QU DOCUMENTOS DEBERN ENTREGAR LOS SUJETOS PASIVOS? Art.

3.5. TARIFA DEL IMPUESTO Y CRDITO TRIBUTARIO

3.7. DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la

QU SUCEDE SI NO PRESENTO MI DECLARACIN DE IMPUESTOS A

Tabla de Porcentajes de intereses

Un da de atraso equivale al inters completo mensual.

Multas por declaraciones tardas.

SANCIONES POR INFRACCIONES: DECLARACIONES TARDIAS

0,1% por mes o fraccin de

QU DA DEBO DEPRESENTAR MIS DECLARACIONES?

Fecha mxima de pago

10 del siguiente mes

24 del siguiente mes. (Fecha mxima de pago)

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL

Honorarios profesionales y dems

entidades del sector pblico a

al dlar de los Estados Unidos de

Pagos con tarjeta de crdito

distribuidos a personas naturales

Pago al exterior - Artistas

Pago al exterior - Deportistas

Pago al exterior - Participacin de

Pago al exterior - Seguros y

TEMA 4: DECLARACIONES Y PAGOS DEL IVA Y

Liquidacin del IVA.

Conocer los diferentes comprobantes de ventas utilizados en las transacciones

Guas de estudio que posibiliten el auto aprendizaje y la autoevaluacin

VALORES A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA