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distribuio ou retransmisso integral ou parcial desse trabalho, sem o consentimento expresso por escrito do autor. A violao dos direitos autorais
(Lei n 9.610/98) crime previsto no artigo 184 do Cdigo Penal Brasileiro.

Sumrio
INTRODUO ......................................................................................................................................................... 1
INSS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS ........................................................................................................................ 4
VERBAS CONSOLIDADAS .................................................................................................................................... 6
VERBAS AINDA EM DISCUSSO, MAS COM GRANDES CHANCES .......................................................................... 6
VERBA POUCO DISCUTIDA .................................................................................................................................. 6
CONSEQUNCIAS DESSA DIFERENCIAO........................................................................................................... 6
ISS NO INCIDNCIA SOBRE LOCAO DE BENS MVEIS E IMVEIS ...................................................................... 9
LOCAO DE IMVEIS...................................................................................................................................... 11
CONCLUSO .................................................................................................................................................... 12
FUNRURAL ........................................................................................................................................................... 13
CONSTRUTORAS ISS NA CONSTRUO CIVIL ....................................................................................................... 16
CONSTRUTORAS 2 ISS NA INCORPORAO IMOBILIRIA..................................................................................... 18
CRDITOS DE PIS E COFINS NA COMPRA DE MATERIAL DE LIMPEZA ....................................................................... 21
CRDITOS DE PIS E COFINS NA COMPRA DE BENS PARA REVENDA ......................................................................... 23
MULTA 10 % DO FGTS NA DISPENSA DE EMPREGADOS SEM JUSTA CAUSA ............................................................ 25
CORRETORAS DE SEGUROS 1 ISS ........................................................................................................................ 28
CORRETORAS DE SEGUROS 2 COFINS E CSLL ....................................................................................................... 30
EXCLUSO DO ICMS DA BASE DE CLCULO DO PIS/COFINS .................................................................................... 32
EXCLUSO DO ISS DA BASE DE CLCULO DO PIS/COFINS ....................................................................................... 35
CONTRIBUIO SINDICAL PATRONAL EMPRESA SEM EMPREGADO ........................................................................ 37
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ICMS ....................................................................................................................... 39
ICMS RECUPERAO DO ICMS RELATIVO QUEBRA OU PERDA DE PRODUTOS INSERIDOS NESSA SISTEMTICA.. 42
ICMS RECUPERAO DO ICMS NA AQUISIO DE COMBUSTVEIS E OUTROS BENS PARA CONSUMO PRPRIO .... 44
ICMS INCLUSO DO IPI NA BASE DE CLCULO DO ICMS/ST ................................................................................. 46
ICMS OPERAO DE IMPORTAO POR LEASING ............................................................................................... 48
IPI CRDITO NA AQUISIO DE ATACADISTA NO CONTRIBUINTE ....................................................................... 50
IPI FRETE............................................................................................................................................................ 52
ICMS FRETE ....................................................................................................................................................... 55
ICMS ATIVO IMOBILIZADO ................................................................................................................................. 57
PERDAS COM CLIENTES......................................................................................................................................... 60
SIMPLES NACIONAL .............................................................................................................................................. 64
CONTRIBUIO SINDICAL PATRONAL .................................................................................................................... 66
SIMPLES ADICIONAL 10 % FGTS .......................................................................................................................... 69
SIMPLES PIS, COFINS E ICMS MONOFSICO ..................................................................................................... 71
SIMPLES LTIMO SUSPIRO ................................................................................................................................. 74
PIS E COFINS SELIC DO CRDITO TRIBUTRIO RECUPERADO ................................................................................ 76
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.............................................................................................................................. 78

Ol meu amigo empresrio !


Nesse e-book vamos falar de algo que aflige 99,99999 % dos empresrios
brasileiros. A enorme carga tributria que lhe imposta.
Voc sabia que trabalha 151 dias, ou seja, mais de cinco meses do ano s para
pagar tributos, que corresponde a 41,37% da sua renda bruta ?
Voc sabia que temos 92 diferentes tributos em vigor no Brasil e a maioria deles
voc paga ?
Por fim, voc sabia que o Brasil um dos pases que menos aplica os valores que
arrecada no bem estar de sua populao ?
Essas coisas pra voc no so novidades, certo ?
Pois saiba que eu teria o maior prazer e vontade de pagar muito mais tributos e
trabalhar mais dias por ano para honrar esses tributos.
Calma ! No fiquei louco ! Estou lcido ainda... Se bem que com 92 tributos, j
paira uma dvida sobre nossa lucidez...
Mas explico:
Existem pases onde a carga tributria maior que a brasileira, como a Dinamarca,
Sucia, Frana, Itlia, Finlndia, Noruega, porm o contribuinte desses pases recebe de
volta esses tributos em servios de qualidade. Sade, educao, segurana, previdncia so
entregues ao contribuinte como contraprestao do tributo recolhido, em boa
administrao dos recursos arrecadados atravs de tributos.
No Brasil, se voc necessitar de um atendimento mdico, pague um plano de sade.
Se voc quiser educao para seus filhos, pague uma escola particular. Se voc quiser
segurana, pague uma empresa de segurana privada. Se voc quiser uma aposentaria
digna, pague um plano de previdncia privada. Voc quer um servio administrativo de
qualidade e correto, mas s v corrupo, denncias, dinheiro em cueca e vrias outras
vergonhas nacionais. H uma duplicidade de cobrana em nosso pas ! No podemos
pagar duas vezes pelo mesmo servio, correto ?
Outro problema que vem acabando com as empresas a informalidade. Como voc
consegue vender seu produto ou servio pagando tantos tributos se seu concorrente tem
uma banquinha na frente do seu estabelecimento, vendendo o mesmo produto ou servio de
maneira informal ?

Muitos partem para a sonegao, mas no adianta, pois se o FISCO descobre, vem
com a fria de um leo te atacando com leis, decretos, portarias, ameaas, etc. Fria essa
que, curiosamente, no vemos quando a sonegao praticada por algum governante
corrupto. Mas o preo que se paga por viver em um pas onde impera a corrupo em
todas as esferas.
O que esse trabalho prope so formas que at hoje somente as grandes empresas e
os grandes escritrios de advocacia conheciam e guardavam a sete chaves. o segredo que
guardado, impede que sua pequena ou mdia empresa possa competir em igualdade de
condies com as grandes empresas concorrentes, no s porque elas so maiores, mas
porque elas utilizam esse segredo para, alm de serem maiores que voc, vender seu
produto ou servio por valores menores que o seu, obtendo maior lucratividade.
Estou falando da Recuperao de Crditos Tributrios !
O que isso ?
a forma de receber de volta aquilo que voc pagou a mais de tributos. Explico:
Alm das 92 espcies de tributos, nosso pas dotado de mais de 4 milhes de
normas federais, estaduais e municipais que fixam esses tributos, sua base de clculo,
alquota, quem paga (sujeito passivo), quem recebe (sujeito ativo), etc. E essas leis
modificam-se a cada minuto. coisa pra enlouquecer seu contador.
Um antigo Ministro do Supremo Tribunal Federal, j aposentado, uma vez disse
que no Brasil no se aprovam leis fechadas, somente leis abertas. Explico: Lei fechada
aquela estabelece a certeza da matria que ela trata, sem margem a interpretaes, por
exemplo: Isso que voc est lendo um e-book. Se algum te processar dizendo que
um jornal, vai perder. A lei aberta, como o prprio nome diz, abre a possibilidade de vrias
interpretaes, por exemplo: Isso que voc est lendo PODE ser um e-book. Esse PODE
gera margem a inmeras interpretaes filosficas, histricas, sociolgicas e tantas outras
que no fim, algum jurista dir que voc est lendo um outdoor. Impressionante, mas a
realidade.
Com tantas normas e tributos, com toda certeza, voc est pagando tributo a mais
para o governo.
Mas como ? Pergunta voc. Ento meu contador est fazendo tudo errado e
meu inimigo ?
NOOO ! Seu contador o melhor amigo de sua empresa. Ele recolhe
corretamente todos os tributos que a lei e as normas tributrias fixam para sua empresa,
seja ela qual tipo for. Ele se desdobra em meio a tantas regras para proteger sua empresa
de uma inadimplncia, inscries no CADIN, inscries na dvida ativa e por fim,
execues fiscais com todas as consequncias que acompanham, como bloqueio de bens da
empresa, penhora de valores em contas correntes pelo BACEN-JUD, proibio de emisso
de certides, etc.
2

No funo do seu contador, avaliar se tal norma ilegal ou inconstitucional e


interromper o recolhimento. A sim ele ser um inimigo da sua empresa.
Ento no se preocupe com isso. Seu contador est com voc nessa guerra pela
sobrevivncia de sua empresa. seu maior aliado.
Lembra que eu disse que as normas so abertas ? Cabe ento ao advogado ou
pessoa perita no assunto fazer a interpretao dessas normas de forma mais favorvel ao
contribuinte, voc mesmo. J comeamos baixar um pouco a gua no seu pescoo, no ?
A boa notcia que tenho pra voc que essas interpretaes j foram feitas e
levadas aos tribunais do Brasil, incluindo o maior de todos, o Supremo Tribunal Federal e
muitas delas foram aceitas, gerando um crdito de tributo pago a mais para voc. Olha que
legal !
Algumas teses podem ser conseguidas de forma administrativa, mas (sempre tem
um mas) estamos no Brasil e por mais que tenhamos decises da mais alta corte de
justia do pas, o FISCO no aceita tais interpretaes, portanto, vrias dessas teses que
constam nesse trabalho necessitam de ordem judicial, o que no ruim, pois voc ter um
respaldo judicial para no recolher mais aquele tributo e recuperar os valores pagos a mais
nos ltimos cinco anos. Vale a pena o esforo.
Seus grandes concorrentes esto fazendo isso. Esto recuperando seu crdito,
recolhendo menos tributos, aumentando sua margem de lucro e reinvestindo na empresa
para crescer que o sonho de qualquer empresrio, mesmo em poca de crise.
Vamos meu amigo ! Levante-se dessa cadeira ! Converse com seu contador !
Procure um advogado que atue nessa rea ! Associe-se a associaes que podem fazer isso
por voc ! Busque esse direito que seu e no pode ser esquecido ! A cada dia que passa
voc perde um tributo a mais que pagou ! Iguale sua empresa s maiores e faa como elas,
cresa economizando tributos e reinvestindo valores recuperados !
Ento ? Vamos luta ?
Vamos s teses e espero que o maior nmero de teses se encaixe em sua empresa !
Boa sorte !
Ah ! E no se esquea ! Precisando de ns para alguma coisa nos envie um e-mail.
contato@7books.com.br

Comeamos com essa tese que j conta com um respaldo muito


grande do Poder Judicirio, com vrias decises favorveis a voc
empresrio.
Tudo depende da quantidade de funcionrios que voc tem. Quanto
mais funcionrios, maior o valor a ser recuperado.
Concorda comigo que os recolhimentos de INSS representam um
percentual enorme do seu faturamento, causando alto impacto no seu lucro
?
Concorda tambm que a reduo mensal desse custo geraria o
aumento imediato na lucratividade da sua empresa ?
Ento vamos l entender melhor isso:
Sua empresa, na qualidade de empregadora, recolhe a contribuio
previdenciria patronal incidente sobre as remuneraes pagas aos seus
segurados empregados, tal como previsto no art. 195, inciso I, alnea a,
da Constituio Federal de 1988 c/c art. 22, incisos I e II, da Lei n 8.212,
de 24.07.1991.
Tradicionalmente o INSS vem exigindo esse recolhimento sobre
todas as verbas pagas aos funcionrios, mesmo em se tratando de
benefcios e verbas de carter indenizatrio.
Ocorre que a Lei 8.212/91 estabelece que a contribuio a cargo da
empresa, destinada Seguridade Social de vinte por cento sobre o total
das remuneraes pagas, durante o ms, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, DESTINADAS A
RETRIBUIR O TRABALHO.

Portanto, meu amigo, a prpria lei estabelece que ela deve ser
composta apenas por aquelas verbas destinadas a retribuir o trabalho, ou
seja, no se incluem a as verbas indenizatrias e compensatrias.
O que verba indenizatria ou compensatria ?
So obrigaes trabalhistas de natureza no salarial, ou seja, aquelas
que no retribuem o trabalho como o prprio salrio, mas sim, aquelas que
servem para indenizar o empregado. Citamos como exemplos o auxlio
doena, o aviso prvio indenizado, 1/3 de frias, excedente de horas extras,
auxlio maternidade, auxlio alimentao e vrias outras que no retribuem
o trabalho, no houve a contraprestao por parte do empregado.
Hoje o INSS subordinado Receita Federal do Brasil e esta ignora
esse dispositivo e cobra das empresas esse tributo, tanto na esfera
administrativa como na judicial e sobre todas as verbas pagas ao
empregado, ou seja, seu direito est sendo violado, sua empresa est
recolhendo mais do que realmente deve e isso deve ter um fim, fim esse
que voc vai dar buscando as formas legais para acabar com esse
verdadeiro absurdo que s atrapalha tanto voc como sua empresa.
Observe o caso de uma empresa de So Paulo que entrou com a ao
cobrando a devoluo dos valores pagos a mais, somente nas verbas
consolidadas pelos tribunais como no sujeitas ao recolhimento do INSS
(auxlio doena, o aviso prvio indenizado, 1/3 de frias, excedente de
horas extras, auxlio maternidade e auxlio alimentao). Essa empresa
tinha uma mdia mensal com essas verbas no montante de R$ 50.000,00
recolhendo os 20 % de INSS que chegava ao valor de R$ 10.000,00. Essa
empresa conseguiu no s uma liminar para cessar o recolhimento do INSS
sobre essas verbas, como ao final da ao, recuperou os 60 meses que tinha
recolhido indevidamente tal tributo, gerando um crdito aproximado de R$
600.000,00 que, corrigido pela taxa Selic, ultrapassou os R$ 700.000,00.
Isso s nas verbas consolidadas ! Imagina nas outras que ainda esto
em discusso nos tribunais !
Mesmo assim existem algumas cautelas a tomar e eu digo quais so.
Conforme eu disse, esse assunto ainda est nos tribunais, ento
existem verbas que j esto consolidadas com vitria certa (exemplo
acima), outras ainda se consolidando e outras comeando uma discusso.
meu amigo, o negcio demorado mesmo. Brasil, esqueceu ?
5

Vou te dizer as verbas que esto consolidadas e aquelas que ainda


esto em discusso. Depois digo qual a consequncia disso:
VERBAS CONSOLIDADAS

auxlio doena
o aviso prvio indenizado
1/3 de frias
excedente de horas extras
auxlio maternidade
auxlio alimentao

Nessas a vitria mais certa.


VERBAS AINDA EM DISCUSSO, MAS COM GRANDES
CHANCES

13 Salrio
Dirias de viagem
frias
frias indenizadas
vale transporte
adicional noturno
adicional de periculosidade

Nessas existem grandes chances de vitria.


VERBA POUCO DISCUTIDA
descanso semanal remunerado (DSR)
Essa s para empresrios arrojados, pois a discusso ainda est
iniciando.

CONSEQUNCIAS DESSA DIFERENCIAO


importante o profissional que vai te atender saber compreender
muito essa diferenciao toda para que reduza ao mximo a chance de
eventual prejuzo.

Nas verbas consolidadas, onde a certeza de vitria maior,


plenamente cabvel uma ao onde se pede uma liminar para interromper
os pagamentos e uma sentena para recuperar os crditos dos ltimos cinco
anos. Como a vitria mais certa, no haver riscos de sofrer uma derrota
na justia e ser condenado a pagar a sucumbncia que so os honorrios
advocatcios do advogado vencedor.
Para as outras, depende. Se voc quiser arriscar fazer o mesmo, faa,
mas saiba que correr algum risco. Caso no queira, existe a possibilidade
de um Mandado de Segurana que uma ao constitucional para proteger
seu direito lquido e certo. Voc pode conseguir uma liminar para, a partir
desta data, no recolher mais esse tributo e ao fim do processo ter essa
liminar confirmada desobrigando totalmente sua empresa do recolhimento
desse tributo. S no consegue recuperar o que j pagou em dinheiro
(precatrios). No mandado de segurana voc s consegue declarar seu
direito e compensar valores.
E se perder ?
Se perder, no ser condenado a pagar os honorrios do advogado
vencedor. mais econmico e mais interessante sempre agir com a
mxima cautela quando se trata de procedimento judicial.
A QUAL EMPRESA CABE ESSA TESE ?
Qualquer empresa do setor industrial, comercial ou de servio.
J quanto modalidade de tributao, essa tese no serve para
empresas que esto inseridas no SIMPLES, j que o pagamento de
contribuio previdenciria diferenciado. De resto empresas que estejam
no Lucro Real ou Presumido podem sim pleitear esse direito.
Tem um detalhe... mais um... mas esse bom... Se sua empresa no
estava no SIMPLES e agora est, ela tem esse direito tambm, s que de
forma um pouco diferente, ou seja, voc pode pedir a devoluo do que
pagou a mais no perodo que no estava no SIMPLES, sem ultrapassar o
perodo de 5 anos para trs. S no vai pedir para no pagar mais porque,
como eu disse, no SIMPLES o pagamento da contribuio previdenciria
diferenciado.

De todas as teses que esse trabalho apresentar, essa uma das mais
seguras, pois grande parte est consolidada atravs de decises das mais
altas cortes do pas, portanto vale a pena tentar.
Levante-se, junte os documentos da empresa e comprovantes de
recolhimento dessas verbas citadas, converse com seu contador, seu
advogado traando a estratgia que entende melhor para voc, sua empresa
e avance em seu direito, fazendo um futuro melhor para sua empresa !

Essa tese encontra sua fora central na Smula Vinculante n 31 que


determina o seguinte:
SMULA VINCULANTE N 31 INCONSTITUCIONAL A
INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER
NATUREZA ISS SOBRE OPERAES DE LOCAO DE BENS
MVEIS.

Antes de qualquer coisa, vou explicar o que uma Smula


Vinculante.
Smula Vinculante a deciso da mais alta corte da justia brasileira, o
Supremo Tribunal Federal, que se torna um entendimento obrigatrio a todos os outros
tribunais e juzes, bem como, a Administrao Pblica, direta ou indireta, ou seja,
TODOS tero que seguir.

J deu pra sentir a fora dessa tese ? Ento vamos analisar mais um
pouco para que voc saiba como fazer se sua empresa for de locao de
bens mveis.
O artigo 1 da Lei Complementar 116/2003 dispe que o ISS tem
como fato gerador a prestao de servios constante na lista anexa.
A locao de bens mveis no constitui uma prestao de servios,
mas disponibilizao de um bem mvel para utilizao do locatrio sem a
prestao de um servio.

Tambm no consta na lista de servios anexa Lei Complementar


que a locao de bens mveis como prestao de servio. A locao de
bens mveis iria fazer parte do item 3.01 (Locao de bens mveis) da lista
da Lei Complementar 116/2003, no entanto, na poca foi vetada pela
Presidncia da Repblica.
Dessa forma a locao de carros, mquinas e outros bens no tm a
incidncia do ISS por no se caracterizar servio e no ter previso de
incidncia em Lei Complementar.
Mas infelizmente o FISCO age de forma esperta e incorreta,
cobrando indevidamente esses tributos e brigando contra o contribuinte
para manter o que arrecadou sem direito a isso at a ltima instncia.
O FISCO, com sua fome de arrecadar est massacrando cada vez
mais o contribuinte, cobrando indevidamente as empresas que no
necessitam recolher esse tributo, mas so tributadas em vrios municpios.
entendimento unnime que no incide o ISS nas atividades de
locao de bens. Isso porque no consta na Lista de Servios anexa Lei
Complementar n 116/2003, uma vez que foi retirada atravs do veto
presidencial conforme j exposto acima.
Existe grande segurana nessa tese, graas Smula Vinculante,
porm tambm existem cautelas a serem tomadas. Vamos a elas:
fundamental para o sucesso dessa tese, a sinceridade com
relao natureza jurdica de sua empresa, ou seja, o que ela faz mesmo.
Para esclarecer bem, vou entrar em uma matria de Direito Civil, mas serei
o mais didtico possvel.
Temos que diferenciar no caso a obrigao de DAR e a obrigao de
FAZER. O que so elas ?
OBRIGAO DE DAR aquela em que uma pessoa comprometese a entregar uma coisa outra, sendo que, no caso, a entrega daquela
coisa que foi objeto da locao, ex: um veculo alugado.
J a OBRIGAO DE FAZER no diz respeito entrega de uma
coisa. Esse tipo de obrigao se d no dever de exercer determinado
trabalho fsico ou intelectual, prestar um tipo de servio, etc.
10

Entendido ? Ento vamos aos casos prticos:


Havia na cidade duas empresas que
retroescavadeiras para servios de terraplenagem.

locavam

tratores

A primeira empresa apenas alugava as mquinas e entregava na obra


e quem operava as mquinas era o locatrio, ou seja, obrigao de dar.
J a segunda empresa alugava as mquinas e enviava um funcionrio
parar operar as mquinas, ou seja, obrigao de fazer.
Ambas procuraram o Poder Judicirio com o objetivo de no pagar
mais o ISS, bem como, reaver os valores pagos nos ltimos cinco anos.
Uma ganhou a ao e a outra perdeu.
ISS = Imposto Sobre Servios. Ficou fcil ? Qual empresa prestou
servios (obrigao de fazer) ? A segunda empresa.
Portanto, se ela prestou servios, lgico que incorreu no imposto
sobre servios e perdeu a ao. J a primeira apenas entregou as mquinas,
sem prestar servio nenhum (obrigao de dar) e ganhou a ao, pois no
existiu o fato gerador desse tributo, qual seja, servio.
Ento a regrinha essa:
OBRIGAO DE DAR S ENTREGOU O BEM LOCADO
NO TEM ISS PODE COBRAR O QUE PAGOU INDEVIDAMENTE
OBRIGAO DE FAZER ENTREGOU O BEM E PRESTOU
SERVIO ESQUECE ESSA TESE E PARTE PRA OUTRA

LOCAO DE IMVEIS:
Fcil entender tambm.
Se o imvel for seu, voc no est prestando servio nenhum ao
alugar, s entregando o imvel ao seu inquilino (obrigao de dar),
portanto no incide o ISS.
J se o imvel no for seu, voc um corretor de imveis que est
prestando um servio de intermediao ao alugar (obrigao de fazer) e
sobre esse servio incide o ISS.
11

CONCLUSO
Verifique qual a natureza de sua empresa e se for somente locao de
bens mveis sem nenhum servio prestado acompanhando essa locao,
levante-se e busque seu direito, impedindo novos recolhimentos desse
tributo e recuperando o que voc pagou indevidamente nos ltimos cinco
anos, gerando no s uma economia muito grande em seu caixa, como
tambm um aumento de capital. isso que seus concorrentes fazem. isso
que voc vai fazer para no ficar para trs !

12

Voc produtor rural ? Se a resposta for positiva me diga no que


voc semelhante ao Frigorfico Mataboi S/A ? No sabe ? Eu sei...
Voc semelhante ao Frigorfico Mataboi S/A porque ele procurou
os direitos para no recolher esse tributo e voc far o mesmo. Mais uma
coisa semelhante entre vocs ? Ele ganhou e voc ganhar tambm !
Vamos tese do FUNRURAL.
Voc um produtor rural com um faturamento mensal aproximado
de R$ 100.000,00 e recolhe 2 % a ttulo de Funrural, ou seja, R$ 2.000,00 e
continua fazendo isso h muitos anos.
E se eu disser pra voc que esse tributo foi declarado inconstitucional
e voc tem que pedir uma ordem judicial para deixar de pagar daqui pra
frente e recuperar os ltimos 60 meses que voc pagou, gerando um valor
de R$ 120.000,00 corrigidos pela SELIC ? Muito bom, no ?
A base de clculo dessa contribuio social prevista nos incisos I e
II do art. 25 da Lei n 8.212/91 que aps alteraes em 1992 determinou
que a contribuio da pessoa fsica e do segurado especial referidos,
respectivamente, na alnea a do inciso V e no inciso II do art. 12 desta lei,
destinada Seguridade Social, de 2% da receita bruta proveniente da
comercializao da sua produo e 0,1% da receita bruta proveniente da
comercializao da sua produo para financiamento das prestaes por
acidente de trabalho.
No caso do FUNRURAL que incide sobre a receita bruta da
comercializao da produo, devida tanto pelo empregador rural pessoa
fsica (art. 25 da Lei n 8.212/91) quanto pelo produtor rural pessoa jurdica
(art. 25 da Lei n 8.870/94), os tribunais federais do pas, motivados por
13

novas aes a cada dia, vem se posicionando no sentido de considerar o


FUNRURAL, tanto para produtores rurais pessoas fsicas, como para
pessoas jurdicas, completamente indevido, por considerar a
inconstitucionalidade do art. 25 da Lei n. 8.212/91 (pessoa fsica) e do art.
25 da Lei n. 8.870/94 (pessoa jurdica), leis que regulamentam e justificam
esse tributo. Sei que chata essa parte de leis e artigos, mas s uma
pitadinha necessria para explicar cada captulo, eu juro.
So inconstitucionais por no seguirem o rito correto para a criao
do tributo e por caracterizarem bi-tributao, pois tem a mesma base de
clculo da COFINS, mas isso vou deixar para seu advogado que ele saber
como conduzir bem esse fundamento, alm de no ser meu objetivo
transformar esse e-book em uma obra jurdica.
Portanto, alm dos tribunais pelo pas, o Plenrio do STF decidiu em
carter definitivo ser indevida a cobrana do FUNRURAL dos
contribuintes Pessoas Naturais e com empregados, cuja alquota de 2,1%
da receita bruta proveniente das vendas efetuadas por aqueles produtores
rurais. Isto porque a alquota do FUNRURAL 2,0% para o INSS e mais
0,1% para o RAT.
Com isso, se for voc for produtor pessoa fsica com empregados, a
segurana jurdica bem grande dado aos julgamentos reincidentes at da
Corte Suprema, o STF.
Mas como no podia deixar de ser, apesar de todas as decises dos
tribunais em todas as instncias e das seguidas derrotas no STF, o fisco
federal continua exigindo administrativamente o recolhimento do
FUNRURAL e continua recorrendo de todas as decises contrrias sua
fome gulosa por impostos. Por isso necessrio entrar com ao para
garantir seu direito de no pagar mais esse tributo, bem como, recuperar o
que voc pagou indevidamente.
Para interromper os descontos habituais vemos dois tipos de
interessados:
1) O prprio produtor, pessoa fsica e com empregados, que o
contribuinte de fato;
2) Os adquirentes da produo rural, que tambm tm legitimidade
para buscar judicialmente a declarao da inconstitucionalidade do
FUNRURAL, visando liberarem-se da obrigao de reter e recolher a
referida contribuio.
14

O que fazer quando a indstria retm a contribuio ?

A restituio da indstria ou do produtor ???


O contribuinte o produtor. A indstria tem o dever de reter e
recolher a contribuio. H quem defenda que a ausncia de destaque na
nota fiscal do FUNRURAL, autoriza o industrial a propor a ao de
repetio de indbito em seu nome, pois assim no teria repassado o nus
ao produtor.
O Tribunal Regional Federal (TRF) da 1 Regio entendeu que o
adquirente de produto rural, na condio de responsvel tributrio, pode
pedir a restituio da contribuio ao Fundo de Assistncia ao Trabalhador
Rural (FUNRURAL). Mas fez uma ressalva: desde que comprove que no
reteve o tributo nos pagamentos a produtores rurais.
Ou seja, se a indstria ou os adquirentes foram os responsveis pelo
recolhimento do tributo, tm o direito de propor a ao para receber de
volta o que pagaram. J os produtores, se tiveram a contribuio
descontada da receita bruta obtida com a venda de seus produtos, so os
verdadeiros detentores do direito de ao.
Ficou fcil agora ! Se voc produtor rural, pessoa fsica com
empregados e recolhe o FUNRURAL ou tem descontado o FUNRURAL
quando vende seus produtos, mos a obra e vamos recuperar os valores que
pagou a mais, sobrando mais verbas para incrementar seu negcio ou
passar aquelas to sonhadas frias na praia com sua famlia !

15

Voc tem uma construtora ou empreiteira e executa vrias obras para


seus clientes, fornecendo tambm o material da construo que voc
adquire dos seus fornecedores ?
Sim ? Ento essa tese muito lhe interessa. Vamos a ela ?
Digamos que em uma obra voc deu um oramento de R$
1.000.000,00 sendo que 40 % desse valor o material que voc vai adquirir
para fornecer ao seu cliente que vai empregar na obra, ou seja, a empreitada
inclui material e mo de obra.
Sua nota fiscal ser de R$ 1.000.000,00 e voc ter que recolher aos
cofres do Municpio o percentual mdio de 5 % a ttulo de ISS, o imposto
sobre servios que regulado pela Lei Complementar n 116/2003.
As Fazendas Municipais cobram o ISS sobre o preo total do servio,
no permitindo a subtrao do material empregado na obra.
Ento voc vai recolher o valor de R$ 50.000,00 para esse servio.
Ocorre que o empreiteiro, quando prestador do servio (contribuinte)
e fornecedor dos materiais empregados na obra, faz jus a excluir da base de
clculo do ISS o valor deste material, mesmo que seja o fabricante. O
empreiteiro continua na condio de fornecedor face ao seu cliente quando
compra os materiais de terceiro. Isso est na Lei, em especial no art. 7,
2, inciso I, da Lei Complementar n 116/03. Toda norma municipal que
disciplina de modo diverso ilegal face Lei Federal e, por conseguinte,
fere o seu direito lquido e certo que, na qualidade de contribuinte, deve ser
protegido de mais esse abuso, atravs das aes cabveis ao caso.
16

A segurana dessa tese est na deciso do Supremo Tribunal Federal


no Recurso Extraordinrio n 603.497 que julgou definitivamente a
questo, decidindo pela possibilidade de deduo dos valores dos materiais
da base de clculo do ISS, independentemente destes terem sidos
produzidos pela prpria prestadora de servio ou adquiridos de terceiros.
Um detalhe importante a ser colocado e explicado a voc que este
julgamento do STF teve repercusso geral.
O que repercusso geral ?
Repercusso geral aquela deciso em um processo que abrange todos os
contribuintes em situao similar, colocando ponto final nesta discusso.

Assim, voc tem a possibilidade de ingressar em juzo para requerer


a restituio ou compensao das parcelas do tributo pago a mais nos
ltimos cinco anos, bem como obter uma ordem judicial para autorizar a
deduo direta deste material quando do recolhimento do ISS a vencer
daqui para frente.
No exemplo citado acima, o valor correto para recolhimento do ISS
sobre a mo de obra ofertada, o servio feito, ou seja, 5 % sobre R$
600.000,00. Portanto voc deveria recolher R$ 30.000,00. Diferena de R$
20.000,00 que faz muita diferena no balano final da sua empresa,
principalmente se esse valor se repete todos os meses.
Se esse o seu movimento mensal e voc recolheu todos os meses a
mdia de R$ 20.000,00 a mais, voc tem o direito de receber de volta o
valor de R$ 1.200.000,00 corrigidos pela SELIC, alm de economizar esse
valor daqui pra frente, recolhendo ISS apenas sobre o valor do servio de
mo de obra e no mais o material fornecido.
No esquea que cada ms que voc espera um ms a menos de
restituio, pois voc s tem direito de receber de volta aquilo que pagou a
mais nos ltimos 60 meses. Portanto, vamos luta meu amigo que tem
muita coisa boa te esperando. Corra rpido atrs do seu direito. Ele est a,
s abraar.

17

Nesse captulo, vou continuar a falar com voc que um construtor


ou incorporador em mais uma tese que j foi julgada pelo STJ e mesmo
assim continua sofrendo resistncia de algumas prefeituras, titulares da
cobrana do ISS.
Muito bem, voc tem um belo terreno em tima localizao da
cidade e resolve l construir seu empreendimento, um condomnio de
apartamentos ou casas.
Ningum v o enorme caminho que voc atravessa para realizar o
sonho desse empreendimento. Vamos relembrar rapidamente ?
Voc necessitar, j possuindo o terreno com potencial econmico,
de um estudo e planejamento do projeto arquitetnico, anlise preliminar
de viabilidade econmica e financeira do negcio, elaborao do projeto de
construo definitivo e sua aprovao pelos rgos pblicos competentes
(secretarias estaduais e municipais de meio ambiente, infraestrutura de
esgoto, gua e luz, circulao e transporte, etc.), preparao e elaborao de
documentos diversos para compor o Memorial de Incorporao (certido de
matrcula do imvel, vintenria e de nus reais, quadro de reas das futuras
unidades autnomas, oramentos, coeficientes de construo, declaraes
de idoneidade financeira, etc.), o registro da incorporao, o planejamento
de marketing e a execuo das vendas (campanha publicitria,
cadastramento de candidatos aquisio, anlise econmico-financeira do
comprador, assinatura de contratos de promessa de compra e venda e de
financiamento, etc.), a instituio do Regime de Afetao Tributria, da
Comisso de Representantes e do Condomnio Especial, a compra de
suprimentos, a mo de obra para a execuo do empreendimento, etc...
etc... etc... Quando eu falo que esse o pas da burocracia... (A vontade
18

grande de colocar mais um R antes do O demonstrando o que um


burocrata na minha viso Indireta dada).
Seguindo o pesadel... ops... o sonho ( que o trajeto um pesadelo
mesmo), vem a Prefeitura e quer cobrar de voc o ISS por esse
empreendimento. Mais um tributo, mais uma despesa, mais um custo
encarecedor do seu empreendimento.
As Prefeituras alegam para essa cobrana o fato de que a venda da
unidade habitacional na planta, evidentemente, antes da emisso do Habitese, caracteriza a prestao de servios tributveis, prpria da Lei
Complementar 116/03 e, consequentemente, da legislao municipal, vez
que configurada uma obrigao de fazer (construo da obra) em paralelo a
uma obrigao de dar (venda/entrega do imvel). Lembra das explicaes
que dei sobre obrigao de dar e obrigao de fazer ? L no captulo do ISS
sobre locao de bens. Volta l e d mais uma lida para reforarmos essa
tese de forma bem didtica.
O que voc deseja nesse momento se livrar de mais esse tributo
cobrado pela Prefeitura e continuar a construo do lindo condomnio que
voc sonhou, no ?
Pois bem, a GE SUL EMPREENDIMENTOS LTDA, empresa de
Cuiab, desejava o mesmo e, cobrada pela Prefeitura de Cuiab o ISS sobre
seu empreendimento imobilirio, recorreu justia e conseguiu a vitria
atravs de julgamento do STJ em Braslia.
Ela conseguiu firmar o entendimento que o incorporador no presta
servio algum aos adquirentes das unidades condominiais, pois ningum o
contratou para construir um imvel. O adquirente e o construtor contratam
a compra e venda de um determinado imvel. As j explicadas obrigaes
de dar e fazer. Na obrigao de dar no h servio e no incide ISS, na
obrigao de fazer existe um servio incidindo, portanto, o ISS.
H no caso uma venda de unidades imobilirias exteriorizada em
compra de imvel com entrega futura, na qual, o vendedor das unidades se
responsabiliza em realizar a construo por ele prprio.
Caso existisse contratao de terceiro seria diferente o entendimento,
porque teramos o tomador do servio (incorporador) e o prestador dos
servios (mero construtor), a sim gerando o direito de cobrana do ISS.
Mas quando o dono do imvel e o construtor fundem-se na mesma pessoa,
o direito da Prefeitura cobrana do ISS desaparece justamente porque se
19

revelou a inexistncia dos dois sujeitos individualizados, o prestador e o


tomador dos servios, ante a obviedade de ningum poder prestar servio
para si prprio.
Portanto, se voc est sendo cobrado pela Prefeitura do ISS sobre o
empreendimento que voc est construindo apenas para vender as
unidades, sem que exista um contrato de prestao de servios com o
adquirente, mas sim, mera compra e venda do imvel, essa cobrana
ilegal e injusta, devendo ser combatida em juzo, no s para deixar de
recolher esse tributo, como tambm para recuperar o tributo indevidamente
pago nos ltimos cinco anos, desde que voc tenha pago esse tributo nas
mesmas circunstncias previstas acima.
Importante lembrar que grande parte das cidades cobra o percentual
de 5 % de ISS, j que a Lei autoriza o percentual de 2 % a 5 %. Sendo 2%
ou 5%, a carga tributria aumenta muito a despesa do seu empreendimento
e agora voc sabe ser uma despesa ilegal que s aumenta o custo do seu
empreendimento, reduzindo o lucro, aumentando o valor do seu produto e
perdendo a competitividade com seu concorrente que j est buscando esse
direito de no recolher esse tributo.
O que est esperando ? Est sendo cobrado ilegalmente pela
Prefeitura ? No sucumba a essa cobrana ilegal e busque seu direito contra
mais essa estratgia ilegal de cobrana de tributos.

20

Essa bem simples e curtinha, sem mais delongas.


Voc tem uma empresa do setor de alimentos ? Sim ? Sua empresa
est enquadrada no Lucro Real, modalidade no cumulativa ? Sim ? Ento
voc mesmo que vai seguir essa tese e recuperar tributos que pagou a
mais.
Voc sabe que para lidar com alimentos, a higiene do seu local de
trabalho deve estar acima das expectativas exigidas pelos rgos
responsveis, certo ? Seno ningum compra o que voc fabrica. a lgica
principal de quem lida com alimentos.
Pois bem, a Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia (Outro
importante rgo da justia brasileira) reconheceu o direito de uma
empresa do setor de alimentos a compensar crditos de PIS e COFINS
resultantes da compra de produtos de limpeza e desinfeco e de servios
de dedetizao empregados no estabelecimento.
Foi uma batalha difcil at chegar nesse ponto. O STJ mudou a
deciso do Tribunal Regional Federal da 1 Regio (TRF1) que considerou
que os produtos de limpeza, desinfeco e dedetizao tm finalidades
diferentes e no a integram o processo de produo e o produto final.
Para o tribunal regional, tais produtos so usados em qualquer tipo de
atividade que exige higienizao, portanto no seriam insumos, que tudo
aquilo utilizado no processo de produo e/ou prestao de servio e
integra o produto final.

21

No STJ, a empresa alegou que esses itens deveriam ser considerados


insumos porque o no cumprimento das exigncias sanitrias em suas
instalaes poderia acarretar diretamente a impossibilidade da produo e a
perda de qualidade do produto vendido. Aquilo que falei no incio, certo ?
Essencialidade
O relator, ministro Mauro Campbell Marques, votou a favor da
pretenso da empresa. Segundo ele, o termo insumo deve compreender
todos os bens e servios pertinentes ao processo produtivo e prestao de
servios, que neles possam ser direta ou indiretamente empregados e cuja
subtrao importe na impossibilidade mesma da prestao do servio ou
da produo, isto , cuja subtrao obste a atividade da empresa ou
implique substancial perda de qualidade do produto ou servio.
O relator levou em considerao o critrio da essencialidade,
destacando que a assepsia do local, embora no esteja diretamente ligada
ao processo produtivo, medida imprescindvel ao desenvolvimento das
atividades em uma empresa do ramo alimentcio.
Ele disse em sua deciso que no houvesse os efeitos desinfetantes,
haveria a proliferao de micro-organismos na maquinaria e no ambiente
produtivo, que agiriam sobre os alimentos, tornando-os imprprios para o
consumo.
Para o ministro, o reconhecimento da essencialidade no deve se
limitar ao produto e sua composio, mas a todo o processo produtivo. Se a
prestao do servio ou a produo depende da aquisio do bem ou
servio e do seu emprego, direta ou indiretamente, surge da o conceito de
essencialidade do bem ou servio para fins de receber a qualificao legal
de insumo.
As alquotas para esse crdito so 1,65 % para o PIS e 7,60 % para
COFINS. Somando os crditos dos ltimos 5 anos, voc chegar a um
valor considervel.
Portanto, est a mais um direito conferido ao contribuinte, os
crditos para abater no montante a ser recolhido ao Fisco.

22

Vamos para uma tese tranquila que no necessita de ao judicial. Os


crditos podem ser recuperados administrativamente.
A Loja de Calados Bom P adquiriu 500 pares de sapatos para
revenda, ao custo de R$ 44,00 cada um, sendo R$ 40,00 do produto + R$
4,00 de IPI. Somando o frete de R$ 500,00 chegamos ao total de R$
22.500,00.
De acordo com o inciso I do art. 3 das Leis n 10.637/2002 e
n10.833/2003, as pessoas jurdicas tributadas pelas regras do Lucro Real
podero se creditar de 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS nas aquisies de
mercadorias para revenda.
Mas (de novo o mas) s do direito a crdito de PIS e COFINS se
forem adquiridas de Pessoa Jurdica domiciliada no pas (Brasil).
Outro detalhe importante: O momento de lanamento dos crditos
no ms de aquisio. As aquisies de mercadorias sujeitas a alquota
zero e monofsicos no do direito a crdito.
Para recuperar os crditos tributrios nesse ponto voc dever
realizar uma apurao para verificar se os valores foram aproveitados. Em
caso negativo deve-se realizar o creditamento. Calculado esse valor
necessrio que seja feita a retificao da DACON e EFD-Contribuies, se
for o caso, com o fim de poder solicitar os crditos de tributos pagos a
maior.
Vamos voltar ao exemplo da Loja de Sapatos Bom P.
23

Valor do Produto: R$ 20.000,00


(+) Valor do IPI (no recupervel): R$ 2.000,00
(+) Frete (custo) na compra: R$ 500,00
(=) Base de Clculo do Crdito: R$ 22.500,00
Crdito do PIS => R$ 22.500,00 x 1,65% = R$ 371,25
Crdito da COFINS => R$ 22.500,00 x 7,60% = R$ 1.710,00.
Portanto, o valor a ser recuperado R$ 2.081,25.
Apure suas compras nessa frmula que passei e veja quanto voc
pode recuperar a ttulo de PIS/COFINS sobre os bens que sua empresa
adquiriu para revenda. bem simples.
Tranquilo ?
Vamos para a prxima !

24

Nesse captulo discutiremos a ilegalidade e inconstitucionalidade


dessa multa para todas as empresas que no esto sob o regime do
SIMPLES Nacional, j que nessas o caso de iseno mesmo, mas isso
veremos no captulo certo quando discutiremos essa multa para empresas
do SIMPLES, ok ?
Ento vamos l !
Voc demitiu algum empregado sem justa causa nos ltimos anos ?
Sim ? Ento alm das obrigaes trabalhistas prprias, como
salrios, frias e o pagamento de 40% da multa do FGTS, voc tambm
arcou, adicionalmente, com a contribuio social de 10% em relao ao
FGTS.
Esta ltima obrigao um tributo exigido desde janeiro de 2002,
estabelecido pelo artigo 1 da Lei Complementar n 110/2001 e
popularmente chamado de multa de 10% do FGTS.
Portanto, em relao ao FGTS, voc foi obrigado, na prtica, a pagar
o valor equivalente a 50% sobre todo o valor do perodo do contrato de
trabalho depositado na Caixa Econmica Federal. Nesse valor, 40%
pertence ao trabalhador e 10% pertence ao governo federal a ttulo de
contribuio social.
A finalidade dessa contribuio social foi recompor financeiramente
as perdas das contas do FGTS sofridas pelos expurgos inflacionrios dos
Planos Econmicos denominados Plano Vero em 1988 e Plano Collor
em 1989, ou seja, mais uma vez voc foi forado a pagar a conta pelo
insucesso dos planos econmicos mirabolantes que o governo cria.
25

Ocorre que, em maro de 2012, aps 10 anos do pagamento desse


tributo, as contas do FGTS foram integralmente recompostas, conforme
afirmou a Caixa Econmica Federal, administradora desse Fundo, por meio
do Ofcio n. 038/2012, dirigido ao Secretrio-Executivo do Conselho
Curador do FGTS, considerando-se que o saldo negativo j havia sido
equilibrado. Portanto, essa multa de 10% do FGTS tornou-se indevida e,
mesmo assim, vem sendo recolhida por milhes de empresas aos cofres
federais.
Ocorreu no caso o exaurimento da finalidade dessa contribuio,
pois, desde o incio de 2012, a arrecadao do tributo est sendo
direcionada a programas sociais do governo, como Minha Casa Minha
Vida, outro objetivo que no aquele originalmente proposto, o que
desnaturaliza a essncia dessa espcie tributria.
Esse desvio da arrecadao da contribuio social para outros fins
que no o da recomposio das contas do FGTS, torna a contribuio
ilegal, dando a voc o direito de reaver, por meio de ao judicial, essas
contribuies sociais pagas indevidamente.
O Poder Judicirio Federal do Paran j reconheceu isso e vem
acolhendo pedido de contribuintes para depositar em juzo os valores de
10% das multas do FGTS em caso de dispensa sem justa causa. Ao final da
ao, com a vitria, voc poder levantar esse valor depositado e, em caso
de derrota, no pagar multa, juros e correo monetria.
Seguindo esse raciocnio, observe o que a Juza Federal Substituta,
Tatiane Pattaro Pereira da 26 Vara Cvel Federal do Estado de So Paulo,
no processo n. 0025369-19.2014.4.03.6100, afirmou em sua deciso sobre
o assunto:
Fica evidente que a prpria Administrao Pblica admite o desvio de
finalidade da contribuio em questo. O tributo no foi criado para
fazer frente s polticas sociais ou aes estratgicas do Governo, mas,
sim, para viabilizar o pagamento de perdas inflacionrias nas contas
individuais do Fundo. Restando esgotada a finalidade da contribuio,
reconheo a violao a direito da autora.
Nesse caso, fica difcil elaborar um plano de valores fictcio para que
voc tenha ideia dos valores a serem recuperados, pois depende do nmero
de funcionrios demitidos e os valores recolhidos. Todavia, se torna muito
fcil com os recolhimentos em mos.
26

Portanto, meu amigo, se voc demitiu funcionrios sem justa causa e


recolheu essa contribuio de 10 % sobre o FGTS, v em frente, junte os
comprovantes e busque seu direito de recuperar os valores que so seus e
foram recolhidos indevidamente.

27

A tese que trataremos agora relativamente nova, portanto com


menor nmero de decises do Poder Judicirio. Isso significa que deve ser
tratada, por enquanto, com mais cautela para evitar eventual perda da causa
com condenao em honorrios da outra parte (sucumbncia).
Todavia, uma tese que faz muito sentido e deve ser sim trabalhada
para ganhar espao no mundo jurdico at atingir uma relevncia maior nos
Tribunais Superiores.
O Juiz da 3 Vara da Fazenda Pblica de So Paulo suspendeu, em
um processo, a cobrana de ISS de uma sociedade corretora de seguros de
So Paulo. Por isso importante o aumento de processos nesse sentido.
A alegao dessa tese a seguinte:
Voc, corretor de seguros, sendo pessoa fsica ou jurdica, o
intermedirio legalmente autorizado a angariar e promover contratos de
seguro entre as sociedades seguradoras e as pessoas fsicas ou jurdicas.
Trata-se de uma atividade intermediria entre as partes, segundo o art. 2,
Circular SUSEP n 127/2000.
uma intermediao ou mediao exercida pelo corretor de seguros.
Intermediao ou mediao so formas de composio de interesses, com
auxilio de um terceiro imparcial (corretor) entre as partes. Este corretor no
pode ter vnculo com nenhuma das partes. Seno desconfiguraria o instituto
da intermediao ou mediao.
Desta forma, entende-se que as sociedades corretoras no so
enquadradas como empresas prestadoras de servios, comerciais, nem
tampouco industriais, fazendo com que o recolhimento de suas
contribuies sociais se d de forma diferenciada.

28

O artigo 722 do Cdigo Civil determina que, pelo contrato de


corretagem, uma pessoa, no ligada a outra em virtude de mandato, de
prestao de servios ou por qualquer relao de dependncia, obriga-se a
obter para a segunda um ou mais negcios, conforme as instrues
recebidas.
Assim, para que seja considerado prestao de servio, teria que
haver contrato entre a corretora e uma das partes. E, existindo tal contrato,
deixaria de ser corretagem, ou seja, um instituto anula o outro. No h
possibilidade de existir uma prestao de servio e manter o carter de
corretagem.
Por outro lado, o que deixa essa tese mais discutvel a Lista de
Servios anexa Lei Complementar n 116/2003, que no item 10.01 prev
como fato gerador do ISS, o agenciamento, corretagem ou intermediao
de seguros, item esse considerado inconstitucional nas aes propostas,
exatamente pelos fundamentos acima explicados.
Esse trabalho no feito para criar iluses, certo ? Existe de fato, a
possibilidade de trabalhar essa tese e obter vitria, porm a briga grande e
dever ser muito bem fundamentada por quem executar esse trabalho para
voc.
assunto do E-book COMO RECUPERAR CRDITOS
TRIBUTRIOS ?, mas adianto ser mais conveniente nesse caso um
Mandado de Segurana para impedir as cobranas futuras e compensar os
pagamentos efetuados indevidamente, do que uma ao declaratria com
pedido liminar para impedir as cobranas, somada devoluo do que foi
pago indevidamente nos ltimos 05 anos. A segunda ao um risco
maior. Fica a seu critrio.
Meu amigo corretor de seguro, no v embora que tem mais uma
tese para voc.

29

Voc, corretor de seguros, atua em sua rea fazendo a mera


intermediao entre seguradora e segurado ou voc a prpria empresa de
seguros ? Acredito na primeira hiptese, certo ?
Em sendo um corretor de seguros ou proprietrio de uma corretora
de seguros, voc est muito distante de ser uma instituio financeira,
correto ?
Como sempre, no entendimento da Receita Federal, as corretoras de
seguros esto enquadradas dentro do segmento econmico citado no artigo
22 da Lei n 8.212/91, que engloba as instituies financeiras e, por esta
razo, esto obrigadas a recolher COFINS pelo regime cumulativo
alquota de 4% (Lei n 10.684/03), sendo que a alquota geral de 3%.
Ocorre que o Superior Tribunal de Justia acabou pacificando o
entendimento no sentido de que as sociedades corretoras de seguros, que
apenas intermediam a captao de interessados na realizao de seguros,
no podem ser equiparadas a agentes de seguros privados (art. 22, 1, da
Lei 8.212/91), visto que referida atividade caracterstica das instituies
financeiras na realizao de negcios nas bolsas de mercadorias e futuros.
Vale dizer, o STJ pacificou que as corretoras de seguros so
simples intermedirias e, por esta razo, no devem se submeter ao
tratamento tributrio mais oneroso que destinado s instituies
financeiras e afins.
At essa deciso, todas as corretoras de seguros eram consideradas
pela Receita Federal como instituies financeiras, devendo recolher a
COFINS pela alquota de 4% e CSLL pela alquota de 15%, sem
estabelecer uma distino entre suas categorias empresariais.
30

Agora, com essa deciso, abriu-se um forte precedente para que tais
empresas possam acionar o Poder Judicirio com objetivo de exigir uma
reduo de alquota de 4% para 3% (COFINS) e de 15% para 9% (CSLL).
Portanto, atravs do ajuizamento de aes judiciais as corretoras de
seguros podero pleitear recolhimento da COFINS e CSLL pelas alquotas
gerais de 3 % e 9 %, bem como, restituio dos valores que foram pagos
indevidamente nos ltimos 05 anos.
O que voc est esperando meu amigo corretor de seguros ? Se voc
pagou a alquota mais alta nos ltimos 05 anos, junte os comprovantes
corra atrs do seu direito ! No esquea que cada ms que voc espera,
um ms que voc perde l atrs !

31

Amigo empresrio, observe que tese interessante essa que ainda est
aguardando uma deciso final do Supremo Tribunal Federal, mas eu
explico porque vale a pena buscar agora.
A lei instituiu que as contribuies do PIS e da COFINS tem sua
incidncia sobre o faturamento da pessoa jurdica, sendo esse
faturamento, a base de clculo das contribuies.
Faturamento abrange a receita bruta obtida na venda de
mercadorias e servios pela pessoa jurdica, descontadas to somente os
valores referente ao IPI, as vendas canceladas, devolvidas e os descontos
concedidos.
A lei no excluiu da base de clculo do tributo o valor devido a
ttulo de ICMS, o qual, portanto, comporia o conjunto de valores
entendidos como integrantes do faturamento da empresa.
O PIS e a COFINS so tributos calculados hoje sobre a Receita Bruta
e o percentual muito significativo, 9,25% no sistema no cumulativo e
3,65% no sistema cumulativo.
Sabemos que o ICMS em todos os Estados pode chegar 25%,
conforme os tipos de produtos mas na mdia fica na casa dos 17%. Vamos
usar esse percentual em nosso exemplo:
Vamos pegar uma empresa pequena do setor de comrcio puro que
fature uma mdia de R$ 600.000,00 por ms e esteja no regime de lucro
estimado, portanto no sistema cumulativo de PIS e COFINS com as
alquotas somadas de 3,65%.

32

O total desse tributo a ser pago R$ 21.900,00 mensal tendo como


base de clculo a prpria receita bruta de R$ 600.000,00.
Se em mdia ele for tributado com uma alquota de 17% de ICMS
ele teria uma base de clculo cerca de R$ 102.000,00 menor ou seja R$
498.000,00.
Aplicando-se a alquota do PIS e COFINS essa empresa teria que
recolher R$ 18.177,00, economizando cerca R$ 3.723,00 por ms ou seja,
aproximadamente 0,6% do faturamento ou neste caso da receita bruta.
Considerando que muitas empresas de setores muito competitivos
tem margem lquida de lucro da ordem de 1,5% a 3% essa economia
muito significativa. Ou seja, ela pode aumentar seu lucro lquido entre 16%
a 33% mensalmente, s com essa medida. Multiplique esse faturamento
conforme o porte da empresa para observar o tamanho do impacto.
E agora verifique o valor a ser recuperado nos ltimos 5 anos que a
multiplicao desse valor mensal por 60. Ou seja, nesse nosso exemplo
chegaramos a valor hipottico, sem correo monetria de cerca R$
223.380,00. Valor suficiente para zerar o pagamento de PIS e COFINS por
mais de 1 ano.
O fundamento dessa tese est no fato de que o recolhimento de
PIS/COFINS sobre o valor bruto da Nota Fiscal (faturamento) geraria o
absurdo do recolhimento de imposto sobre o imposto, ou seja, o ICMS no
seu faturamento, mas sim do Estado que recebe o valor desse tributo e o
recolhimento de PIS/COFINS sobre um valor que voc recolheu aos cofres
do Estado a ttulo de ICMS uma discrepncia. Se houvesse cobrana de
tributos entre os entes da Federao (Unio, Estado e Municpios), seria
como se voc estivesse pagando o imposto do Estado Unio. Essa
cobrana entre eles no existe, mas mesmo assim voc est pagando, me
fazendo copiar a famosa frase do grande jornalista Boris Casoy: Isso
uma vergonha !
Como est a briga nos Tribunais ?
Vrios Tribunais Regionais Federais j sentenciaram pela excluso
do ICMS do clculo de PIS/COFINS.
Foi julgado em outubro de 2014 pelo Supremo Tribunal Federal que
o ICMS no entra na base de clculo de PIS e COFINS, visto que o
imposto no integra o conceito de receita ou faturamento. Porm, sem
33

repercusso geral, ou seja, essa deciso s vale para as partes envolvidas no


litgio.
Quando o Supremo decide algum processo com repercusso geral,
essa deciso vale para todos. Quando no h repercusso geral, a deciso
vlida apenas para as partes daquele processo. Bom para os advogados que
podem utilizar essa deciso em seus processos, como fundamento em novas
aes.
A importncia de entrar com a ao o mais rpido possvel est no
fato do STF no ter julgado ainda essa tese com repercusso geral e vir a
julgar aplicando a modulao dos efeitos da deciso.
O que modulao dos efeitos da deciso e o que isso pode ser
ruim para voc ?
Modulao dos efeitos da deciso ocorre quando o STF julga um caso
determina que o efeito dessa deciso seja pra frente, sem abarcar os direitos passados.

Na prtica, voc no poder receber de volta o tributo que pagou


indevidamente nos ltimos 05 anos, apenas deixar de pagar daqui pra
frente.
So excludos dessa modulao aqueles que j entraram com a ao e
esto aguardando a deciso do Supremo, podendo, aps essa deciso,
receber de volta os valores pagos indevidamente. Os demais assistiro o
sucesso de quem buscou seu direito.
Voc est no grupo daqueles que buscam seu direito ou daqueles que
assistem o sucesso alheio ? A escolha sua, mas se permite um conselho de
amigo, entra no primeiro grupo que o lucro maior.

34

O fundamento dessa tese semelhante e reporta integralmente tese


acima do ICMS, porm resolvi separar os captulos porque nesse caso do
ISS, houve um tropeo. Eu disse TROPEO, no QUEDA... Jamais voc
deve cair na busca de seus direitos. Tropece no caminho, mas mantenha-se
em p sempre e se cair, levante-se com mais fora e f. Ningum falou que
seria fcil...
Seguindo o mesmo raciocnio do ICMS, o ISS tributo municipal.
Conclui-se logicamente que ele receita dos municpios e,
consequentemente, jamais das empresas que o recolhem.
Partindo disso, podemos entender que, repita-se, sendo o ISS produto
municipal diverso do faturamento dos contribuintes do PIS/COFINS, no
se pode admitir a sua incluso na base de clculo destas contribuies, nos
mesmos termos que explicamos no caso do ICMS acima.
Sabemos que o ISS na maioria das cidades tem a alquota de 5%.
Vamos usar esse percentual em nosso exemplo:
Vamos pegar uma empresa prestadora de servios que fature uma
mdia de R$ 500.000,00 por ms e recolha PIS e COFINS com as alquotas
somadas de 3,65%.
O total desse tributo a ser pago R$ 18.250,00 mensal tendo como
base de clculo a prpria receita bruta de R$ 500.000,00.
Se em mdia ele for tributado com uma alquota de 5% de ISS ele
teria uma base de clculo cerca de R$ 25.000,00 menor, ou seja R$
475.000,00.
35

Aplicando-se a alquota do PIS e COFINS essa empresa teria que


recolher R$ 17.337,50, economizando cerca R$ 912,50 por ms que,
multiplicado por 60 meses, chegaria a valor, sem correo monetria, de
cerca R$ 54.750,00. Valor suficiente para ajudar no fluxo de caixa de sua
empresa.
Existem vrios julgamentos nos Tribunais Regionais Federais do
Brasil que acolheram esse entendimento, decidindo que incluir o ISS na
base de clculo do PIS e da COFINS flagrante distoro dos conceitos de
faturamento e receita bruta devendo exclu-lo da base de clculo destas
contribuies.
TROPEO:
Embora alguns Tribunais tenham decidido de forma favorvel ao
contribuinte, em julho de 2015, a 1 Seo do Superior Tribunal de Justia,
em julgamento de recurso especial, decidiu que o valor do ISS integra o
conceito de receita bruta ou faturamento, de modo que no pode ser
deduzido da base de clculo do PIS e da COFINS.
Lgico que essa deciso no boa e, mesmo devendo ser respeitada,
no deve ser considerada como ponto final na discusso. Muita gua
passar por baixo dessa ponte e pelo que vemos na Jurisprudncia, esse
pensamento tem grande chance de se tornar minoritrio no futuro. s no
desanimar e jamais desistir.
J h recurso sobre esse assunto no STF e com repercusso geral, ou
seja, deciso vlida para todos, no s para as partes do processo. Portanto,
a discusso da incluso ou no do ISS na base de clculo do PIS/COFINS
ainda encontra-se em aberto, de modo que, como dito acima, pode tomar
rumos ainda incertos.
Se vale a pena entrar com a ao e aguardar a deciso final do STF ?
Sim, com certeza ! A busca do seu direito sempre vlida e no deve ser
deixada de lado jamais !

36

Iniciando, sabemos que vrias empresas, como por exemplo, as


holdings ou empresas apenas com os scios, no possuem empregados.
Ento, vamos s perguntinhas bsicas j com as respostas para essa
tese que simples, mas uma briga, pois contra sindicatos.
Se a resposta for diferente das que eu colocar, corre pra outra tese
que essa no serve pra voc.
Sua empresa tem empregados ? NO !
No havendo empregados na sua empresa, voc pode ser chamado de
empregador ? NO !
Se voc no empregador, por que voc deve pagar a Contribuio
Sindical Patronal todo incio de ano ? Pense nisso.
No bastassem todas as famigeradas contas que chegam para
atormentar sua vida no incio do ano, voc ainda recebe aquele boleto do
sindicato da categoria de sua empresa que voc nem sabia que existia e
desconhece sua finalidade ou utilidade, pois nem isso eles explicam, se
limitando apenas ao envio do boleto anualmente.
Aps inmeras discusses nos Tribunais, o TST (Tribunal Superior
do Trabalho), rgo do Poder Judicirio responsvel por julgar aes que
envolvam sindicatos, decidiu que no h obrigatoriedade de pagamento da
contribuio sindical patronal pelas empresas que no possuam
empregados.

37

Essa deciso foi tomada na ao da empresa Total Administradora de


Bens, de Santa Catarina, empresa que, desde sua criao, nunca teve
empregados e sempre foi obrigada a recolher o imposto sindical. Por
entender que este s poderia ser exigido das empresas que se caracterizam
como "empregadoras", nos termos do artigo 2 da CLT, buscou seus
direitos contra o Sindicato das Empresas de Compra, Venda, Locao,
Administrao de Imveis, Condomnios Residenciais e Comerciais do
Norte do Estado de Santa Catarina e conseguiu a suspenso da cobrana,
alm da restituio dos valores pagos.
Mas a guerra continua !
Foi noticiado em 24-12-2015 (enquanto voc preparava a ceia de
Natal), que a Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e
Turismo (CNC) ajuizou no Supremo Tribunal Federal a Ao Direta de
Inconstitucionalidade (ADI) 5429, na qual questiona dispositivos da
Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) que disciplinam o recolhimento
da contribuio sindical (artigos 2, 513, alnea e, 579 e 580).
A entidade utiliza vrios argumentos pedindo ao STF a admisso
para que empresas sem empregados tambm sejam obrigadas ao
recolhimento da contribuio.
O relator dessa ADI 5429, ministro Marco Aurlio, aplicou o rito
abreviado, previsto no artigo 12 da Lei 9.868/1999 (Lei das ADIs), que faz
com que o mrito seja diretamente julgado pelo Plenrio do STF, sem
exame prvio do pedido de liminar, ou seja, eles decidiro direto o pedido.
Nesse processo, foi chamada para manifestar-se a AGU (Advocacia
Geral da Unio) e sua manifestao foi inteiramente favorvel s decises
do TST, no sentido que empresas sem empregados (como
muitas holdings ou empresas apenas com scios), por no se enquadrarem
no conceito de empregador, no so sujeitas contribuio sindical
patronal.
Em breve teremos uma deciso final do STF, mas se voc se
enquadra nos requisitos discutidos nessa tese, quais sejam, empresa sem
empregados e sem nenhuma espcie de vnculo com o sindicato, de acordo
com o TST, certo que voc no devedor dessa contribuio, devendo
buscar seus direitos para interromper esse pagamento, suspender eventual
cobrana judicial ou extrajudicial e reaver o que pagou indevidamente
como bem fez a Total Administradora de Bens.

38

Para as prximas teses, terei que dar uma rpida explicao sobre o
que vem a ser a famigerada Substituio Tributria.
H alguns anos foi constatado que poucos fabricantes vendiam seus
produtos a milhares de distribuidores e revendedores e esses distribuidores
e revendedores sonegavam ICMS. Como o Governo muito gil na hora de
cobrar seus tributos e descobrir maneiras para essa cobrana, criou o
instituto da Substituio Tributria que nada mais do que a tributao
feita diretamente dos fabricantes, que por serem grandes e em pouco
nmero so facilmente fiscalizados.
Com isso surgem as figuras tradicionais do processo contributivo:
Contribuinte Substituto: aquele responsvel pela reteno e
recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes
antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente
da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e
prestaes de destinem mercadorias e servios a consumidor final que, em
regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes
subsequentes;
Contribuinte Substitudo, aquele que tem o imposto devido relativo
s operaes e prestaes de servios, pago pelo contribuinte substituto, ou
seja, voc.
Entre as mercadorias cuja sujeio nas operaes foi determinada por
Convnios/Protocolos subscritos por todos os Estados e/ou por uma
maioria podemos citar as seguintes:
a) fumo;
b) tintas e vernizes;
c) motocicletas;
d) automveis;
39

e) pneumticos;
f) cervejas, refrigerantes, chope, gua e gelo;
g) cimento;
h) combustveis e lubrificantes;
i) material eltrico.
Existem, tambm, mercadorias que foram objetos de Protocolo
subscrito apenas por algumas Unidades da Federao que esto sujeitas ao
regime da substituio tributria apenas em operaes interestaduais:
a) discos e fitas virgens e gravadas;
b) bateria;
c) pilhas;
d) lminas de barbear;
e) cosmticos;
f) materiais de construo.
A Base de clculo (BC) fixada pela Lei Complementar n 87/96
que, em seu artigo 8, ao tratar do regime de sujeio passiva por
substituio, determina que a base de clculo ser o valor correspondente
ao preo de venda a consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais
despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como a parcela
resultante da aplicao (sobre esse total) do percentual de valor agregado
(margem de lucro). Esse percentual estabelecido em cada caso de acordo
com as peculiaridades de cada mercadoria, seguindo a seguinte frmula:
BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro

Como exemplo, citamos uma operao realizada por um fabricante


de tintas estabelecido no Estado do Rio de Janeiro com destino a um cliente
localizado no Estado do Rio de Janeiro, cujo valor da venda de R$
10.000,00 e com IPI calculado a uma alquota de 15%, teremos:
ICMS da operao prpria R$ 10.000,00 x 19% (origem RJ destino RJ) = R$ 1.900,00
Base clculo da Substituio Tributria R$ 10.000,00 + R$ 1.500,00 (IPI) + 40%
(margem de valor agregado) = R$ 16.100,00
R$ 16.100,00 x 19% (alquota interna praticada no Estado do RJ) = R$ 3.059,00

Como, de conformidade com o citado, o valor do imposto


substituio ser a diferena entre o calculado de acordo com o
estabelecido no subitem Base de clculo e o devido pela operao normal
do estabelecimento que efetuar a substituio tributria, teremos :
R$ 3.059,00 R$ 1.900,00 = R$ 1.159,00
40

Ou seja, o ICMS que voc deveria recolher somente quando


efetuasse a venda do produto, j recolhido quando voc adquire o produto
para a venda com a margem j estabelecida, independente se ser essa.
Isso ilegal ou inconstitucional ?
No, no mais. Nossos amados deputados deram um jeitinho
brasileiro e constitucionalizaram a Substituio Tributria no 7 do artigo
150 da Constituio Federal.
Pelo menos autorizado pelo mesmo pargrafo a imediata e
preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido.
Entendido ? Ento vamos a mais um detalhe:
ICMS um tributo estadual. Esse trabalho est sendo divulgado no
Brasil inteiro, ento se eu for falar de cada estado e suas normas acerca do
ICMS, a leitura ficar muito tediosa, fugindo do objetivo prtico desse
trabalho, por isso importante que voc verifique atravs dos captulos se
tem o direito e procure seu contador e seu advogado para conciliar esse
direito legislao do seu estado.
Vamos s teses:

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lquido e certo que voc j teve em seu comrcio alguma perda de


produtos por perecimento, deteriorao, roubo, furto ou extravio. Se no
teve, voc estar iniciando seu negcio amanh, ento ainda no hora de
pensarmos nisso, embora seja bom voc se preparar para o que te espera.
Lembra que voc pagou o ICMS atravs da Substituio Tributria
quando adquiriu os produtos, incluindo sobre o lucro que imaginaram que
voc teria ? Pois ... voc no teve esse lucro nesses produtos que
pereceram.
Cada setor tem suas particularidades e formas de se comprovar. Por
exemplo:
a) Nos postos de combustveis ocorre uma evaporao natural do
produto dentro dos tanques e tambm no transporte que conta com laudo do
INMETRO e que pode chegar at 1% do total adquirido, sem contar as
outras formas de perdas.
b) No caso de automveis os mais comuns so roubo, furto ou
acidentes.
c) No caso de supermercados h muitos produtos que esto nessa
sistemtica e as possibilidades de perdas so diversas tais como: produtos
que vencem e no so trocados, embalagens danificadas, acidentes entre
outros.

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d) No caso de materiais de construo pode acontecer de produtos


ficarem danificados, terem a embalagem estragada, acidentes etc.
e) No caso de farmcias, podem ser medicamentos que vencem e no
so trocados, estragam por conta de mau acondicionamento, tem a
embalagem estragada, acidentes etc
f) No caso de autopeas, pode acontecer da pea ser danificada,
embalagem ficar estragada, pea sair de linha, acidente etc
Em todos os casos se o volume comercializado for grande, esse valor
pago maior comprado ou por estimativa estatstica passa a ser bem
significativo, gerando um bom crdito a ser recuperado pela sua empresa.
Essa tese encontra muitos fundamentos na legislao, como no
prprio 7 do artigo 150 da Constituio Federal, na Lei Complementar
87/96 em seu artigo 10 e nas legislaes do seu Estado que seu contador e
seu advogado devem conhecer bem.
IMPORTANTE !
Sua empresa deve estar devidamente organizada e preparar notas
fiscais adequadas, demonstrando a quantidade de produtos que no foram
vendidos.
Assim voc poder comprovar a real perda que teve, reavendo o que
pagou a mais de ICMS/ST.
Vamos l ?
Mos obra meu amigo ! Voc tem valores a receber !

43

Voc tem uma empresa contribuinte do ICMS, certo ? Sempre que


voc adquire um bem onerado do ICMS/ST e esse bem no ser
comercializado, mas sim, utilizado para consumo prprio, voc tem o
direito de restituio.
Exemplo claro desse direito se sua empresa revendedora de
combustvel e que adquire uma parte desse produto para o abastecimento
de sua frota.
Se o volume dessa aquisio for significativo, vale a pena a buscar o
direito restituio do valor pago a ttulo de ICMS/ST integral.
As distribuidoras de combustveis revendem seu produto diretamente
s empresas que consomem grande quantidade de combustvel. O ICMS
incidente sobre combustveis recolhido antecipadamente pela refinaria
(contribuinte substituto), calculado como se fosse haver a circulao da
distribuidora para o revendedor varejista, e do varejista para o consumidor
final.
Quando a distribuidora vende diretamente ao consumidor final, como
as empresas de transporte ou a empresa que consumir o produto em sua
prpria frota, desfaz-se a cadeia geradora do imposto, qual seja, revendedor
varejista consumidor final.
Como a base de clculo presumida para a incidncia do ICMS leva
em considerao toda a cadeia, inclusive aquela que na prtica no ocorreu,
44

o crdito para as distribuidoras que so juridicamente as contribuintes de


fato do imposto gerado, como j decidiu o STJ.
Citamos como mero exemplo o Regulamento do ICMS do Estado de
So Paulo. Verifique se essas mesmas hipteses esto previstas no
Regulamento do seu Estado e, caso no tenha, voc dever utilizar da via
judicial para a obteno desses direitos.
O artigo 67, caput e 2 e 212-P do RICMS/2000-SP estipula que o
contribuinte, salvo disposio em contrrio, dever proceder ao estorno do
ICMS que eventualmente tenha se creditado, sempre que a mercadoria
entrada no estabelecimento para comercializao, industrializao,
produo rural, ou prestao de servios, conforme o caso for integrada
ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, quando
a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do
imposto, sendo esta circunstncia imprevisvel data de entrada da
mercadoria ou utilizao do servio; vier a ser utilizada em fim alheio
atividade do estabelecimento; para industrializao ou comercializao,
vier a ser utilizada ou consumida no prprio estabelecimento; for
integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo
rural, ou objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de
clculo, sendo esta circunstncia imprevisvel data da entrada da
mercadoria ou da utilizao do servio, hiptese em que o estorno dever
ser proporcional parcela correspondente reduo; e estiver acobertada
por documento fiscal que, aps decorridos os prazos de que trata o 2 do
artigo 212-P, no tenha sido registrado ou apresente divergncias entre os
dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro
Eletrnico de Documento Fiscal (REDF).
Conforme visto acima, mesmo estando previsto esse direito no
Estado de So Paulo ou no seu Estado, dada a imprevisibilidade das
situaes reais que podem diferenciar seu caso, pode acontecer um
resultado adverso no procedimento administrativo com um indeferimento,
afinal estamos falando do FISCO, aquele que contra voc avana como um
leo esfomeado. Nesse caso, o seu direito ainda existe e deve ser buscado
utilizando a via judicial.
Ento, meu amigo empresrio, converse com seu contador, consulte
um advogado, verifique suas notas e restitua o que lhe pertence. Voc no
est tirando o que de outrem, mas sim aquilo que seu e o que seu no
s pode como deve voltar s suas mos !

45

Com relao Tese de recuperao do ICMS pago a maior relativo


incluso do IPI na base de clculo do ICMS/ST, temos que esta tese
aplicada a todas as empresas que adquirem para comercializao, produtos
inseridos na sistemtica da Substituio Tributria do ICMS de cada
Estado. Se na anlise da situao, sua empresa for daquelas que opera com
produtos dessa natureza em grandes quantidades, estamos certos que o
volume a restituir ser significativo.
Vamos l:
O IPI vem integrando a base de clculo do ICMS SUBSTITUTO
pago pelos estabelecimentos, consoante se observa do destaque de IPI
constante em qualquer Nota Fiscal de entrada na empresa.
Na maioria dos Estados, atravs de seu instinto voraz em arrecadar
tributos, o FISCO vem obrigando os fabricantes ou equiparados a incluir na
base de clculo estimada da substituio tributria do ICMS o valor do IPI,
causando, assim, ao contribuinte substitudo (voc), um recolhimento
totalmente indevido de ICMS.
A Constituio Federal muito clara quando estabelece que o ICMS
no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre
produtos industrializados, quando a operao realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado industrializao ou comercializao,
configure fato gerador dos dois impostos.
Diante dessa norma constitucional, sempre que uma determinada
operao realizada por contribuintes do ICMS for tambm fato gerador do
IPI, deve esse tributo ser excludo da base de clculo.
46

Mas voc continua pagando no ?


Fazer o que ? obrigatrio...
No ! Espere um pouco ! Como pode ser obrigatria uma cobrana
que a Constituio Federal, Lei mxima do pas probe ?
Tem algo errado a e voc como um empresrio inteligente saber
que est na hora de voltar-se contra essa inconstitucionalidade que lhe
retira o precioso lucro, resultado do seu intenso trabalho que fica sem
sentido quando voc descobre que trabalha tanto para encher os cofres do
governo com uma cobrana inconstitucional.
Agora senta pra no cair. Posso falar ? Falo:
Em 1996, 20 anos atrs, o Supremo Tribunal Federal decidiu que no
deve ser includo o IPI na base de clculo do ICMS/ST, atravs do Recurso
Extraordinrio n 170412/SP que teve como Relator o Ministro CARLOS
VELLOSO. Esse Ilustre Ministro at se aposentou do Tribunal e voc
continua pagando o IPI na base de clculo do ICMS/ST, simplesmente
porque o leo no sabe ler a Constituio...
Levante-se agora meu amigo e corra atrs dos seus direitos.
Lembre-se que quanto mais voc recolheu com grandes quantidades
de produtos, mais voc tem a restituir.
Por outro lado, quanto mais tempo voc demorar para cobrar o que
seu, pois pagou a mais, menos receber, pois ser atingido pelo prazo
prescricional de cinco anos, ou seja, cada dia que passa um dia a menos
de valores pagos a restituir. Corra para atingir seus objetivos ! A hora
agora !

47

Leasing um contrato atravs do qual a arrendadora ou locadora


adquire um bem escolhido por seu cliente para, em seguida, alug-lo a este
ltimo, por um prazo determinado. Ao trmino do contrato o arrendatrio
pode optar por renov-lo por mais um perodo, ou devolver o bem
arrendado arrendadora (que pode exigir do arrendatrio, no contrato, a
garantia de um valor residual) ou dela adquirir o bem, pelo valor de
mercado ou por um valor residual previamente definido no contrato.
Algumas empresas operam suas atividades com produtos importados
adquiridos atravs de leasing, exemplo uma empresa de txi areo que se
utiliza do leasing para compor sua frota.
Se sua empresa se utiliza de contratos de leasing para seu objetivo
negocial e nesses contratos o ICMS est sendo cobrado de voc,
importante que voc fique bem atento a esse captulo e tome as
providncias o mais rpido possvel, porque o que bom mudar e
explicarei abaixo.
A empresa Hayes Wheels do Brasil teve, em setembro de 2014, seu
recurso julgado pelo STF e esse Tribunal decidiu que no incide ICMS
sobre operao de importao feita por meio de arrendamento mercantil
(leasing), ou seja, toda cobrana nesse sentido inconstitucional e deve ser
restituda ao contribuinte que recolheu esse tributo.
O fundamento dessa deciso que atinge a todos porque foi
reconhecida a repercusso geral, que no h circulao de mercadoria,
para fim de incidncia do imposto, nos casos em que no h mudana de
titularidade da mercadoria.
48

No incide o ICMS de importao na operao de arrendamento


internacional, salvo na antecipao da opo de compra, dado que a
operao no implica a transferncia da titularidade do bem.
A operao de arrendamento mercantil, por si s, no implica a
aquisio do bem e logo, a circulao da mercadoria. Quando a empresa
celebra um contrato de 60 meses, ao final do qual os bens sero devolvidos
pela operadora, no constando a opo de compra, no pode incidir o
imposto.
O prprio Art. 3, inciso VIII da Lei Complementar 87/96 diz que o
imposto no incide sobre operaes de arrendamento mercantil, no
compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio.
Mas ATENO !
Havendo a antecipao da opo de compra passa a incidir
normalmente o imposto porque houve no caso a transferncia de
propriedade do bem. Essa tese s serve para aqueles bens cuja opo de
compra no se efetivou ao final do contrato ou durante o mesmo.
Mas ATENO ! 2
Se sua empresa recolheu indevidamente esse tributo, voc dever ser
rpido na busca do seu direito de restituio, porque como no poderia
deixar de ser, foi aprovada no Senado em setembro de 2015 uma PEC
(Proposta de Emenda Constituio) sobre operaes de leasing de bens
importados. A PEC foi aprovada em primeiro e segundo turnos no Senado e
seguiu para a Cmara dos Deputados. meu amigo... devemos observar
melhor quem colocamos no Senado e na Cmara dos Deputados para evitar
colocar l quem vai prejudicar quem o colocou l.
Corra porque seu direito corre o risco de ser tolhido pelo senador criador
dessa PEC.

49

Essa tese mais simples para o recebimento dos crditos, pois est
prevista em lei, no caso, um Decreto, no havendo necessidade de buscar o
Poder Judicirio para esse direito j reconhecido, bastando apenas um bom
trabalho contbil que tenho certeza, seu contador far.
Ela serve para os estabelecimentos industriais ou equiparados aos
industriais, com um detalhe importante: No serve para quem est no
SIMPLES, exceto se acabou de entrar no SIMPLES, seguindo aquele
pensamento da recuperao anterior entrada no SIMPLES.
O Decreto 7.212/10 prev que o estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial, que adquirir insumo necessrio para uso do seu
processo produtivo, podendo ser material para embalagem, matria prima
ou produtos intermedirios, fornecido por estabelecimento de atacadista
no contribuinte do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados), poder
creditar-se dos valores referentes a tal tributo na proporo de 50%.
Quem so esses estabelecimentos atacadistas no contribuintes
do IPI ?
Considera-se estabelecimento comercial atacadista o estabelecimento
que efetuar vendas de bens de produo, exceto a particulares, em
quantidade que no exceda a normalmente destinada ao seu prprio uso; de
bens de consumo, em quantidade superior quela normalmente destinada a
uso prprio do adquirente e a revendedores.
O seu estabelecimento industrial ou se for equiparado indstria vai
creditar-se do imposto de IPI relativo matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, adquiridos de comerciante
atacadista no contribuinte citado acima.
50

Para isso, voc dever calcular o crdito mediante aplicao da


alquota a que estiver sujeito o produto sobre cinquenta por cento do seu
valor constante da nota fiscal nos termos do art. 227 do RIPI/10. A
escriturao feita observando-se a alquota a que o produto estiver sujeito
na tabela do IPI, calculada sobre a multiplicao de metade do valor
constante na nota fiscal.
Por que metade (50 %) ?
Porque se trata de concesso de crdito relativo a imposto no
recolhido (no lanado em documento fiscal). Ento seu direito se limitou a
apenas 50% (cinquenta por cento) do valor que seria devido se houvesse
sido pago o imposto.
Vamos exemplificar para ficar mais fcil ?
Digamos que o valor da Nota Fiscal seja de R$ 10.000,00 e o
percentual de IPI na TIPI de 20%, o crdito ser o resultado da aplicao
de 20% sobre R$ 5.000,00 (que corresponde a 50% do valor da Nota
Fiscal). Portanto, no exemplo dado o valor do crdito ser de R$ 1.000,00.
Valor do Insumo Adquirido
Base de Clculo (50%)
Crdito de IPI a ser apropriado (20%)

R$ 10.000,00
R$ 5.000,00
R$ 1.000,00

Aps a apurao dos valores de crdito, verificada a possibilidade


de compensao ou restituio, matria objeto do e-book COMO
RECUPERAR CRDITOS TRIBUTRIOS ?.
Devemos observar que o Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrnica (Danfe) emitido pela empresa vendedora do produto a voc no
possui o lanamento do IPI em seu corpo. Isso ocorre porque a empresa
uma comercial atacadista no contribuinte do IPI.
Desta forma, para apurar o crdito fiscal a que voc tem direito nos
termos explicados acima, voc dever recorrer a Tabela de Incidncia do
IPI para identificar a classificao fiscal e a alquota correspondente ao
produto adquirido e depois partir para o clculo acima preparando-se para
mais um crdito em as empresa.
Mos obra ! Existem crditos tributrios te esperando !

51

Voc tem seu estabelecimento industrial ou equiparado, recolhendo o


IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) regularmente, ok ?
Quando voc preenche a Nota Fiscal de venda, vem o leo (aquele
mesmo que uma fera contra voc) e diz que o valor tributvel do IPI
atualmente o valor total da operao, somado o preo do
produto, acrescido do valor do frete e das demais despesas acessrias,
cobradas ou debitadas de voc ao comprador ou destinatrio.
Quando chega a noite, ao encostar a cabea no travesseiro aps longo
dia de trabalho, voc comea a pensar (e pensa mesmo ! Empresrio com
essa carga tributria no consegue dormir !): Espere um pouco ! Por que
o frete est includo no IPI se frete no tem nada a ver com produto
industrializado ?
uma boa pergunta !
Vou piorar essa situao aumentando sua boa pergunta.
Ser tambm considerado como cobrado ou debitado por voc, ao
comprador ou destinatrio, o valor do frete, quando o transporte for
realizado ou cobrado por firma coligada, controlada ou controladora ou
interligada do seu estabelecimento ou por firma com a qual este tenha
relao de interdependncia, mesmo quando o frete seja subcontratado.
Ou seja, se correr o bicho pega, se ficar o bicho come. isso ?
Infelizmente, de acordo com a lei, as parcelas relativas a frete que
no compunham a base de clculo do imposto, quando fossem escrituradas
em separado na nota fiscal, a partir de 30-06-89, passaram a integrar a base
e de clculo do IPI, por fora do art. 15 da Lei n 7.798/89.
52

Como no poderia deixar de ser, o Fisco Federal defende a


legalidade e constitucionalidade da nova base de clculo argumentando que
a simples modificao da configurao normativa da base de clculo pela
incluso dos valores relativos ao frete no viola a Constituio Federal,
pois os tributos no se definem pela base de clculo, mas pelos fatos
geradores.
Porm no assim que pensam os grandes advogados tributaristas
que vem levando a questo aos Tribunais do pas com excelentes
resultados.
So vrios os argumentos jurdicos que integram as aes contra essa
cobrana que no cabem destacar aqui, por no ser esse, um e-book
jurdico, mas posso dizer que um deles se refere pergunta feita acima
sobre a industrializao do frete.
O STJ j havia decidido favoravelmente aos contribuintes julgando a
impossibilidade da incluso do valor do frete no IPI e (agora vem a notcia
boa) o STF, em 04-08-2015, sob repercusso geral (aquela que vale para
todos), decidiu que o citado e destruidor art. 15 da Lei n 7.798/89
inconstitucional no devendo ser includo o frete no clculo do IPI.
Pode comemorar ?
Espere um pouco que tem a cereja do bolo !
Em mais um recurso da Fazenda Nacional tentando modificar a
deciso, foi aplicada pelo STF, a multa de 5 % pela litigncia de m-f da
Fazenda. Isso foi recente, em 23-02-2016.
Litigncia de m-f ocorre quando voc no processo pretender ou defender algo
contra texto expresso de lei ou fato incontroverso; alterar a verdade dos fatos; usar do
processo para conseguir objetivo ilegal; opuser resistncia injustificada ao andamento
do processo; proceder de modo temerrio em qualquer incidente ou ato do processo;
provocar incidentes infundados ou, ainda, interpuser recurso com intuito de atrasar o
processo.

Litigncia de m-f, nesse caso, foi por ter entrado com mais um
recurso somente para atrasar o direito do contribuinte.
Isso Justia que ns queremos !
53

Portanto, o valor do frete no integra a base de clculo do IPI porque


o art. 15 da Lei n 7.798/89 inconstitucional, assim declarado pelo STF.
Com isso, possvel a restituio dos valores que voc recolheu
indevidamente a ttulo de IPI incidente sobre frete, incluindo a correo
monetria com base na SELIC, lembrando que o prazo da prescrio de
cinco anos, a contar do recolhimento do tributo.
O que est esperando para restituir esses valores dando mais energia
financeira sua empresa ? A hora agora !

54

Gostei do assunto FRETE... vamos seguir nele !


Vou te fazer uma pergunta que a chave dessa tese. Prepare-se.
Quando voc adquire os bens atravs da substituio tributria que j
falamos em outro tpico, quem contrata o frete ?
Se sua resposta for EU, ou seja, voc, segue o captulo que voc
provavelmente ter valores a restituir. J se sua resposta for o vendedor
(substituto tributrio), esquece e pula para o prximo.
Ocorre o seguinte: Quando o transporte contratado pelo adquirente
da mercadoria (voc), o valor do frete no pode integrar a base de clculo
do ICMS/ST.
Os juzes vm afastando a incidncia do ICMS recolhido por
substituio tributria referente a servio de frete, quando o transporte
pago pelo comprador da mercadoria.
Porm, os Fiscos Estaduais continuam exigindo ICMS sobre frete,
mesmo com este assunto j mais do que decidido no Judicirio, fazendo
com que aqueles contribuintes que quiserem se beneficiar desse
entendimento do STJ ajuzem aes judiciais para evitar a cobrana, bem
como, recuperar os valores pagos indevidamente nos ltimos cinco anos.
O tema j foi decidido pelo STJ, que ltima instncia competente
para tratar do tema, e essa Corte j unificou o entendimento que de o valor
do frete dever compor a base de clculo do ICMS, recolhido sob o regime
de substituio tributria, somente quando o substituto (aquele que te
vende) encontra-se vinculado ao contrato de transporte da mercadoria, uma
vez que, nessa hiptese, a despesa efetivamente realizada poder ser
repassada ao substitudo tributrio (adquirente/voc).
55

O contrrio, quando o transporte contratado pelo prprio


adquirente, inexiste controle ou conhecimento prvio do valor do frete por
parte do substituto (vendedor), razo pela qual o valor do frete no pode
integrar a base de clculo do imposto.
Essa deciso do STJ segue o que prev o artigo 13, 1, II, b, da
LC 87/96, quando diz que integra a base de clculo do ICMS o valor
correspondente ao frete apenas no caso do transporte ser efetuado pelo
prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.
Contrrio senso, o frete, quando pago pelo comprador da mercadoria no
integra a base de clculo do ICMS/ST.
Por no respeitar a Lei 87/96 e a deciso do STJ, o Fisco insiste em
continuar cobrando tal tributo ilegalmente, gerando mais despesas aos
contribuintes, talvez esperando aquelas empresas que tm por poltica
evitar discusses judiciais e, por isso, s por isso, acabam pagando o ICMS
indevidamente.
Meu amigo, se voc quer pagar tributos indevidos apenas para evitar
discusses judiciais, lamento dizer que sua empresa no suportar a alta
carga tributria legal, somada carga tributria ilegal. Portanto, pense em
assegurar o seu direito, mesmo que para isso tenha que necessariamente
entrar com aes judiciais.

56

Na formao da sua empresa, voc precisou adquirir vrios bens para


o exerccio de sua atividade, certo ?
Esses bens so chamados de Ativo Imobilizado.
O Ativo Imobilizado, tambm conhecido como Ativo Permanente,
formado bens corpreos, adquiridos por empresas comerciais ou industriais
com a finalidade de permanecer no estabelecimento por prazo
indeterminado, devido necessidade de sua utilizao para consecuo da
atividade fim.
Tais bens tm vida til superior a 1 (um) ano e so necessrios para
os negcios da empresa, ou seja, no podem ser destinados
comercializao.
Exemplos desse ativo imobilizado que, atendidos alguns requisitos
da Lei Tributria, podem gerar crditos de ICMS so as benfeitorias em
propriedades arrendadas, os computadores, as mquinas e ferramentas, os
veculos, etc.
As condies previstas na lei que garantem o direito ao crdito de
ICMS decorrente da entrada de bens para composio do ativo imobilizado
so as seguintes:
1) Apropriao do crdito em 48 meses observados as limitaes de
creditamento mensais;
2) O bem no seja alheio atividade do contribuinte adquirente.
Portanto, o direito ao crdito do ICMS pago quando da aquisio de
um ativo imobilizado, possui apenas essas duas condies acima citadas.
57

Quanto primeira, no requer maiores explicaes. De acordo com


as limitaes, voc receber em 48 meses.
A segunda delas merece uma anlise mais detalhada: a sua
destinao.
Vai comear mais uma discusso...
Para os Estados, detentores desse imposto, para fazer jus ao referido
crdito o bem dever participar diretamente da industrializao ou da
comercializao de mercadorias, ou seja, quando forem os chamados bens
instrumentais. O contribuinte no poder, por exemplo, valer-se de crditos
sobre mveis, equipamentos e mquinas utilizados na rea administrativa,
embora usualmente sejam classificados como Ativo Fixo.
Discordamos dessa posio faminta arrecadatria dos Estados,
porque embora o crdito seja apenas para bens que faam parte da sua
atividade, ser alheio a ela no pode significar no estar literalmente
diretamente ligado sua atividade fim, tal como os equipamentos de
produo para a indstria, ou os freezers que gelam a cerveja de um bar.
Bens de capital ligados atividade principal, ainda que no estejam
voltados produo propriamente dita, esto, igualmente, ligados
atividade fim.
Neste contexto, incluem-se no rol de bens creditveis todos aqueles
bens de ativo, sem os quais no seria possvel o desempenho das suas
atividades, desde os bens de segurana (de utilizao obrigatria) at os
bens de controle de qualidade (de utilizao igualmente obrigatria). Assim
j foi decidido vrias vezes pelo Supremo Tribunal Federal e pelo Superior
Tribunal de Justia.
Essa interpretao restritiva e ilegtima dos Estados absurda. No
h como tirar a necessidade de outros bens atrelamento do ativo
imobilizado para a produo da sua empresa, sendo portanto, uma restrio
ilegtima, j rechaada pela Jurisprudncia do STJ, quando decidiu que os
bens adquiridos (chopeira, expositor etc.), destinados ao ativo permanente
da empresa recorrente daquele processo, esto diretamente relacionados
com a sua atividade-fim (produo e comrcio de cervejas, refrigerantes,
bebidas em geral, gelo e gs carbnico e produo e comrcio de matriasprimas e materiais diversos, aparelhos, mquinas, equipamentos e tudo
mais que seja necessrio ou til s suas atividades) e so necessrios para a
continuidade da empresa.
58

Portanto, conclui-se que voc tem direito apropriao dos crditos


de ICMS, quando da aquisio de quaisquer bens para composio do ativo
imobilizado e que sejam necessrios para a continuidade das suas
atividades, sem restrio queles bens que estejam diretamente ligados
apenas atividade fim.
Pode gerar mais uma ao judicial ?
Sim.
Vale a pena ?
Com certeza ! seu direito e deve ser exercido de forma a buscar a
melhor situao para sua empresa e sua vida !

59

Tanto a pessoa fsica como a jurdica tem aquele momento tenso de


prestar contas com o tal leo atravs da declarao do Imposto de Renda.
No caso da pessoa jurdica, sua empresa, voc sabia que possvel
deduzir do clculo do IR e da CSLL as perdas no recebimento de crditos
daquela turma que no te pagou ?
Vamos ver como funciona ?
O artigo 340 do Regulamento do Imposto de Renda, somado com o
artigo 9 da Lei n 9.430/1996, estabelecem que as perdas sofridas por sua
empresa no recebimento de crditos decorrentes de suas atividades podero
ser deduzidas como despesas, para determinao do Lucro Real. Isso
significa que se sua empresa vender algum produto ou servio e no
receber por este, admitida a deduo das perdas no recebimento de
crditos no clculo do Imposto de Renda (IR) e da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL) seguindo atentamente o regramento exposto
na lei.
E se voc no aproveitou esses crditos anteriormente ? Simples,
gerar, tanto para o IRPJ quanto para a CSLL, um "pagamento a maior"
que poder ser aproveitado atravs de PER/DCOMP.
Vamos aprender um pouco sobre o PER/DCOMP no e-book
COMO RECUPERAR CRDITOS TRIBUTRIOS ? e seu contador
saber bem como fazer isso.
Vamos aos casos em que a lei autoriza esses crditos:
I - em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em
sentena emanada do Poder Judicirio;
II - sem garantia, de valor:
60

a) at R$ 15.000,00 (quinze mil reais), por operao, vencidos h mais de 6 (seis)


meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu
recebimento;
b) acima de R$ 15.000,00 (quinze mil reais) at R$ 100.000,00 (cem mil reais), por
operao, vencidos h mais de 1 (um) ano, independentemente de iniciados os
procedimentos judiciais para o seu recebimento, mantida a cobrana administrativa; e
c) superior a R$ 100.000,00 (cem mil reais), vencidos h mais de 1 (um) ano, desde que
iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento;
III - com garantia, vencidos h mais de 2 (dois) anos, de valor:
a) at R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), independentemente de iniciados os
procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; e
b) superior a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), desde que iniciados e mantidos os
procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; e
IV - contra devedor declarado falido ou pessoa jurdica em concordata ou recuperao
judicial, relativamente parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a
pagar.

Vamos exemplificar para ficar claro, primeiro com valor inferior a


R$ 15.000,00 :
Sua empresa, em 15/01/2015, vendeu produtos minha empresa
(virarei inadimplente) no valor total de R$ 12.000,00 em 4 parcelas de R$
3.000,00, vencveis em 15/02/2015, 15/03/2015, 15/04/2015 e 15/05/2015.
No caso de no pagamento, sobre os valores das parcelas incidir
multa de mora de 2%, alm dos juros de mora de 1% ao ms, contados do
ms subsequente ao vencimento da parcela.
Pois bem, estamos em 31/12/2015 e eu no paguei o combinado.
Assim, teremos o seguinte valor atualizado do crdito:
Parcela

Vencimento

Valor Original

Multa

R$

R$

Juros
Taxa

Valor

R$

Total do Crdito
R$

01/04

15/02/2015

3.000,00

60,00

10

300,00

3.360,00

02/04

15/03/2015

3.000,00

60,00

270,00

3.330,00

03/04

15/04/2015

3.000,00

60,00

240,00

3.300,00

04/04

15/05/2015

3.000,00

60,00

210,00

3.270,00

12.000,00

240,00

1.020,00

13.260,00

Total:

61

Seguindo a tabela acima do exemplo dado, sua empresa poder


baixar o crdito que tem contra a minha empresa de sua contabilidade,
independentemente de ter iniciado qualquer procedimento judicial para o
seu recebimento, tendo em vista que o crdito atualizado de R$ 13.260,00
inferior a R$ 15.000,00, bem como pelo fato de o mesmo j estar vencido
h mais de 6 meses.
Agora vamos exemplificar com o valor superior a R$ 15.000,00:
Sua empresa no aprendeu a lio e, em 20/06/2015, vendeu mais
produtos minha empresa, aquela mesmo que no paga, no valor total de
R$ 16.000,00 em 2 parcelas de R$ 8.000,00, vencveis em 20/07/2015 e
20/08/2015.
Igual ao exemplo anterior, no caso de no pagamento, sobre os
valores das parcelas incidir multa de mora 2%, alm dos juros de mora
de 1% ao ms, contados do ms subsequente ao vencimento da parcela.
Novamente minha empresa no pagou o valor da compra, ento
teremos o seguinte valor atualizado do crdito:
Parcela

Vencimento

Valor Original

Multa

R$

R$

Juros
Taxa

Valor

R$

Total do Crdito
R$

01/02

20/07/2015

8.000,00

160,00

400,00

8.560,00

02/02

20/08/2015

8.000,00

160,00

320,00

8.480,00

16.000,00

320,00

720,00

17.040,00

Total:

Seguindo a tabela acima do exemplo dado, sua empresa somente


poder baixar o crdito que tem contra a minha empresa de sua
contabilidade aps decorrido um ano do vencimento das parcelas,
independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu
recebimento, porm, iniciado e mantido a cobrana administrativa. Isso se
justifica pelo fato de o crdito atualizado de R$ 17.040,00 ser superior a R$
15.000,00 e inferior a R$ 100.000,00.
Agora aquele aviso importante:

62

No ser admitida a deduo de perda no recebimento de crditos


com pessoa jurdica que seja controladora, controlada, coligada ou
interligada, bem como com pessoa fsica que seja acionista controlador,
scio, titular ou administrador de pessoa jurdica credora, ou parente at
terceiro grau dessas pessoas fsicas, ou seja, qualquer ligao do devedor
com sua empresa de qualquer forma impede essa deduo.
Essa uma tese que no necessita do Poder Judicirio, porm
necessitar muito do seu departamento de contas a receber e da sua
contabilidade ou seu contador que sabero selecionar os documentos
necessrios e observar as regras impostas para fazer a deduo.
Mos obra meu amigo empresrio ! Aproveite mais essa chance de
melhorar sua situao financeira to machucada por tantos tributos em sua
vida.
Um detalhe pra encerrar o captulo: No sou inadimplente no ! Era
s no exemplo mesmo.

63

Finalmente chegou a vez de voc que est no SIMPLES !


Antes vamos falar rapidamente sobre esse regime tributrio.
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado
e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 que se
aplica s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de
01.07.2007.
Consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte a
sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 do Cdigo
Civil Brasileiro, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis
ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso.
Outro requisito fundamental para pertencer ao SIMPLES , no caso da
microempresa, que aufira em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou
inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e no caso da
empresa de pequeno porte, que aufira em cada ano-calendrio, receita bruta
superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior
a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), sendo que j est
tramitando na Cmara dos Deputados o Projeto de Lei Complementar n
448/14 que aumenta esse limite para R$ 14.400.000,00, o que
fundamental para ampliar o nmero de empresas que podem usufruir de
uma carga tributria um pouco mais simplificada.
nesse ponto que eu queria chegar. Por ser uma frmula de
cobrana de tributos mais simplificada, mais difcil encontrar teses que
favoream as empresas optantes pelo SIMPLES Nacional.

64

Todavia, temos verdadeiros craques na advocacia que localizaram


algumas teses que vamos passar para voc, empresrio optante do
SIMPLES Nacional.
Vamos a elas:

65

Todo incio de ano, voc tem que se preocupar com IPTU, IPVA,
matrcula e material escolar dos filhos e todas aquelas despesas naturais
que chegam junto com o novo ano.
Quando voc chega na sua empresa, v em sua mesa um boleto e j
se pergunta de onde surgiu isso, no ?
Pois bem, a Contribuio Sindical Patronal prevista no artigo 579
da CLT (Consolidao das Leis do Trabalho). Muitas vezes esse boleto
vem com um valor baixo, porm, dependendo do nmero de funcionrios
que sua empresa tem, o valor aumenta muito, tornando essa contribuio,
mais um tributo que onera significativamente sua empresa.
Ocorre que, embora prevista na lei trabalhista, tal contribuio foi
retirada do rol de tributos das empresas optantes pelo SIMPLES Nacional.
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional so dispensadas, na
forma do 3 do art. 13 da Lei Complementar 123/2006, do pagamento das
demais contribuies institudas pela Unio e essa dispensa compreende,
tambm, a contribuio sindical patronal, pois a Lei no restringe o alcance
da expresso "demais contribuies institudas pela Unio".
Antes da Lei Complementar 123/2006, o Ministrio do Trabalho e
Emprego, por intermdio da Nota Tcnica SRT/CGRT 50/2005, j havia
declarado que no devida a cobrana da contribuio sindical das
empresas que integram o SIMPLES.
Toda essa discusso j foi levada ao Supremo Tribunal Federal que
julgou improcedente a Ao Direta de Inconstitucionalidade proposta pela
Confederao Nacional do Comrcio contra o artigo da Lei Complementar
123/2006 que isentou das contribuies sociais, especialmente a
66

contribuio sindical patronal, as microempresas e empresas de pequeno


porte optantes pelo SIMPLES Nacional (Supersimples), declarando assim,
a constitucionalidade do supratranscrito artigo 13, 3, da LC n 123/06.
O TST (Tribunal Superior do Trabalho) tambm j firmou o
entendimento que as MEs e as EPPs optantes pelo SIMPLES Nacional no
devem pagar a Contribuio Sindical Patronal, com o mesmo fundamento,
lembrando que cito o TST porque so os Tribunais do Trabalho que devem
julgar os assuntos relacionados aos sindicatos.
Porm, apesar desta iseno legal, muito comum os sindicatos
efetuarem a cobrana de tal contribuio, inclusive judicialmente, mesmo
sabendo da dispensa da lei, reconhecida pelo STF e pelo TST.
Brasil, lembra ? Se colar, colou... Esperana que isso acabe um dia,
tornando o Brasil um pas srio.
Com isso, caber a voc, empresrio, a busca do Poder Judicirio para
garantir seu direito, se defendendo de tal cobrana, utilizando os
embasamentos legais acima mencionados, bem como o teor das inmeras
decises dos citados Tribunais que mantiveram a iseno de tal
contribuio.
Caso voc tenha pago essa contribuio, voc tem o direito de receber
de volta o que pagou nos ltimos cinco anos, corrigidos pela SELIC.
Muita ateno agora !
Estou falando pra voc daquela contribuio anual. Aquela que chega
no incio do ano, sem que voc tenha nenhum vnculo com esse sindicato
mesmo que seja da categoria que voc exerce sua atividade.
Caso voc tenha algum vnculo com o sindicato patronal, pague
mensalidades, frequente cursos, colnia de frias, enfim, usufrua de
qualquer benefcio oferecido por esse sindicato, se torna invivel voc
alegar em juzo que no tem nenhuma relao jurdica com o sindicato e
sua chance de derrota total.
Portanto, antes de buscar o seu direito, veja se realmente o tem, para
que no sofra uma derrota em uma ao aparentemente tranquila para uma
boa vitria.

67

Recapitulando, se voc tem uma Microempresa (ME) ou Empresa de


Pequeno Porte (EPP), optante pelo SIMPLES Nacional e no tem
nenhum vnculo com o sindicato da categoria da sua empresa, voc no
devedor da Contribuio Sindical Patronal, podendo se defender, caso
faam uma cobrana judicial, entrar com uma ao judicial para evitar a
cobrana ou entrar com uma ao judicial para reaver o que pagou
indevidamente nos ltimos cinco anos.
No se esquea que mesmo o valor pequeno dessa contribuio, se
cobrado judicialmente de voc, pode lhe trazer transtornos dependendo de
sua atividade, j que existem empresas que no podem estar envolvidas em
processos judiciais. Portanto, previna-se e tome uma atitude para impedir
essa cobrana indevida.

68

Comear novamente com uma perguntinha, mas essa a resposta


sua:
Voc, meu amigo empresrio optante pelo Simples Nacional demitiu
empregado sem justa causa nos ltimos 05 anos ?
Provavelmente sim.
Alm das verbas rescisrias, voc pagou a multa de 40 % sobre os
depsitos do FGTS em prol do empregado e pagou ainda mais 10 % sobre
os mesmos depsitos a ttulo de Contribuio Social prevista no artigo 1
da Lei Complementar n 110/2001, certo ?
ERRADO !
Esse percentual de 10 % sobre os depsitos do FGTS foi pago
indevidamente, sabe por qu ?
Simplesmente porque voc empresrio optante pelo Simples
Nacional e essa contribuio de 10 % no est inserida no rol de tributos
que voc deve recolher de acordo com o Estatuto das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte (Lei Complementar n 123/2006).
O referido Estatuto determina que as Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do
pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as
contribuies para entidades privadas de servio social e de formao
profissional vinculadas ao sistema sindical e demais entidades de servio
social autnomo. Isso est no art. 13, 3. s ler l.

69

Alm disso, esse adicional de 10% foi criado pela Lei Complementar
110/2001 para cobrir uma despesa especfica da Unio: a recomposio
determinada pelo STF, das contas vinculadas ao FGTS atingidas pelos
expurgos inflacionrios dos Planos Vero e Collor I, rombo ento orado
em R$ 42 bilhes e como ns j vimos em captulo anterior que tratava da
mesma matria, a Caixa Econmica Federal j anunciou que o rombo j foi
coberto, tornando sem finalidade o recolhimento.
Portanto, se voc pagou o adicional de 10 % sobre os depsitos do
FGTS, voc tem direito devoluo desse montante, pois esta Contribuio
no est prevista nas obrigaes tributrias do micro e pequeno empresrio
optante pelo Simples Nacional.
Logicamente essa matria j est sendo analisada pelo STF que
reconheceu a repercusso geral da mesma.
Lembra da repercusso geral ?
Isso ! Quando a deciso valer para todos.
Todavia, estamos falando de Lei e se a lei no indica sua empresa
optante pelo SIMPLES como devedora dessa contribuio, ela no e
pronto ! Assim mesmo.
importante a busca do seu direito j, porque nunca se sabe o que
pode acontecer no STF. Caso esses 10 % se transformem em um rombo
muito grande nas contas da Unio, possvel que o STF julgue essa ao
com efeito modulatrio.
O que efeito modulatrio ?
Efeito modulatrio a possibilidade de atribuir efeito para futuro a uma
deciso do STF que originariamente teria efeito retroativo.

Na prtica, voc perde o direito de receber o que pagou


indevidamente nos ltimos cinco anos.
Ento meu amigo, pense comigo. So to poucas teses para as
empresas do SIMPLES que temos que aproveitar cada uma. Corra e v
logo em busca do seu direito. Voc no ir se arrepender.

70

Existem vrias empresas, uma pode ser a sua, que esto sob o regime
monofsico do PIS e da COFINS, mas esto recolhendo tributos a mais.
Vejamos com calma como isso est acontecendo.
O regime monofsico do PIS e da COFINS consiste em mecanismo
semelhante substituio tributria, pois atribui a um determinado
contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia. A
alquota aumentada para o fabricante ou industrial, para evitar uma
fiscalizao em toda a cadeia daquele produto at chegar ao consumidor
final, pois seria impossvel exercer tamanha fiscalizao.
O exemplo mais claro do regime monofsico est na Lei n
10.147/00, que criou esse regime para produtos de higiene pessoal,
medicamentos e cosmticos e tornou os importadores e industriais desses
produtos responsveis pelo recolhimento do PIS e da COFINS incidentes
sobre a cadeia de produo e consumo mediante a aplicao de uma
alquota global de 12,5 % e reduziu a zero a alquota do PIS e da COFINS
para revendedores e varejistas.
Sua empresa, optante pelo SIMPLES Nacional tem aquele bloco de
tributos, onde esto includos o PIS e a COFINS, mas deve deduzir de sua
base de clculo, relativo ao PIS e COFINS das receitas decorrentes da
venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao
concentrada em uma nica etapa (monofsica), dos seguintes produtos:
Bebidas frias tais como: gua mineral, refrigerantes, sucos e refrescos a base
de gua, cervejas, chope, chs, do tipo gatorade, energticos, classificados nos cdigos
21.06.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo 22.02.90.00, e
22.03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados Tipi,
conforme art. 58-A da Lei 10.833/03;
71

Medicamentos, art. 1 da Lei 10.147/2000;


Produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, classificados nas
posies 33.03 a 33.07 e nos cdigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 96.03.21.00, tais como:
perfumes e gua de colnia, produtos de beleza ou de maquilagem e preparaes para
conservao ou cuidados da pele (exceto medicamentos), includas as preparaes
anti-solares e os bronzeadores; preparaes para manicuros e pedicuros, xampus,
condicionadores, pastas de dente, fios dentais, preparaes para barbear, sabonetes,
outros, tambm da Lei 10.147/2000;
Cigarros, Lei 9.715;
lcool gel e lquido, lei 9.718, art. 5;
Pneus e cmaras de ar, Lei 10.485/02, art. 5;
Peas para veculos/caminhes, etc., Anexo Lei 10.485/02.

Da mesma forma, deve ser deduzido o ICMS relativo s vendas dos


produtos citados acima, de acordo com a legislao de cada Estado da
Federao brasileira, via de regra tambm so tributadas com substituio
tributria, com isso devem ser excludos da base de clculo do SIMPLES
para fins do ICMS, de acordo com o art. 18, 4 c/c 14, da Lei
Complementar 123/2006.
Como exemplo, digamos que voc tenha uma farmcia que vende,
alm dos produtos farmacuticos, cosmticos, produtos de higiene e
toucador com faturamento nos ltimos 12 meses de R$ 1.800.000,01 a R$
1.980.000,00, e fatura mensalmente R$ 150.000,00, enquadrando-se no
percentual de 9,95%, na seguinte tabela do simples:
Receita ltimos 12 meses
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

Percentual IRPJ
9,95%
0,46%

CSLL COFINS PIS


CP
ICMS
0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

A empresa, ao invs de pagar 9,95% sobre o faturamento, dever


DESCONTAR os percentuais do PIS e COFINS monofsico e o ICMS
substituio tributria ou antecipao:
- Clculo normal sem deduo : R$ 150.000,00 x 9,95% = 14.925,00
- Percentuais a deduzir :1,38% Cofins + 0,33% Pis + 3,38% ICMS = 5,09%
- Percentual a calcular : 9,95% 5,09% = 4,86% X 150.000,00 = 7.290,00
- Clculo do SIMPLES: R$ 150.000,00 (faturamento mensal) x 4,86% = R$ 7.290,00
- Economia de R$ 7.635,00 (R$ 14.925,00 R$ 7.290,00)

72

Outro exemplo a Lei n 10.485 de 2002, alterada pela Lei n 10.865


de 2004, o Governo Federal instituiu a sistemtica de tributao
monofsica para a comercializao de Autopeas, Pneus, Cmaras-de-ar,
Mquinas e Acessrios para veculos.
Tomando-se como base a comercializao de autopeas listadas na
Lei 10.485/2002, tivemos uma alterao de alquotas nas operaes
realizadas pelos fabricantes para 10,8% e 2,3%, reduzindo-se a 0% a
tributao sobre as operaes realizadas pelos atacadistas e varejistas das
referidas mercadorias.
Concluindo, se voc tem uma Microempresa (ME) ou uma Empresa
de Pequeno Porte (EPP) que efetua o recolhimento mensal mediante
documento nico de arrecadao (SIMPLES Nacional), de alguns impostos
e contribuies, entre eles o PIS, a Cofins e o ICMS, voc tem o direito de
excluir da Receita Bruta esses tributos pela comercializao dos produtos
ora mencionados, gerando assim uma substancial reduo da sua carga
tributria.
Agora o melhor !
No h necessidade de recorrer ao Poder Judicirio para isso. Basta
estabelecer a sua contabilidade de forma correta para evitar problemas com
o Fisco e excluir esses tributos do seu recolhimento mensal. Caso tenha
recolhido indevidamente, voc tem como receber de volta no limite de
cinco anos atravs da prpria Receita no PER/DCOMP que pode ser
estudado no e-book COMO RECUPERAR CRDITOS TRIBUTRIOS

73

Antes de chegarmos nas teses relativas ao SIMPLES Nacional,


estudamos vrias outras teses, ok ?
Elas no servem para o SIMPLES que tem um regime tributrio
diferenciado, um pouco mais simplificado onde se concentram vrios
tributos em um s, facilitando sua vida e do seu contador, lgico.
S que existem inmeras empresas que s optaram pelo SIMPLES
agora e antes tinham outro regime tributrio.
Pergunto: Por que no aproveitar as teses que se encaixavam na sua
empresa antes dela se transformar em uma empresa do SIMPLES ?
A diferena que voc no estar mais brigando para no recolher
aquele tributo. Essa fase est fora dos planos, mas voc poder receber de
volta tudo o que recolheu indevidamente nos ltimos cinco anos, antes de
optar pelo SIMPLES e no limite de cinco anos.
Vamos ao exemplo prtico:
Sua empresa foi criada em 2008. Em 2013, conseguiu fazer a opo
pelo SIMPLES. Voc est em 2015 e verificou que de 2008 a 2013, antes
de optar pelo SIMPLES, recolheu tributos indevidos em qualquer das teses
que explicamos acima. Esses crditos tambm podem ser recuperados.
Vamos ver os perodos que voc pode recuperar seus crditos tributrios:

74

Criao

5 anos

SIMPLES

Hoje

2008-------------2010-------------------2013----------------2015

Prescrito.
No recupervel

Perodo
recupervel

Perodo SIMPLES
No recupervel

No quadro acima constatamos que do perodo da criao da empresa


at 2010, perodo superior a 05 anos, voc no tem direito de receber de
volta os valores que recolheu indevidamente. Tambm no tem direito no
perodo de 2013 a 2015, pois nesse perodo, voc j estava no SIMPLES,
portanto, no recolhendo aqueles tributos indevidamente. Sobrou somente
o perodo de 2010 a 2013 para recuperar o que recolheu de forma indevida.
Verifique que voc j perdeu dois anos e cada ano que voc deixa de
buscar seu direito, o ciclo vai fechando. O ano de 2013 o ano base. Seu
clculo est em 2010 at fechar 2013 e voc perder 100 % do seu direito.
No vamos esperar por isso no mesmo ?
Converse com seu contador e seu advogado ! Veja a tese que mais se
enquadra em sua empresa e busque agora seu direito !
Encerramos assim as teses relativas ao SIMPLES Nacional. Como eu
havia alertado, no so muitas, considerando a forma do SIMPLES, mas
so teses que voc pode aproveitar em sua empresa reduzindo a carga
tributria sobre a mesma.

75

Chegamos ltima tese desse trabalho. No a ltima tese tributria


existente e em discusso, mas a ltima selecionada para esse trabalho.
Essa foi escolhida para ser a ltima de propsito, afinal ela
complementa todo o nosso trabalho fechando de forma brilhante, pois ela
encerra com chave de ouro as outras, ou seja, se voc passou por uma ou
algumas das teses desse trabalho, com certeza passar por essa tambm,
pois ela serve para todos os tipos de empresa que tenham buscado seu
direito ao indbito tributrio.
Vamos l !
Parabns ! Voc buscou seu direito em alguma das teses desse
trabalho e recuperou uma grande soma em dinheiro que havia pago a mais
nos ltimos cinco anos ! Voc um lutador e mereceu essa vitria !
O valor recebido veio acrescido de juros e correo monetria pela
SELIC.
A correo monetria entendida como a restaurao dos efeitos
corrosivos da inflao e, por isso, no se trata de nova receita, no
incidindo sobre ela o PIS e a COFINS. A Receita Federal tambm entende
assim.
Tudo certo ? Vamos complicar ?
E os juros ? Como ficam os juros nessa histria ?

76

A Receita Federal entende que os juros se constituem em uma receita


nova, devendo incidir sobre eles o PIS e a COFINS uma vez que integram
sua base de clculo nos termos da lei em vigor.
Discusses aqui... Discusses ali... Mais um pouquinho de
discusses, pois um povo que discute muito e o STJ definiu que a taxa
SELIC composta de juros e correo monetria.
E por que essa deciso boa pra voc ?
Essa deciso que a taxa SELIC composta por juros e correo
monetria no s boa, como tima pra voc, porque no incidir sobre
essas verbas o PIS e a COFINS.
Se a taxa SELIC a recomposio do valor principal ela passa a ser
o prprio principal que uma restituio do valor pago a mais por voc nos
ltimos cinco anos e, se nela esto embutidos os juros e a correo
monetria, lgico que sobre esses acrscimos no podem incidir o tributo.
Exemplificando se sua empresa tem o valor de R$ 800.000,00 a
recuperar. Esse valor corrigido pela SELIC aumenta R$ 280.000,00, sobre
esse valor no incidir o PIS e a COFINS.
VALOR A
RECUPERAR
800.000,00

JUROS E CORREO
MONETRIA SELIC
280.000,00

VALOR
TOTAL
1.080.000,00

Portanto, ao conseguir recuperar crditos tributrios me dando a


honra de utilizar os ensinamentos e dicas desse modesto trabalho, no
aceite que a Receita cobre qualquer valor, alegando ser a ttulo de PIS e
COFINS sobre esse crdito. Se ela fizer, brigue mais uma vez pelo seu
direito.
O brasileiro precisa aprender a agir corretamente e lutar sempre pelo
seu direito para que tenhamos um pas cada vez melhor onde o trabalho e a
honestidade prevaleam sobre a incompetncia e a corrupo.
Obrigado pela confiana que me deu a honra de conceder e por ter
chegado at aqui !
Espero ter ajudado ao menos um pouquinho voc ter mais esperana
em dias melhores para sua empresa !
77

Boa sorte a voc e cresa cada vez mais com sua empresa !
Abrao !
At a prxima !

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Azevedo, Robson de. Crditos de PIS e COFINS Regime da no-Cumulatividade.
Artigo. 2010. https://robsonecml.wordpress.com/2010/04/14/crditos-de-pis-e-cofins-regime-dano-cumulatividade/
Fabretti, Ludio Camargo. Prtica tributria da micro, pequena e mdia empresa, 7 ed.,
So Paulo, Atlas, 2011
Guia Contbil On Line. Artigos. http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia.htm
http://www.stf.jus.br
http://www.stj.jus.br
Monteiro, Jos Carlos. Aquisies de Atacadistas no Contribuintes do IPI
Compensao do crdito com saldo devedor ou outros tributos. Artigo publicado em
www.studiofiscal.com.br
Nasrallah, Amal. Artigos. https://tributarionosbastidores.wordpress.com/
Portal Tributrio. Artigos. http://www.portaltributario.com.br/
Relvas, Marcos. Grandes Teses Tributrias, Curso Professor Marcos Relvas, 2015,
www.relvas.com.br/blog
Revista Consultor Jurdico. Artigos. http://www.conjur.com.br/
Ryzewski, Juliano. ISS Valores de materiais aplicados em obra Deduo da base de
clculo. Artigo. 2015.
Salomo, Paula Maria Casimiro. A base de clculo do ISS na construo Civil. Artigo.
2015. http://www.direitonet.com.br/artigos
Studio Fiscal, http://studiofiscal.com.br/blog/
Tax Contabilidade. Artigos. http://www.tax-contabilidade.com.br/
Valor Tributrio. Artigos. http://www.valortributario.com.br/

contato@7books.com.br

78

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. Proibida a reproduo total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio ou processo. Ved ada a
distribuio ou retransmisso integral ou parcial desse trabalho, sem o consentimento expresso por escrito do autor. A violao dos direitos autorais
(Lei n 9.610/98) crime previsto no artigo 184 do Cdigo Penal Brasileiro.

Sumrio
INTRODUO ........................................................................................................................ 3
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado pela
excluso das verbas trabalhistas de carter indenizatrio da base de clculo da Contribuio
Social - Verbas inseridas na base de clculo do INSS patronal ................................................... 4
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de ISSQN
recolhido indevidamente ........................................................................................................... 5
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado pelo no
pagamento do Funrural ............................................................................................................. 6
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de ISSQN
recolhido indevidamente - CONSTRUO CIVIL ................................................................... 7
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de ISSQN
recolhido indevidamente - INCORPORAO IMOBILIRIA ................................................. 7
Planilha para crditos de PIS e COFINS na compra de material de limpeza ............................... 8
Planilha para Crditos de PIS e COFINS na compra de bens para revenda ................................. 9
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de ISSQN
recolhido indevidamente - CORRETORAS DE SEGURO ...................................................... 10
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de
COFINS e CSLL recolhido indevidamente - CORRETORAS DE SEGURO ........................... 10
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado relativa a
excluso do ICMS da base de clculo do PIS e COFINS ......................................................... 11
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado relativa a
excluso do ISSQN da base de clculo do PIS e COFINS ........................................................ 12
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de
ICMS/ST relativo quebra ou perda de produtos inseridos nessa sistemtica ........................... 13
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de
ICMS/ST relativo aquisio de combustveis para consumo prprio ..................................... 13
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado relativa a
excluso do IPI da base de clculo do ICMS/ST ...................................................................... 14
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de IPI
relativo aquisio de atacadista no contribuinte ................................................................... 15
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de IPI
relativo cobrana indevida sobre o frete ................................................................................ 15
Planilha para apurao estimada da economia mensal e do montante a ser recuperado de ICMS
relativo cobrana indevida sobre o frete ................................................................................ 16
Planilha para apurao estimada do montante a ser recuperado de ICMS relativo aos bens
adquiridos a ttulo de ativo imobilizado ................................................................................... 16
Planilha para apurao estimada do montante a ser recuperado de cobrana indevida da
Contribuio Sindical Patronal ................................................................................................ 17
REFERNCIA BIBLIOGRFICA ......................................................................................... 17
2

Ol amigo empresrio !
Esse e-book uma espcie de continuao do e-book que apresentou para voc as
teses tributrias e, ao mesmo tempo, um bnus para que voc tenha uma ideia das teses
atravs dos nmeros que elas podem trazer para sua empresa.
Temos nesse trabalho, na ordem, a maioria das teses apresentadas.
Por que a maioria e no todas ?
Porque algumas j possuem uma planilha mdia nas explicaes e outras se
tornam muito difceis uma elaborao, pois valores e alquotas so diferentes de um lugar
para o outro e a elaborao de uma planilha no seria correta, criando uma situao
errnea, o que no minha inteno.
Valores tambm so fictcios e servem apenas para que voc tenha realmente uma
base em nmeros do que pode ser restitudo ou compensado dos valores que voc pagou a
mais nos ltimos cinco anos.
Tomamos por base para esse trabalho, as planilhas elaboradas pelo Professor
Marcos Relvas (www.relvas.com.br/blog), a quem agradecemos imensamente a
generosidade peculiar a esse grande Mestre em nos fornecer suas planilhas, as quais
utilizamos nesse trabalho e alteramos algumas para que encaixassem perfeitamente nas
teses adotadas.
Aqui no falo muito ! O negcio desse e-book so os nmeros ! Vamos a eles e boa
leitura !
Ah ! E no se esquea ! Precisando de ns para alguma coisa nos envie um e-mail.
contato@7books.com.br

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado pela excluso das verbas
trabalhistas de carter indenizatrio da base de clculo da
Contribuio Social
Verbas inseridas na base de clculo do INSS patronal

N de meses a restituir

60

Com jurisprudncia robusta


Verba

Mdia Mensal

Restituio
Estimada

INSS Recolhido

Auxlio Doena

R$

1.000,00

R$

200,00

R$

12.000,00

Aviso Prvio Indenizado

R$

1.500,00

R$

300,00

R$

18.000,00

1/3 de Frias

R$

5.000,00

R$

1.000,00

R$

60.000,00

Excedente de Horas Extras

R$

10.000,00

R$

2.000,00

R$

120.000,00

Auxlio Maternidade

R$

1.500,00

R$

300,00

R$

18.000,00

Auxlio Alimentao

R$

50.000,00

R$

10.000,00

R$

600.000,00

R$

69.000,00

R$

13.800,00

R$

828.000,00

Com jurisprudncia em construo


Verba

Mdia Mensal

Restituio
Estimada

INSS Recolhido

13.o salrio

R$

1.500,00

R$

300,00

R$

18.000,00

Dirias de viagem

R$

40.000,00

R$

8.000,00

R$

480.000,00

Frias

R$

15.000,00

R$

3.000,00

R$

180.000,00

Frias indenizadas

R$

3.000,00

R$

600,00

R$

36.000,00

Vale Transporte

R$

9.000,00

R$

1.800,00

R$

108.000,00

Adicional noturno

R$

10.000,00

R$

2.000,00

R$

120.000,00

Adicional de periculosidade

R$

5.000,00

R$

1.000,00

R$

60.000,00

R$

83.500,00

R$

16.700,00

R$

1.002.000,00

Verba

Inserida no mesmo fundamento porm ainda h pouco ajuizamento


Mdia Mensal
INSS Recolhido
Restituio Estimada

Descanso Semanal Remunerado (DSR)

R$

Total passvel de restituio

40.000,00

R$

8.000,00

R$

R$

480.000,00

2.310.000,00

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ISSQN recolhido
indevidamente
Alquota do ISSQN

5,00%
R$
500.000,00
25.000,00

Faturamento mdio mensal sobre locao de bens mveis


ISSQN recolhido indevidamente

R$
R$

Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$

300.000,00

R$

1.500.000,00

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

Planilha para apurao estimada da


economia mensal e do montante a ser
recuperado pelo no pagamento do
Funrural
2015

Ano:
Ms
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez

Faturamento mdio
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00

2% Funrural pago ou
descontado na venda
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00
R$ 600,00

TOTAL

R$ 360.000,00

R$ 7.200,00

Mdia mensal

R$ 30.000,00

R$ 600,00

Mdia de economia mensal


mediante liminar

R$ 36.000,00

Montante aproximado a ser


recuperado na forma de
restituio ou compensao

Meses a
recuperar

60

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ISSQN recolhido
indevidamente
CONSTRUO CIVIL
Alquota do ISSQN

5,00%
R$
1.000.000,00
50.000,00

Faturamento mdio mensal sobre Construo Civil


ISSQN recolhido indevidamente

R$
R$

Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$

600.000,00

R$

3.000.000,00

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ISSQN recolhido
indevidamente
INCORPORAO IMOBILIRIA
Alquota do ISSQN

5,00%
R$
600.000,00
30.000,00

Faturamento mdio mensal sobre Incorporao Imobiliria


ISSQN recolhido indevidamente

R$
R$

Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$

360.000,00

R$

1.800.000,00

Planilha para crditos de PIS e COFINS na compra de


material de limpeza
Imposto
PIS
COFINS

Alquota
1,65%
7,60%

2015

Ano:
Ms

Despesas com Higiene e


Limpeza

Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez

R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
R$ 20.000,00
R$ 10.000,00

TOTAL

R$ 130.000,00

TOTAL A SER RECUPERADO NOS LTIMOS CINCO


ANOS SEM CORREO MONETRIA

Imposto a ser creditado


925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
925,00
1.850,00
925,00

R$ 12.025,00

R$ 60.125,00

Planilha para Crditos de PIS e COFINS na compra de


bens para revenda
Imposto
PIS
COFINS

2015

Ano:
Ms
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez

TOTAL

Alquota
1,65%
7,60%

Compras de bens para


revenda
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00
R$ 22.500,00

R$ 270.000,00

TOTAL A SER RECUPERADO NOS LTIMOS CINCO


ANOS SEM CORREO MONETRIA

Imposto a ser creditado


2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25
2.081,25

R$ 24.975,00

R$ 124.875,00

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ISSQN recolhido
indevidamente
CORRETORAS DE SEGURO
Alquota do ISSQN

5,00%

Faturamento mdio mensal sobre Seguros


ISSQN recolhido indevidamente

R$
R$

R$
50.000,00
2.500,00

Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$

30.000,00

R$

150.000,00

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de COFINS e CSLL recolhido
indevidamente
CORRETORAS DE SEGURO

Imposto

Alquota

Cofins
CSLL

3,00%
9,00%

Faturamento mdio mensal


Cofins + CSLL (4% + 15 %)

R$
R$

R$
50.000,00
9.500,00

Faturamento mdio mensal - Nova base de clculo


Cofins + CSLL (3 % + 9 %)

R$
R$

50.000,00
6.000,00

Economia Mensal em R$
Economia anual

R$
R$

3.500,00
42.000,00

Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo


monetria

R$ 210.000,00
10

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado relativa a excluso do ICMS da base de
clculo do PIS e COFINS
Exemplo de uma empresa no regime de lucro estimado, ou seja no sistema
cumulativo de Pis e Cofins.
Imposto

Alquota

Pis + Cofins
ICMS

3,65%
17,00%

Faturamento mdio mensal bruto incluindo tributos


Pis+Cofins

R$
R$

R$
500.000,00
18.250,00

% Fat.Mensal
100,00%
3,65%

Faturamento Bruto menos ICMS - Nova base de clculo


Pis+Cofins sobre nova base

R$
R$

415.000,00
15.147,50

83,00%
3,03%

Economia Mensal em R$
Economia anual

R$
R$

3.102,50
37.230,00

0,62%
7,45%

Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo


monetria

R$ 186.150,00

37,23%

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

11

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado relativa a excluso do ISSQN da base de
clculo do PIS e COFINS
Exemplo de uma empresa no regime de lucro estimado, ou seja no sistema
cumulativo de Pis e Cofins.
Imposto

Alquota

Pis + Cofins
ISS

3,65%
5%

Faturamento mdio mensal bruto incluindo tributos


Pis+Cofins

R$
R$

R$
500.000,00
18.250,00

% Fat.Mensal
100,00%
3,65%

Faturamento Bruto menos ISS - Nova base de clculo


Pis+Cofins sobre nova base

R$
R$

475.000,00
17.337,50

95,00%
3,47%

Economia Mensal em R$
Economia anual

R$
R$

912,50
10.950,00

0,18%
2,19%

Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo


monetria

R$ 54.750,00

10,95%

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

12

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ICMS/ST relativo quebra ou
perda de produtos inseridos nessa sistemtica
Alquota do ICMS/ST

17,00%

Valor mdio dos produtos adquiridos mensalmente


Percentual mdio de perdas (2,52 %)
ICMS/ST recolhido sobre o percentual de perda
Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$
R$
R$

R$
200.000,00
5.040,00
856,80

R$

10.281,60

R$

51.408,00

ndice de perdas vlido para supermercados apresentado pelo site http://www.sm.com.br em 06/02/2015.

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ICMS/ST relativo aquisio
de combustveis para consumo prprio
Alquota mdia do ICMS/ST

25,00%

Valor mdio dos produtos adquiridos mensalmente


ICMS/ST recolhido sobre os combustveis

R$
R$

R$
20.000,00
5.000,00

Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$

60.000,00

R$

300.000,00

Planilha extrada de www.relvas.com.br/blog

13

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado relativa a excluso do IPI da
base de clculo do ICMS/ST

Imposto
IPI
ICMS/ST

Alquota
20,00%
17,00%

Valor dos produtos adquiridos incluindo tributos


ICMS/ST

R$
R$

R$
100.000,00
17.000,00

Valor dos produtos menos IPI - Nova base de clculo


ICMS/ST sobre nova base

R$
R$

80.000,00
13.600,00

Economia Mensal em R$
Economia anual

R$
R$

3.400,00
40.800,00

Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo monetria

R$

204.000,00

14

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de IPI relativo aquisio de
atacadista no contribuinte
Alquota do IPI do insumo adquirido

20,00%

Valor mdio dos insumos adquiridos mensalmente


Base de clculo (50 %)
Crdito de IPI (20 %)
Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$
R$
R$

R$
20.000,00
10.000,00
2.000,00

R$

24.000,00

R$

120.000,00

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de IPI relativo cobrana
indevida sobre o frete
Alquota do IPI do produto adquirido

Valor mdio mensal dos produtos


Valor do frete (5 %)
Crdito de IPI (20 %)
Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

20,00%

R$
R$
R$

R$
100.000,00
5.000,00
1.000,00

R$

12.000,00

R$

60.000,00

15

Planilha para apurao estimada da economia mensal e do


montante a ser recuperado de ICMS relativo cobrana
indevida sobre o frete
Alquota do ICMS do produto adquirido

17,00%

Valor mdio mensal dos produtos


Valor do frete contratado pelo comprador (5 %)
Crdito de ICMS (17 %)
Economia anual
Montante a ser recuperado dos ltimos 5 anos sem correo
monetria

R$
R$
R$

R$
100.000,00
5.000,00
850,00

R$

10.200,00

R$

51.000,00

Planilha para apurao estimada do montante a ser


recuperado de ICMS relativo aos bens adquiridos a
ttulo de ativo imobilizado
Alquota do ICMS

Aquisies para ativo imobilizado


Crdito total de ICMS

17,00%

R$
R$

R$
500.000,00
85.000,00

16

Planilha para apurao estimada do montante a ser


recuperado de cobrana indevida da Contribuio
Sindical Patronal
Cobrana

Anual

Valor mdio cobrado


Crdito a ser recuperado ltimos cinco anos

R$
R$

R$
500,00
2.500,00

REFERNCIA BIBLIOGRFICA
Relvas, Marcos. www.relvas.com.br/blog

contato@7books.com.br

17

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. Proibida a reproduo total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio ou processo. Ved ada a
distribuio ou retransmisso integral ou parcial desse trabalho, sem o consentimento expresso por escrito do autor. A violao dos direitos autorais
(Lei n 9.610/98) crime previsto no artigo 184 do Cdigo Penal Brasileiro.

Sumrio
INTRODUO ........................................................................................................................ 3
RECUPERAO PELA VIA ADMINISTRATIVA ................................................................. 4
PER/DCOMP........................................................................................................................ 4
ATUALIZAO DO CRDITO .......................................................................................... 7
QUEM TE AJUDAR NESSE TRABALHO ?..................................................................... 9
RECUPERAO PELA VIA JUDICIAL ............................................................................... 10
INTRODUO .................................................................................................................. 10
CONTRATAO DE ADVOGADO ............................................................................. 10
ADVOGADO COMPETENTE E DE CONFIANA....................................................... 11
ADVOGADO VAI COBRAR MUITO CARO ................................................................ 12
AO NA JUSTIA DURANTE ANOS ....................................................................... 12
VOC PODER PERDER ESSA AO ....................................................................... 12
A RECEITA, EM REPRESLIA, FAZER UMA DEVASSA NA SUA EMPRESA ........ 13
QUEM TE SALVAR NESSA GUERRA ? ....................................................................... 14
ADVOGADO ................................................................................................................. 14
ASSOCIAES ............................................................................................................. 15
ESPCIES DE AES .......................................................................................................... 16
AO ORDINRIA DE REPETIO DE INDBITO ..................................................... 17
AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA
CUMULADA COM RESTITUIO DO INDBITO ........................................................ 17
MANDADO DE SEGURANA ......................................................................................... 18
DIFERENAS ENTRE AS AES ....................................................................................... 19
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................... 21

Ol meu amigo empresrio !


Nesse e-book vou explicar a voc como recuperar os crditos tributrios que voc
viu no primeiro e-book. Quais as formas de fazer essa recuperao, como fazer nas teses
que podem ser cobradas extrajudicialmente, o que necessariamente ter que ser na justia,
enfim, faremos um apanhado geral para que voc tenha plena conscincia do que fazer e
como fazer para recuperar os valores que pagou a mais.
Continuarei nesse mesmo sistema de explicar com simplicidade sem utilizar o
juridiqus e quando for obrigado a usar, prometo que explicarei o que significa para
tornar a leitura simples e objetiva, sem que voc necessite interromper a leitura para
buscar um dicionrio jurdico.
Se voc chegou at aqui, com certeza voc verificou todas as teses e viu qual ou
quais se encaixam na sua empresa. Esse o primeiro passo.
Em cada uma das teses eu disse se o crdito poderia ser recuperado via
administrativa ou via judicial, sendo que, a grande maioria pela via judicial. Mas como
disse diversas vezes: Quem falou que seria fcil ? Voc j est acostumado ao trabalho
duro e incansvel para sustentar sua empresa. Esse ser mais um e no ser somente seu.
Ter as presenas de seu competente contador e seu brilhante advogado. Juntos vocs trs
alcanaro essa bela vitria, estou certo disso.
Ah ! E no se esquea ! Precisando de ns para alguma coisa nos envie um e-mail.
contato@7books.com.br

RECUPERAO PELA VIA


ADMINISTRATIVA
Vamos falar primeiro da via administrativa.
Sua empresa se encaixou perfeitamente em uma tese que no
necessita de ao judicial. Perfeito.
Ela necessitar de uma ao administrativa que deve ser bem feita
pelo seu contador ou alguma empresa especializada que existe no mercado.
muito importante que voc tenha sua contabilidade em dia e todos
os documentos necessrios em mos, como notas fiscais, livros de registro
de ICMS e guias de pagamento do PIS e COFINS, guias de recolhimento
de ISS ou qualquer outro documento necessrio para comprovar seu direito
recuperao dos crditos tributrios.
Cada tese tem documentos diferentes e seu contador e seu advogado
identificaro caso a caso.
Para os tributos federais que colocarei na explicao abaixo existe
um programa da Receita Federal chamado PER/DCOMP e nele que voc
far todo procedimento para recuperao dos crditos tributrios que
podem ser recuperados de forma administrativa. Vamos ao PER/DCOMP:

PER/DCOMP

PER = Pedido de restituio, ressarcimento ou reembolso.


DCOMP = Declarao de compensao
PER/DCOMP o programa gerador de Pedido de Restituio,
Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao de receitas
administradas pela Receita Federal do Brasil.
4

Atravs do PER/DCOMP voc envia uma srie de informaes para


a Receita Federal. Os dados so fornecidos ao se preencher cada uma das
pastas contidas no programa que so as seguintes:
Cadastro: Dados cadastrais do contribuinte e responsveis.
Crdito: Informaes do crdito, de acordo com seu tipo e
caractersticas prprias.
Dbito: Informaes especficas de cada dbito compensado.
Compensao: Ordem que os dbitos devem ser compensados
quando for feita uma declarao de compensao.
Demonstrativo: Resumo da declarao.

Os tipos de crdito que podem ser informados so:

Ressarcimento de IPI
Saldo Negativo de IRPJ
Saldo Negativo de CSLL
Pagamento Indevido ou a Maior
IRRF de Cooperativas
IRRF Juros sobre o Capital Prprio
PIS/Pasep No-Cumulativo Exportao
Cofins No-Cumulativa Exportao
PIS/Pasep No-Cumulativo Mercado Interno
Cofins No-Cumulativa Mercado Interno
PIS/Pasep Embalagens
Cofins Embalagens
Salrio-Famlia/Salrio-Maternidade
Reteno - Lei n 9.711/98
Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior
Outros Crditos (oriundos de ao judicial)

Nesse ltimo caso citado, em que o crdito objeto de um


PER/DCOMP decorra de uma ao judicial, voc dever prestar as
informaes devidas no momento da criao do documento e a legislao
prev os seguintes requisitos para a transmisso do PER/DCOMP com
crdito oriundo de ao judicial:
A ao judicial estar transitada em julgado;

A ao judicial transitada em julgado significa aquela ao em que


voc j ganhou em todas as instncias do Judicirio e no cabe mais
recurso. A isso se d o nome de trnsito em julgado que o requisito ora
explicado.
Possuir a certido de inteiro teor do processo expedida pela Justia
Federal;
A certido de inteiro teor do processo expedida pela Justia Federal
a certido expedida pela Vara onde tramitou o processo que far um
resumo do que ocorreu no processo e certificar o trnsito em julgado da
deciso favorvel sua empresa.
O sujeito passivo figurar no polo ativo da ao; e
O sujeito passivo do tributo sua empresa, porm, na ao, sua
empresa figurou no polo ativo da ao, pois ela estava requerendo algo ao
juiz. Portanto, para cumprir esse requisito, necessrio que a ao seja da
sua empresa contra a Receita Federal.
A ao ter por objeto crdito relativo a tributo ou contribuio
administrados pela Receita Federal.
Dispensa maiores explicaes, j que a Receita Federal no pode
compensar ou restituir ISS, por exemplo, que imposto municipal.

Aps a habilitao do seu crdito, prossegue o preenchimento de


acordo com as regras da Receita Federal at que o processo seja enviado
corretamente Receita. Voc receber um nmero de processo de
habilitao que dever ser informado todas as vezes que houver o acesso.
Conforme j vimos, o crdito de pagamento indevido ou a maior
surgiu quando voc efetuou um pagamento em quantia superior ao valor
devido ou quando o valor recolhido referente a dbito inexistente, no
esquecendo que tambm podem ser restitudas ou compensadas as quantias
recolhidas a ttulo de multa e de juros moratrios previstos nas leis
instituidoras de obrigaes tributrias principais ou acessrias relativas aos
tributos administrados pela Receita Federal.

Muito cuidado no preenchimento, pois durante a anlise dos


PER/DCOMP, podem ser detectadas, pela Receita Federal, irregularidades
ou inconsistncias no preenchimento dos documentos. Se isso acontecer a
Receita emitir e enviar via correio um Termo de Intimao para que voc
corrija, dentro do prazo concedido, o PER/DCOMP ou outras declaraes
envolvidas, atravs de documentos retificadores ou canceladores
transmitidos eletronicamente, sem a necessidade de se dirigir a uma
unidade da Receita.
Aps o processamento do PER/DCOMP, podem ser emitidos
Despachos Decisrios para os documentos cujo crdito analisado foi
insuficiente para a homologao total das compensaes dos dbitos ou
para a restituio, ressarcimento ou reembolso dos valores solicitados ou
nos casos de inconsistncias detectadas no processamento do
PER/DCOMP, bem como nas hipteses de no admisso de pedido de
cancelamento e de no admisso de PER/DCOMP retificador. Tambm
ser enviado a voc pelo correio e ser consultado no site da Receita.
Caso voc no concorde com a deciso da Receita, voc pode
recorrer da mesma, dentro do prazo legal, utilizando um recurso
denominado Manifestao de Inconformidade contra o Despacho
Decisrio, que est previsto no 9 do art. 74 da Lei n 9.430/96.
A manifestao de inconformidade contra a no-homologao da
compensao, bem como o recurso contra a deciso que julgou
improcedente a manifestao de inconformidade, rejeitando a mesma,
enquadram-se no disposto no inc. III do art. 151 do Cdigo Tributrio
Nacional relativamente ao dbito objeto da compensao.
Lembrando sempre que no necessrio se dirigir s unidades da
Receita Federal para buscar informaes a respeito do andamento da
anlise dos documentos transmitidos. Voc pode consultar o estgio de
processamento do PER/DCOMP na pgina www.receita.fazenda.gov.br.

ATUALIZAO DO CRDITO
O crdito tributrio a ser recuperado deve ser corrigido pela taxa
Selic.

Para a correta declarao do PER/DCOMP a Receita Federal


determina que essa correo pela Selic deve ser acumulada entre o ms
seguinte ao seu surgimento e o ms anterior ao da data de transmisso da
declarao de compensao, acrescida de 1%.
Retiramos do prprio site da Receita Federal o exemplo por ela
utilizado para explicar como ocorre a correo. Atualizamos as datas e
mostramos para voc abaixo:
Suponha que um Pagamento Indevido foi feito no valor de R$
1.000,00 em 30/04/2012. Nesse caso, considera-se abril de 2012 como
o ms de surgimento do crdito.
Pagamento Indevido
Quantia: R$ 1.000,00
Ms de surgimento do crdito: abril de 2012

O PER/DCOMP foi transmitido em 10/08/2015. Ento, essa ser a


data focal.
Pagamento Indevido
Quantia: R$ 1.000,00
Ms de surgimento do crdito: abril de 2012
Data focal: 10/08/2015

O crdito ser corrigido pela Selic acumulada entre o ms seguinte


ao do seu surgimento, 30/04/2012 + 1 ms = Maio de 2012, e o ms
anterior ao da data de transmisso, 10/08/2015 1 ms = Julho de 2015,
acrescida de 1%.
Pagamento Indevido
Quantia: R$ 1.000,00
Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2012
Ms anterior data focal: julho de 2015

Devemos consultar a Tabela da Selic no site da Receita Federal,


fazendo a soma dos valores relativos a 2012, 2013, 2014 e 2015 sendo
somados a 1%. O total fica em 30,31%. Assim, atualizando a tabela, temos:
8

Pagamento Indevido
Quantia: R$ 1.000,00
Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2012
Ms anterior data focal: julho de 2015
Selic acumulada = 30,31%

Acrescendo 1% Selic acumulada, temos:


Pagamento Indevido
Quantia: R$ 1.000,00
Ms seguinte ao surgimento do crdito: maio de 2012
Ms anterior data focal: julho de 2015
Selic acumulada + 1% = 31,31%

Dessa tabela, temos 31,31% de 1.000,00 = 313,10


Ento:
Crdito original

= R$ 1.000,00

Crdito atualizado

= R$ 1.313,10

Se voc se interessar pelo assunto e quiser mais detalhes de como


preencher corretamente o PER/DCOMP de forma a no gerar nenhuma
multa sua empresa, v at o site da Receita Federal que l voc encontrar
um curso completo e gratuito sobre PER/DCOMP.

QUEM TE AJUDAR NESSE TRABALHO ?


Quem far grande parte desse trabalho ser o seu contador. Trata-se
de um trabalho extra que dever ser pago.
Existem no mercado empresas especializadas no assunto que
desenvolvem todo o trabalho de verificao e apurao de valores a serem
ressarcidos ou compensados.

Trata-se de uma boa opo para os casos em que o procedimento


administrativo. Vale muito a pena contratar esses servios para a sua
empresa. Eles analisam toda contabilidade da sua empresa de acordo com
as leis e alteraes das leis, conseguindo descobrir crditos de IPI, ICMS,
ISS, PIS, COFINS, etc.
Porm, muita ateno:
Contrate uma empresa idnea que faa um servio de consultoria
tributria. Isso muito importante para o sucesso da empreitada. No
acredite em solues milagrosas. Verifique antes de contratar os trabalhos
j feitos pela empresa e depoimentos dos clientes.
Mas como eu disse, seu contador a pea chave, pois ele separar
toda documentao necessria para a empresa e, aps a conquista,
administrar mensalmente a compensao, caso seja essa a forma escolhida
para reaver seus crditos tributrios.

INTRODUO
J sei ! Quando falamos em via judicial, seus pensamentos so
terrveis. Voc j comea a pensar em contratar advogado, esse advogado
pode no ser competente nem de confiana, vai cobrar muito caro, voc
ter uma ao na Justia, essa ao poder levar anos para ser resolvida,
voc poder perder essa ao e, por fim, a Receita fazer uma devassa na
sua empresa em represlia sua ao contra ela.
Est negativo hoje meu amigo ! Vamos mudar isso ?
Item por item ! Vamos l !
a) CONTRATAO DE ADVOGADO:
A recomendao bsica para uma empresa que tenha sempre um
corpo jurdico que auxilie em todos os seus negcios. Uma empresa
envolve muitas situaes jurdicas que requerem a presena de um
advogado. Podemos citar com certeza o Direito Imobilirio (locao da
10

sede da empresa ou documentos do imvel prprio), Direito Civil e


Consumidor (sua relao com seus clientes), Direito Trabalhista (sua
relao com seus empregados), Direito Tributrio (sua relao com o
Fisco), Direito Societrio (sua relao com a prpria empresa) e tantas
outras situaes jurdicas que sempre surgem na sua vida e da empresa.
Mas sua empresa pequena e no tem condies de ter um corpo
jurdico. Sem problema. Voc pode contratar um escritrio de advocacia
que atenda sua empresa e receba mensalmente por isso, fazendo todos os
servios que estiverem previstos no contrato entre vocs.
Mas sua empresa muito pequena e no tem condies de contratar
um escritrio de advocacia para pagamento mensal. Sem problema
tambm. Voc tem crditos tributrios muitas vezes expressivos a receber
se buscar seu direito. Contrate um advogado especializado no assunto para
entrar com a ao e receber esses crditos. Se voc comprou esse e-book e
chegou at aqui nos estudos contidos nele, no consigo acreditar que voc
seja o tipo de empresrio que prefere perder a contratar um advogado. Nem
penso nessa hiptese meu amigo !
b) ADVOGADO COMPETENTE E DE CONFIANA:
Segundo o site da OAB, so praticamente um milho de advogados
em todo o Brasil. Se ele passou no difcil exame da OAB, ele competente
e a grande maioria sim de confiana. Explico:
Estamos falando de um milho de advogados. No vejo notcias de
10.000 advogados fazendo coisas erradas, mas se fizeram, esses 10.000
advogados representam 1 % da classe. justo condenar 990.000 por causa
dos 10.000 ? Ademais, todas as profisses existem os bons e os maus
profissionais e pode ter certeza que os maus so punidos severamente pela
OAB.
Mas uma coisa certa: Nem todos fazem esse tipo de ao, ento o
que fazer para encontrar um advogado competente nessa rea para batalhar
com voc essa recuperao de crditos tributrios ?
OAB meu amigo ! Ordem dos Advogados do Brasil ! Com certeza
sua cidade tem uma e existem dentro delas vrias comisses, sendo uma
delas de direito tributrio. L com certeza voc ir encontrar um advogado
especialista na rea. Busque tambm indicaes dos amigos. Tenho certeza
que voc encontrar um excelente advogado para te ajudar nessa
empreitada.
11

c) ADVOGADO VAI COBRAR MUITO CARO:


Eu prefiro pagar R$ 200.000,00 para um advogado sobre um crdito
que vou receber de R$ 1.000.000,00 do que continuar na mesma situao,
reclamando e no tomando atitude para recuperar o que meu.
No fim de cada tese eu disse para voc se levantar e correr atrs do
seu direito, ento no pense em quanto voc ir pagar. Pense em quanto ir
receber !
Voc tem crditos a receber e o advogado trabalhar muitas horas
para que voc receba esses crditos. Ele seu parceiro nessa jornada e
merece receber seus honorrios.
d) AO NA JUSTIA DURANTE ANOS:
Rarssimas as pessoas que nunca estiveram diante da Justia, seja
como requerente ou como requerido. Isso no motivo de vergonha para
ningum. Frum o local onde aquele que acredita ter um direito, busca
esse mesmo diante de uma pessoa preparada para dizer se ele tem ou no
esse direito, o juiz.
No deixe de buscar o seu direito com receio da Justia. Saiba que o
Fisco no ter receio de buscar seu direito se voc fizer algo errado na sua
tributao. l e c meu amigo ! No podemos desanimar nunca !
Durante anos ? Demora ? Tudo bem, o valor a receber ser corrigido.
e) VOC PODER PERDER ESSA AO:
Sim, mas poder ganhar tambm.
Por isso, os cuidados junto ao seu contador e seu advogado para
selecionarem os documentos corretos e entrarem com a ao buscando um
nvel de segurana forte.
Nenhuma ao 100 % garantida, mas o bom trabalho executado
nela pode aumentar muito o percentual de chances de vitria e eu j te
conheo. Voc um batalhador que montou um negcio enfrentando toda
concorrncia e carga tributria brasileira. Vai desistir por causa de um
percentual de chance de perder ?

12

Esse percentual s ser grande se voc pedir ao juiz aquilo que no


tem direito e voc no far isso. Pedir pra perder ? No d !
Fora meu amigo ! Voc vencer !
f) A RECEITA, EM REPRESLIA, FAZER UMA DEVASSA NA
SUA EMPRESA:
Nem precisa esconder ! Sem dvida nenhuma, esse o maior dos
medos que voc tem quando busca o direito aos crditos tributrios que
pagou a mais.
Nos cursos que tratam de recuperao de crdito tributrio, essa
pergunta muito constante:

E se a Receita vier pra cima de mim em represlia ?


A vem a segunda e tenebrosa parte da pergunta:
Sabe o que ? Minha contabilidade no est to correta... dou
minhas sonegadinhas bsicas...
Meu amigo, eu sei bem que difcil e s vezes impossvel sustentar
uma empresa aberta com uma carga tributria to grande, mas no
podemos reclamar de governos corruptos se sonegamos, descumprindo
nossas obrigaes. Tudo corrupo, at a sonegao. O incio de um pas
srio est em cada um cumprir as leis sem o jeitinho brasileiro ou a
esperteza de quem leva a melhor. Pense nisso.
Primeiro passo estar tranquilo com relao sua contabilidade.
Erros existem ? Sim. Mas so facilmente corrigveis sem que se constitua
sonegao fiscal.
Sobre a represlia, acredito ser difcil. So rgos diferentes dentro
da Receita. O processo que voc entrar vai para o departamento jurdico, o
procurador da Receita que, a princpio, no mantm contato com o
departamento de fiscalizao. Se ocorrer uma fiscalizao em sua empresa,
no ser porque voc buscou seu direito em juzo, ser por algum erro na
contabilidade que eles tm informatizado. Por ser tudo informatizado e
serem setores diferentes dentro da Receita, o procurador no tem um
Candinho que vai ao outro departamento te denunciar.
13

Portanto, no se preocupe quanto a isso que pouco provvel, ok ?


No ? No ok ?
Mais frente vou ensinar voc aproveitar os crditos sem aparecer
de frente com a Receita. Tipo morder com a dentadura dos outros,
continue a leitura.

QUEM TE SALVAR NESSA GUERRA ?

Para no ficar repetitivo, todos que eu citar nesse captulo, voc


soma o seu contador. Ento ficar assim:
SEU CONTADOR + ... ... ... ... ... ... ... ...SEMPRE
O contador da sua empresa a pessoa mais importante nesse
processo todo. Ele tem toda documentao necessria para o processo e
auxiliar muito durante todo procedimento e posteriormente tambm, caso
a opo, ao fim do processo seja a compensao.
Detalhe: O trabalho dele aumenta muito. No custa nada aumentar
um pouco seu pagamento. Siga sempre aquela regra que onde todos
ganham, todos trabalham felizes e produzem muito mais. Fica a dica.

ADVOGADO
J discutimos isso e no vamos ser repetitivos.
Voc tem crditos tributrios a receber que no so reconhecidos
pelas receitas federal, estadual ou municipal, certo ?
Voc no pode deixar esse direito se perder no tempo, pois a cada dia
que voc deixa de lado, um dia a menos que voc tem pra receber.
Devemos lembrar de um ditado do direito que diz:
Dormientibus non succurrit jus
(O Direito no socorre aos que dormem)

14

Faa como eu disse na introduo desse captulo. Busque, se


informe, consulte, converse na OAB, seus amigos e v a busca de um bom
advogado que possa ser seu grande parceiro nessa busca pelo seu direito.
Tenho certeza que voc encontrar vrios, todos prontos para executar bem
esse servio e sua escolha ser aquela que far dar certo.
Vou te dar mais uma dica importante na hora de contratar um
advogado para qualquer situao:
Fuja do advogado que te garantir 100 % de chance de vitria e contrate o advogado
que te garantir 100 % de luta pela vitria.

Boa sorte !

ASSOCIAES
Agora vou cumprir a promessa que fiz a voc.
Lembra quando discutamos o medo que voc tem de que a Receita
faa uma devassa na sua empresa quando for citada da sua ao contra ela ?
Lembra que eu disse que esse perigo quase inexistente, por causa
da informatizao que permite Receita verificar qualquer empresa sem
que seja por represlia a uma ao judicial, mesmo porque os rgos no se
comunicam nesse sentido ?
Lembra que voc continuou com medo ?
Prometi uma soluo e estou entregando agora.
Existem associaes que entram com aes coletivas para seus
associados sem incluir o nome desses na prpria ao.
Aps o resultado final da ao, todos os associados podem aproveitar
aquela sentena, recuperando os crditos tributrios a que tem direito, sem
aparecer com seu nome em uma ao contra o Fisco.
o tradicional morder com a dentadura do outro, mas mais uma
opo para voc conseguir recuperar o que seu de direito sem o medo de
encarar o leo de frente.

15

Algumas associaes possuem um servio que considero muito


interessante. Ela te representa nos rgos pblicos diretamente nas chefias
desses rgos quando algum servio no funcionar a contento e voc fizer
uma reclamao, alm de fazer um ranking com os piores rgos. Uma
espcie de Procon Tributrio, ou seja, a associao te representar
judicialmente e extrajudicialmente.

No ! Esse assunto no chato e nem desnecessrio a voc


empresrio !
Todo cidado tem o direito de saber um pouco do que seu advogado
ou associao far por voc, devendo possuir conhecimento da causa para
saber o que cobrar do seu contratado e como cobrar, fazendo a real unio
dessa parceria que trar muitos bons resultados.
No livro de direito, ento serei breve e simples nas explicaes.
A boa notcia que na grande maioria das aes tributrias no tem
audincia, ou seja, voc no necessitar deixar sua empresa para ir ao
frum sentar diante do juiz, prestar depoimento, ouvir testemunhas, etc.
Essas aes se baseiam no direito que j est na lei e nas decises
dos tribunais superiores, chamadas de Jurisprudncia. Os fatos que voc
prova na audincia em outros tipos de aes, j estaro comprovados
atravs de todos os documentos que seu incansvel contador e seu
competente advogado colocaro no processo.
O juiz julgar atravs desses documentos, por isso to
importante a ateno na hora de montar o processo com os documentos
corretos.
Os documentos necessrios para as aes variam de acordo com sua
empresa ou o tipo de crdito que voc est pedindo, mas no geral so os
seguintes :

Procurao
Contrato Social
Cpia das Notas Fiscais
Cpia dos Comprovantes de recolhimento do perodo (Fundamental !)
Planilha dos valores recolhidos indevidamente
16

Vamos aos tipos mais comuns:

AO ORDINRIA DE REPETIO DE INDBITO

Ao ordinria de repetio de indbito uma ao de


conhecimento, onde voc levar ao juiz as provas necessrias para que ele
d a voc o seu direito, no caso, a repetio de indbito que nada mais do
que a devoluo do que voc pagou indevidamente.
Voc deve provar que os valores pagos a ttulo de tributo eram
indevidos nos termos da fundamentao que j vimos no e-book
RECUPERAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS.
Nessa ao voc pode pedir uma liminar que a antecipao dos
efeitos de futura sentena, para impedir a continuidade dos pagamentos
indevidos. Se o juiz reconhecer que os documentos que voc apresentou no
processo tm fora suficiente, ele verificar se existem dois requisitos:
1) O direito, ou seja, seu pedido liminar est dentro do que prev a
lei. O juiz enxerga no seu pedido a aparncia do direito
2) O perigo na demora, ou seja, se no for concedido aquilo que
voc est pleiteando liminarmente, a ao se tornar ineficaz. O juiz
verifica que o tempo lhe far mal.
Essa ao recomendvel se voc tiver mais certeza do direito ou se
for arrojado. Quando explicar as outras aes, vou usar a primeira tese do
e-book RECUPERAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS para os
exemplos sobre essa segurana que voc deve ter ao entrar com a ao.

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO


JURDICA TRIBUTRIA CUMULADA COM RESTITUIO DO
INDBITO
Nessa ao voc buscar a declarao pelo juiz que voc no tem
aquela relao jurdico tributria com aquele rgo, no sendo cabvel o
pagamento daquele tributo exatamente pela falta dessa relao entre voc e
ele.
17

Declarando a inexistncia dessa relao, o juiz far aquele que


recebeu o tributo indevidamente, devolv-lo a voc de forma corrigida pela
SELIC, sempre respeitando o prazo de cinco anos a contar da data que voc
entrou com a ao para trs. Se voc tiver um crdito de R$ 100.000,00
pago dia 22/06/2010 e voc entrar com a ao em 23/06/2015, lamento
informar que esse R$ 100.000,00 voc perdeu. Ateno a isso sempre !
Procedimento semelhante ao anterior, permitindo tambm o
pedido liminar (se algum chamar de tutela antecipada o efeito o
mesmo, basicamente tudo igual agora voc j sabe !).
Vale o mesmo aviso da outra ao: Entre com a certeza maior ou se
voc for um empresrio mais arrojado, sem medo do que pode acontecer.

MANDADO DE SEGURANA
Esse o tipo de ao para aquele empresrio mais contido e que no
quer correr grandes riscos. Vamos a ele:
O Mandado de Segurana uma garantia constitucional a um direito
lquido e certo no amparado pelo habeas data nem pelo habeas corpus
(outras aes constitucionais). Ele ser concedido quando voc for vtima
de uma ilegalidade ou abuso de poder causado por alguma autoridade
pblica ou agente de pessoa jurdica no exerccio de atribuies do Poder
Pblico. Aquele mesmo que est lhe cobrando algo indevido.
Trata-se de um remdio constitucional que protege a liberdade civil e
poltica, j que permite que os indivduos se defendam de atos ilegais ou
praticados com abuso de poder.
E pode pedir liminar tambm ?
SIM ! Inclusive a liminar chave do Mandado de Segurana, porque
se voc est sofrendo alguma violao do seu direito, bvio que deve
pedir uma liminar para que aquele ato cesse at o julgamento final da ao.
Direito lquido e certo um direito em que no h possibilidade de
contestao, no admite controvrsia. O STF consignou que direito lquido
e certo aquele que resulta de fato certo, e fato certo aquele capaz de ser
comprovado de plano, por documento inequvoco. Exemplo: O documento
que comprova um pagamento de tributo que voc no deveria pagar, mas
acabou pagando por exigncia do Fisco.
18

Se a autoridade fiscal est obrigando sua empresa recolher um tributo


que no cabe a ela recolher, um ato ilegal de uma autoridade pblica onde
voc tem o direito lquido e certo de no pagar, devendo buscar o judicirio
atravs de um Mandado de Segurana.

As aes ordinria e declaratria, nesses pontos desse captulo sero


consideradas da mesma forma. Esse contexto no muda, pois a diferena
est nos seus devidos tpicos acima citados.
A diferena delas com o Mandado de Segurana so os seguintes:
1) Com relao s custas do processo:
a) Ao Ordinria/Declaratria: Custas maiores
b) Mandado de Segurana: Custas menores
2) Com relao aos benefcios aps a concesso da liminar:
a) Ao Ordinria e Declaratria: Reduo de custos imediata e
restituio via compensao ou dinheiro atravs de precatrios.
b) Mandado de Segurana: Reduo de custos imediata e restituio
apenas via compensao.
3) Com relao aos riscos em caso de perder a ao:
a) Ao Ordinria e Declaratria: Pagar o tributo com juros e
correo monetria e pagar a sucumbncia.
b) Mandado de Segurana: Pagar o tributo com juros e correo
monetria, mas no paga a sucumbncia.
Sucumbncia so as custas processuais e os honorrios advocatcios da
parte contrria que a parte vencida deve pagar. Aqueles que voc deve
pagar ao advogado da outra parte quando voc perde a ao.
Para exemplificar tudo isso, vamos voltar primeira tese do e-book
RECUPERAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS. Aquela do INSS
sobre verbas trabalhistas.

19

Nos ltimos cinco anos, sua empresa recolheu a contribuio


previdenciria patronal incidente sobre as remuneraes pagas aos seus
segurados empregados sobre as seguintes verbas:

Estudamos no e-book RECUPERAO DE CRDITOS


TRIBUTRIOS que as verbas que no quadro acima esto na cor verde, j
possuem uma Jurisprudncia consolidada em seu favor, sendo mais certa
uma vitria na ao sem riscos maiores de sucumbncia.
As verbas que esto na cor amarela possuem uma Jurisprudncia em
construo, ainda sem muita fora, mas aos poucos se firmando tambm a
seu favor.
A verba que est na cor vermelha est comeando agora. No possui
Jurisprudncia e mais arriscada a discusso judicial.
O que fazer ?
No entre com todas as verbas em um processo s. Se o juiz que
estiver julgando entender que uma das verbas deve ser recolhida, pode
atrapalhar e at impedir a concesso de uma liminar, o que far voc
recolher o tributo durante todo o processo.
Nesse caso, com as verbas acima citadas, entre com trs processos,
um para cada cor que separamos as verbas. Mais correto da seguinte forma:

20

1) Para as verbas do quadro na cor verde:


Entre com a ao declaratria de inexistncia de relao jurdico
tributria cumulada com repetio de indbito com pedido liminar (tutela
antecipada)
2) Para as verbas do quadro na cor amarela:
a) Se voc for um empresrio arrojado e sem medo do que pode
acontecer, entre com a ao declaratria de inexistncia de relao jurdico
tributria cumulada com repetio de indbito com pedido liminar (tutela
antecipada).
b) Se voc for um empresrio mais contido, conservador, entre com
um Mandado de Segurana.
3) Para a verba do quadro na cor vermelha:
Sem discusso. Mandado de Segurana.

Com essas consideraes chegamos ao fim desse trabalho, almejando


ter passado para voc as formas que voc dever utilizar para recuperar
seus crditos tributrios.
Boa sorte.

BIBLIOGRAFIA
Machado Segundo, Hugo de Brito. Processo tributrio, 8 ed., So
Paulo, Atlas, 2015
Bartine, Caio. Prtica tributria, 2 ed., So Paulo, Ed. Revista dos
Tribunais, 2013
Receita Federal do Brasil, www.receita.fazenda.gov.br

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21

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. Proibida a reproduo total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio ou processo. Ved ada a
distribuio ou retransmisso integral ou parcial desse trabalho, sem o consentimento expresso por escrito do autor. A violao dos direitos autorais
(Lei n 9.610/98) crime previsto no artigo 184 do Cdigo Penal Brasileiro.

22

Sumrio
INTRODUO............................................................................................................................ 3
COMPENSAO ........................................................................................................................ 4
PRECATRIOS ........................................................................................................................... 7
O SONHO (COMO DEVERIA SER) ............................................................................................ 7
A VIDA REAL (COMO ).......................................................................................................... 8
VENDA DE PRECATRIOS ........................................................................................................ 10
VANTAGENS DE VENDER OS PRECATRIOS ......................................................................... 10
DESVANTAGENS DE VENDER OS PRECATRIOS ................................................................... 11
PROCEDIMENTOS PARA VENDA DOS PRECATRIOS ............................................................ 12
F U J A ! EU DISSE F U J A ! ............................................................................................... 13
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS................................................................................................ 15

23

Muito bem meu caro amigo empresrio !


Voc verificou a tese que caberia sua empresa, fez os clculos nas planilhas
oferecidas, buscou efetivamente seu direito e alcanou o sucesso na recuperao do seu
crdito tributrio !
PARABNS !!!
E agora ?
Agora voc tem que transformar essa bela vitria em dinheiro para realizao de
sonhos, como investir na prpria empresa, melhorando ainda mais tudo nela ou fazendo
aquela bela viagem com sua famlia, j que h muito tempo voc no consegue uns bons
momentos de lazer com quem voc ama, no ?
Nesse trabalho, voc vai conhecer melhor os caminhos a seguir aps a sua vitria.
As opes de recebimento, como precatrios, compensao, venda de precatrio, enfim,
todas as vantagens e desvantagens de cada modalidade para que voc escolha a forma que
melhor lhe convm.
Existe uma modalidade melhor que a outra ?
No ! Para o seu vizinho a compensao pode ser melhor e para voc os
precatrios. Vai de cada empresa e cada situao.
Em outra recuperao pode ser melhor outra modalidade. Ento vamos falar delas
e no final voc saber escolher qual ir fechar com chave de ouro a recuperao do seu
crdito tributrio.
Ah ! E no se esquea ! Precisando de ns para alguma coisa nos envie um e-mail.
contato@7books.com.br

24

Vou iniciar dizendo uma coisa pra voc: Atualmente a compensao


a queridinha de 9 entre 10 empresas. Vamos saber por qu ?
A compensao de crditos extingue as obrigaes entre pessoas
que so credoras e devedoras uma das outras simultnea e relativamente a
dvidas lquidas e vencidas. Trata-se de um encontro de dbitos,
compensando-se.
Quando voc ganha a ao, conseguindo a repetio do indbito,
voc pode escolher a opo de receber o respectivo crdito por meio de
precatrio regular ou compensao, eis que constituem, ambas as
modalidades, formas de execuo do julgado colocadas sua disposio.
Quando voc, administrativamente, apurar crdito relativo a tributo
ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na
compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, observando-se o
disposto na Lei 9.430/96 e na IN RFB 1.300/2012.
A compensao a melhor forma para voc economizar tributos
durante algum tempo, enquanto tiver crditos e nesse tempo que voc est
deixando de pagar esses tributos por estar compensando com os crditos
que tem, voc pode investir muito mais na sua empresa. como se fosse
uma carga tributria menor com mais sobra de lucro para investimentos
tanto na empresa, como na sua vida pessoal.
O art. 170 do Cdigo Tributrio Nacional autoriza a compensao de
seus crditos tributrios lquidos e certos, vencidos e vincendos, contra a
Fazenda Pblica. Segundo esse artigo so necessrios trs elementos para
que a compensao seja viabilizada:
A existncia de uma lei disciplinadora
Tem. Lei n 9.430/96, alterada pela Lei n 10.637/2002.
A existncia de crditos tributrios
Tem ! Voc possui crditos tributrios !
A presena da Fazenda Pblica
Fazenda Pblica que voc far o pedido de compensao.
25

Posso fazer compensao de tributos diferentes ?


Aps intensas discusses sobre o assunto, SIM ! Voc pode
compensar tributos diferentes. Assim decidiu o STJ. Mas (olha o mas de
novo !) existem trs condies para isso. Vamos a elas:
Ambos os tributos sejam administrados pela Receita Federal
Voc no pode compensar IPI (Federal) com ISS (Municipal).
Compensar IPTU com ISS pode por serem municipais, assim como
compensar IPI com COFINS tambm pode por serem federais.
Prvio requerimento administrativo
Lembra que estudamos no PER/DCOMP ? o requerimento que
voc far para a compensao dos seus crditos tributrios, transmitido via
internet por meio do Receitanet. Na impossibilidade de sua utilizao,
poder ser apresentado o formulrio Declarao de Compensao, ao
qual devero ser anexados documentos que comprovam o seu direito ao
crdito tributrio.
Deferimento pela Fazenda Pblica
a concordncia da Fazenda Pblica ao seu pedido, autorizando a
compensao.

E se a Receita Federal indeferir meu pedido ?


Estando seu pedido correto na forma e no direito, meu amigo,
Mandado de Segurana neles ! Assim determina a Smula 213 do STJ (O
mandado de segurana constitui ao adequada para a declarao do
direito compensao tributria).
Smula um verbete que demonstra a posio majoritria de um Tribunal
sobre determinado assunto.

No caso de compensao de dbitos j vencidos, se a compensao


no for homologada, sendo indeferido o pedido, o dbito que voc deseja
compensar com seu crdito no estar quitado e voc poder ser intimado a
efetuar o pagamento desses dbitos, alm da cobrana de multa de 50 %
(cinquenta por cento) sobre o valor do dbito objeto de declarao de
compensao indeferida. Mas dessa multa falo daqui a pouco. Antes um
aviso importante:
26

ATENO !
NO FAA DECLARAO FALSA !
No caso de falsidade da declarao apresentada por voc, a multa
ser de 150 %.
Voltando multa de 50 %, essa no pode ser aplicada pelo mero
indeferimento do pedido de compensao realizado por voc. absurdo
porque no existe nenhum ilcito no seu pedido que inclusive protegido
pela Constituio Federal no art. 5, XXXIV, a, o direito de petio.
Essa ilegalidade j vem sendo combatida com vitrias. O Tribunal
Regional Federal da 4 Regio entende que tal multa de 50 %
inconstitucional, porque cria um obstculo extino do crdito fazendrio
pela via da compensao e, consequentemente, ofende o direito
constitucional de petio.
O caso est agora sendo analisado pelo Supremo Tribunal Federal no
Recurso Extraordinrio n 769.939, cuja repercusso geral foi reconhecida
em maio de 2014 (No custa repetir que repercusso geral aquele
julgamento cuja deciso caber para todos, no s as partes daquele
processo).
Portanto, a compensao est assegurada a voc como meio de
utilizao de seus crditos tributrios para pagar tributos vencidos ou
economizar tributos futuros, aumentando sua margem de lucro para investir
mais em sua empresa, ou ainda manter a mesma margem com valores
menores ao seu consumidor, aumentando a competitividade no seu
negcio.

27

Voc tem pacincia pra esperar ? Falo de muita pacincia e muito


tempo. Ainda tem ? Coloca mais tempo a. Como est a pacincia agora ?
Vamos aos precatrios !
Percorrendo aquele caminho, voc comprou o e-book
RECUPERAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS, localizou uma tese
boa para sua empresa, verificou a planilha correspondente com seus
clculos, juntou os documentos necessrios com seu contador, contratou
um excelente advogado, entrou com a ao e ganhou !!!
Parabns !
Sua vitria gerou um dbito da Fazenda Pblica a voc. Quando no
couber mais nenhum recurso, o que damos o nome de trnsito em julgado,
o juiz solicitar ao Presidente do Tribunal julgador da ao que determine
ao Estado, Municpio ou Unio, dependendo contra quem foi sua ao, que
inclua no oramento pblico, uma ordem de pagamento desse dbito. O
nome que se d a essa ordem de pagamento PRECATRIO.
Agora que voc j sabe o que precatrio, vamos ao que deveria ser,
como um sonho e depois ao que na vida real. Brasil, esqueceu ?
O SONHO (COMO DEVERIA SER)
Conforme vimos acima, ao fim do processo, o juiz emite um ofcio
ao Presidente do Tribunal, para requerer o pagamento do dbito.
As requisies recebidas no Tribunal at 1 de julho so autuadas
como Precatrios, atualizadas nesta data e includas na proposta
oramentria do ano seguinte.
At 31 de dezembro do ano para o qual foi o pagamento previsto no
oramento, a Unio deve depositar o valor dos precatrios junto ao
tribunal.
Aps a liberao da quantia, o tribunal procede ao pagamento,
primeiramente dos precatrios de crditos alimentares e depois dos de
crditos comuns (os seus), conforme a ordem cronolgica de apresentao.
28

Aps a abertura de uma conta de depsito judicial para cada


precatrio, na qual creditado o valor correspondente, o tribunal
encaminha um ofcio ao juzo de origem para disponibilizar a verba.
Efetuada a transferncia, o juiz da execuo determina a expedio
do alvar de levantamento, permitindo o saque por voc e o Precatrio
arquivado no Tribunal.
Ai que bom seria, no ?

A VIDA REAL (COMO )


a demora !
Muitas vezes os entes pblicos (Unio, Estados, Municpios) no
atendem a requisio do Tribunal, atrasando o pagamento dos precatrios.
Isso mesmo ! Se tornam inadimplentes !
Enquanto isso, o Congresso Nacional, com os senadores e deputados
que ns colocamos l, continuam atuando contrariamente aos interesses de
quem os colocou l, criando leis e emendas constitucionais que dificultam
cada vez mais o recebimento dos precatrios.
Isso faz com que um precatrio possa levar muitos anos para ser
pago.
meu amigo... Esse continua sendo o Brasil 7x1 ! A esperana que
o povo aprenda a votar e exista uma reforma poltica que ajude tirar de l,
pessoas que legislam somente a seu favor.
Como exemplo do que falei, foi criada a Emenda Constitucional
62/2009 que instituiu o chamado Regime Especial, onde a partir de 2009,
Estados, Distrito Federal e Municpios que apresentavam dvidas de
precatrio poderiam, por esse regime especial anual, optar pela vinculao
em conta especial do valor do estoque de precatrios, corrigido pelos juros
e mora correspondentes, dividido por at 15 anos contados a partir da
edio da Emenda Constitucional n. 62/2009. Nessa situao, a Fazenda
Pblica disponibilizaria aos tribunais, no ms de dezembro, o valor anual
referente frao de 1/15 da dvida consolidada.

29

Em maro de 2013 o STF julgou inconstitucional essa parte da


Emenda Constitucional. Ainda bem...
Infelizmente, nas caladas das noites de Braslia, o Senado aprovou
recentemente, em segundo turno, a Proposta de Emenda Constituio
(PEC) dos Precatrios, que pode piorar ainda mais a situao de quem
aguarda ansiosamente por receber seus precatrios. Vamos aguardar o
desfecho.
Na verdade, isso tudo um jogo a trs. Cada um tem sua funo. O
Tribunal determina o pagamento atravs do precatrio, o poder pblico
determina a forma com que o mesmo ser pago e voc determina qual
orao utilizar para alcanar a graa divina do recebimento.
Outra forma de precatrio a RPV que mais rpida.
RPV ou Requisio de Pequeno Valor so requisies feitas Unio,
ao Estado ou ao Municpio para pagar quantia certa, em virtude de uma
deciso judicial definitiva que voc ganhou, possibilitando a voc, receber
o crdito da condenao independentemente da expedio de precatrio.
Porm para isso h valores mximos a serem respeitados que, no
geral, so os seguintes:
Unio

60 (sessenta) salrios mnimos.

Estados e Distrito Federal


Municpios

40 (quarenta) salrios mnimos;

30 (trinta) salrios mnimos;

Obs: Pode haver valor diferente em alguns Estados e Municpios.


Pelo que estudamos, na grande maioria das vezes, seu crdito tem
um valor muito maior que esse, ento vamos de precatrio mesmo.
Sei que isso atrasa seus planos e desanima, mas seja forte. A inteno
deles o seu desnimo. Desanimado voc no busca seus direitos e o valor
que voc pagou a mais sobra para a corrupo. Voc vai se deixar vencer
pelo desnimo ? Mais uma vez falo: Ningum disse que seria fcil !

30

Essa uma boa forma de voc transformar seus crditos tributrios


em dinheiro ao optar pelos precatrios. Vamos tratar dessa forma
principalmente destacando os prs, os contras e os cuidados que voc deve
tomar ao optar por essa modalidade.
Existem muitas empresas com dbitos junto ao FISCO que buscam
precatrios para fazer a compensao e pagar ao menos parte dessas
dvidas.
Eles adquirem esses precatrios com desgio e conseguem com isso
pagar um valor menor que a dvida. No pense que errado, pois todos
ganham com isso. Voc porque vendeu seus precatrios que receberia em
alguns anos, o comprador porque adquiriu precatrios do valor da dvida,
por um valor menor que sua dvida e o FISCO porque recebeu seu crdito.
VOC
CRDITO TRIBUTRIO DE R$ 100.000,00
2016 COM RECEBIMENTO EM 2017
DESGIO DE 20 %
VALOR RECEBIDO R$ 80.000,00
COMPRADOR
DBITO TRIBUTRIO DE R$ 100.000,00
DESGIO DE 20 %
VALOR PAGO R$ 80.000,00
VALOR A COMPENSAR R$ 100.000,00
FISCO
CRDITO TRIBUTRIO DE R$ 100.000,00
VALOR RECEBIDO R$ 100.000,00

VANTAGENS DE VENDER OS PRECATRIOS


Existem vantagens para a empresa quando utiliza a compensao de
crditos utilizando o precatrio. uma forma de reduzir sua carga
tributria (pagou 80 % e compensar 100 %), de capitalizao e de
planejamento tributrio. Elas tambm utilizam os precatrios adquiridos em
aes de execuo que estejam sofrendo, pois oferecem como garantia em
31

penhora, preservando seu patrimnio como imveis, mercadorias, estoque,


veculos, etc. Alm disso, o valor de face do precatrio continua sendo
corrigido monetariamente, de acordo com os ndices do Tribunal
competente, diferentemente de outros bens que sofrem depreciao natural.
H quem compre precatrios at como investimento.
Para voc que detm esses precatrios, a vantagem est em poder
fazer dinheiro rpido com a venda deles, podendo investir esses valores na
sua empresa para o crescimento dela ou ainda fazer aquela viagem dos
sonhos que sua famlia tanto te cobra e voc no tem tempo nem dinheiro
para fazer. s vezes bom fazer isso. Voc voltar renovado e pronto para
mais um ano de luta pela empresa. Pense nisso.
Para o FISCO nem se fala. Tem um crdito de R$ 100.000,00, tem
um dbito de R$ 100.000,00 e ficar tudo zerado na compensao. No
recebe, mas tambm no paga. Est bom demais para ele.

DESVANTAGENS DE VENDER OS PRECATRIOS


Para voc a maior desvantagem o desgio que maior a cada ano
de prazo para recebimento do precatrio.
Vrios so os percentuais de desgio oferecidos, alguns ridculos
conforme veremos mais para frente. No h uma regra, mas h o que se
aproxima um pouco daquilo relativamente mais justo, principalmente
quando lidamos com empresas srias e que trabalham corretamente para
intermediar o negcio.
No se trata de uma tabela oficial, uma regra, pois os valores muitas
vezes diferem, mas vale conferir essa tabela abaixo, publicada no
site http://extra.globo.com/emprego/servidor-publico/venda-de-precatorios-do-estadoesta-rendendo-ate-167-mais-saiba-quando-vale-pena-faze-la13651066.html#ixzz49RHrLuvW

32

Por ela, que foi feita em meados de 2013/2014, podemos ver que
muitas vezes o desgio pode chegar a 50 % e para receber somente metade
do seu crdito tributrio, s se voc estiver em desespero, seno melhor
esperar um pouco mais. 20 % vale a pena, dependendo da situao e 35 %
eu j comearia torcer o nariz, podendo conversar, lgico.

PROCEDIMENTOS PARA VENDA DOS PRECATRIOS


Muito bem. Voc tem precatrios, est precisando dar uma levantada
na sua empresa e deseja vender esses precatrios, certo ?
Existem vrias empresas no mercado que fazem a intermediao
entre voc e a empresa interessada nessa negociao, inclusive escritrios
de advocacia tambm.
Voc far o seguinte:
Voc deve entrar em contato com uma empresa especializada
informando o interesse pela venda. Essa empresa dever iniciar o
levantamento do processo, fazendo uma anlise jurdica para verificar tudo
sobre a ao que gerou seu precatrio para ter o conhecimento dos valores
e possvel poca do pagamento para a sim negociar o desgio com voc.
33

Uma boa empresa far uma anlise do caso de forma pormenorizada


para evitar prejuzos ou futuros problemas jurdicos. Para isso, a empresa
especializada responsvel pelo processo de compra e venda deve ser de
confiana e bem indicada para garantir a segurana do negcio.
Passada essa fase, ser feito um contrato de compra e venda do
precatrio com todos os detalhes da escritura que ser formalizada aps.
meu amigo, o negcio feito mediante escritura pblica.
A empresa mostrar a voc todos os clculos e valores a receber,
deixando voc absolutamente informado do seu crdito at o efetivo
pagamento que deve ser vista no ato da assinatura da escritura.
Trata-se de uma escritura pblica de cesso de direitos creditrios
que ser juntada no seu processo para dar conhecimento ao juiz e ao
FISCO, devedor dos precatrios.
Esse o procedimento mnimo esperado para uma empresa
intermediadora da compra e venda do seu precatrio, garantindo assim a
total segurana sua, do comprador e dela mesma, porque mania que
alguns tm de querer fazer um negcio s na vida, queimando-se.

F U J A ! EU DISSE F U J A !
Com o aumento dos precatrios conseguidos em inmeras aes
judiciais pelo Brasil, tempo que leva para receber e vrios calotes dados
pelos devedores, cresceu imensamente o negcio de compra e venda de
precatrios.
Vrias empresas se prope a negociar seus precatrios e muitas delas
sem conhecimento no assunto e sem estrutura para desenvolver um bom
trabalho, ento FUJA das :
Empresas sem qualificao, experincia e um bom corpo jurdico:
Uma empresa despreparada para realizar esse negcio pode ser prejudicial
a voc. Procure indicaes e pessoas que j transacionaram seus precatrios
com ela antes de fechar o contrato.
Empresa que te oferecer um percentual muito baixo, com desgio
muito alto: Existem empresas que oferecem 20 % e ainda cobram 20 % de
honorrios. Com isso, veja como fica seu precatrio:
34

PRECATRIO VENDA
Valor do precatrio: R$ 100.000,00
Valor oferecido 20 % (Desgio de 80 %): R$ 20.000,00
Honorrios (comisso) 20 %: R$ 4.000,00
VALOR A RECEBER = R$ 16.000,00

Sabe o que eles faro ? Vendero seu precatrio a um preo muito


maior para as empresas interessadas. o que eu digo. TEM QUE
ACABAR COM ESSA MALDITA CULTURA BRASILEIRA DE
LEVAR VANTAGEM EM TUDO !
O precatrio seu e quem tem que vender bem voc, quem tem
que ter lucro voc, quem tem que aproveitar o dinheiro que seu voc !
Empresa que lhe solicitar uma procurao particular para venda dos
precatrios: Ns j falamos que o nico meio de cesso dos precatrios a
escritura pblica. Uma procurao a algum mal intencionado pode fazer
com que esse procurador venda ou prometa venda, atravs de contrato
particular em seu nome, a diversas pessoas, gerando assim uma confuso
enorme em sua vida. Sua chance de passar de mero vendedor a
estelionatrio enorme, por isso fique atento.
Portanto fuja da picaretagem de alguns que estragam aqueles que
querem trabalhar honestamente com lealdade negocial e profissionalismo.
Encerramos assim esse modesto e simplificado trabalho, torcendo
muito que voc consiga recuperar muitos crditos tributrios para sua
empresa, obtendo sucesso em mais essa batalha na sua vida que, com toda
certeza, trar uma excelente carga de capital tanto para sua empresa, como
para sua vida.
Toda sorte do mundo pra voc e nos vemos na prxima !
Forte abrao meu amigo !

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Janczeski, Clio Armando. Direito Tributrio e processo tributrio:
Abordagem conceitual, Curitiba, Juru, 2014
Nogueira Farah, Renan, A compensao de crditos no direito
tributrio
com
precatrios,
Artigo
publicado
no
Jusbrasil
(http://renanfarah.jusbrasil.com.br/artigos/121943560/a-compensacao-decreditos-no-direito-tributario-com-precatorios).
Guazelli de Jesus, Rafael da Rocha, COMPENSAO NO
DIREITO
TRIBUTRIO,
Artigo
publicado
no
IDTL
(http://www.idtl.com.br/artigos/179.pdf)
Pitten Velloso, Andrei, COMPENSAO DE TRIBUTOS
FEDERAIS, Artigo publicado em 03/03/2015 no Jornal Carta Forense
(http://www.cartaforense.com.br/conteudo/colunas/compensacao-detributos-federais/15061).
Corino, Pedro. Receba dinheiro por seu precatrio em vida. E-book.
Sociedade So Paulo de Investimentos. http://sociedadesp.com.br/wpcontent/uploads/2015/12/Ebook-Receba-Dinheiro-por-seu-Precatorio-emVida.pdf

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