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ASIGNATURA:
DEONTOLOGA
CICLO:
VI
AUTOR:
OCHOA RODRIGUEZ PEDRO
COTRINO CASIO ADOLFO
JARA CUTAMANCA MICHEL
ASESOR:
MONTANO BARBUDA JULIO JAVIER
CASMA PERU
2016
TITULO I
DELITO TRIBUTARIO DEFRAUDACIN
a. TIPIFICACIN.
(Artculo 1): El que en provecho propio o de un tercero, valindose de
cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar
todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das
multa.
Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo 2)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes
y reglamentos pertinentes. (Artculo 2)
b. TIPO DEL
INJUSTO. B.1. Tipo
Objetivo.
1. Bien Jurdico.
En este delito el Bien Jurdico Protegido est constituido por el proceso de
recaudacin de ingresos y de distribucin o redistribucin de ingresos. Esto guarda
concordancia con la funcin del tributo que le permite al Estado poder cubrir las
necesidades generales.
2. Objeto Material.
Jescheck expresa "En algunos casos el objeto material puede presentarse como
un valor social (Honor del ofendido) o como en este caso, un valor econmico, ya
que con el no pago del tributo se afecta el patrimonio del Estado.
3. Sujetos.
Sujeto Activo: Dentro de este delito pueden estar comprendidos cualquier
persona que tenga la calidad de deudor tributario. En el caso de las personas
jurdicas conforme a lo establecido en el artculo 27 del Cdigo Penal, estn
sujetos a sancin sus representantes legales, por la cual estas no pueden estar
sujetas a la punibilidad del delito pero si a un cierre temporal o multa, conforme
a los dispuesto en el artculo 17 de la Ley Penal tributaria.
Sujeto Pasivo: Directamente el sujeto pasivo de este delito es el Estado,
algunos
Autores consideran que indirectamente tambin lo es la colectividad.
4. Conducta Prohibida.
La sola accin de omitir el pago de los tributos en todo o en parte por algn medio ya
sea: Artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, este comportamiento
puede darse tanto por la accin como por la omisin:
Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo as como la maquinacin empleada
con la finalidad de defraudar.
La Astucia, tambin llamada ardid en pos de engaar. Aquel astuto es hbil
para engaar.
El Ardid: Despliegue habilidoso de medios de
engao.
El engao: Artificio acompaado de cualquier maquinacin
dolosa.
Como hemos visto todas las modalidades comprendidas dentro del tipo penal tienen
como smil el engao, el cual constituye el tipo objetivo que se requiere para constituir
este delito ya que perjudica al fisco. Cabe resaltar que el no pago, sea por accin u
omisin, puede ser parcial o total, pero siempre debe estar acompaada del dolo que
constituye un elemento del aspecto subjetivo.
Por ejemplo:
Tiene un almacn
clandestino de
productos.
Estos se
comercializan sin
ser declarados
Juan el vivo
Sabas qu?
Villegas citado por Parra (2005: pg. 63), define recaudacin tributaria desde
dos elementos: Esta requiere subjetivamente la intencin deliberada de daar al
fisco, y objetivamente la realizacin de determinados actos tendientes a sustraerse
en todo o en parte a la obligacin de pagar tributos. Contina con el citado autor y
este indica que las maniobras estn intencionalmente destinadas a inducir
en error a la autoridad para que la falta total o parcial del pago parezca como
legtima.
PENAL
REPARACIN
DE
DELITOS
La comisin de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos pueden ser
denunciados por cualquier persona a la administracin tributaria que tienen la facultad
discrecional de formular denuncia penal sin el requisito previo de la fiscalizacin o
verificacin terminada. Es decir, que tanto el procedimiento administrativo como el
penal pueden ir paralelos. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo
192 y 193
POR EJEMPLO:
Homicidio.
Se hace una llamada a la polica municipal con motivo de que se escuch un disparo
en el interior de una casa, cuando llegan las autoridades encuentran a un hombre
saliendo del inmueble con pistola en mano y quien vecinos afirman, era el novio de
la vctima, lo detienen y cuando entran confirman que la vctima era una mujer
de
24aos quien presuntamente haba tenido relaciones con otra persona que no fuera
su
pareja,
por lo que
sta
decidi
tomar venganza
privndola
de
la
vida. Por lo tanto si aplica el ejercicio dela accin penal, pues existen los elementos
suficientes que acreditan que ocurri un delito los cuales hacen referencia a la figura
de homicidio la cual se encuentra en el artculo 252 CPS.
Su finalidad:
La finalidad de las cauciones es asegurar la comparecencia al proceso del sujeto
investigado. En esos trminos, la caucin penal es del primer tipo, es decir, asegura,
garantiza y afianza el cumplimiento de un compromiso adquirido durante el proceso:
el de hacerse presente en l. El hecho de que en materia penal la caucin no
tenga una funcin indemnizatoria es consecuencia de la naturaleza misma del
procedimiento: ya que en la causa penal no es dable hablar de pretensiones y por
consiguiente de contraparte, la caucin como mecanismo indemnizatorio de los
posibles perjuicios ocasionados mediante el ejercicio de actuaciones procesales no
tiene aplicacin en tales diligencias.
CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL
Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia econmica y
consistir en una suma de dinero que se fijar en la resolucin. En su reemplazo
puede constituir una garanta patrimonial suficiente a nombre del juzgado o de sala
por dicho monto. A falta de solvencia econmica, el procesado ofrecer fianza
personal escrita de una persona natural o jurdica. (Ref. Cdigo Penal, Artculo 182
y
183).
CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO SE
CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL
Simultneamente el juez impondr al autor la prestacin de una caucin de
acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos comprendidos en los Artculos 1, 3 y 5 del D.L. 813, se aplican
las normas generales que rigen la caucin.
b) Los comprendidos en el Artculo 2 del D.L. 813, la caucin no ser menor al
30% de la deuda actualizada, sin considerar la multas, de acuerdo a la estimacin
que de ella realiza el ente administrador del tributo.
c) En el caso previsto en el inciso (a) del Artculo 4 del D.L. 813, la caucin ser no
menor al monto dejado efectivamente de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo
a estimacin que este realice al ente administrador del tributo.
d) En los delitos previstos en el inciso (b) del Artculo 4 del D.L. 813, la caucin
ser no menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada, considerar los
importes por multas, de acuerdo al estimacin que de ella realice el ente respectivo.
Si el imputado pagase la deuda tributaria, el juez o la sala penal, segn corresponda,
fijar el monto de la caucin segn responsabilidad y gravedad del delito, as como
las circunstancias, tiempo, lugar, modo y ocasin.
La legislacin procesal vigente indica que la determinacin del monto de la caucin
debe establecerse en base a la naturaleza del delito, la condicin econmica,
personalidad, antecedentes del imputado, el modo de cometer el delito y la gravedad
del dao.
El presente proyecto sustenta la aplicacin del monto de la caucin, en la gravedad
del perjuicio econmico que se ocasiona a la sociedad por el delito de defraudacin
tributaria y seala que, el monto de la caucin debe estar directamente relacionado
con el beneficio obtenido indebidamente por el sujeto activo del delito.
El proyecto no contiene un monto de caucin excesivo, dado que, en primer trmino
no se considera el monto total de la deuda tributaria sino tan slo un porcentaje de la
misma, y en segundo trmino, se excluye de la deuda tributaria el monto
correspondiente a la sancin multa.
POR EJEMPLO:
Le quieren embargar algo pero l no est conforme, se va a oponer a dicho embargo
para que este no se produzca presta caucin, o sea una garanta que el Juez estime
adecuada para indemnizar a la otra parte si cuando se resuelva dicha oposicin no
tiene razn, se da tambin cuando tu solicitas unas medidas previas a la demanda
por ejemplo una anotacin de un embargo en el
Registro de la propiedad el Juez te pide que preste
Caucin en la cantidad que determine esta caucin
se
preste
en
la
Cuenta
de
Depsitos
CONCLUSIONES
La regulacin de los Delitos Tributarios obedece a que la comisin de Delitos
Tributarios perjudica la economa de un pas, toda vez que los tributos tienen
como fin primordial obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto pblico.
Anteriormente en nuestro pas, los delitos tributarios se
encontraban
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