CAPTULO 1

EL CONTROL EN LAS ORGANIZACIONES

El Control representa por principio una etapa o fase dentro de un proceso
funcional, mismo que es identificado en toda organizacin independientemente
del sector o giro al que pertenezca.
El Control en lo general se asocia con actividades de Seguimiento, Vigilancia y
Orden en la realizacin de actividades, estando inmerso en la organizacin
instrumentando en ella los mecanismos inherentes que garanticen la eficiencia,
eficacia, calidad y excelencia de las operaciones, permitiendo con ello que
exista claridad, validez y confiabilidad, aunado a un grado de certeza
razonable.
Caractersticas del Control.
Es un Proceso: Constituye una relacin de operaciones, es decir, es Plural, no
individual
Vigila Cumplimiento: Da seguimiento en forma parcial o total a la realizacin
de operaciones, verificndolas y examinndolas.
Detecta y Corrige: Identifica deficiencias en la operacin, las analiza y en su
caso las adeca.
Tipos de Control en relacin al tiempo
Previo: Tiene como caracterstica esencial ser anterior a la actividad y
naturalmente es el deseable, tambin se le denomina preventivo
Concurrente: Las caractersticas primordiales que se realiza en forma
simultnea al desarrollo de la actividad, permitiendo decidir en el momento
Posterior o correctivo: Se identifica por ser utilizado una vez que las actividades
son concluidas, en realidades utilizadas en gran medida pero no es el ideal
Requisitos del Control
Claridad: Explcito en la informacin que genera al interesado.
Austeridad: Relacin conveniente del uso y resultado obtenido, con
presupuesto limitado.
Adaptable: En disposicin de aceptar mejoras y adaptaciones en el transcurso
del tiempo
Difundido: Presentacin y entendimiento por parte del personal involucrado
Aplicable: Instrumentado para ser usado y provocar la toma de decisiones
corrigiendo desviaciones
Etapas del Proceso de Control
Fijacin de estndares: Delimitacin de metas y objetivos con un nivel
esperado de desempeo

Medicin: instrumentacin de mecanismos para medir lo ejecutado

Comparacin: Relacin de lo realizado contra el estndar
Decisin: Adopcin de medida correctiva de deficiencias

CAPITULO 2
CONCEPTO Y ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno est identificado dentro de la organizacin y con su
administracin en sus inicios se identific con la presencia de fraudes y
deficiencias del personal en su desarrollo se le aprecia con la eficiencia y
eficacia espetando normatividad establecida.
El Control Interno representa un plan integral de organizacin de
organizacin que involucra mtodos a mtodos y procedimientos que
debidamente entrelazados son aprobados y adoptados por las
organizaciones, a efecto de salvaguardar su patrimonio, obtener
informacin oportuna veraz y confiable y alentar la eficiencia, eficacia,
calidad y excelencia de las operaciones, as como promover la
observancia a los linchamientos administrativos establecidos.
Los objetivos del Control Interno se refieren a la Proteccin de los
Activos, Informacin Contable y oportuna, Promocin de la eficiencia y la
Adhesin a las polticas de la Administracin.
En las primeras obras acadmicas se haca referencia expresa como
objetivo a la Prevencin de Fraudes y Deteccin de errores desperdicios
en forma adicional a los que se han sealado.
El Control Interno Contable hace referencia a garantizar la confiabilidad y
exactitud en el registro de operaciones y en la presentacin de su
producto final que es la informacin financiera.
El Control Interno Administrativo se implementa para garantizar la
eficiencia, eficacia y economa en la realizacin de actividades.
Un ambiente representa circunstancias que rodean e influyen sobre un
rea, actividad o funcin y el Control Interno est inmerso en el suyo en
donde se identifican cuatro factores que son la Actitud Administrativa,
Preparacin de la fuerza de Trabajo, Sistemas y Procedimientos y
Seguimiento y Vigilancia.
El diseo de un sistema de Control constituye un esfuerzo para
instrumentar mecanismos necesarios en beneficio de las organizaciones
enfatizando en el hecho de que el beneficio de ellos debe superar
ampliamente al costo de los mismos.

El Control Interno es de importancia en las organizaciones porque ya que

al instalarse propala la eficiencia y eficacia en la realizacin de las
operaciones
Inicialmente el Control Interno identificaba como elementos propios a la
Contabilidad,
Presupuestos y Estadstica, Equipos de registro y al elemento humano.
En su desarrollo los elementos aludidos se amplan o integran segn sea
el caso y por ello se sealan los relativos a la Organizacin, Personal,
Supervisin, Presupuestos y Contabilidad.

CAPTULO 3
ORGANIZACIN
En el lenguaje comn Organizar indica regularizar algo y ordenarlo y en
el campo administrativo significa una institucin, empresa, compaa o
entidad en uno de sus enfoques y en el otro el proceso de organizar, en
este ltimo caso es como se le asocia a elemento de Control.
La Organizacin forma parte del proceso administrativo y alude al
ordenamiento y estructuracin de las relaciones que se dan en un centro
de trabajo para obtener la eficiencia, eficacia, calidad y excelencia que
se busca.
En una Organizacin se identifican tres elementos bsicos de su
dimensin y son el de la Formalizacin (Documentacin), Complejidad
(Unidades de trabajo) y Centralizacin (ubicacin de la toma de
decisiones)
El Diseo de una organizacin representa un proceso de examinar la
misma y es indispensable considerar al menos cuatro aspectos como
son la Divisin del Trabajo, Divisin departamental. Alcance de Control y
Autoridad y Responsabilidad.
La ilustracin grfica de una estructura organizacional se presenta en
documento denominado Organigrama, mismo que indica por principio la
divisin funcional, relaciones entre ellas, niveles, autoridad y
responsabilidad
Los Organigramas se clasifican en tres grupos como son el de Contenido,
Alcance y Presentacin, incluyndose en el primero el estructural,
funcional, identificacin de puestos y el de integracin de puestos; en el
segundo el general y especfico y finalmente en el tercero el vertical,
horizontal, mixto, circular y de bloque.

Las funciones generales ms comunes en las organizaciones son las de

finanzas, operaciones, ventas, recursos humanos e investigacin
En el interior de las organizaciones se presentan contratiempos de
carcter funcional que impulsan la revisin de la misma utilizndose una
herramienta denominada Diagnstico Administrativo que en su
presentacin debe contener al menos puntos relativos a al tema,
introduccin y objetivos, anlisis de la situacin, problemas potenciales,
soluciones, recomendaciones y propuestas
En la Organizacin se distinguen lineamientos generales a observar
relativos a su finalidad, propsito, diseo, relacin del personal.
Autoridad, determinacin de puesto y organigrama

CAPTULO 4
PERSONAL
Al referirnos al personal en las Organizaciones aludimos al tema general
de Administracin del Recurso Humano y este contempla un proceso de
captacin, formalizacin, desarrollo, evaluacin, y retencin de este
recurso y consolidar la contribucin a las organizaciones en las que se
desempean, en esta disciplina existe una premisa bsica relativa a
considerar que si una organizacin no tiene personal eficiente, eficaz y
de calidad, es difcil, sino imposible, lograr los objetivos de esta
disciplina que de acuerdo a corrientes de especialistas de la materia se
identifican con los del tipo Social
Objetivos de la administracin de Recursos Humanos
Sociales: Relacionados a la aportacin que se hace a la sociedad y la
observancia de la normatividad
Institucionales: Cumplimiento del proceso interno de la Administracin
de Recursos Humano como garanta del xito
Funcionales: Desarrollo natural de su misin, visin y naturalmente las
funciones especficas con calidad y excelencia
Personales: Respuesta a las aspiraciones del personal con tica,
diligencia y honestidad

En la disciplina del Recurso Humano se encuentran corrientes de

pensamiento que indican el agrupamiento de las funciones , estando
dentro de ellas un analtica que comprende la Planificacin , Seleccin y
Contratacin , Des reclutamiento , Induccin y Orientacin, Capacitacin,
Desarrollo , Compensacin, Beneficios y Evaluacin.
Otra de las corrientes seala las funciones de Seleccin, Desarrollo,
Compensacin y Evaluacin general, finalmente en ocasiones se detecta
en el rea educativa del pas la relativa a Seleccin y Contratacin,
Nminas y Prestaciones, Relaciones Laborales y Estudios tcnicos.
3.- Es pertinente explorar el mercado laboral actual o potencial a efecto
de prepararse a las contingencias que se presenten y responder a los
requerimientos que le soliciten de ah la importancia de la Planeacin del
Recurso Humano.
Al estudiar la situacin actual es indispensable analizar los puestos,
describirlos y especificarlos.
Las etapas iniciales en el proceso de Recursos Humanos lo constituye la
Seleccin, Contratacin e Induccin, refirindose a la identificacin del
candidato apropiado, su formalizacin mediante el contrato respectivo y
finalmente a la eliminacin de la ansiedad y tensin del nuevo
integrante , as como su orientacin para lograr su rpida adaptacin
Mediante la Capacitacin se habilita a una persona para realizar una
tarea o en su defecto hacerla apta, significando una inversin positiva
en las organizaciones, no obstante ello en nuestro pas en ocasiones se
le identifica como gasto. La Capacitacin tiene como Misin la de
contribuir al desarrollo del individuo y de la organizacin teniendo un
carcter social, a travs del mejoramiento de los conocimientos
habilidades, y actitudes para encontrar en el trabajo un ambiente
propicio y con ello lograr el ptimo desarrollo de su personal,
repercutiendo ello en el crecimiento de la Organizacin y obteniendo
alicientes que le permitan disfrutar de un mejor nivel de vida.

CAPTULO 5
CONTABILIDAD
La Contabilidad como disciplina est presente en el accionar de las
Organizaciones ya que el registro de las transacciones es fundamental
en ellas
. Contabilidad representa un Sistema que involucra Principios
generalmente aceptados, as como tcnicas, mtodos a efecto de
proporcionar la adecuada clasificacin, registro e integracin de las
transacciones expresadas en trminos cuantitativos y monetarios que se
realicen en la Organizacin pblica o privada.
Los principios se agrupan en tres conceptos generales que se refieren a
la Entidad econmica, Bases para cuantificar y Presentacin, integrando
a la vez cada uno de ellos su clasificacin especfica.
El registro de operaciones se realiza ya sea por el conducto de efectivo
solamente o con base en lo devengado, siendo este ltimo caso el
generalizado en las Organizaciones. Loe elementos de la organizacin
contable son propiamente el Sistema en s, el Catlogo de cuentas,
Instructivo del mismo y los Estados Financieros. En la actualidad se

observa que la cultura de la informacin es plenamente adoptada

independientemente de la magnitud de la Organizacin.
En el Catlogo de Cuentas los rubros que se determinen deben de ser
concisos y referirse a la operacin celebrada, siendo de utilidad para el
personal involucrado. Es esencial agrupar inicialmente las cuentas
siendo lo ms aceptable integrarlas en Activo, Pasivo, Capital Contable,
Resultados, Costo, Gastos, Prdidas y Ganancias y Orden. En ocasiones
es solicitado un Catlogo especfico como en el caso de identificar en
resultados reas de responsabilidad partiendo en ese caso del
Organigrama clasificando las unidades de trabajo como rubros a utilizar.
El Instructivo del Catlogo de Cuentas permite conocer en detalle la
naturaleza del movimiento de cada uno de los rubros, as como el saldo.
Los Estados Financieros son documentos informativos que son formales,
debiendo de ser oportunos y veraces en su presentacin, siendo ello
imprescindible para la Organizacin. Como documento formal tienen tres
segmentos que son el Encabezado, Cuerpo y Pie, indicando el primero el
nombre de la empresa y tipo de estado, el segundo el aspecto numrico
y descriptivo y el tercero las firmas y notas.
Los Estrado s Financieros bsicos son cuatro el de Situacin Financiera,
Prdidas y Ganancias, Variaciones en el Capital Contable y el de
Cambios en la Situacin Financiera. De los estados indicados se
desprenden otros de tipo secundario, que a instancias de la
Organizacin se elaborarn. Los Estado s Financieros son e l producto
de todo el proceso contable, de ah la importancia de ellos.

CAPTULO 6
PRESUPUESTOS
Concepto de Presupuesto En una manera otra se escucha en las
Organizaciones el concepto de Presupuesto viniendo de inmediato la
interpretacin que se alude a una situacin futura y que representa un
elemento del Control Interno, pues bien generalmente se le define como
un "Plan preponderantemente numrico de la operacin de la
organizacin que establece la medida ideal de Las metas y resultados
que se esperan"

Elementos en la definicin del presupuesto

Plan numrico: Cuantificacin y aplicacin de recursos

Operacin: Inclusin de las diferentes operaciones conocidas y

esperadas
Medida ideal: Fijacin de estndares de actuacin y su comparacin con
lo real
Metas y resultados: Obtencin de logros diseados por la alta
administracin
Objetivos
El primer objetivo da por hecho que se tiene instalado un sistema de
Control Presupuestal en el que est comprometido el personal en
beneficio de la Organizacin, en el segundo se alude a la existencia de
un orden y mtodo que permite la realizacin de operaciones en forma
equilibrada y finalmente el ltimo enfatiza el apego a los lineamientos
formales establecidos. Es indudable que el Presupuesto es una gua
efectiva que establece parmetros de actuacin y en su caso requiere
explicacin de comportamiento de operaciones.
- El presupuesto proyecta el futuro con bases previamente aprobadas y
contempla las cinco etapas que son la Previa ( inicio ) , Difusin
( Comunicacin y explicacin ) , Preparacin (Elaboracin ) ,
Presentacin (Discusin inicial ) y Aprobacin ( aceptacin). En esta
actividad se detectar indudablemente ventajas como lo es entre ellas
conocer las metas en forma anticipada, pero tambin se indican algunas
desventajas y es la falta de exactitud, pero al margen de ello es til y
aproximado. Como herramienta de control el presupuesto tiene
diferentes enfoques, de ah que se distingan al menos once
clasificaciones que son la del Sector de la economa Periodo, Contenido,
Forma, Valuacin, Finalidad, Formulacin, Sistema de Costos, Reflejo en
los estados financieros, Tipo de moneda y Base Cero. Los Indicadores
representan sealamientos especficos relativos a los conceptos
esenciales que permiten vigilar la marcha de la Organizacin, y son
absolutos, preciso s y concreto s apoyndose en los resultados de la
operacin y de los presupuestos. En la elaboracin del presupuesto
genera lo tradicional se parte de la informacin previa o del ejercicio
anterior y con base en ello se proyecta, de ah e l concepto de
incremental.

CAPTULO 7
SUPERVISIN
La Supervisin significa en su sentido ms general la revisin de una
actividad, desprendiendo de ello la calificacin respectiva por parte de la
persona que la efecta quien tendr su propio estilo de actuacin.

Los rganos de Control en las organizaciones despus de la Asamblea

General de Accionistas y que efectan funciones de Vigilancia y
Supervisin son el Consejo de Administracin, Comisario, Director o
Gerente, Contralor, Auditor Interno y el Externo .Los tres primeros estn
reglamentados por ley, el Contralor como su nombre lo indica es el
rgano natural de control, y el Auditor Interno y Externo actan en forma
permanente y peridica respectivamente. La Contralora constituye una
influencia americana de los aos 50's , habiendo aparecido en nuestro
pas en los aos 60's teniendo amplia aceptacin e inclusive presente en
la actualidad con las funciones generales de Planeacin , Informacin
financiera y su interpretacin , Sistemas polticas y criterios de registro ,
Estudio y aplicacin de aspectos fiscales , Organizacin, Proteccin de
activos y Evaluacin. Las organizaciones adaptan las funciones e
involucran la administracin de recursos financieros y la evaluacin la
incorporan a otra rea, de acuerdo a sus necesidades organizacionales
la configuran.
EL Supervisor es una figura de mandos intermedios que tiene una
peculiaridad muy especfica, por una parte se reporta al directivo y en
otra representa al personal, situacin que no deja de ocasionar
contratiempos sobre todo si no existen relaciones humanas efectivas.
Aparte de la habilidad indicada estn tambin las Tcnicas
(conocimiento) y las administrativas (comunicacin, sensibilidad y
percepcin) mismas que debe de interrelacionar para cumplir con
propiedad su funcin. El instalar un sistema de Control Interno no
garantiza el xito, por ello es pertinente cumplir objetivos esenciales de
corroborar la adhesin a la normatividad, observancia de procesos y a
transacciones, conformar un sistema viable, redisear y simplificar
procedimientos y actividades y documentar e informar de resultados. Es
imprescindible efectuar supervisin ya que en realidad su beneficio
supera los costos inherentes, es decir, debe cuidarse esta premisa

CAPTULO 8

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Evaluar el Sistema de Control Interno , representa "La actividad que
realiza un profesional dela Auditora cono conocimientos Contables y de
Administrativos en donde procede a analizar estudiar e investigar los
sistemas de control que funcionan en la Organizacin , a efecto de
corroborar su observancia y respeto , permitiendo con ello alcanzar las
metas previstas por el cuerpo directivo
Objetivos de la Evaluacin del Sistema de Control Interno
Confiabilidad: Cerciorarse de la contribucin a la organizacin,
permitiendo planear actividades de revisin en mayor o menor medida
Actuacin del rgano de Control Interno: Funcionalidad de los rganos
de control interno establecidos, actuacin y dependencia
Presentacin de Recomendaciones y sugerencias: Generar de acuerdo a
su resultado aprobacin del sistema en su defecto la emisin de
recomendaciones y sugerencias
Informacin bsica en las organizaciones
Legal: Escritura constitutiva, actas de asamblea, estados financieros,
informe del comisario
Administrativo: Manual de organizacin, sistemas administrativos,
control presupuestal, manual de procedimientos
Resultados de la Evaluacin del Sistema de Control Interno
Cumplimiento de Procedimientos: Situacin en la que se constata los
procedimientos operan y est utilizndose. Naturalmente no todos los
procedimientos se constatan, ello se determinara en su momento
Deteccin de Anomalas: Situacin que indica que se aprecian anomalas
o irregularidades, pero en un grado de posible enmienda
Inexistencia del Control: Situacin extrema en donde se detecta que no
existe control alguno. Este caso es en realidad extremoso ya que puede
imposibilitar realizar cualquier actividad de evaluacin
Los Mtodos de Evaluacin del Control Interno son tres , Cuestionario ,
Descriptivo y Grfico , el primero considera la existencia de
procedimientos de uso general y de acuerdo a ellos se adecan las
preguntas , el segundo detalla la secuencia del proceso autorizado
redactndose por escrito y el tercero ilustra la secuencia ordenada de
pasos de una actividad utilizando simbolismos que los indican .Los
seguidores de los Mtodos indican Ventajas y Desventajas estando
dentro de las primeras en el Cuestionario el de la facilidad de su

aplicacin , en el Descriptivo el anlisis de las actividades y en el Grfico

la ilustracin de las operaciones

CAPTULO 9
LA REVISIN DEL CONTROL INTERNO
Las Organizaciones estn conscientes que no solo es importante la
implementacin del Control Interno sino su funcionamiento, de ah la
relevancia del grado de certeza que se de a las operaciones. La pregunta
ineludible en el Control Interno es la de Qu aspectos deben revisarse
y la respuesta sera natural , todas las funciones y operaciones , claro
est que dentro de ellas se dara prioridad a las de tipo general. Desde
el punto de vista general es imprescindible que se aborden los aspectos
bsicos de una organizacin, que van desde el aspecto documental
como la constitucin hasta lo operativo en su administracin, calidad,
recursos financieros, humanos, tcnicos y la revisin de carcter
externo. El manejo del efectivo no es sencillo, es decir es complejo ya
que en ocasiones manifiesta la debilidad humana en su accionar, de ah
la relevancia de su revisin. Las Entradas, Salidas, Fondos Fijos de Caja y
Conciliaciones Bancarias representan aspectos de vital importancia que
deben de atenderse constantemente. 4.- Los Documentos por Cobrar y
Pagar representan en primer instancia los derechos a favor de la
Organizacin y en el segundo caso la exigencia a cargo, sin embargo su
operatividad es similar pero de naturaleza contraria, es decir, activo por
un lado y pasivo por otra. Dentro de los aspectos a revisar estn entre
otros los Procedimientos, Polticas, Reglas y Autorizaciones e
indudablemente la custodia fsica de la documentacin. 5.- Los
inventarios presentan diferentes modalidades, estando dentro ellos el de
Productos Terminados que es en si el realizable, pero naturalmente est
el de Productos en Proceso Materia Prima, Refacciones entre otros. Es
significativo la importancia que tiene el control y administracin de los
inventarios ya que en su caso las deficiencias que se presenten
impactarn directamente en los costos. La s Inversiones Temporales
reflejan lo valores negociados e n las Instituciones de Crdito o bien en
otro tipo de instrumentos, que tiene la caracterstica de la
provisionalidad de recursos que de momento no se estn utilizando.
Dentro de esta operacin es importante confrontar tasas, plazos y
disponibilidad, as como la utilizacin de la Banca electrnica. En el
Activo Fijos e distingue en lo Inmuebles, Planta y Equipo, siendo
indispensable tener identificado su costo de adquisicin, as como el de
reposicin. E n estos bienes es conveniente identificar su ubicacin, uso,
resguardo y custodia, as como el tipo de mantenimiento preventivo o
correctivo. En el Capital Social se integra la inversin efectuad a por los
inversionistas, as como los movimiento s posteriores del mismo. E s

indispensable entre otros aspectos revisar el respaldo formal y legal de

la inversin, el conducto establecido para la oferta de ttulos y los
acuerdos de asamblea. La operacin de Ventas es por dems
significativa ya que en ella la organizacin basa la obtencin de sus
recursos financieros que le permiten continuidad en todos los aspectos.
La Venta involucra la cesin en propiedad de sus productos o servicios a
cambio del precio pactado. Entre otros aspectos es conveniente
enfatizar en la autenticidad de la operacin, la existencia del expediente
administrativo y las fases del proceso inherente.

CAPTULO 10
LA AUDITORA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL
En la vida organizacional contempornea es imprescindible contar con el
servicio de la Auditora en forma Interna y Externa ya que ello le permite
corroborar operaciones y la informacin conducente que de ellas se
genera.
La existencia de la Auditora como mecanismo de control est
plenamente apoyado por la alta gerencia quin pone especial cuidado
en la definicin de sus funciones ;Por un lado la Interna que es
dependiente y la Externa que es contratada e independiente y ambas
con su contribucin al seguimiento del control. El desenvolvimiento de
las organizaciones ha generado la actuacin a mbito especializados,
de ah el desarrollo de diferentes tipos como son propiamente la Interna
y Externa, Financiera, Fiscal, Operacional, Administrativa .Informtica,
Integral. Gubernamental .Calidad .Social y Ambienta,.
Al lado de las auditorias especializadas existen tambin de tipo
especfico, que en realidad reciben su nombre por la actividad propia
que comprenden como son la de recursos humanos, deportiva,
adquisiciones, documentacin laboral, espacios, legal, nomina,
vehculos, acadmica, obra, activo fijo, contratos, analtica, inventarios e
ingresos y egresos, estas auditoras en realidad estn comprendidas en
las especialidades y el nmero y denominaciones puede ser tan amplios
como se desee, ya que como se observa depende de los directivos o
profesionistas
La prctica de una auditoria en ocasione levanta inquietudes en la
organizacin, situacin que en realidad es infundada, ya que su
realizacin es constructiva y finalmente permitir tomar decisiones de
mejora

El control representa una funcin del proceso administrativo y est

presente en todo tipo de organizacin, identificndose como un proceso
y de acuerdo al tiempo de actuacin puede ser preventivo, concurrente
o de retroalimentacin y posterior

CAPTULO 11
ESTRUCTURA DEL REA DE AUDITORA INTERNA
La Auditora Interna nace como una necesidad en la Organizacin,
derivada de la imposibilidad de los inversionistas y directivos de revisar
y comprobar en forma personal la veracidad de las operaciones
realizadas y por la complejidad cada vez ms notoria de las mismas.
El Diseo de una Organizacin y su definicin de estructura est
influenciada por directrices que se propalan en los pases y el mundo en
general, consecuentemente ello repercute en las unidades de trabajo
como la que nos ocupa, estando dentro de ellas la esbeltez o
adelgazamiento, horizontalizacin, disminucin de niveles y
compactacin, as como la heterogeneidad en la ejecucin de labores
ms que la especializacin.
La estructura del rea de Auditora Interna puede presentar modalidades
estando dentro de ellas la Tradicional, Especialidades y Corporativa. En
la Primera refirindonos a la Organizacin individual el personal participa
en todo tipo de revisiones esperndose que est preparado para ello y
en su defecto asesorarse par a su desarrollo y culminacin, e n la
Segunda se divide la actividad revisor a por especialidades y el personal
est preparado para ello, en la Tercera el personal esta integrado para
dar servicio a un grupo de empresas. Las modalidades que se indican
tienen su aceptacin pero es indudable que las Organizaciones
disearan lo pertinente en cada caso. La Estructura Tradicional

representa la forma natural de dividirse y revisar en su caso operaciones

heterogneas, pero es o si relacionadas con la Organizacin, sus niveles
incluyen al Auditor Interno, Supervisor y Auditores. Las funciones de los
integrantes de esta rea son de carcter Ejecutivo en el caso del Auditor
Interno, de Orientacin en el Supervisor y Operativas en el Auditor.
La Estructura basada en la Especializacin est orientada a la
verificacin de operaciones en reas especficas que se han considerado
relevantes en la Organizacin, participando el Auditor interno,
Supervisores y Auditores especializados. No obstante de participar
personal especializado, en ocasiones se presentara la ocasin para que
se involucren en otra actividad que no sea propiamente a la que estn
asignados.
La Estructura Corporativa est encaminada al servicio que se presta a
organizaciones que integran un Grupo y en donde el rea de Auditora
Interna las atiende con periodicidad independientemente del Giro.

CAPTULO 12
FUNCIONES EL REA DE AUDITORA INTERNA
La Funcin de Auditora Interna desde el punto de vista natural, es la de
verificar y recomendar la adherencia , disposicin y observancia por
parte del personal de una Organizacin al Sistema de Control
establecido ya que realmente ellos son quienes lo ejercen en sus
mltiples actividades. Es saludable la impregnacin de la cultura del
Control en tal forma que exista por convencimiento el Autocontrol, es
decir, la verificacin propia de lo que se realiza independientemente de
que se presenta una evaluacin por personal ajeno.

Las funciones Generales del rea de Auditora Interna comprenden la

Implementacin en su caso, Adecuacin, Observancia por el Personal,
Efectividad e Informacin, Las funciones indicadas estn
interrelacionadas, de ah su congruencia
En las funciones de carcter Especfico se encuentra de tipo ejecutivo
como lo es la presentacin del Programa Anual de Trabajo, operativas
como son las Auditorias y las de atencin al personal del rea.

La Auditoria Interna participa en forma recurrente en lo relacionado a los

aspectos Financiero, Operacional, Fiscal, Integral y Especfico, aunque
ello no es limitativo y cada Organizacin delimitar si actuacin.

La relacin con los Auditores Externos es primordial ya que ello facilita la

continuidad y agilidad en la labor de evaluacin, que normalmente est
orientada hacia la Auditoria en diferentes tipos y la Consultora. Los
servicios de Consultora generalmente se refieren al aspecto
Administrativo, Operacional, Sistemas, Informtica y Legal.

Actualmente existe marcada atencin a los temas de Calidad,

Excelencia, Gestin Administrativa, Objetivos y Resultados, as como el
de Informtica. El desarrollo de las funciones de Auditoria Interna si as
lo dispone la Organizacin se pueda desarrollar a travs de servicios de
Outsourcing, que representa personal externo

CAPTULO 13
PROCESO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
En la Auditora Administrativa se distinguen etapas bien clarificadas que
permiten en forma ordenada y metodolgica su realizacin, siendo ellas
las de Planeacin, Desarrollo, Elaboracin del Informe y Seguimiento.
Cada una de las etapas tiene su contenido especfico el cual es
imprescindible observar para efectuar con eficiencia y eficacia la
actividad de evaluacin.
La Planeacin representa la etapa imprescindible que permite encauzar
la auditora en un marco previamente diseado, que con orden,
diligencia y tica auguran que potencialmente la actividad tendr xito,
en ella se fija el objetivo, alcance y se aprueban los documentos que
servirn de gua en el proceso de la evaluacin. La etapa de Desarrollo
es aquella en donde se realiza formalmente la ejecucin de la auditora,
es decir, el auditor tiene su intervencin de campo y en ella se aplican
tcnicas de auditora, efectundose tambin estudios y anlisis de la
informacin, as como la deteccin de hallazgos.

La fase de obtencin del informe mismo que debe presentarse en forma

oportuna, clara , eficiente y con fundamentos para convencer al lector,
quin es en realidad el cliente y con base en ello tomara decisiones
relativas a los resultados que se le han presentado. En informe como
documento administrativo contiene al menos dos conceptos
significativos como son la naturaleza del tema y su exposicin general,
por otra parte recomendaciones de solucin relativos a sealamientos
especficos.
El Seguimiento representa una etapa en donde se efecta labor para
corroborar que se han implementado las recomendaciones presentadas
en el informe, as, como el de constatar su contribucin en la eficiencia
de la organizacin. Es conveniente que el Seguimiento se realice en
forma programada y no intempestivamente lo que amerita tenerlo
previsto en un programa oficial.
Es indispensable que en el equipo de trabajo que intervendr en una
auditoria se disponga del personal idneo , profesional y con disposicin
n que posea alto conocimiento S 6 forma de desempeo adecuada ,
discrecionalidad y actitud tica , ya que no solo el primer elemento
garantiza efectividad en el proceso de ejecucin.
El concepto de calidad est inmerso en las actividades humanas y
obviamente en la auditora por lo que es imprescindible conocer su
connotacin y una muy generalizada es aquella que establece la
adecuacin de un producto al uso a efecto de cumplir con los requisitos
comprometidos en el cliente. La calidad tiende a evitar los re trabajos,
trabajos innecesarios y los tiempos ociosos y en otro contexto propala la
medicin.