Como calcular la deuda tributaria

Actualizacin 03/07/2016: La tasa de inters se modific segn la Ley 812 del 30 de Jun. de 2016.
La forma correcta de calcular la deuda tributaria est basada en normas. A continuacin vamos a mostrar las normas, las frmulas de clculo de la
deuda tributaria y cmo se aplican en ejemplos.
Esta forma de clculo la hemos volcado en nuestra calculadora tributaria Transparente, que es ms flexible a la calculadora tributaria del SIN ya que
puedes ver de dnde vienen los datos y contrastarlos con los datos del Banco Central de Bolivia. Aqu puedes acceder a nuestra calculadora
tributaria transparente.
Datos que intervienen en el clculo de la deuda tributaria
Para saber cmo calcular la deuda tributaria debemos basarnos en la Ley. Las normas vigentes que hablan sobre el clculo de la deuda tributaria
son:
Ley 2492, art. 42. (modificado por la Ley 812)
DS 27310, art. 8 en adelante.
RND 10-0013-16, donde se indican las frmulas de clculo. M
Cuando Calculamos una deuda tributaria, se toman 3 elementos:
1. Mantenimiento de Valor
Es la actualizacin de la deuda desde el momento en que se deba haber pagado el impuesto, o sea, su vencimiento, hasta el momento en que
estamos pagando ahora. Eso se calcula en funcin a las UFVs (Unidades de Fomento a la Vivienda). Las UFVs suben cada da y se puede
consultar en la pgina del Banco Central de Bolivia cunto est cada da. Ver aqu de la gestin 2016.

Dnde:
MV = Mantenimiento de Valor
UFV fp = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de pago
UFV fv = Unidad de Fomento a la Vivienda en la fecha de vencimiento
TO BS = Tributo Omitido en Bolivianos
Por ejemplo si yo tena que pagar 42500 Bs del formulario de enero IT 400, en fecha 15/02/2016 (ya que mi NIT termina en 2), recin lo estoy
pagando el 25/02/2016. Los datos para la frmula seran:
UFV fp = 2.10814
UFV fv = 2.10674
TO BS = 42500
MV = ((UFV vencimiento-UFV pago)-1)*Tributo omitido
MV = ((2.10814/2.10674) 1) * 42500
MV = 28.24 Bs
2. Intereses
Se calculan los intereses de la deuda segn las frmulas que indica tambin la RND 10-0013-16. Como se puede ver en la siguiente imagen:

Dnde:
TO Bs Act = Tributo Omitido Actualizado.
MV = Mantenimiento de Valor
r = es la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV ms 3 puntos. Por lo general siempre se actualizan el 10 de cada mes, y desde ese da tiene
vigencia esa tasa hasta que salga la siguiente. Segn las modificaciones al Cdigo Tributario del 2016, ahora las tasas son fijas: 4% hasta 4 aos
de mora; 6%durante 5 a 7 aos de mora; 10% de 8 aos en adelante.
n = el nmero de das que paso entre la fecha de vencimiento y la fecha de pago.
Siguiendo con el ejemplo. 42500 Bs se deba pagar el 15/02/2016 y estamos pagando el 25/02/2016. Aqu los datos de clculo:
TO Bs Act = es el monto histrico + su mantenimiento de valor = 42500 + 28.24 = 42528.24
r = debemos averiguar en la pgina del BCB. Ingresar a Informacin Econmica / Cotizaciones y Tasas de inters / Tasas de Inters / Otras tasas /
Tasa Activa de Paridad Referencial / 2016. en la pgina del BCB sale 7.49%, en la frmula debemos colocar 10.49%. Las nuevas tasas son ahora
fijas: 4% hasta 4 aos de mora; 6%durante 5 a 7 aos de mora; 10% de 8 aos en adelante. Vamos a tomar el 10.49 solo par fines de ejemplo.
n = entre el 15/02/2016 y 25/02/2016 seran 10 das.
INT = Impto omitido actualizado * (1+int/360)^Nro. dias Impto omitido actualizado
INT = 42528.24 * (1+10.49%/360)^10 42528.24
INT = 123.33
3. Multa por Incumplimiento a Deberes Formales (MIDF)
Este tipo de multas se aplican cuando el contribuyente no enva informacin o no declara sus formularios. Si en el ejemplo no hubieramos declarado
el formulario hasta el 15/02/2016 entonces recin ahora lo estamos haciendo, debemos pagar la MIDF. Esto se puede averiguar en la tabla de
multas y sanciones del SIN.
Al final el clculo de nuestro ejemplo en el formulario tendra los siguientes elementos:
a. Importe de la deuda. Cd. 909 = 42500
b. Mantenimiento de Valor. Cd. 925 = 28
c. Intereses Moratorios. Cd. 938 = 123
d. Multa por Incumplimiento a Deberes Formales. Cd. 954 = 0
Total (Bs) = 42651
Para contrastar datos aqu puedes acceder a nuestra calculadora tributaria transparente.
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Resoluciones que indican cmo calcular la deuda tributaria
DS 27310, Reglamento del Cdigo Tributario
ARTICULO 9.- (INTERESES). La tasa anual de inters (r) a la que se hace referencia en el Artculo 47 de la Ley N 2492 est constituida por la
suma de la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en Unidad de Fomento de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada por el Banco
Central de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos (r = iUFV + 3) que rija el da hbil anterior a la fecha de pago. En tanto se consolide en el
sistema bancario la tasa iufv citada precedentemente, se aplicar la Tasa Activa de Paridad Referencial en UFVs determinada y publicada
mensualmente por el Banco Central de Bolivia. La Tasa de inters (r) se aplicar sobre el tributo omitido expresado en UFVs en todos los casos.
(Esta es la tasa que quiz cambie a una tasa constante, segn modificaciones al Cdigo Tributario que se anuncian en la prensa)
RND 10-0013-06
Donde se detallan las frmulas de clculo para actualizar la deuda y de clculo de los intereses.
RND 10-0025-10
Donde se habla del tratamiento de los decimales en declaraciones juradas y para clculo de Deudas Tributarias.

Artculo 2.- (Tratamiento de decimales) I. Los importes obtenidos en formularios y boletas de pago deben ser presentados sin decimales, para tal
efecto se redondear al nmero entero superior cuando el decimal sea igual o superior a 0,50 y al nmero entero inferior cuando el decimal sea
igual o inferior a 0,49.
II. Si del clculo de cada uno de los componentes de la Deuda Tributaria resultare un nmero decimal, se tomar cinco (5) dgitos despus
de la coma. El importe obtenido como deuda tributaria deber redondearse con el criterio establecido en el pargrafo I.
Las modificaciones del 2016
Aqu comentamos en detalle las modificaciones que surgierno con la Ley 812 del 30 de jun. de 2016
INDICADORES ECONMICOS
FRMULAS PARA LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS
RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO 10-0013-2006
MANTENIMIENTO DE VALOR
(Dentro de Trmino)
El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente, compensaciones, arrastre de prdidas o dbito
correspondientes a reintegros del crdito fiscal y otros, ser calculado de manera habitual, considerando la
variacin de la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda, utilizando de manera general la siguiente
frmula:

MV
UFVn
UFVm

Mantenimiento de Valor
Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo a declarar.
Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo anterior.

MANTENIMIENTO DE VALOR
(Fuera de Trmino)
De acuerdo al concepto de Deuda Tributaria, los formularios presentados fuera de trmino deben ser llenados
tomando en cuenta la siguiente frmula:

UFVFP
TOBs
UFVFV

Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de pago.

Tributo Omitido en Bolivianos
Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de vencimiento

TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO

TOBsAct
TOBs
MV

Tributo Omitido Actualizado

Tributo Omitido en Bs
Mantenimiento de Valor

MONTO CORRESPONDIENTE A INTERESES

(Fuera de Trmino)

La tasa de inters (r), mientras no est desarrollado el mercado de crditos en UFV, es la "Tasa
activa de Paridad Referencial en UFV" para el mes en que se paga la obligacin, incrementada en
tres puntos, en aplicacin a lo dispuesto por el Art. 9 del D.S. 27310
Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo que se

declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inlcusive.