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NDICE
1.
PRESENTACIN ....................................................................................................... 5
2.
3.
3.2.2.
3.2.3.
Observaciones ................................................................................................. 22
3.3.2.
Recomendaciones ........................................................................................... 29
3.3.3.
Conclusin ....................................................................................................... 33
1. PRESENTACIN
Este documento revela el resultado de la Fiscalizacin Superior en su fase de comprobacin
que fue aplicada al contenido de la Cuenta Pblica 2014 del Municipio de Castillo de Teayo,
Ver., la informacin que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra
el anlisis, la evaluacin, la revisin documental, la confirmacin y verificacin de evidencias
fsicas y operativas dentro de un marco tcnico metodolgico que permite certezas en funcin
de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este
efecto.
El ORFIS, al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalizacin Superior, al
efectuar la revisin integral de la Gestin Financiera, considerada esta como el proceso que
implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pblica, b)
la administracin, ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los recursos financieros y
bienes pblicos, c) el buen uso de los recursos pblicos para la ejecucin de los planes y
programas aprobados y la consecucin de las metas y los objetivos contenidos en estos y d) la
generacin de informacin suficiente y competente para la rendicin de cuentas con oportunidad
y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el
quehacer pblico.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 116, fraccin II,
prrafo sexto.
Ley de Coordinacin Fiscal, artculo 49 fraccin III.
Convenio de Coordinacin y Colaboracin para la Fiscalizacin Superior.
Sistema Nacional de Fiscalizacin.
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artculos 26,
fracciones I, inciso c) y II, inciso a), 33, fraccin XXIX y 67, fraccin III.
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
artculo 6, fracciones I, inciso c), y II, inciso a) y 18, fraccin XXIX.
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; artculos 1, 2, fracciones IV, V, VI, VII y VIII, 3, 4, 6.1, 6.2, 7, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, fraccin II, 35, 36, 37, 62, 63.1,
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV y XXVI,
64, 65, 69.1, fracciones I, II, V, XII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV
y 74, fracciones I, II y III.
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; artculos 1, 16, fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX, 17,
fracciones VIII, X y XIII y 43, fraccin VI.
Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del
Estado el da diez de abril del dos mil quince con nmero extraordinario 144.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, artculos 37, fraccin I, 38, 39 y 43, fracciones I y II.
Medio
958
16,004
78.4%
6,222
30.5%
UBICACIN FSICA
Plaza de la Pirmide S/N, Zona Centro, C.P. 92940.
Telfono: 746 8820015/8820274
TITULAR DURANTE EL EJERCICIO 2014
C. Enrique Isidro Dimas, Presidente Municipal.
REAS DE CONTACTO PARA LA REVISIN
Tesorera, Contabilidad, Obras Pblicas y rgano de Control Interno.
3. RESULTADO DE LA FASE
DE COMPROBACIN
INGRESOS
Universo
Muestra Auditada
EGRESOS
$42,536,865.02
$35,897,710.52
40,919,519.01
28,461,852.13
96.20%
79.29%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
CONCEPTO
FONDO
INTERESES
Universo de
Recursos
Ejercidos
$19,174,541.00
Muestra Auditada
13,382,112.99
31,477.51
Representatividad
de la muestra
69.79%
100.00%
31,477.51
APORTACIN DE
BENEFICIARIOS
374,238.20
OTROS
SUBTOTAL
0.00
$19,580,256.71
374,238.20
0.00
100.00%
0.00%
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
0.00
$19,580,256.71
13,787,828.70
0.00
13,787,828.70
70.42%
0.00 %
70.42%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
TOTAL
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$ 9,501,188.00
INTERESES
APORTACIN DE
BENEFICIARIOS
0.00
Muestra Auditada
9,501,188.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
OTROS
0.00
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 9,501,188.00
0.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
9,501,188.00
0.00
9,501,188.00
0.00%
0.00 %
100.00%
0.00 %
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
En la revisin de la muestra auditada de los ingresos obtenidos del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, fueron analizados al 100%.
De la auditora tcnica a la obra pblica ejecutada por el Municipio de Castillo de Teayo, Ver.,
la muestra de auditora fue la siguiente:
MUESTRA DE AUDITORA TCNICA
CONCEPTO
MONTO
NO. DE OBRA
$33,224,102.80
43
26,079,283.13
24
78.50%
55.81%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo
de auditora.
3.1.
El Control Interno es la herramienta que induce acciones para propiciar la eficacia y eficiencia
en el desarrollo de las operaciones; un ambiente de confiabilidad respecto de las cifras y de la
informacin financiera y operativa, en un espacio de cumplimiento de las leyes y normatividad
aplicable.
La administracin pblica que ejercen las Entidades Federativas y los Municipios, debe
coadyuvar ms que nunca a fortalecer los conceptos de transparencia y rendicin de cuentas.
Vigilar el adecuado destino de los recursos pblicos asignados en el Presupuesto, alcanzar las
metas y cumplir los objetivos de los planes y programas, deben ser premisas de cumplimiento.
Los mecanismos de Control Interno son la fortaleza que se debe robustecer para alcanzar a
todas las actividades y operaciones en donde estn involucrados en su concepto ms amplio
los recursos pblicos.
Ambiente de Control;
Administracin de Riesgos;
Actividades de Control;
Informacin y Comunicacin; y,
Supervisin.
RESULTADO DE LA EVALUACIN
Como resultado de la evaluacin antes citada, se determin que si bien las medidas aplicadas
no cumplen en su totalidad con los objetivos de control de la administracin, ofrecen una
seguridad razonable, en todos los aspectos, para prevenir o detectar errores o irregularidades
en el curso normal de sus operaciones.
De la aplicacin del cuestionario y de la matriz de evaluacin correspondiente, se concluye que
el Control Interno del Municipio de Castillo de Teayo, Ver., fue Medio. En el fortalecimiento del
control existen ventanas de oportunidad que en general hemos identificado en la prctica de la
Fiscalizacin Superior a Municipios y que mencionamos a continuacin como referencia de
aquellas que pueden aplicarse en el corto plazo para consolidar el sistema de Control Interno.
VENTANAS DE OPORTUNIDAD:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
d) Ejercicio de recursos presupuestales a travs de polticas y lineamientos
definidos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
10
EVALUACIN
Derivado de la evaluacin de las oportunidades detectadas en el proceso de
fiscalizacin del total de las ventanas sealadas se advierte como aplicables las
siguientes:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operacin y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
3.2.
GESTIN FINANCIERA
11
12
EVALUACIN
Se verific el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos
pblicos. De la revisin efectuada se detect incumplimiento a disposiciones de carcter federal,
estatal y municipal, que dieron lugar a la formulacin del pliego de observaciones
correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del procedimiento de
Fiscalizacin Superior.
13
EVALUACIN
Al revisar el cumplimiento en la adopcin e implementacin de los documentos tcnicos
contables emitidos por el CONAC, se detect que durante el ejercicio 2014 el cumplimiento de
esta obligacin y de los postulados bsicos de contabilidad gubernamental se encontraba en
proceso de realizarse, razn por la cual en el apartado de recomendaciones, se seala al Ente
Fiscalizable que debe adoptar e implementar las disposiciones emitidas por el CONAC.
14
GRFICA 1
INGRESOS
25.00
Millones
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
AUTORIZADO
OBTENIDO
Impuestos
Derechos
997,744.35
778,162.84
Contribuciones
por mejoras
0.00
1,089,346.96
1,533,548.42
0.00
Productos
Participaciones
federales
16,872,846.00
Otras
aportaciones
0.00
Otros ingresos
120,561.35
Aprovechamientos
125,611.60
151,007.66
94,527.51
16,357,929.50
108,004.74
23,202,500.23
641,273.44
15
GRFICA 2
EGRESOS
16.00
14.00
12.00
Millones
10.00
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Servicios
personales
Materiales y
suministros
4,936,000.00
Ayuda,
subsidios y
transferencias
755,443.64
EJERCIDO
4,986,321.95
1,421,092.89
11,128,073.26 2,725,480.93
Servicios
generales
Bienes
muebles
Bienes
inmuebles
Obra pblica
y acciones
Deuda
pblica
0.00
56.00
Previsin
fiduciara
Otros
0.00
Convenio de
colaboracin
administrativa
0.00
0.00
0.00
0.00
14,705,607.51
880,000.00
0.00
0.00
0.00
931,077.98
0.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
CUADRO 1
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CONCEPTO
INGRESOS /
EGRESOS
Total de Ingresos
$42,536,865.02
Total de Egresos
35,897,710.52
$ 6,639,154.50
EVALUACIN
Al evaluar el ejercicio del presupuesto del Ente Fiscalizable correspondiente al ejercicio 2014,
de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pblica entregada al H. Congreso del Estado
y a la documentacin soporte de la misma, se derivan las siguientes conclusiones:
16
CUADRO 2
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF)
Intereses
Aportacin de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
INGRESOS
$
EGRESOS
RESULTADO
19,174,541.00
$ 19,174,541.00
0.00
31,477.51
31,477.51
0.00
374,238.20
374,238.20
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 19,580,256.71
$ 19,580,256.71
0.00
0.00
$ 19,580,256.71
$ 19,580,256.71
0.00
0.00
$
0.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Intereses
Aportacin de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
INGRESOS
EGRESOS
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
RESULTADO
$
0.00
0.00
$
0.00
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
17
CUADRO 3
INTEGRACIN Y VARIACIN DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
SALDO
Bienes
Muebles
Incremento
INGRESOS
MUNICIPALES
Inicial
Final
Bienes
Inmuebles
FISMDF
FORTAMUNDF
OTROS
TOTAL
$3,729,100.66
$ 0.00
$3,144,997.47
$ 0.00
59,056.00
0.00
883,536.96
0.00
942,592.96
$3,788,156.66
$ 0.00
4,028,534.43
$ 0.00
$7,816,691.09
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$984,411.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$984,411.00
Inicial
Incremento
$984,411.00
Final
$984,411.00
0.00
$
$6,874,098.13
Total
$4,772,567.66
$ 0.00
$4,028,534.43
$ 0.00
$8,801,102.09
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
18
dispuesto por los artculos 73, fraccin VIII, de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos; sptimo transitorio del Decreto modificatorio, realiz la auditora
referente al conjunto de obligaciones garantizadas del sector pblico del Gobierno del
Estado y de los Municipios, generando el Dictamen correspondiente que actualiz la
informacin y valid los montos informados por las instancias Estatales y Federales.
19
CUADRO 4
DESTINO DE LOS RECURSOS FISMDF
RUBRO
Alcantarillado, Drenaje y Letrinas
Electrificacin Rural y de Colonias Pobres
Programa de Desarrollo Institucional
Gastos Indirectos
Agua Potable
Infraestructura Bsica Educativa
Caminos Rurales
Deuda Pblica
TOTAL
507,234.73
271,038.38
REPRESENTA
%
2.58
1.38
383,490.82
575,236.23
1.96
2.94
11,997,958.95
2,413,890.96
2,000,560.12
1,430,846.52
$ 19,580,256.71
61.28
12.33
10.22
7.31
100.00 %
MONTO EJERCIDO
$
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
20
MONTO EJERCIDO
$ 6,161,301.98
245,752.76
400,000.00
2,147,048.16
477,085.10
70,000.00
$ 9,501,188.00
REPRESENTA
%
64.84
2.59
4.21
22.60
5.02
0.74
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
3.3.
RESULTADO
Con los resultados obtenidos de la revisin efectuada, el ORFIS elabor y notific el Pliego de
Observaciones, asimismo se les dio a conocer las recomendaciones a los servidores y ex
servidores pblicos o personas responsables de la solventacin, sealando que contaban con
un plazo de 20 das hbiles para que presentaran, dentro del trmino legal, la documentacin
y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentacin y/o aclaraciones a los sealamientos del Pliego de
Observaciones, el resultado se informa a continuacin.
21
TIPO
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
TOTAL
FINANCIERAS
14
20
TCNICAS
SUMA
8
21
29
(Los nmeros y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en
el Pliego de Observaciones respectivo.)
3.3.1. OBSERVACIONES
Aunado a lo anterior, existen impuestos por pagar por $155,247.30 generados en el ejercicio
2014, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja es de $3,772.91 y el
de bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales muestra un saldo negativo de
-$774,766.78, contrario a su naturaleza contable.
22
OBRA
024
014
042
041
DESCRIPCIN
Construccin de sistema de agua potable Loc. El Bejucal
Construccin de comedor escolar Loc. Lima Nueva
Construccin de comedor escolar en jardn de nios Loc. Lima Nueva
Construccin de comedor escolar en escuela primaria "General
Ignacio Zaragoza"
028 Rehabilitacin de drenaje de sistema integral de agua potable
038 Construccin de comedor escolar en jardn de nios Vicente
Guerrero clave 30DJN1882Z
039 Construccin de comedor escolar en jardn de nios
Gabriela Mistral clave 30DJN3101T
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, k
a, b, c, i, j
a, b, c, l
a, b, c, k
a, b, c
a, b, c
a, b, c
23
PERIODO
mayo a noviembre
noviembre
noviembre
noviembre
MONTO DE REFERENCIA
$357,218.37
231,000.00
96,560.00
88,000.00
$772,778.37
Nmero de Obra
2014301570031
Nmero de Obra
2014301570032
24
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de Las
Amricas Grandes.
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de
Teayo.
Nmero de Obra
201301570006
Descripcin
Construccin de sistema integral de agua potable; en la localidad de El
Nuevo Naranjal (Las Carmelitas).
Nmero de Obra
2014301570201
Nmero de Obra
2014301570211
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de El
Moralillo.
Descripcin
Construccin de 6 aulas en escuela primaria Arq. Jos Luis Cuevas
clave 30DPR0940J; en la localidad de La Guadalupe.
Nmero de Obra
2014301570213
Descripcin
Construccin de barda perimetral en la escuela secundaria "Belisario
Domnguez" clave 30DTV0617K; en la localidad de Teayo.
25
Nmero de Obra
2014301570216
Nmero de Obra
2014301570217
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de La
Defensa.
Nmero de Obra
2014301570208
26
Descripcin
Construccin de crcamo de captacin de agua potable (Primera Etapa);
en la localidad de Castillo de Teayo.
Nmero de Obra
2014301570204
Descripcin
Construccin de pavimento hidrulico en calle que da acceso a la clnica
de la localidad de El Xuchitl.
Nmero de Obra
201301570222
Descripcin
Construccin de muro de contencin, guarniciones, banquetas y
pavimento hidrulico en calle "Independencia" (zona de riesgo civil de la
localidad de Mequetla).
Descripcin
Ampliacin de electrificacin; en la localidad de Lujn Adame (El
Totomoxcle).
Nmero de Obra
2014301570019
Nmero de Obra
2014301570031
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de Las
Amricas Grandes.
Nmero de Obra
2014301570032
Descripcin
Construccin de mdulo sanitario, suministro e instalacin de biodigestor
en escuela primaria rural "Francisco I. Madero" clave 30DPR0939U; en
la localidad de la Esperanza Vieja.
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de
Teayo.
27
Nmero de Obra
2014301570211
Nmero de Obra
2014301570216
Descripcin
Construccin de muro de contencin, guarniciones, banquetas y
pavimento hidrulico en calle "Independencia" (zona de riesgo civil de la
localidad de Mequetla).
Nmero de Obra
2014301570217
Descripcin
Construccin de 6 aulas en escuela primaria Arq. Jos Luis Cuevas
clave 30DPR0940J; en la localidad de La Guadalupe.
Descripcin
Construccin de pavimento hidrulico en calle que da acceso a la clnica
de la localidad del El Xuchitl.
Nmero de Obra
2014301570208
Descripcin
Ampliacin de electrificacin; en la localidad de Lujn Adame (El
Totomoxcle).
28
3.3.2. RECOMENDACIONES
29
30
31
crdito, con la Secretara de Finanzas y Planeacin, con el H. Congreso del Estado y con la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que la informacin financiera refleje la
situacin real de las obligaciones contradas.
32
3.3.3. CONCLUSIN
Una vez concluida la fase de comprobacin del procedimiento de Fiscalizacin Superior a la
Cuenta Pblica 2014, que se efectu mediante la prctica de auditora a pruebas y muestras
selectivas, se determin que no existen observaciones que adviertan una presunta
responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores pblicos involucrados por un
posible dao a la Hacienda Pblica Municipal.
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de dao patrimonial
en el Municipio de Castillo de Teayo, Ver., sin embargo, se detectaron inconsistencias de
carcter administrativo, incluidas en el correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales
el Titular del rgano de Control Interno, conforme a su marco de actuacin establecido en la
legislacin vigente, deber dar seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas
que eviten su recurrencia y, en su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que
correspondan.
Segunda. A travs de los titulares de las reas operativas se deben implementar mecanismos
de control en los aspectos sealados en el apartado de Recomendaciones, para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, mejorar la gestin financiera, as como fortalecer la transparencia
y la rendicin de cuentas, de estas acciones el Titular del rgano de Control Interno debe
realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento.
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