Normas de Control Interno

REGISTRO OFICIAL
Ec. Rafael Correa Delgado
Presidente Constitucional de la repblica del Ecuador
Lunes, 14 de Diciembre 2009 - R.O. No 87

Suplemento
CONTRALORA GENERAL
EL ESTADO
ACUERDO N 039-CG
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES,

ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y PERSONAS
JURDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE
RECURSOS PBLICOS
BARRAGANETE 2014
Sitio Web www.barraganete.gob.ec
INDICE
PRESENTACIN
ACUERDO
INTRODUCCIN
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL

SECTOR PBLICO Y PERSONAS JURDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE
DISPONGAN DE RECURSOS PBLICOS
ESTRUCTURA
CDIGO.......
DESCRIPCIN DE LAS NORMAS
100.................
NORMAS GENERALES
100-01............
Control interno
100-02............
Objetivos del control interno
100-03............
Responsables del control interno
100-04............
Rendicin de cuentas
200.................
AMBIENTE DE CONTROL
200-01............
Integridad y valores ticos

200-02............
Administracin estratgica
200-03............
Polticas y prcticas de talento humano
200-04............
Estructura organizativa
200-05............
Delegacin de autoridad
200-06............
Competencia profesional
200-07............
Coordinacin de acciones organizacionales
200-08............
Adhesin a las polticas institucionales
200-09............
Unidad de Auditora Interna
300.................
EVALUACIN DEL RIESGO
300-01............
Identificacin de riesgos
300-02............
Plan de mitigacin de riesgos
300-03............
Valoracin de los riesgos
300-04............
Respuesta al riego
400.................
ACTIVIDADES DE CONTROL
401.................
Generales
401-01............
Separacin de funciones y rotacin de labores
401-02............
Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones
401-03............
Supervisin
402.................
Administracin Financiera PRESUPUESTO
402-01............
Responsabilidad del control
402-02............
Control previo al compromiso
402-03............
Control previo al devengado
402-04............
Control de la evaluacin en la ejecucin del presupuesto por resultados
403.....................
Administracin Financiera TESORERA
403-01................
Determinacin y recaudacin de los ingresos
403-02................
Constancia documental de la recaudacin
403-03................
Especies valoradas
403-04................
Verificacin de los ingresos

403-05................
Medidas de proteccin de las recaudaciones
403-06................
Cuentas corrientes bancarias
403-07................
Conciliaciones bancarias
403-08................
Control previo al pago
403-09................
Pagos a beneficiarios
403-10................
Cumplimiento de obligaciones
403-11................
Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera
403-12................
Control y custodia de garantas
403-13................
Transferencia de fondos por medios electrnicos
403-14................
Inversiones financieras, adquisicin y venta
403-15................
Inversiones financieras, control y verificacin fsica
404.....................
Administracin Financiera - DEUDA PBLICA
404-01................
Gestin de la deuda
404-02................
Organizacin de la oficina de deuda
404-02................
Polticas manuales de procedimientos
404-03................
Contratacin de crditos y lmites de endeudamiento
404-04................
Evaluacin del riesgo relacionado con operaciones de la deuda pblica
404-05................
Contabilidad de la deuda pblica
404-07................
Registro de la deuda pblica en las entidades
404-07................
Conciliacin de informacin de desembolsos de prstamos y de operaciones por servicio
de la deuda
404-08................
Pasivos contingentes
404-10................
Sistemas de informacin computarizados y comunicacin de la deuda pblica
404-11................
Control y seguimiento
405.....................
Administracin Financiera CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
405-01................
Aplicacin de los principios y Normas Tcnicas de Contabilidad Gubernamental
405-02................
Organizacin del sistema de contabilidad gubernamental
405-02................
Integracin contable de las operaciones financieras

405-03................
Documentacin de respaldo y su archivo
405-04................
Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y presentacin de la
informacin financiera
405-05................
Conciliacin de los saldos de las cuentas
405-07................
Formularios y documentos
405-07................
Anticipos de fondos
405-08................
Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
405-10................
Anlisis y confirmacin de saldos
405-11................
Conciliacin y constatacin
406.....................
Administracin Financiera - ADMINISTRACIN DE BIENES
406-01................
Unidad de administracin de bienes
406-02................
Planificacin
406-02................
Contratacin
406-03................
Almacenamiento y distribucin
406-04................
Sistema de registro
406-05................
Identificacin y proteccin
406-07................
Custodia
406-07................
Uso de los bienes de larga duracin
406-08................
Control de vehculos oficiales
406-10................
Constatacin fsica de existencias y bienes de larga duracin
406-11................
Baja de bienes por obsolescencia, prdida, robo o hurto
406-12................
Venta de bienes y servicios
406-12................
Mantenimiento de bienes de larga duracin
407.....................
ADMINISTRACIN DEL TALENTO HUMANO
407-01................
Plan del talento humano
407-02................
Manual de clasificacin de puestos
407-03................
Incorporacin de personal
407-04................
Evaluacin del desempeo
407-05................
Promociones y ascensos
407-06................
Capacitacin y entrenamiento contino
407-07................
Rotacin de personal
407-08................
Actuacin y honestidad de las servidoras y servidores
407-09................
Asistencia y permanencia del personal
407-10................
Informacin actualizada del personal
408.....................
ADMINISTRACIN DE PROYECTOS
408-01................
Proyecto
408-02................
Estudios de pre inversin de los proyectos
408-03................
Diagnstico e idea de un proyecto
408-04................
Perfil del proyecto
408-05................
Estudio de pre factibilidad
408-06................
Estudio de factibilidad
408-07................
Evaluacin financiera y socio-econmica
408-08................
Diseo definitivo
408-09................
Planos constructivos
408-10................
Condiciones generales y especificaciones tcnicas
408-11................
Presupuesto de la obra
408-12................
Programacin de la obra
408-13................
Modalidad de ejecucin
408-14................
Ejecucin de la obra por administracin directa
408-15................
Contratacin
408-16................
Administracin del contrato y administracin de la obra
408-17................
Administrador del contrato
408-18................
Jefe de Fiscalizacin
408-19................
Fiscalizadores
408-20................
Documentos que deben permanecer en obra
408-21................
Libro de obra
408-22................
Control del avance fsico

408-23................
Control de la calidad
408-24................
Control financiero de la obra
408-25................
Incidencia de la lluvia
408-26................
Medicin de la obra ejecutada
408-27................
Prrrogas de plazo
408-28................
Planos de registro
408-29................
Recepcin de las obras
408-30................
Documentos para operacin y mantenimiento
408-31................
Operacin
408-32................
Mantenimiento
408-33................
Evaluacin ex post
409.....................
GESTIN AMBIENTAL
409-01................
Medio ambiente
409-02................
Organizacin de la Unidad Ambiental
409-02................
Gestin ambiental en proyectos de obra pblica
409-03................
Gestin ambiental en proyectos de saneamiento ambiental
409-04................
Gestin ambiental en la preservacin del patrimonio natural
409-05................
Gestin ambiental en el cumplimiento de traslados internacionales para
conservar el medio ambiente

409-07................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, agua
409-07................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, aire
409-08................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, suelo
409-10................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, flora y fauna
409-11................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, minerales
409-12................
Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, energa
410.....................
TECNOLOGA DE LA INFORMACIN
410-01................
Organizacin informtica
410-02................
Segregacin de funciones
410-02................
Plan informtico estratgico de tecnologa
410-03................
Polticas y procedimientos
410-04................
Modelo de informacin organizacional
410-05................
Administracin de proyectos tecnolgicos
410-07................
Desarrollo y adquisicin de software aplicativo
410-07................
Adquisiciones de infraestructura tecnolgica
410-08................
Mantenimiento y control de la infraestructura tecnolgica
410-10................
Seguridad de tecnologa de la informacin
410-11................
Plan de contingencias
410-12................
Administracin de soporte de tecnologa de informacin
410-12................
Monitoreo y evaluacin de los procesos y servicios
410-13................
Sitio web, servicios de internet e intranet
410-14................
Capacitacin informtica
410-15................
Comit informtico
410-17................
Firmas electrnicas
500.....................
INFORMACIN Y COMUNICACIN
500-01................
Controles sobre sistemas de informacin
500-02................
Canales de comunicacin abiertos
600.....................
SEGUIMIENTO
600-01................
Seguimiento continuo o en operacin
600-02..Evaluacionesperidicas
PRESENTACIN
La Contralora General del Estado, frente a los cambios en la legislacin ecuatoriana que se
han producido a partir de la emisin de la nueva Constitucin de la Repblica del Ecuador,
reformas a la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y otras disposiciones legales y
normativas para los sectores ambiental, elctrico, administrativo, talento humano, informacin
pblica, finanzas pblicas, contratacin pblica, entre otras; y, los avances y mejores prcticas
en la administracin pblica moderna emitidos por las organizaciones internacionales
encargadas de su investigacin y divulgacin, consider necesario actualizar las Normas de
Control Interno, para proveer a las entidades, organismos del sector pblico y personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos, de un importante marco
normativo a travs del cual puedan desarrollarse para alcanzar sus objetivos y maximizar los
servicios pblicos que deben proporcionar a la comunidad.
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, dispone a este organismo, la regulacin
del funcionamiento del sistema de control, con la adaptacin, expedicin, aprobacin y
actualizacin de las Normas de Control Interno. A partir de este marco regulador, cada
institucin del Estado dictar las normas, polticas y manuales especficos que consideren
necesarios para su gestin.
Las Normas de Control Interno desarrolladas incluyen: normas generales y otras especficas
relacionadas con la administracin financiera gubernamental, talento humano, tecnologa de la
informacin y administracin de proyectos y recogen la utilizacin del marco integrado de
control interno emitido por el Comit de Organizaciones que patrocina la Comisin Treadway
(COSO), que plantea cinco componentes interrelacionados e integrados al proceso de
administracin, con la finalidad de ayudar a las entidades a lograr sus objetivos.
Las Normas de Control Interno son concordantes con el marco legal vigente y estn diseadas bajo
principios administrativos, disposiciones legales y normativa tcnica pertinente.
La actualizacin de las normas fue realizada con la participacin, aporte y coordinacin de

usuarios internos y externos quienes proporcionaron informacin importante sobre reas
especficas de gestin, por tanto, es el resultado de un esfuerzo comn. Es un documento que
promueve el diseo, implantacin y evaluacin del sistema de control interno, que debe ser
perfeccionado continuamente para incorporar el impacto de los nuevos avances y tendencias
actuales en la administracin, en beneficio de las instituciones del sector pblico, de las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y de la sociedad en
general, usuaria de los bienes y servicios que stas proveen.
INTRODUCCIN
Antecedentes
En el ao 1877, se expidi la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, reemplaz a la Ley Orgnica
de Hacienda y fue concebida bajo un enfoque sistemtico de los diferentes componentes de la Administracin
Financiera. En el Captulo 2 del Ttulo VII, se sealaron los parmetros fundamentales sobre los que la Contralora
General del Estado deba formular las Normas Tcnicas de Control Interno, como parte de las normas secundarias
de los sistemas de contabilidad y de control que le corresponda emitir al organismo de control.
En noviembre del mismo ao, con Acuerdo 000871, la Contralora General del Estado expidi las primeras Normas
Tcnicas de Control Interno conjuntamente con las Polticas de Contabilidad, Normas Tcnicas de Contabilidad y
Polticas de Auditora del Sector Pblico.
Esta normatividad fue actualizada en abril de 1883, con la expedicin del Acuerdo 017-CG.
En el mbito internacional se celebraron eventos que marcaron una etapa importante en el
desarrollo del control interno; en el ao 1880 se publicMarco el document - Integrad egratedControlFramework,

1880), elaborado por la Comisin Nacional
sobre Informacin Financiera Fraudulenta conocida como la Comisin Treadway, quienes adoptaron el nombre de
COSO.
El informe COSO concentr los distintos enfoques existentes en el mbito mundial, en uno solo, definiendo al
control interno como un modelo integrado a la gestin de las organizaciones, ejecutado por el personal de las
entidades en sus distintos niveles jerrquicos; que promueve la honestidad y la responsabilidad y suministra
seguridad razonable en el uso de los recursos para conseguir los objetivos de: impulsar el uso racional de
estrategias, promover la eficiencia en las operaciones, cumplir con las normativas aplicables y contar con una
herramienta apropiada para prevenir errores e irregularidades.
En el ao 1882, la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI, aprob la gua

para las Normas de Control Interno del Sector Pblico, concebida para visualizar el diseo, implantacin y
evaluacin del control interno en las entidades fiscalizadoras superiores. Esta gua fue actualizada en distintos
eventos internacionales, siendo la ltima reforma en el ao 2003, luego del XVII Congreso Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, INCOSAI, realizado en Budapest.
Con el propsito de asegurar la correcta y eficiente administracin de los recursos y bienes de las entidades y
organismos del sector pblico ecuatoriano, en el ao 2002, la Contralora General del Estado emiti las Normas de
Control Interno, que constituyen lineamientos orientados al cumplimiento de dichos objetivos .
Los cambios en el ordenamiento jurdico del pas, a partir de ese mismo ao, los avances y mejores prcticas en la
gestin pblica, exigen la actualizacin de las normas de control interno, cuya aplicacin propiciar el
mejoramiento de los sistemas de control interno y la administracin pblica en relacin a la utilizacin de los
recursos estatales y la consecucin de los objetivos institucionales.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO Y DE LAS
PERSONAS JURDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PBLICOS
ESTRUCTURA DEL CDIGO
El cdigo de las Normas de Control Interno tendr cinco caracteres numricos:
Los tres primeros, conforman el primer campo y representan el grupo y sub AMBIENTE DE CONTROL
Los dos ltimos caracteres, constituyen el segundo campo y sealan el ttulo de la norma:
200-1 Integridad
valores
ticos.
100 NORMAS GENERALES
100-01 Control Interno
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las personas jurdicas de
derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr como finalidad crear las condiciones para
el ejercicio del control.
El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada
entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la proteccin de los
recursos pblicos. Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluacin de riesgos,
las actividades de control, los sistemas de informacin y comunicacin y el seguimiento.
El control interno est orientado a cumplir con el ordenamiento jurdico, tcnico y administrativo, promover
eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin,
as como la adopcin de medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
100-02 Objetivos del control interno
El control interno de las entidades, organismo del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado
que dispongan de recursos pblicos para alcanzar la misin institucional, deber contribuir al
cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios ticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y servicios pblicos de
calidad.
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Sitio Web www.riochico.gob.ec
100-03 Responsables del control interno
El diseo, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y

evaluacin del control interno es responsabilidad de la mxima autoridad, de los
directivos y dems servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus
competencias.
Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial cuidado en reas de

mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la consecucin de los fines
institucionales.
Las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender
los requerimientos para el diseo, implantacin, operacin y fortalecimiento de los
componentes del control interno de manera oportuna, sustentados en la normativa legal y
tcnica vigente y con el apoyo de la auditora interna como ente asesor y de consulta.
100-04 Rendicin de cuentas
La mxima autoridad, los directivos y dems servidoras y servidores, segn sus

competencias, dispondrn y ejecutarn un proceso peridico, formal y oportuno de
rendicin de cuentas sobre el cumplimiento de la misin y de los objetivos
institucionales y de los resultados esperados.
La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y servidores de

responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la ciudadana, por los
recursos recibidos y administrados y por el cumplimiento de las funciones asignadas. Es un
proceso continuo que incluye la planificacin, la asignacin de recursos, el establecimiento de
responsabilidades y un sistema de informacin y comunicacin adecuado.
Las servidoras y servidores, presentarn informes peridicos de su gestin ante la alta

direccin para la toma de decisiones, en los que se harn constar la relacin entre lo
planificado y lo ejecutado, la explicacin de las variaciones significativas, sus causas y las
responsabilidades por errores, irregularidades y omisiones.
La rendicin de cuentas, se realizar en cumplimiento al ordenamiento jurdico vigente.
200 AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que

enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el
resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno y
su incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros
de la entidad y generar una cultura de control interno.
Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas del personal con respecto
al control de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad,
al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones y
actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de ocurrencia de los

riesgos. Igualmente tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con
las actividades de monitoreo.
La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno, deber

mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de control implantadas en la
institucin, mediante la divulgacin de stas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el
desarrollo de las labores habituales.
La mxima autoridad de cada entidad establecer en forma clara y por escrito las lneas de
conducta y las medidas de control para alcanzar los objetivos de la institucin de acuerdo con
las disposiciones y los lineamientos del gobierno y dems organismos, para lo cual mantendr
un ambiente de confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas;
de honestidad y de respaldo hacia el control interno; as como, garantizar el uso eficiente de
los recursos y proteger el medio ambiente.
200-01 Integridad y valores ticos
La integridad y los valores ticos son elementos esenciales del ambiente de control, la
administracin y el monitoreo de los otros componentes del control interno.
La mxima autoridad y los directivos establecern los principios y valores ticos como parte de
la cultura organizacional para que perduren frente a los cambios de las personas de libre
remocin; estos valores rigen la conducta de su personal, orientando su integridad y
compromiso hacia la organizacin.
La mxima autoridad de cada entidad emitir formalmente las normas propias del cdigo de
tica, para contribuir al buen uso de los recursos pblicos y al combate a la corrupcin.
Los responsables del control interno determinarn y fomentarn la integridad y los valores
ticos, para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades institucionales y establecern
mecanismos que promuevan la incorporacin del personal a esos valores; los procesos de
reclutamiento y seleccin de personal se conducirn teniendo presente esos rasgos y
cualidades.
200-02 Administracin estratgica
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos, implantarn, pondrn en funcionamiento y actualizarn
el sistema de planificacin, as como el establecimiento de indicadores de gestin que
permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin
institucional.
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de
recursos pblicos requieren para su gestin, la implantacin de un sistema de planificacin que
incluya la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de un plan plurianual
institucional y planes operativos anuales, que considerarn como base la funcin, misin y
visin institucionales y que tendrn consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos
del organismo tcnico de planificacin.
Los planes operativos constituirn la desagregacin del plan plurianual y contendrn: objetivos,
indicadores, metas, programas, proyectos y actividades que se impulsarn en el perodo anual,
documento que deber estar vinculado con el presupuesto a fin de concretar lo planificado en
funcin de las capacidades y la disponibilidad real de los recursos .
La formulacin del plan operativo anual deber coordinarse con los procesos y polticas
establecidos por el Sistema Nacional de Planificacin (SNP), las Normas del Sistema Nacional
de Inversin Pblica (SNIP), las directrices del sistema de presupuesto, as como el anlisis
pormenorizado de la situacin y del entorno. Asimismo, dichas acciones se disearn para
coadyuvar el cumplimiento de los componentes de la administracin estratgica antes
mencionada. Como toda actividad de planificacin requiere seguimiento y evaluacin
permanente.
El anlisis de la situacin y del entorno se concretar considerando los resultados logrados, los
hechos que implicaron desvos a las programaciones precedentes, identificando las
necesidades emergentes para satisfacer las demandas presentes y futuras de los usuarios
internos y externos y los recursos disponibles, en un marco de calidad.
Los productos de todas las actividades mencionadas de formulacin, cumplimiento,

seguimiento y evaluacin, deben plasmarse en documentos oficiales a difundirse entre todos
los niveles de la organizacin y a la comunidad en general.
200-03 Polticas y prcticas de talento humano
El control interno incluir las polticas y prcticas necesarias para asegurar una
apropiada planificacin y administracin del talento humano de la institucin, de manera
que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin
de servicio.
El talento humano es lo ms valioso que posee cualquier institucin, por lo que debe ser
tratado y conducido de forma tal que se consiga su ms elevado rendimiento. Es
responsabilidad de la direccin encaminar su satisfaccin personal en el trabajo que realiza,
procurando su enriquecimiento humano y tcnico.
La administracin del talento humano, constituye una parte importante del ambiente de control,
cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente tico desarrollando el profesionalismo y
fortaleciendo la transparencia en las prcticas diarias. Esto se hace visible en la ejecucin de
los procesos de planificacin, clasificacin, reclutamiento y seleccin de personal, capacitacin,
evaluacin del desempeo y promocin y en la aplicacin de principios de justicia y equidad,
as como el apego a la normativa y marco legal que regulan las relaciones laborales.
200-04 Estructura organizativa
La mxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento de
su misin y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la realizacin de
los procesos, las labores y la aplicacin de los controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la naturaleza de las

actividades que desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla que no pueda controlar
adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario
de informacin. Los directivos comprendern cules son sus responsabilidades de control y
poseern experiencia y conocimientos requeridos en funcin de sus cargos.
Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizacin actualizado

en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer
los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.
200-05 Delegacin de autoridad
La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de

polticas conexas, ofrecen una base para el seguimiento de las actividades, objetivos,
funciones operativas y requisitos regulatorios, incluyendo la responsabilidad sobre los

sistemas de informacin y autorizaciones para efectuar cambios.
La delegacin de funciones o tareas debe conllevar, no slo la exigencia de la responsabilidad

por el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes, sino tambin la asignacin
de la autoridad necesaria, a fin de que los servidores puedan emprender las acciones ms
oportunas para ejecutar su cometido de manera expedita y eficaz.
Las resoluciones administrativas que se adopten por delegacin sern consideradas como
dictadas por la autoridad delegante. El delegado ser personalmente responsable de las
decisiones y omisiones con relacin al cumplimiento de la delegacin.
200-06 Competencia profesional
La mxima autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern como

elemento esencial, las competencias profesionales de las servidoras y servidores,
acordes con las funciones y responsabilidades asignadas.
La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una

actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.
Las servidoras y servidores de los organismos, entidades, dependencias del sector pblico y
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos, mantendrn un
nivel de competencia que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantacin y
mantenimiento de un buen control interno y realizar sus funciones para poder alcanzar los
objetivos y la misin de la entidad.
Los directivos de la entidad, especificarn en los requerimientos de personal, el nivel de

competencias necesario para los distintos puestos y tareas a desarrollarse en las reas
correspondientes. As mismo, los programas de capacitacin estarn dirigidos a mantener los
niveles de competencia requeridos.
200-07 Coordinacin de acciones organizacionales
La mxima autoridad de cada entidad, en coordinacin con los directivos, establecer

las medidas propicias, a fin de que cada una de las servidoras y servidores acepte la
responsabilidad que les compete para el adecuado funcionamiento del control interno.
Las servidoras y servidores participarn activamente en la aplicacin y el mejoramiento de las

medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles efectivos para las reas de la
organizacin donde desempean sus labores, de acuerdo con sus competencias y
responsabilidades.
La mxima autoridad y el personal de la entidad, en el mbito de sus competencias, son

responsables de la aplicacin y mejoramiento continuo del control interno as como establecer
los mecanismos de relacin entre la administracin principal y las que operen en localizaciones
geogrficamente apartadas.
El control interno debe contemplar los mecanismos y disposiciones requeridos a efecto que las
servidoras y servidores de las unidades participantes en la ejecucin de los procesos,
actividades y transacciones de la institucin, desarrollen sus acciones de manera coordinada y
coherente, con miras a la implantacin efectiva de la estrategia organizacional para el logro de
los objetivos.
200-08 Adhesin a las polticas institucionales
Las servidoras y servidores de las entidades, observarn las polticas institucionales y

las especficas aplicables a sus respectivas reas de trabajo.
En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las servidoras y servidores observarn las

polticas generales y las especficas aplicables a sus respectivas reas de trabajo, que hayan
sido emitidas y divulgadas por la mxima autoridad y directivos de la entidad, quienes adems
instaurarn medidas y mecanismos propicios para fomentar la adhesin a las polticas por ellos
emitidas.
Los niveles de direccin y jefatura se asegurarn de la adhesin a las polticas institucionales,

mediante el establecimiento de controles y factores motivadores adecuados.
200-09 Unidad de Auditora Interna
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

asesora, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin;
evala el sistema de control interno, los procesos administrativos, tcnicos,
ambientales, financieros, legales, operativos, estratgicos y gestin de riesgos.
Cada institucin, cuando se justifique, contar con una Unidad de Auditora Interna organizada,
con independencia y con los recursos necesarios para que brinde asesora oportuna y
profesional en el mbito de su competencia, agregando valor a la gestin institucional y
garanta razonable de que la gestin de la mxima autoridad y dems servidoras y servidores,
se realiza con apego a las normas vigentes.
La Unidad de Auditora Interna estar integrada por personal multidisciplinario. Mediante

tcnicas y procedimientos de auditora, evaluar la eficiencia del sistema de control interno, la
administracin de riesgos institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de
leyes y regulaciones aplicables que permitan el logro de los objetivos institucionales.
Proporcionar asesora en materia de control a las autoridades, niveles directivos, servidoras y
servidores de la entidad, para fomentar la mejora de sus procesos y operaciones.
Los auditores de la Unidad de Auditora Interna actuarn con criterio independiente respecto a
las operaciones o actividades auditadas y no intervendrn en la autorizacin o aprobacin de
los procesos financieros, administrativos, operativos y ambientales.
300 EVALUACIN DEL RIESGO
La mxima autoridad establecer los mecanismos necesarios para identificar, analizar y

tratar los riesgos a los que est expuesta la organizacin para el logro de sus objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podra perjudicar o

afectar adversamente a la entidad o su entorno. La mxima autoridad, el nivel directivo y todo el
personal de la entidad sern responsables de efectuar el proceso de administracin de riesgos,
que implica la metodologa, estrategias, tcnicas y procedimientos, a travs de los cuales las
unidades administrativas identificarn, analizarn y tratarn los potenciales eventos que
pudieran afectar la ejecucin de sus procesos y el logro de sus objetivos.
300-01 Identificacin de riesgos
Los directivos de la entidad identificarn los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales debido a factores internos o externos, as como emprendern
las medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.

Normas de Control Interno

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REGISTRO OFICIAL

Ec. Rafael Correa Delgado

Presidente Constitucional de la repblica del Ecuador

Lunes, 14 de Diciembre 2009 - R.O. No 87

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES,

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Integridad y valores ticos

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Verificacin de los ingresos

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Integracin contable de las operaciones financieras

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Control del avance fsico

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conservar el medio ambiente

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La actualizacin de las normas fue realizada con la participacin, aporte y coordinacin de

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general, usuaria de los bienes y servicios que stas proveen.

En el mbito internacional se celebraron eventos que marcaron una etapa importante en el

desarrollo del control interno; en el ao 1880 se publicMarco el document - Integrad egratedControlFramework,

En el ao 1882, la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI, aprob la gua

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ESTRUCTURA DEL CDIGO

El cdigo de las Normas de Control Interno tendr cinco caracteres numricos:

100 NORMAS GENERALES

100-01 Control Interno

100-02 Objetivos del control interno

Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacin.

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100-03 Responsables del control interno

El diseo, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y

Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial cuidado en reas de

100-04 Rendicin de cuentas

La mxima autoridad, los directivos y dems servidoras y servidores, segn sus

La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y servidores de

Las servidoras y servidores, presentarn informes peridicos de su gestin ante la alta

La rendicin de cuentas, se realizar en cumplimiento al ordenamiento jurdico vigente.

200 AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que

El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al

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actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de ocurrencia de los

La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno, deber

200-01 Integridad y valores ticos

200-02 Administracin estratgica

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200-04 Estructura organizativa

La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la naturaleza de las

Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizacin actualizado

200-05 Delegacin de autoridad

La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de

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funciones operativas y requisitos regulatorios, incluyendo la responsabilidad sobre los

La delegacin de funciones o tareas debe conllevar, no slo la exigencia de la responsabilidad

200-06 Competencia profesional

La mxima autoridad y los directivos de cada entidad pblica reconocern como

La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una

Los directivos de la entidad, especificarn en los requerimientos de personal, el nivel de