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CHIMBOTE
CICLO: IX
HUARAZ PER
2016
Contenido
I.
INTRODUCCIN.............................................................................................
II.
MARCO CONCEPTUAL...................................................................................
1.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA..................................................................
2.
3.
INFORME DE AUDITORIA............................................................................
III.
MARCO NORMATIVO................................................................................
IV.
JURISPRUDENCIA....................................................................................
V.
CASUISTICA APLICADA...............................................................................
1.
ENUNCIADO.............................................................................................
2.
REQUERIMIENTO DE AUDITORIA..............................................................
3.
CARTA DE PRESENTACIN.......................................................................
4.
PLANEAMIENTO.......................................................................................
VI.
INFORME DE AUDITORIA..........................................................................
VII.
CONCLUSIONES.......................................................................................
I.
INTRODUCCIN
En el presente trabajo se dar a conocer cules son los procedimientos
que se debe realizar para la ejecucin de una auditoria tributaria,
partiendo de la idea que la auditoria es un control critico que usa un
conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes as como la verificacin de las informaciones declaradas
corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la
documentacin. Detectar oportunamente quienes no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
Partiendo del planeamiento de auditoria se establecen las reas crticas
en las que probablemente existan deficiencias en la determinacin de la
obligacin tributaria, planificacin debe realizarse con sumo cuidado y de
forma creativa e imaginaria, teniendo en consideracin alternativas a las
estrategias desarrolladas iniciando fase preliminar, el anlisis efectuado
a los estados
de un anlisis
II.
MARCO CONCEPTUAL
1 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.
La fase de planificacin de una auditoria tributaria independiente al igual que
cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora de los
cuales estn ms relaciones con una lgica conceptual que con una tcnica de
auditoria. En esta etapa, el auditor evala el contexto en el que se desarroll el
negocio y determina los puntos dbiles.
Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en
el cual se plasmara los procedimientos ms adecuados a fin de alcanzar los
objetivos trazados.
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION.
DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.-
Los accionistas.
Los representantes legales.
Los establecimientos anexos.
Los tributos afectos.
Los comprobantes de pagos autorizados y su estado
actual.
Las mquinas registradoras autorizadas.
ELABORACIN Y APLICACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
En la evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe
estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control
interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero
tenga a bien ejecutar.
El cuestionario de control interno se aplicar a cada rubro de revisin y ser el
auditor quien luego de la evaluacin preliminar de los estados financieros, se
encarguen de identificar las preguntas y hacerlas llegar al sujeto auditado.
DETERMINACIN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRTICOS
Con la informacin obtenida en la fase preliminar, el anlisis efectuado a los
estados financieros, as como en la aplicacin del cuestionario de control
interno, el auditor estar en condiciones de determinar los aspectos ocultos
crticos que se requieren ser objeto de un anlisis especfico y detallado.
DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Despus de haber determinado los puntos crticos de auditoria, el auditor
evaluara y determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el
alcance del examen y la oportunidad de aplicarlos.
INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA.
3 INFORME DE AUDITORIA
Esta fase denominada etapa de conclusin analiza los resultados del trabajo
realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la
situacin la situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada
en el informe del auditor.
CODIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones
y normas que regulan la materia tributariaen general.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:
III.
IV.
MARCO NORMATIVO
Cdigo Tributario.
JURISPRUDENCIA
SUMILLA:
INFORME N 190-2003-SUNAT/2B0000
MATERIA:
En relacin con las presunciones contenidas en los artculos 66 y 67 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, se formulan las siguientes consultas:
1. Cuando la Administracin Tributaria constate en una fiscalizacin que, en
ms de cuatro (4) meses existen omisiones en el Registro de Compras o en el
Registro de Ventas:
a) No ser posible aplicar las mencionadas presunciones por cuanto se
ha constatado omisiones en ms de cuatro (4) meses, debiendo
recurrirse a otros procedimientos de determinacin sobre base presunta,
contenidos en el TUO del Cdigo Tributario o en el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta?.
b) Se deben promediar las omisiones de "todos" esos meses, a fin de
determinar el porcentaje de omisiones constatadas?.
Agrega el segundo prrafo del citado artculo que los contribuyentes de este
Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV.
Por su parte, el artculo 80 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que el pago del Impuesto se efectuar mensualmente con carcter
definitivo, debiendo presentarse la declaracin mensual correspondiente, aun
cuando no exista impuesto por pagar en el mes.
Aade dicho artculo, que los referidos contribuyentes se encuentran
exceptuados de la obligacin de presentar declaracin anual del Impuesto
a la Renta.
Tal como se desprende de las normas glosadas, los contribuyentes que se
acojan al RER se encontrarn afectos al Impuesto a la Renta de tercera
categora y al IGV. Tratndose del Impuesto a la Renta de tercera categora,
calcularn dicho impuesto mensualmente con carcter definitivo,
encontrndose exceptuados de la obligacin de presentar declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta; en el caso del IGV debern aplicar la
normatividad que regula dicho tributo.
As pues, si bien los sujetos del RER se encuentran afectos a ambos tributos,
lo cual permitira, en principio, determinar la obligacin tributaria
correspondiente a cada uno de ellos sobre base presunta en aplicacin de los
artculos 66 y 67 del TUO del Cdigo Tributario, debe tenerse en cuenta que
de acuerdo con las normas del RER dichos contribuyentes calcularn su
Impuesto a la Renta de tercera categora mensualmente con carcter definitivo
aplicando el porcentaje del 2.5% sobre sus ingresos netos mensuales, lo cual
no permite aplicar el incremento sobre la renta neta de cada ejercicio
comprendido en el requerimiento, conforme lo establecen las citadas normas.
En ese sentido, tratndose de los contribuyentes acogidos al RER no ser
posible efectuar la determinacin del Impuesto a la Renta sobre base presunta
en aplicacin del mtodo establecido en los artculos 66 y 67 del TUO del
Cdigo Tributario, por cuanto dichos sujetos no determinan Impuesto a la Renta
de tercera categora anual que permita el incremento de la renta neta segn los
procedimientos previstos en los artculos en mencin.
No obstante lo anterior, debemos sealar que tratndose del IGV, no existe
impedimento alguno para que en el caso de sujetos acogidos al RER se
determine sobre base presunta el referido tributo de acuerdo con lo establecido
en los artculos 66 y 67 del TUO del Cdigo Tributario.
CONCLUSIONES:
1. La expresin "se compruebe omisiones en cuatro meses consecutivos o no
consecutivos" contenida en los artculos 66 y 67 del TUO del Cdigo
Tributario, no debe ser entendida como el establecimiento de un lmite mximo
para la deteccin de omisiones a fin de aplicar la metodologa de los
procedimientos de presuncin previstos en dichas normas, sino ms bien como
un mnimo de exigencia legal requerido para la aplicacin de tales
V.
CASUISTICA APLICADA
1. ENUNCIADO
La Empresa comercial CORPORACIN HORIENTE S.A.C., Con RUC Nro.
20503334815,
dedicada
la
comercializacin
de
productos,
2. REQUERIMIENTO DE AUDITORIA
CORPORACIN
S.A.C
HORIENTE
24 de febrero de 2016
3. CARTA DE PRESENTACIN
DOMINGUEZ
S.A.C.
&
CHVEZ
ASOCIADOS
Seores:
COMPAA CORPORACIN HORIZONTE S.A.C.
Presente.Atencin:
De nuestra consideracin:
____________________________________
CPC Agapito Melendez Pereira
Gerente General
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
la
Jefe de Equipo
CPCC. Nores Marfila Dominguez Ramirez
Auditor Junior CPCC.Pedro Pablo Chvez Bejar
Auditor Junior CPCC. Fiorella Evangelista Rodrguez
Integrante
BACH. Jos Pelez Izquierdo
Integrante
BACH. Edward Valderrama Prez
Integrante
SR. Martin Velsquez Domnguez
ASOCIADOS S.A.C.
_____________________
Dr. Pedro Ponce Ruiz
CPC
Agapito
Melendez
Representante Legal
Pereira
Gerente General
Matricula N 7478.
4. PLANEAMIENTO
PLANEAMIENTO
Cliente
Periodo
Equipo de Trabajo:
NRO
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
Auditor Junior
I.
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obl
igaciones tributarias de la CORPORACIN HORIENTE S.A.C por el periodo
correspondiente del 01 de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015.
II.
Objetivo General
2.2.
Objetivos Especficos
PREVEEDORES.
Establecer el proceso de las operaciones de compra desde la
emisin de pedidos, rdenes de compra, guas de remisin,
facturacin y pago.
III.
IV.
NORMATIVIDAD APLICABLE
Cdigo Tributario.
V.
GENERALES DE LEY
Nombre comercial:
Ruc:
20503334815
Direccin:
Tipo de contribuyente:
Persona Juridica
Inicio de Actividades:
15 de Mayo de 2008
Regimen General
Computarizada
Gerente general:
Sucursales:
Activo y Habido
Ninguna
Auditorias previas:
Ninguna
funciones
cuenta
con
la siguiente
Estructura
Orgnica
SECRETARIA
Ma. Luisa Lie
GERENTE GENERAL
Ral Patrn Daz
GERENTE DE ADMINISTRACIN
GERENTE DE COMPRAS
Pedro Vigil
Simn Gastn
Secretaria
Clara Lio
Auxiliar
Carlos Ponce
Secretaria
Alma Blancas
Almacenero
Juan Guardado
Secretaria
Lucia Mndez
Auxiliares de almacn
Miguel Lpez
Diego Pari
Francisco Chvez
Secretaria
Cintia Vega
Secretaria
Luz Cceres
CAJERO
Arturo Meza
AUXILIAR DE CAJA
Pablo Cronos
JEFE DE MANTENIMIENTO
Jorge Locuido
JEFE DE PERSONAL
Mario Pelikan
Auxiliar
Patricia Tejada
Secretaria
Helena Romero
VI
GERENTE DE VENTAS
Antonio Santana
Auxiliar
Lorena Chvez
Contador
Manuel Medina
Auxiliar
Juan Guillen
GERENTE DE TESORERIA
Juan Hormiga
lo
examina
por
referencias
OBSERVACIN OCULTA
Es cuando el observador permanece oculto para analizar el fenmeno
auditado sin que los involucrados noten su presencia con el fin de
estudiar el comportamiento las caractersticas y el ambiente natural del
fenmeno observado sin que esta sufra ninguna alteracin ni influencia
exterior. Esta tcnica es muy til ya que se puede observar con absoluta
libertad el comportamiento del fenmeno auditado logrando identificar el
verdadero comportamiento del sistema
Lo que nos permiti identificar las reas crticas de la empresa.
VII
ZN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
RESPUESTAS
PREGUNTAS
La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la
RENTA?
La empresa paga a sus proveedores empleando
medios de pago Del Sistema Financiero?
La empresa declara y paga sus Tributos Segn el
cronograma de Vencimiento?
La empresa considera gastos Propios como
gastos del giro del negocio?
La empresa realiza Detracciones?
La empresa es agente de retencin?
Se encuentran Legalizados los Libros Contables?
Se encuentran impresos los libros contables?
La empresa registra los acuerdos Sobre el
aumento de capital?
Se
realizan
tasaciones
de
los
Bienes
no
dinerarios realizados como aporte?
Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes
documentos?
Manual de Organizacin y funciones?
1. Manual de Organizacin y funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N de
Resolucin?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables
SI
NO
x
x
x
x
x
x
x
x
x
OBSERVACIONES
N/A
VIII.
a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja.
d. Gerencia de Compras.
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguient
es:
a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. rdenes de pago.
f. Estados de Cuenta
g. Kardex de Almacen.
IX.
RECURSOS HUMANOS
NUMERO
NOMBRE
CARGO
01
Jefe de Equipo
02
Auditor Junior
03
Auditor Junior
04
Inegrante
05
Inegrante
06
Inegrante
RECURSOS FINANCIEROS
A. POTENCIAL HUMANO
CARGO
VITIC
TOTAL CO
MBRES
OS
STO H/H
H/H.
Jefe de
CPCC. Nores Marfila
Equipo
Dominguez Ramirez
Auditor JuniorCPCC.Pedro Pablo
Chvez Bejar
/H
CIONES
26.84 250
6,710.00
180
148
7,038.00
16.09 355
5,711.95
100
115
5,926.95
16.09 355
5,711.95
100
115
5,926.95
Integrante
9.13
350
3,195.50
3,195.50
Integrante
BACH. Edward
Valderrama Prez
9.13
350
3,195.50
3,195.50
Integrante
9.13
350
3,195.50
3,195.50
TOTAL
B. MATERIALES
CANTIDAD
04
1.5
18
COST
DESCRIPC COSTO
UNITAR
O
IN
IO 35.00 TOTAL
CALCULADORAS
140.00
MILLAR DE PAPEL
15.00
22.50
BOND
LAPICEROS
0.50
9.00
500
500
FOTOCOPIAS
IMPRESIONES
0.10
0.20
50.00
100.00
500
IMPRESIONES DE
FORMATOS
0.10
50.00
TOTAL
X.
371.50
PRESUPUESTO DE TIEMPO
DEL
08.03.16
XI
AL
16.03.16
TRABAJO DE
CAMPO
DEL
17.03.16
AL
17.04.16
EVALUACIN DE
ACLARACIONES
DEL
18.04.16
REDACCIN DEL
INFORME
AL
26.04.16
DEL
27.04.16
AL
04.05.16
SUSTENTACIN
ANTE SUPERVISOR
DEL
05.05.16
AL
05.05.16
ELEVACIN DEL
INFORME
DEL
05.05.16
AL
TOTAL DAS
TILES
40
TOTAL
HORAS
HOMBRE
2,010
05.05.16
COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial
requerir un total de 2,0.10 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de
S/. 28,849.90; tal como se detalla lneas arriba.
XII.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: Corporacin Horizonte SAC
PERIODO: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa Comercializadora.
PROCEDIMIENTOS
a
b
c
d
Aspectos
Generales de
la Empresa
1 Solicite
y revise
los
docume
ntos
siguient
es:
Comprobantes de Pago.
Declaracin Jurada Anual.
Libro de Actas y Accionistas
Libreo Legalizado de Compras y
Ventas
b
Libros
y
registros
contables
1 Verifiqu
e
que
los
libros
contabl
es
se
encuen
tren al
da y no
estn
atrasad
os ms
del
tiempo
permiti
do por
las
normas
tributari
as
vigente
s.
2 Verifiqu
e
los
libros y
registro
s
contabl
es
solicita
dos.
3 Verifiqu
e si los
REF.
P/T
HECH
O
POR
FECHA
DE
TERMIN
O
HORAS
TOTALE
S
libros
contabl
es
se
encuen
tran
legaliza
dos
antes
de
su
uso
Declaracione
s
Juradas
Presentadas
y
no
Presentadas
1 Verifica
r
que
los
compro
bantes
de
pago
cumpla
n
con
los
requisit
os
formale
s
y
legales
estable
cidos
por ley.
2 Verifiqu
e
que
los
compro
bantes
de
pago
exhibid
o hayan
sido
efectiva
mente
pagado
s,
efectua
ndo el
cruce
de
informa
cin
con la
informa
cin
proporc
ionada
por
la
SUNAT
(Report
e)
3 Verifica
r si en
la
determi
nacin
del
Crdito
Fiscal
se
ha
efectua
do
de
forma
correct
a
los
porcent
ajes de
IGV.
Comprobante
s de Pago
Facturas
1 Verifica
r
que
las
deudas
fiscales
sean
ntegra
mente
declara
das
y
origina
das de
operaci
ones
propias
del giro
del
negocio
.
2 Verifica
r si el
RUC de
los
provee
dores
se
encuen
tran
hbil y
si
cumple
n
con
los
requisit
os del
reglam
ento de
compro
bantes
de
pago
para
sustent
ar
los
gastos
respecti
vos.
Verifica
r
que
las
deudas
comerci
ales
sean
proveni
entes
de las
operaci
ones
propias
de
la
empres
a.
PROCEDIMIENTOS
Aspectos
Generales de
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O
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TOTALE
S
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Comprobantes de Pago.
Declaracin Jurada Anual.
Libro de Actas y Accionistas
Libreo Legalizado de Compras y
Ventas
Libro Legalizado Caja y Bancos.
Declaraciones Juradas Mensuales
PDT 621.
f Libros
y
registros
contables
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Fiscal
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IGV.
Comprobante
s de Pago
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propias
de
la
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a.
PLIEGOS DE CUESTIONARIOS
PREGUNTAS
Existe un catlogo de cuenta para reclasificar adecuadamente los
gastos?
Se realiza una revisin sistemtica de las operaciones que afecten las
cuentas de gastos como nminas, servicios, honorarios, temporales,
SI
N
O
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
XIII
PAPELES DE TRABAJO
FOLIOS
DETALLE
PT-01
PT-02
PT-03
PT-04
PT-05
PT-06
PT-07
PT-08
COMPRAS
DECLARADAS
Enero
100,000.00
Febrero
126,000.00
Marzo
115,000.00
Abril
134,000.00
Mayo
112,000.00
Junio
118,000.00
Julio
97,000.00
Agosto
192,000.00
Septiembre
163,000.00
Octubre
132,000.00
Noviembre
117,000.00
Diciembre
124,000.00
TOTAL
1,530,000.00
MESES
COMPRAS
COMPRAS
AUDITORIA
OMITIDAS
100,000.00
141,800.00
15,800.00
115,000.00
153,900.00
19,900.00
112,000.00
136,000.00
18,000.00
97,000.00
217,100.00
25,100.00
163,000.00
132,000.00
117,000.00
124,000.00
1,608,800.00
78,800.00
PT-1
COMPRAS
DECLARADAS
126,000.00
134,000.00
118,000.00
192,000.00
570,000.00
COMPRAS
AUDITORIA
141,800.00
153,900.00
136,000.00
217,100.00
648,800.00
COMPRAS
OMITIDAS
15,800.00
19,900.00
18,000.00
25,100.00
78,800.00
PT-2
x 100 =13,82%
VENTAS
DECLARA
DAS
INCREM
ENTO
13.82%
COMPR
AS
OMITID
AS
1,356,150
187,42
5
MUB
25%
MONTO INGRESO
MINIMO
S
(4) +
PRESUN
(5)
TOS
187,419.
8
VENTAS
OMITIDA
S
(3)
(6) MONTO >
187,419.
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEPT
OCT
NOV
DIC
TOTAL
.00
1,568,250
.00
1,674,650
.00
1,436,950
.00
1,125,640
.00
965,260.0
0
2,740,100
.00
1,953,700
.00
1,264,300
.00
985,000.0
0
1,897,900
.00
1,540,700
.00
18,508,60
0.00
0
216,73
2
231,43
7
198,58
6
155,56
3
133,39
9
378,68
2
270,00
1
174,72
6
136,12
7
262,29
0
212,92
5
2,557,
889
93
15,800. 3,950. 19,750
00
00
.00
231,436.
63
19,900. 4,975. 24,875
00
00
.00
155,563.
45
18,000. 4,500. 22,500
00
00
.00
378,681.
82
25,100. 6,275. 31,375
00
00
.00
78,800.
00
174,726.
26
136,127.
00
262,289.
78
212,924.
74
19,70 98,500 1,739,1
0.00
.00
69.61
93
216,732
.15
231,436.
63
198,586
.49
155,563.
45
133,398
.93
378,681.
82
270,001
.34
174,726.
26
136,127.
00
262,289.
78
212,924.
74
2,557,8
88.52
PERIODO
2015
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEPT
OCT
NOV
DIC
TOTAL S/.
VENTAS
INCREMENTADAS
187,419.93
216,732.15
231,436.63
198,586.49
155,563.45
133,398.93
378,681.82
270,001.34
174,726.26
136,127.00
262,289.78
212,924.74
2,557,888.52
CALCULO DE FECHAS
IGV OMITIDO
33,736
39,012
41,659
35,746
28,001
24,012
68,163
48,600
31,451
24,503
47,212
38,326
460,420
PT-4
FECHA INICIAL
13/02/2015
FECHA
FINAL
05/05/2016
13/03/2015
05/05/2016
447
419
16/04/2015
05/05/2016
385
15/05/2015
05/05/2016
12/06/2015
05/05/2016
14/07/2015
05/05/2016
14/08/2015
05/05/2016
14/09/2015
15/10/2015
13/11/2015
05/05/2016
05/05/2016
05/05/2016
15/12/2015
15/01/2016
05/05/2016
05/05/2016
TOTAL
356
328
296
265
234
203
174
142
111
PT-5
INGRESO
S POR
VENTAS
OMITIDA
S
IGV
187,419.9
3 33,736
ULTIM
O
DIA
DE
PAGO
DIAS
HASTA
20/05/2
016
13/02/1
5
462
216,732.
15 39,012
13/03/1
5
434
231,436.6
3 41,659
16/04/1
5
400
198,586.
49 35,746
15/05/1
5
371
155,563.4
5 28,001
12/06/1
5
343
133,398.
93 24,012
14/07/1
5
311
378,681.8
2 68,163
14/08/1
5
280
270,001.
34 48,600
174,726.2
6 31,451
14/09/1
5
15/10/1
5
249
218
INTERESE
S
1.20 %
MENSUAL
0.04 DIA
INTERE
SES
6,031.92
0.1848
PAGO
TOTAL
DEL
I.G.V.
39,767.5
10
MULTA
MONTO
ART178
N 1
DECLARA
R CIFRAS
O DATOS
FALSOS
50 % DEL
TRIBUTO
OMITIDO
19,883.
76
TOTAL
GRADUALIDAD
3,555.2 23,438.9
VOLUNTARI
2
7
A
3,817.1 26,592.1
95%
0
8
ANTES DE
3,701.7 27,738.7 CUALQUIE
0
1
R
NOTIFICACI
2,907.5 23,325.3
ON O
0
7
REQUERIMI
ENTO
2,077.8 17,915.5
RELATIVO
9
0
AL
TRIBUTO
1,589.8 15,017.2
PAGO
VOLUNT
ARIO
1,171.95
INDUCIDA
70%, 60%
1,329.61
Y
40 %
DE
1,386.94
ACUERDO
A LAS
CONDICIO 1,166.27
NES
ESTABLEC
IDAS
895.77
6,538.38
45,550.1
63
6,415.42
48,074.0
17
5,090.17
40,835.7
37
3,673.79
31,675.2
07
15,837.
60
2,843.00
26,854.8
06
13,427.
40
7,225.25
75,387.9
77
37,693.
99
3,995.5 41,689.5
6
5
2,084.48
4,548.98
53,149.2
24
26,574.
61
2,487.3 29,062.0
8
0
1,453.10
34,004.5
26
17,002.
26
1,380.5 18,382.8
8
5
0.1736
0.16
0.1484
0.1372
0.1244
0.112
0.0996
0.0872 2,553.80
22,775.
08
INTER
ESES
24,037.
01
20,417.
87
750.86
919.14
136,127.0
0 24,503
13/11/1
5
189
262,289.7
8 47,212
15/12/1
5
157
212,924.7
4 38,326
15/01/1
6
126
2,557,88
8.52
1,705.40
26,208.2
59
13,104.
13
912.05
14,016.1
8
700.81
2,681.65
49,893.8
11
24,946.
91
1,416.9 26,363.8
8
9
1,318.19
1,701.69
40,028.1
48
20,014.
07
888.62
20,902.7
0
1,045.13
14,222.2
5
0.0756
0.0628
0.0504
51,009. 511,429
45
.38
460,420
IR
187,419.9
2,81
3
1
216,732.
3,25
15
1
231,436.6
3,47
3
2
198,586.
2,97
49
9
155,563.4
5 2,33
ULTIMO
DIA DE
PAGO
DIAS
HASTA
20/05/2
016
INTERESE
S
1.20 %
MENSUAL
0.04 DIA
INTER
ESES
PT-7
PAGO
TOTAL
DEL
I.R.
462
13/02/15
13/03/15
16/04/15
15/05/15
12/06/15
343
MULTA
ART17
8 N 1
DECLA
RAR
CIFRAS
O
DATOS
FALSOS
50 %
DEL
TRIBUT
O
OMITID
O
MONT INTER
O
ESES
1,
2
405.65 59.76
1,
2
625.49 82.19
1,
2
735.77 77.72
1,
2
489.40 21.03
1
1
,166.7 60.07
TOTAL
1,6
65.41
GRADUALIDAD
VOLUNTARIA
95%
INDUCIDA
70%, 60%
1,9
Y
07.68
ANTES DE
40 %
CUALQUIER
DE
2,0 NOTIFICACION ACUERDO
13.50
O
A LAS
REQUERIMIENT CONDICIO
1,7 O RELATIVO AL
NES
10.43
TRIBUTO
ESTABLEC
IDAS
1,3
26.80
PAGO
VOLUNT
ARIO
83.27
95.38
100.67
85.52
66.34
3
133,398.
2,00
93
1
378,681.8
5,68
2
0
270,001.
4,05
34
0
174,726.2
2,62
6
1
136,127.0
2,04
0
2
262,289.7
3,93
8
4
212,924.7
3,19
4
4
2,557,88
8.52
38,3
68
311
14/07/15
14/08/15
14/09/15
15/10/15
13/11/15
15/12/15
15/01/16
1,
1
000.49 24.46
1,1
24.95
2
3
,840.1
18.09
1
3,1
58.21
2,
2
025.01 01.69
2,2
26.70
1
,310.4
114.27
5
1,4
24.72
1,
020.95 77.18
1,0
98.14
1
1
,967.1
23.54
7
2,0
90.71
1,
596.94 80.49
1,6
77.42
19,18
4.16
2,240.
50
21,4
24.66
56.25
157.91
111.34
71.24
54.91
104.54
83.87
1,071.23
PT-6
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO
2,557,888.52
78,800.00
2,636,688.52
Impuesto a la renta 28 %
738,272.79
738,272.79
VI.
INFORME DE AUDITORIA
INDICE
DENOMINACION
I)
INTRODUCCION
1. Origen del examen
2. Naturaleza y objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de hallazgos
6. Memorndum de control interno
7. Aspectos de importancia
II)
OBSERVACIONES
III)
CONCLUSIONES
IV)
RECOMENDACIONES
V)
ANEXOS
PAG N
I.
INTRODUCCION.
I.1. ORIGEN DEL EXAMEN
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la
peticin efectuada por seor Paul Marchant Noli Gerente General
de la empresa auditada, mediante carta de fecha 24 de febrero de
2016
I.2. Naturaleza y objetivos del examen.
a. Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditoria
tributaria.
b. Objetivos
Objetivo general:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
empresa CORPORACIN HORIZONTE SAC
Objetivo especfico:
Evaluar el cumplimiento
tributarias respecto al IGV.
de
las
obligaciones
OBERVACIONES.
II.1.
Primera Observacin
Inters
diario
Das
Multa ms
transcurrid
intereses
os
3,950.00
395.00
0.04%
111
412
II.2.
Segunda Observacin
III.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Como resultado del examen a la gestin tributaria de la empresa
CORPORACIN HORIENTE S.A.C, ejercicio 2015, se ha determinado
las siguientes conclusiones:
RECOMENDACIONES
En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el
presente informe, se formulan las siguientes recomendaciones.
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Ponga en conocimiento del pleno de socios de la empresa el presente
informe y considerado las conclusiones contenidas en el presente
informe de control, el cual representa prueba pre constituida, disponga
AL GERENTE GENERAL
Disponer con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin
de un manual de procedimientos de presentacin de declaraciones
juradas.
IV.
BIBLIOGRAFIA