Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
SOCIETRIA II
Profa. Alexandra Siebra
Revisitar o CPC 18
Objetivo:
Coligada
E a entidade sobre a qual o investidor tem influencia significativa.
O objetivo do Pronunciamento
Especificar como devem ser contabilizados os investimentos
em coligadas nas demonstraes contbeis individuais e consolidadas do investidor e
em controladas e em empreendimentos controlados em conjunto (joint ventures) nas
demonstraes contbeis da controladora.
Ele no se aplica aos investimentos em coligadas e controladas que forem mantidos por
organizaes de capital de risco, fundos mtuos, trustes e entidades similares; tambm
no se aplica aos investimentos classificados como instrumentos financeiros mantidos
para negociao, de acordo com os requisitos do Pronunciamento Tcnico CPC 38
Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensurao.
Estes ltimos so mensurados ao valor justo com as alteraes de valor justo
reconhecidas no resultado do perodo em que ocorrerem.
E Fundos Mtuos?
Fundos mtuos oferecem oportunidades para diversos investidores,
que compartilham objetivos de investimento semelhantes, de
associarem seu dinheiro e t-lo investido e gerido por gestores de
investimento profissionais.
Um fundo pode estar investido em aes, ttulos e instrumentos
financeiros com alta liquidez. Os gestores de carteira selecionam e
administram os ativos nos quais o fundo esteja posicionado, e os
investidores partilham dos rendimentos, despesas, e de qualquer
ganho ou perda que o fundo incorra nesses investimentos, na
proporo das suas cotas.
Mtodo de Equivalncia
Patrimonial
E o mtodo de contabilizao por meio do qual o investimento e inicialmente
reconhecido pelo custo e, a partir da, e ajustado para refletir as alteraes sobre
nos ativos lquidos da investida.
Os lucros ou prejuzos da investida refletiro no resultado da investidora, como
receita ou despesa. Os resultados abrangentes da investida refletiro nos
resultados abrangentes da investidora.
A utilizao do MEP traz em sua essncia a necessidade de obrigar a investidora
a reconhecer de forma ampla o retorno do investimento feito. O MEP afasta a
possibilidade de, por exemplo, avaliar-se o investimento tomando por base
apenas a distribuio de lucros.
Influncia Significativa
Evidncia de Influncia
Significativa
Representao
no Conselho de
Administrao ou
na diretoria da
investida
Operaes
materiais entre o
investidor e a
investida
Intercmbio de
diretores ou
gerentes
Fornecimento de
informao
tcnica essencial
Participao nos
processos de
elaborao de
polticas, inclusive
em decises sobre
dividendos e outras
distribuies
Equiparadas s Coligadas
Controladas
Observe
Observe
de lucro................300.000
Total.......................................900.000
Assim....
Para
Assim....
Contabilizao:
Crdito:Receitas de participaes
Societrias........120.000
COMPENSAO DE
PREJUZOS
Destinaes do
LLE
AUMENTO DE CAPITAL
DISTRIBUIO DE
DIVIDENDOS
Atente que:
Das 4 destinaes do LLE apenas a distribuio de
dividendos a nica que no configura o BP da
investida no momento de sua elaborao.
Exemplo:
A Contabilizao em A seria:
31.12.x2 Contabilizao da receita em
decorrncia da equivalncia patrimonial
Dbito: Investimentos na coligada B
Crdito: Receitas de Participaes Societrias
Receita auferida pela aplicao do MEP............
320.000 (500.000 x 40%)
Em
A Contabilizao em A seria:
31.12.x3 Contabilizao do recebimento
dos dividendos em dinheiro
Dbito: Caixa ou banco conta movimento
Crbito: Investimentos na coligada B
Valor ref. Recebimento de
dividendos.......200.000
Em
Observe que:
No
Quando
ocorrer prejuzos na
investida, reduzindo o seu PL, o
registro contbil de atualizao
do investimento ser:
Contabilizao
Dbito:
Despesas com
participaes Societrias
Crdito: Investimentos na coligada
B
Valor ref.reduo do investimento
que se processa pela aplicao
do
MEP.................................$$$$$$$
$$$$
Mtodo do Custo
Os investimentos permanentes de capital de
outras sociedades SO AVALIADOS PELO
CUSTO DE AQUISIO DEDUZIDOS DE
PROVISO DE PERDAS PROVVEIS NA
REALIZAO DE SEU VALOR
Mtodo do Custo
Por este mtodo, os
resultados auferidos pelas
empresas investidas
somente sero
RECONHECIDOS PELA
INVETIDORA POR
OCASIO DA
DISTRIBUIO E/OU
RECEBIMENTO DE
ISTO
NORMALMENTE
OCORRE NO
PERIDO
SEGUINTE AO DA
APURAO DOS
RESULTADOS E
ELABORAO DAS
DEMONSTRAES
CONTBEIS
Mtodo da Equivalncia
Patrimonial
os investimentos permanentes
SO AVALIADOS EM
FUNO DA VARIAO
OCORRIDA NO PL DAS
EMPRESAS INVESTIDAS
MANTM O VALOR
O VALOR DOS
INVESTIMENTOS
EQUIVALENTES AO
PERCENTUAL DE
PARTICIPAO QUE
A INVESTIDORA
TEM EM SUAS
INVESTIDAS
Oferece vantagens p/
aqueles que aplicam
recursos financeiros no
mercado de capitais por
intermdio da bolsa de
valores ou subscrio
direta de capital em
outras empresas.
Corresponde ao:
custo de aquisio avaliado pelo MEP
(+) gio no amortizado
(-) Desgio no amortizado
(-) Proviso para perdas
Empresa
CONTROLADA?
No
H poder
de
influncia?
No
(COLIGADA)
Sim
Sim
Investidora e
Investida
tm controle
comum?
Sim
No
Mtodo
de Custo
Reservas de Capital
As
Lucros No Realizados
Os
resultados
de
transaes
descendentes
(downstream, controladora vende para controlada)