COMPROBANTES DE VENTA

Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las

transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o
por la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas
con tributos, a excepcin de los documentos emitidos por las instituciones del
Estado que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores
en relacin de dependencia (SRI, 2016).
Los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual,
mecnica o a travs de sistemas computarizados. Las facturas en original y
copia deben ser llenadas en forma simultnea mediante el uso de papel
carbn, carbonado o autocopiativo qumico; en cualquier caso las copias
debern ser idnticas al original, caso contrario no sern vlidas (SRI, 2016).
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin
incompleta o falsa de stos, constituyen casos de defraudacin que sern
sancionados de conformidad con el Cdigo Tributario (SRI, 2016).
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y
documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento

tributario del contribuyente.

Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,

retencin y documentos complementarios durante 7 aos (SRI, 2016).
PLAZOS DE AUTORIZACIN PARA COMPROBANTES DE VENTA
1 ao
Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.
3 meses
Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este
permiso

se

otorga

una

sola

vez,

hasta

que

el

Sin

contribuyente regularice su situacin.

Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no

autorizacin

ha cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes;

o no se le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se

encuentra cancelado.
FUENTE: SRI, 2016.
a) Comprobantes de Venta

Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o

se realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de
venta son:

Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin (SRI,
2016).

Notas

de

venta

RISE: Son

emitidas

exclusivamente

por

contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado (SRI, 2016).

Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las

emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en
servicios o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios vigente (SRI, 2016).

Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o

entradas a espectculos pblicos: Se emiten en transacciones con
usuarios finales, no identifican al comprador, nicamente en la emisin
de tiquete si se requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o
nota de venta RISE (SRI, 2016).

Otros

documentos

autorizados. Emitidos

por

Instituciones

Financieras, Documentos de importacin y exportacin, tickets areos,

Instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos:
sustenta costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con
las disposiciones vigentes (SRI, 2016).
b) Comprobantes de Retencin
Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto, lo efectan las
personas o empresas que actan como agentes de retencin (SRI, 2016).

c) Documentos Complementarios
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta cuya
finalidad es la siguiente:

Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar

devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones (SRI, 2016).

Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para

recuperar

costos

gastos,

incurridos

por

el

vendedor

con

posterioridad a la emisin del comprobante (SRI, 2016).

Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del

territorio nacional (SRI, 2016).

BASES GRAVABLES
Personas naturales y sucesiones indivisas
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales
y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base imponible las siguientes
tarifas:
Ao 2011 - En dlares
Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
9.210
0
0%
9.210
11.730
0
5%
11.730
14.670
126
10%
14.670
17.610
420
12%
17.610
35.210
773
15%
35.210
52.810
3.413
20%
52.810
70.420
6.933
25%
70.420
93.890
11.335
30%
93.890
En adelante
18.376
35%
FUENTE: SRI, 2016.

Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la

Renta de los empleados que mantiene en relacin de dependencia se
considerar para el ao 2012, la siguiente tabla:

Fraccin

Ao 2012 - En dlares
Exceso
Impuesto Fraccin

Bsica
Hasta
9.720
9.720
12.380
12.380
15.480
15.480
18.580
18.580
37.160
37.160
55.730
55.730
74.320
74.320
99.080
99.080
En adelante
FUENTE: SRI, 2016.

Bsica
133
443
815
3.602
7.316
11.962
19.392

Impuesto Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia

en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la
tarifa nica del 23% sobre la totalidad del ingreso percibido para el ao 2012.
Para el ao 2013 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la
siguiente:

Ao 2013 - En dlares

Fraccin

Exceso

Bsica
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810

Hasta
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810
En adelante

Impuesto Fraccin Impuesto Fraccin

Bsica
140
465
855
3.774
7.666
12.536
20.318

Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con

excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los
beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
64.890
129.780
259.550
389.340
519.120
648.900
778.670

Ao 2013 - En dlares
Exceso Impuesto Fraccin Impuesto Fraccin
Hasta
64.890
129.780
259.550
389.340
519.120
648.900
778.670
En adelante

Bsica
3.245
16.222
35.690
61.646
94.091
133.022

Excedente
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren

dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la
tabla precedente sern reducidas a la mitad (SRI, 2016).
Sociedades

Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de

sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base
imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el
impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013 (SRI, 2016).
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener
una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen
a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para
su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados
con

investigacin

tecnologa

que

mejoren

productividad,

generen

diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern

efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones
financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin
podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos
productores, y efecten el correspondiente aumento de capital (SRI, 2016).

Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la

siguiente:
Ao 2014 - En dlares
Fraccin

Exceso

Bsica

Hasta

Impuesto

Impuesto

Fraccin

Fraccin

Bsica

Excedente

10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660
106.200

Los

beneficiarios

10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660
106.200
En
adelante

de

0
0
143
475
875
3.861
7.841
12.824

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

20.786

35%

ingresos

provenientes

de

herencias

legados

y donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas

contenidas en la siguiente tabla:
Ao 2014 - En dlares
Fraccin

Exceso

Bsica

Hasta

66.380
132.760
265.520
398.290
531.060
663.820

66.380
132.760
265.520
398.290
531.060
663.820
796.580
En

796.580

adelante

Impuesto

Impuesto

Fraccin

Fraccin

Bsica
3.319
16.595
36.511
63.065
96.255

Excedente
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%

136.083

35%

Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la

siguiente:
Ao 2015 - En dlares
Fraccin

Exceso

Bsica

Hasta

10.800

Impuesto

Impuesto

Fraccin

Fraccin

Bsica
0

Excedente
0%

10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190

13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
En
adelante

0
149
493
908
4.007
8.137
13.307

5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

21.566

35%

NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de

2015
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y
donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:
Ao 2015 - En dlares
Fraccin

Exceso

Bsica

Hasta

68.880
137.750
275.500
413.270
551.030
688.780

68.880
137.750
275.500
413.270
551.030
688.780
826.530
En

826.530

adelante

Impuesto

Impuesto

Fraccin

Fraccin

Bsica
3.444
17.219
37.884
65.436
99.874

Excedente
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%

141.199

35%

Para el ao 2016 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la

siguiente:
Ao 2016 - En dlares
Fraccin Exceso Impuesto

Impuesto

Bsica

Fraccin

Hasta

Fraccin

Bsica

Excedente

0
11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090

11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470

0
0
153
509
938
4.143
8.413

85.470

113.940

13.758

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

22.299

35%

113.940

En
adelante

NAC DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y

donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:
Ao 2016 - En dlares
Fraccin

Exceso

Bsica

Hasta

0
71.220
142.430
284.870
427.320
569.770
712.200

71.220
142.430
284.870
427.320
569.770
712.200
854.630
En

854.630

adelante

Impuesto

Impuesto

Fraccin

Fraccin

Bsica
0
0
3.561
17.805
39.172
67.662
103.270

Excedente
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%

145.999

35%

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de

dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de

propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.

Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%
(SRI, 2016).
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de
los bienes muebles (SRI, 2016).
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las
primas de seguros en las ventas a plazos (SRI, 2016).
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren
en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes (SRI,
2016).
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y
de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado (SRI, 2016).
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o
los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a
la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA
(cuya declaracin ser mensual) (SRI, 2016).
Noveno

Fecha

mxima

deFecha mxima de declaracin (si es

Dgito

declaracin

semestral)

(si es mensual)

Primer semestre

Segundo
Semestre

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 del mes siguiente

12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente

10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la

declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente (SRI, 2016).
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten
por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador
a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya
utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la
prestacin se realice en el extranjero (SRI, 2016).

BIBLIOGRAFIAS
SRI,

(2016).

Comprobantes

de

ventas.

En

lnea.

Disponible

http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta

en:

SRI, (2016). Comprobantes de venta. Documentos autorizados por el SRI. En

lnea. Disponible en: http://www.sri.gob.ec/web/guest/144
SRI, (2016). Impuestos a la Renta. Tarifas. En lnea. Disponible en:
http://www.sri.gob.ec/de/167
SRI, (2016). Impuesto al Valor Agregado. En lnea. Disponible en:
http://www.sri.gob.ec/de/iva