INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACIN PBLICO

Honorio delgado espinoza

Contabilidad

Curso:
Contabilidad en entidades financieras ii
Tema: prestamos, crdito, garanta,
amortizacin, morosidad, provisin, castigo.
Profesor: aydee leandra huallanco
Integrantes:

alca lupa Raquel mariluz

caceres olcon Vanesa
caCeres machaca belida
cana chaupE Reynaldo
chaMBi sanca nely yesicca
florez cuyo Yaneth
huillca choquepUMa giovana

Semestre: Vi
2016
INTRODUCCION

Uno de los objetivos principales de los bancos es conceder prstamos o

crditos a sus clientes, y debido a que una de las fuentes de recursos proviene
del pblico, las entidades de control, mediante leyes y resoluciones, han
normado y controlado la concesin de los mismos.
Un prstamo bancario es un voto de confianza que un cliente recibe al obtener
dinero de una entidad financiera, ya sea pblica o privada. Las entidades
financieras son aquellas que captan dinero de sus clientes mediante
operaciones pasivas y lo prestan a tasas ms altas de las que lo reciben, en
operaciones activas.
Por supuesto esa confianza se basa en que el cliente pruebe su solvencia (por
ejemplo que acredite ingresos suficientes y que sea propietario de inmueble).
Mediante el prstamo el cliente obtiene disponibilidad de efectivo y el Banco
los intereses por el uso del dinero.
Para
acceder
a prstamos, las
entidades
financieras evaluarn
principalmente su perfil crediticio y capacidad de pago. Los prstamos
bancarios pueden ser requeridos para cualquier necesidad personal de los
clientes como emergencias, arreglos en el hogar, consolidacin de deuda,
proyectos a largo plazo, entre otros. Es decir, casos en los que se necesita un
desembolso mayor y que puede pagarse tambin en un mayor intervalo de
tiempo.
Las garantas permiten trasladar ciertos riesgos propios de un proyecto a las
partes interesadas pero que no desean involucrase directamente en la
operacin del mismo.

OPERACIONES ACTIVAS

Son operaciones a travs de las cuales los bancos realizan colocaciones

(financiamientos e inversiones). En este tipo de operaciones, los bancos adoptan
una posicin acreedora frente a sus clientes. Por un lado, otorgan prstamos y
crditos a sus clientes, acordando con ellos una retribucin que pagarn en
forma de intereses, en funcin al riesgo y costes operativos asumidos; por otro
lado, tambin realizan inversiones con la intencin de obtener una rentabilidad.
Las operaciones activas son de inversin o de aplicacin de los recursos. Los
clientes se convierten en deudores del banco por sus operaciones de:
prstamos hipotecarios
prstamos al consumo
operaciones de descuento de efectos, etc.
PRESTAMOS BANCARIOS EN EL PER
Entre los numerosos tipos de contratos y operaciones bancarias: operaciones
de descuento, depsitos, cuentas corrientes etc., uno de los ms comunes son
los operaciones de PRSTAMOS BANCARIOS
1. CONCEPTO
Contrato mercantil entre la entidad financiera y una personas fsicas o
jurdica en el que se conviene que la entidad financiera (prestamista),
entregue dinero a la otra persona (prestatario) con la condicin de que
este lo devuelva ms tarde junto con unos intereses e comisiones
pactados. Podemos devolver el dinero en uno o varios pagos, aunque,
habitualmente, la cantidad se devuelve en cuotas mensuales que
incluyen las comisiones y los intereses.
Un prstamo no es ms que un dinero solicitado por adelantado al
banco que nos comprometemos a devolver en un plazo estipulado de
tiempo junto a unos intereses determinados en el contrato de prstamo
que pueden ser bien a tipo fijo o variable.
Al hablar de prstamo, la cantidad de dinero que pedimos prestada se
llama el Capital, mientras que el inters es el precio que pagamos por
poder disponer de ese dinero. El periodo de tiempo para pagar el
prstamo se conoce como el plazo.

El prestamista es la persona o entidad financiera que presta el dinero o

el bien en concepto de prstamo. El prestatario es la persona que
recibe el dinero o el bien en concepto de prstamo.

2. CLASIFICACIN
Existen diferentes tipos de prstamo segn su naturaleza jurdica:
-

Prstamos personales.

Prstamos hipotecarios.
a) Prstamos personales o crdito al consumo:
Solicitud de dinero por adelantado al banco con motivo de la compra de
un coche, amueblar la casa, para irnos de vacaciones, para realizar un
master o para financiarnos la totalidad de los estudios. Esto ltimo es
muy comn en muchos pases como es el caso del Reino Unido dnde
los estudiantes solicitan prstamos personales para poder financiarse
sus estudios universitarios.
El trmite de estos prstamos suele llevar menos tiempo que en caso de
los hipotecarios y en muchas ocasiones podemos disponer del dinero en
un plazo de 48 horas. El plazo paran la devolucin de este tipo de
prstamos vara desde el mes hasta los 5 u 8 aos.
Para la formalizacin del contrato de prstamo nos solicitarn diferente
informacin personal y econmica: DNI, estado civil, tres ltimas
nminas, declaraciones de la renta, copia del contrato laboral en caso
de no llevar ms de un ao trabajando etc.Adems, en caso de
solicitarse el prstamo por la compra de algn bien, nos pedirn la
factura pro-forma del mismo, y nos solicitarn justificantes de nuestro
patrimonio.
Tras la presentacin de la informacin correspondiente, el banco se
pondr en contacto con nosotros para comunicarnos si el prstamo ha
sido concedido. A partir de este momento estaremos en disposicin de
solicitar la oferta vinculante (documento expedido por la entidad donde
figuran todas las condiciones del prstamo), y posteriormente
formalizaremos el prstamo a travs de la firma del contrato ante el
corredor de Comercio. En unos das recibiremos el dinero.
b) Prstamos hipotecarios:
Los prstamos hipotecarios se realizan para la compra de una vivienda.
Suelen ser de cuanta superior a los prstamos personales y tiene un

plazo de amortizacin mucho mayor con motivo de las cantidades tan

altas de dinero que son necesarias para la compra de una vivienda.
Los prstamos hipotecarios tienen un lmite mximo de concesin que
depende del valor de la casa comprada as como de los ingresos del
solicitante. Segn la Ley del mercado hipotecario las entidades pueden
prestarnos entre el 70-80% del valor de la tasacin de la vivienda.
Adems, la cuota mensual del prstamo no debera sobrepasar el 30%40% de los ingresos mensuales. Sin embargo, debido a la burbuja
inmobiliaria de los ltimos aos este porcentaje ha llegado a ascender
hasta el 60% en muchas familias.
Al igual que en el caso de un prstamo personal, el banco nos solicitar
una serie de informacin a la hora de concedernos el prstamo 1:
DNI, justificacin del rgimen econmico del matrimonio (separacin de
bienes o bienes gananciales), ttulo de propiedad de los vendedores del
piso, copia de la escritura de propiedad de la vivienda inscrita en el
Registro de la propiedad, recibo del impuesto de bienes inmuebles. (En
caso de ser una vivienda en construccin nos pedirn el ttulo de
propiedad de la parcela, licencia municipal de obras, proyecto de
ejecucin del arquitecto, tasacin del proyecto).
Adems se deber entregar documentacin justificativa de la capacidad
de reembolso del solicitante: declaracin del IRPF, nminas, contrato de
trabajo, patrimonio y documentacin de referencia de la vivienda:
Tasacin y verificacin registral. La tasacin es obligatoria y consiste en
la valoracin por parte de un perito oficial. La verificacin registral es
un documento expedido por el Registro de la Propiedad Inmobiliaria en
el que consta que el inmueble est libre de cargas.
Al igual que en el caso de los prstamos personales, una vez aceptada la
concesin del prstamo, la entidad debe entregar una oferta vinculante
a los solicitantes para que estudien se deciden solicitar formalmente el
prstamo hipotecario.
El contrato de prstamo se formaliza en escritura pblica y el notario es
el que debe comprobar que no hay discrepancias entre las condiciones
financieras de la oferta vinculante y las clusulas del contrato. Adems,
para que la hipoteca quede constituda debe inscribirse en el Registro de
la Propiedad y liquidarse el impuesto de Actos Jurdicos Documentados
que asciende a un 0,5% del importe de la responsabilidad hipotecaria.
c) OTROS TIPOS DE PRSTAMOS:

Prstamos con aval: En este tipo de prstamos existe una tercera

persona (avalista) que responde de igual forma y medida que los
prestatarios en caso de incumplimiento de las cuotas de devolucin del
prstamo. Suele ocurrir en la actualidad en el caso de solicitar una
hipoteca por parte de la gente joven. Muchas veces son los padres los
que tienen que actuar como avalistas de sus hijos para que el banco les
conceda el prstamo.
Plizas de crdito: Se trata de un crdito flexible. El banco nos
concede una lnea de crdito de la que podemos hacer uso o no y nos
cobrar intereses en funcin del dinero dispuesto. Podemos no disponer
de nada de dinero o tomar y devolver dinero cada da como si fuera una
cuenta corriente. Estn pensadas para momentos en los que existen
descubiertos de dinero en las empresas.

3. COMPONENTES DE UN PRSTAMO

Capital: Cantidad de dinero que el banco nos anticipa.

Plazo de amortizacin: Tiempo que se establece para devolver el dinero

del prstamo. Las cuotas de amortizacin suelen ser mensuales aunque
tambin pueden ser trimestrales, semestrales e incluso anuales.

Cuota de amortizacin: parte del Capital y de los intereses que

devolvemos al banco cada mes (o trimestralmente, semestralmente e
incluso de manera anual).

Sistema de amortizacin: El sistema de amortizacin francs o de

cuotas constantes es el utilizado en la mayor parte de las hipotecas
espaolas. al principio se pagan ms intereses y se amortiza menos
capital. Hay otros sistemas de amortizacin como el de cuotas variables
(de capital creciente o constante)

Tipos de inters:
Fijo: El tipo de inters no cambia a lo largo de la vida del
prstamo.
Variable: El tipo de inters vara cada cierto periodo de tiempo.
Al principio se acuerda un tipo inicial y una vez transcurrido un
plazo (3, 6 o 12 meses) el tipo de inters vara de acuerdo con la
evolucin de un ndice de referencia (generalmente EURIBOR)
ms un diferencial (del 0,5%-2%). Qu es el EURIBOR?. Europe
Interbank Offered Rate. Representa el tipo de inters medio
interbancario para depsitos en Euros a un ao.

 Mixto: Combinacin de los anteriores.

Comisiones: Comisiones de apertura, estudio, por amortizacin parcial

y/o total o por cambio de condiciones de un prstamo.

La TAE: Todos los componentes anteriores (Tipo de inters nominal,

comisiones y plazo de la operacin) entran en el clculo de la TAE (TASA
ANUAL EQUIVALENTE). Representa el coste real de una operacin de
prstamo ya que refleja la totalidad de los gastos del prstamo.

Otros gastos adicionales: Honorarios del Corredor de Comercio que

suele ser un porcentaje del importe solicitado o los gastos del Notario.

La carencia: Es el periodo inicial de la vida de un prstamo durante el

que no abonamos la parte de amortizacin del capital y slo se pagan
los intereses. Generalmente el perodo de carencia suele ser de un
mximo de 2 aos.

4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE UN PRESTAMO BANCARIO

a) Ventajas

Primero que nada, permiten financiar de una sola vez la compra de

bienes o el desarrollo de proyectos, para los que no se cuenta con
suficiente efectivo en el momento. Gracias a ellos hay negocios y
emprendimientos que pueden despegar, o personas que se hacen de
un patrimonio comprando casas o terrenos.

Toman en cuenta tu situacin financiera actual. Esto es muy

importante al momento de planificar los pagos para devolver el
dinero que has obtenido. Un buen prestamista o institucin
bancaria siempre van a analizar tus ingresos y antecedentes
financieros, para asegurarse de que puedan cumplir con los plazos
de acuerdo a tus posibilidades y evitar el sobreendeudamiento.

Son relativamente rpidos. Generalmente no se batalla mucho para

conseguirlos y la obtencin de los mismos en sencilla. Basta con
que hables a fondo con la persona o institucin que te va a asesorar
con los prstamos y les brindes cierta informacin necesaria.
Adems, normalmente tampoco tienes que justificar a fondo la
finalidad con la que ests solicitando ese apoyo.

Disponen de intereses bajos. En la actualidad, los prestamistas y

sitios que ofrecen esta clase de ayuda econmica, ofrecen intereses
que son muy razonables con tal de asegurarse ms clientes. Esta

es una ventaja de la que t te puedes aprovechar si de verdad

necesitas dinero en un plazo corto de tiempo.

Siempre puedes organizarte con tu prestamista para pagar en

tiempo y forma. Es un contrato que les conviene a ambos y si llegas
con una persona seria, ella se encargar en lo posible de que no
tengas muchos inconvenientes para amortizar el prstamo. Aunque
es tu responsabilidad organizarte con los pagos tambin.

Puedes usarlo de muchas maneras y hasta para asuntos ms

sencillos. Con un prstamo es posible comprar en vehculo o una
vivienda, pagar renovaciones para el hogar o hasta adquirir objetos
como electrodomsticos, muebles o artculos grandes y costosos
que te hagan falta; sobre todo si empiezas a vivir
independientemente.

Son ideales para microempresas. Los pequeos y medianos

emprendedores encontrarn en estos crditos un gran impulso, si
estn tratando de darse a conocer con sus negocios. No siempre es
fcil empezar cuando vas a trabajar por tu cuenta y si sabes como
administrar bien tu dinero, en poco tiempo podras estar pagando
tu prstamo y al mismo tiempo, convertirte en un empresario que
no depende de nadie.

Estn al alcance de muchas personas. No solo trabajadores, sino

amas de casa, gente de la tercera edad y jvenes profesionistas.

b) Desventajas

Los trmites para conseguir uno se pueden volver complicado. Esto

ocurre cuando tus intereses financieros no han sido muy buenos,
pues los prestamistas y los bancos revisan todo antes de dar luz
verde para un prstamo. No obstante, siempre hay quienes aceptan
llegar a un buen arreglo; aunque no quita que la tramitacin se
vuelva engorrosa.

Si solicitas un prstamo de inters fijo, las comisiones por

amortizacin anticipada pueden ser muy altas. Es algo que tienes
que considerar al momento de ver cuales son los plazos a cumplir y
tus posibilidades para ir pagando. Revisa muy bien tus
presupuestos antes de acudir con cualquier prestatario.

A veces los intereses pueden ir variando. Esto se debe a que el

mercado es muy caprichoso y los precios en el mismo pueden subir
o bajar de un da a otro. De ah que muchas personas puedan

quejarse por los intereses que se acumulan u oscilan. Pero esto es

algo que ni los prestamistas pueden evitar y debes estar muy
consciente de eso.

Algunos te ponen condiciones respecto a como vas a utilizar el

dinero. Esto puede limitarte un poco si ests pensando en una
manera de financiar un nuevo negocio o hacerte con alguna
propiedad. Por eso es esencial que hables de cada detalle con quien
te asesorar para conseguir tu crdito y evitarte malentendidos.

5. REQUISITOS

Para acceder a un prstamo, los clientes deben cumplir con los siguientes
requisitos:

No presentar informacin adversa en una central de riesgo

Recibir un ingreso mnimo neto de entre S/.700.00 y S/.1000.00, segn

el banco.

Tener ms de un ao en el trabajo actual.

Si cumple con estas pautas, solo tiene que acercarse a una agencia
bancaria para ser evaluado con su DNI y en algunos casos con su
recibo de telfono.

Copia y original de tu DNI (si eres casado, tu cnyuge debe firmar la

solicitud).

Si eres dependiente: Copia y original de las boletas de pago de los dos

ltimos meses.

Si eres independiente: Copia del Formulario de Pago de Impuesto por

renta de los ltimos 3 meses, copia de la ltima Declaracin Jurada y
copia del RUC.

HASTA CUNTO PUEDO RECIBIR?

Algunas entidades bancarias ofrecen prstamos de hasta siete veces su sueldo
con un tope mximo de S/. 60 mil en el caso delBanbif e Interbank, de S/.50
mil ofrece el Banco Falabella y de S/.87.500 en el caso del BCP. Fernando
Cisneros, subgerente de consumo del BBVA Continental, explica que el
nmero de veces tu sueldo es un parmetro estndar para medir la capacidad
de pago del cliente, acorde a sus ingresos.
No obstante, Juan Echeanda, gerente de Divisin de Productos del Banbif ,
detalla que el monto final del prstamo se define por variables que marcan el
perfil del cliente, tales como su nivel de ingreso, si tiene otras deudas en el
sistema financiero, egresos que pueda tener, carga familiar y otros gastos para
indicar el tope mximo a cada uno.
CUL ES EL MXIMO DE CUOTAS?
El sistema financiero suele dar la posibilidad de pagar los crditos con un
plazo mximo de entre 48 y 60 cuotas. Esto le da al cliente la opcin de
escoger dentro de este rango el plazo que ms le acomode. Interbank, BCP y
BBVA dan un plazo mximo de 60 meses para pagar el crdito efectivo,
mientras que el Banbif y el Banco Falabella dan un plazo de hasta 48 meses.
En base a la evaluacin, se determinar el perfil crediticio del cliente y se le
indicar el monto mximo de cada cuota, refiere Benjamn Castro, gerente del
rea de tarjetas de crdito, crditos personales y Segmentos del BCP. Recuerde
que siempre ser recomendable medir la cantidad de cuotas, para evitar
intereses excesivos.
LAS TASAS DE INTERS
Cisneros del BBVA indica que las tasas de inters son variables y dependern
tambin del perfil del cliente: segmento del consumidor, monto que desea de
prstamo e historial crediticio son los principales. Por el lado del Banbif, si
bien la tasa es variable, su tarifario estndar indica que tienen tasas que
alcanzan el 24% TEA. Segn la SBS, si aplicamos un prstamo personal de
S/.10 mil a 12 meses, la tasa mxima ir de 23,67% en el Banco
Financiero hasta un 57,52% en el Banco Falabella, con cuotas de S/.931 a
S/.1.056.

CREDITOS
Comprende los financiamientos, bajo cualquier modalidad, las empresas del
sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargos de estos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo

las

obligaciones

derivadas

de

refinanciaciones

reestructuraciones de crditos o deudas existentes.

CLASIFICACION
Situacin contable
Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos refinanciados
Crditos vencidos y
Crditos en cobranza judicial
CRDITOS VIGENTES

Crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas
modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un
contrato de lnea de crdito deben registrarse en sobregiros en cuenta
corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31)
calendario de otorgado el sobregiro.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas
analticas correspondientes a Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo
con el siguiente tratamiento:
Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas empresas
(crditos de deudores no minoristas): Despus de quince (15) das
calendario de su vencimiento;
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta
(30) das calendario de su vencimiento;

Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para

vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas
pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
CRDITOS REESTRUCTURADOS
Son los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad,
sujeto

la

reprogramacin

de

pagos

aprobada

en

el

proceso

de

reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso,

conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N
27809.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los
quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos

entidades del sector pblico, intermediarios de valores, corporativos, a

grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta (30) das cuando se

trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben transferirse a
Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos
de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la
fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en
libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin
de deudas debern registrarse, segn corresponda. En caso que los crditos
reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en
CRDITOS REESTRUCTURADOS ser reclasificado a CRDITOS VIGENTES.
CRDITOS REFINANCIADOS
Crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que
se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los
supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos
otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas
de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo
y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo
crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de
servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.

Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las
pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince
(15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos soberanos,
a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a
intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no
minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas
empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica
respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la
deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las
operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de
treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se
considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario
de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en
libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de
deudas, debern registrarse, segn corresponda.
En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de
acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los
crditos registrados en CRDITOS REFINANCIADOS ser reclasificado a
CRDITOS VIGENTES, segn corresponda
CRDITOS VENCIDOS
Se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados
por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados
por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del
cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por
cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.

El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de

quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para
crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del
sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta (30)
das calendario para crditos a pequeas empresas y a microempresas.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de
cobro, deben transferirse a la Crditos en cobranza judicial. La demanda de
cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90)
das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber realizarse
de acuerdo con el siguiente tratamiento:
Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas:
despus de quince (15) das calendario del vencimiento de cualquiera
de las cuotas pactadas;
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de treinta
(30) das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas
pactadas;
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e
hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas
pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual
tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento
financiero

contratos

de

capitalizacin

inmobiliaria,

independientemente del tipo de crdito.

Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del
tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del

trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,

independientemente del monto y tipo de crdito.
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
Se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el
proceso judicial para su recuperacin.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos
devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos
crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN EN COBRANZA JUDICIAL
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales
de cobro, deben transferirse a Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del
plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente
el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos
como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya
iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser
informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma
cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho
informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la
informacin

de

sustento,

debern

estar

disposicin

de

la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo

requiera.

Tipos de crdito
Los crditos se agrupan por tipo de crdito:
1. Crditos a microempresas: son aquellos crditos destinados a
financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de
servicios,

otorgados

personas

naturales

jurdicas,

cuyo

endeudamiento total en el sistema financiero es no mayor a S/. 20,000

en los ltimos seis (6) meses.

2. Crditos de consumo: son aquellos crditos directos de consumo

revolventes y no revolventes.
Crditos de consumo revolventes: son aquellos crditos revolventes
otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de
bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.
Crditos de consumo no revolventes: son aquellos crditos reem
bolsables por cuotas, siempre que los montos pagados no puedan ser
reutilizables por el deudor.

3. Crditos hipotecarios para vivienda: son aquellos crditos directos

otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin,
refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de
vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con
hipotecas debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por
el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras hipotecarias,
etc.
4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: crditos a organismos
constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y
servicios complementarios para el desarrollo.
5. Crditos soberanos: crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y
otras entidades del sector pblico.
6. Crditos a entidades del sector pblico: crditos a gobiernos locales y
regionales as como empresas pblicas o mixtas.
7. Crditos a intermediarios de valores: crditos a empresas cuyas
principales lneas de negocios son la intermediacin de valores, la
administracin de fondos, los servicios de asesora financiera, banca de
inversin y negociacin de valores. Incluye el financiamiento otorgado a
las Administradoras

Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsa de

Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de

Inversin.

8. Crditos a empresas del sistema financiero: incluye el financiamiento

otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y
al Fondo MIVIVIENDA.
9. Crditos corporativos: son aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que han registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/.
200 millones en los dos (2) ltimos aos.
10.Crditos a grandes empresas: otorgados a personas jurdicas, ventas
anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones
en los dos (2) ltimos aos.
11.Crditos a medianas empresas: otorgados a personas jurdicas que
tienen un endeudamiento superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6)
meses.
12.Crditos a pequeas empresas: son aquellos crditos destinados a
financiar actividades de produccin, comercializacin o prestacin de
servicios,

otorgados

personas

naturales

jurdicas,

cuyo

endeudamiento es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000

en los ltimos seis (6) meses.
13.Crditos de deudores minoristas y no minoristas
Se les denomina crditos de deudores minoristas a microempresas, consumo,
hipotecario para vivienda y a pequeas empresas. A los dems tipos de crdito
de deudores no minoristas a crditos soberanos, a bancos multilaterales de
desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
Los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los
rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.

Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados,

refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos de crditos castigados se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.

GARANTIAS
Definiciones:
Las garantas son todos los medios que respaldan o aseguran el pago o reembolso de
los prstamos otorgados. El requerimiento de garantas para respaldar los prstamos
que se otorgan, no est basado en previsin de tener que recurrir a un procedimiento
judicial para obtener el reembolso. La garanta es un colateral, no es la base sobre la
cual se fundamenta el prstamo.
Funciones de las garantas

Las garantas cumplen una importante funcin econmica.

Ejemplo: gracias a las garantas no todos los contratos de compra y venta se
celebran al contado sino que muchos compas ventas son a plazo.

Tambin son importantes para la celebracin de:

Contrato de cuenta corriente.

Contrato de arrendamiento de vehculos.

Contrato de prstamos bancario.

Por tanto facilita el otorgamiento de prstamos por parte de las Empresas del

Sistema Financiero.
De no existir garantas sera ms difcil para la Empresas del Sistema
Financiero calificar un prstamo a favor del cliente.

CLASIFICACIN DE LAS GARANTAS

En un prestamos sea ste en dinero o en especies las garantas las podemos clasificar
en personales y reales.

GARANTAS PERSONALES
Son aquellas donde no se tiene en cuenta bienes especficamente determinados; lo que
tiene importancia es la persona del obligado como fiador o como codeudor solidario. Se
trata de garantas subjetivas, siendo por el contrario las garantas reales basadas en
activos tangibles e intangibles.
Las garantas personales representan la obligacin que contrae una persona natural o
jurdica de respaldar el pago de una obligacin crediticia. Se formalizan mediante la
suscripcin de instrumentos establecidos por ley, entre otros se tienen:
a) Fianza: Es definida, en nuestro Cdigo Civil, como el contrato por el cual el
fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada prestacin en garanta
de una obligacin ajena si sta no es cumplida por el deudor. Las cartas de
recomendacin u otros documentos en que se asegure la probidad o solvencia de
alguien no constituyen fianza. Alternativamente a la fianza, existe el aval y entre
estas dos figuras jurdicas podemos establecer las siguientes diferencias: por la
fianza una persona se compromete a responder por las obligaciones de otro y
puede otorgarse en cualquier documento, basta que sea escrito; el aval es una
obligacin cambiaria que debe constar en el texto del ttulo-valor, es una
garanta personal que se formaliza con la firma del avalista puesta en el anverso
de un documento de crdito o ttulo valor.
b) Carta fianza: Es un contrato de garanta del cumplimiento de una obligacin
ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento
valorado emitido por el fiador, generalmente una entidad financiera, a favor del
acreedor quien puede ser un prestamista o una entidad contratante; en caso de
incumplimiento del deudor el fiador asume la obligacin.
c) Pliza de caucin: La cual representa la evidencia de un contrato que tiene por
objeto la prestacin de indemnizaciones de una compaa de seguros respecto a
un tercero a consecuencia de determinados actos u omisiones realizadas por el
asegurado. La carta fianza y la pliza de caucin son utilizadas como garantas
en las Contrataciones y Adquisiciones del Estado; dichos ttulos debern ser
incondicionales. Debe aadirse que la Fundacin Fondo de Garantas para
Prstamos a la Pequea Industria (FOGAPI) otorga garantas a la pequea y
micro empresa tanto para compras estatales como para garantizar a las PYMES
ante terceros.

GARANTA REAL
Es aquella que se constituye cuando el deudor, o una tercera persona, compromete un
elemento determinado de su patrimonio para garantizar el cumplimiento de la
obligacin contrada. Entre otros patrimonios se tienen:

1. Sobre inmuebles:
a) Hipoteca. Se constituye por escritura pblica la que afecta un inmueble en
garanta del cumplimiento de cualquier obligacin propia o de un tercero. La
garanta no determina la desposesin del bien. Las hipotecas sobre un mismo
bien tendrn preferencia por razn de su antigedad conforme a la fecha de su
inscripcin en el Registro de Propiedad Inmueble. Valga mencionar que las
entidades financieras slo aceptan primeras hipotecas.
b) Anticresis. Modalidad mediante la cual se entrega un inmueble en garanta de
una deuda, concediendo al acreedor el derecho de explotarlo y percibir sus
frutos. El contrato debe otorgarse por escritura pblica, expresando la renta del
inmueble y el inters que se pacte; la renta del inmueble se aplica al pago de los
intereses y gastos y el saldo al capital.
2. Sobre muebles:
La prenda se constituye mediante la entrega fsica o jurdica, del bien mueble,
siendo la entrega jurdica cuando el bien queda en poder del deudor. En general
son prstamos basados en activos. La garanta prendaria se adapta bien para
ciertos activos de capital como es el caso de mquinas y herramientas. Pueden
caber las siguientes variantes:
a) Con desplazamiento o entrega fsica:
I.
Crdito pignoraticio, consiste en un prstamo en dinero otorgado
mediante la garanta de una prenda que puede ser una joya y/o objetos
II.
III.

varios como electrodomsticos, artculos elctricos y electrnicos, etc.

Prenda Mercantil o comercial
Prenda sobre ttulos valores, entre otros se tienen:
Securitizacin (Titulizacin de bonos), mecanismo mediante el
cual un conjunto de activos con un flujo de caja predecible y

verificable se transforma en valores negociables tipo bonos.

Stock-warrant units, captacin de fondos por medio de la emisin
de garantas de suscripcin de acciones.

IV.

Certificado

de

depsito,

son

ttulos

valores

emitidos

por

los

Almacenes Generales de Depsito, con respaldo de las mercancas que el

tenedor ha depositado, mediante el cual se acredita la propiedad de las
mercancas, mientras que el warrant es un ttulo de crdito, emitido por
los mencionados almacenes que operan como garanta para solicitar un
prstamo; para que tenga validez de negociacin, las caractersticas del
prstamo debern ser anota- das en el certificado de depsito.
b) Sin desplazamiento o entrega jurdica:
I.
Hipoteca naval e hipoteca area.
II.
Prenda mercantil con registro sin desplazamiento, prenda agraria prenda
III.

pecuaria, prenda industrial y prenda minera.

Certificado de depsito con almacn en campo, permiten que se hagan
prstamos contra existencias que estn ubicadas en las propias
instalaciones del prestatario. Las mercancas que sirven como colateral se

separan de las dems que componen el inventario del prestatario.

3. Sobre Patrimonios:
a) Sobre cuentas por cobrar, sobre inventarios de materia prima o inventarios de
productos terminados, constituyen garantas adecuadas para un prstamo de
corto plazo; bajo la modalidad de gravamen flotante el prestamista tiene como
garantas a los inventarios "en general" sin especificar el inventario en particular
de que se trate.
b) Factoraje (Factoring) mediante el cual la empresa vende sus cuentas por cobrar
a un factor, venta que se realiza normalmente "sin recurso", lo que significa que
la empresa vendedora no ser responsable de cualquier cuenta por cobrar que
no sea cobrada por el factor. Para el efecto del factoraje se celebra un contrato
por un tiempo determinado con renovacin automtica, y por lo general el cliente
de la empresa vendedora contina pagando a la empresa, la cual a su vez se los
endosa al factor.
c) Fideicomiso de garanta, el cual genera un patrimonio autnomo distinto al del
deudor o al del garante.
d) Arras, es una prenda o seal que se da como seguridad de cumplimiento de un
acuerdo que posteriormente se plasma en un contrato. Puede ser:
I.
Confirmatorio cuando en caso del cumplimiento del contrato, quien
recibi las arras las devolver o las imputar sobre su crdito; si la parte
que hubiese entregado las arras no cumple la obligacin, la otra parte
II.

puede dejar sin efecto el contrato conservando las arras.

De retractacin cuando concede a las partes el derecho de retractarse del
cumplimiento del contrato. Si se retracta la parte que entrega las arras,
las pierde en provecho del otro contratante. Si se retracta quien recibe las
arras, debe devolverlas dobladas al tiempo de ejercitar el derecho; si se

celebra el contrato definitivo, quien recibe las arras las devolver de

inmediato o las imputar sobre su crdito.
c) Conocimiento de embarque y la carta porte, son ttulos valores que
adicionalmente a su funcin primigenia de acreditar el recibo de mercancas por
el transportador, constituyen ttulos de crdito transferibles y negociables
susceptibles de garantizar operaciones de crdito a partir del valor econmico de
las mercancas.

LA AMORTIZACIN FINANCIERA
Definiciones
Se refiere a la parte de la cuota a pagar por un prstamo que se corresponde
con el principal (la cantidad de dinero solicitada), ya que al pagar una cuota
por un prstamo, una parte es amortizacin (pago del principal) y otra es un
gasto financiero (pago de intereses).
Cuota = Principal + Inters
La amortizacin en su definicin ms bsica
Cuando un prestamista x sea un banco, una entidad de crdito, un
particular o una empresa- presta un capital, el orden social y econmico en
el que estamos inmersos, establece que; dicho capital ser devuelto en cuotas
mensuales resultantes de dividir el capital en el nmero de meses a devolver
y se incrementar con una cantidad denominada inters que ser el beneficio
que obtendr el prestamista por anticipar dicho capital.
En este sentido, la amortizacin se produce cuando la devolucin del capital
se produce por anticipado, elimina la obligacin de devolver los intereses
correspondientes y puede ser realizada de forma parcial y total y,
generalmente, las entidades, empresas o personas que prestan el capital,
minimizan la prdida de percepcin de los intereses, con una comisin por
amortizacin.
Las amortizaciones son los abonos que se hacen para reducir el monto de
dinero que se solicit inicialmente en prstamo; es decir, los pagos que son
amortizaciones no se usan para el pago de otros conceptos (como los

intereses), nicamente para reducir el monto inicialmente solicitado en

prstamo. Generalmente, estos abonos de dinero se hacen peridicamente;
sin embargo, al igual que otras caractersticas de los crditos, pueden variar
segn el crdito. A medida que se realizan las amortizaciones, la cantidad de
dinero que an se debe disminuye a este dinero se le llama saldo, que viene a
ser el dinero correspondiente al monto inicial solicitado que an no se le ha
reembolsado al prestamista.
En una amortizacin el deudor da al prestamista (institucin financiera) un
reembolso del dinero otorgado por este ltimo en un plazo convenido y con
tasas de inters (fijas o variables) previamente acordadas.
Beneficios de la amortizacin
El principal beneficio de esta frmula financiera, radica en el ahorro que
produce la devolucin anticipada y sin intereses, del capital prestado.
En segundo lugar, la reduccin del nivel de endeudamiento, clave en el
mantenimiento de una economa sana.
El historial de crdito acumula aspectos positivos de su historial financiero
cuando se produce la amortizacin como hecho voluntario- de una deuda
asumida.
Antes de iniciar un proceso de amortizacin es imprescindible analizar la
situacin econmica en el corto plazo, si realmente existe un nivel de
solvencia y liquidez adecuado, es posible destinar esa cantidad a la
amortizacin de sus deudas, lo que adicionalmente, provoca una espiral en la
que, tras la amortizacin, la liquidez inmediata es mayor, al contar con
menos deudas.
Negocie con su entidad bancaria el cobro de comisiones por amortizacin. En
un momento como el actual, no debe olvidar que en todos los estamentos la
ausencia liquidez es la pandemia ms peligrosa a la que nos enfrentamos,
por lo que para los prestamistas, puede ser ms positivo recibir el capital e
incrementar su liquidez que permanecer a la arbitrariedad de la evolucin
econmica y arriesgarse a un impago.
Amortizaciones:
Los tres factores ms relevantes para un proceso de amortizacin son:

1. El importe del prstamo o deuda

2. El tipo de inters
3. El plazo establecido para pagar la deuda.
Ya que los tres elementos estn interrelacionados, al contemplar un prstamo
se debe tomar en cuenta que a mayor plazo de amortizacin, ms intereses
pagar por su deuda. Sin embargo, a mayor plazo de amortizacin, menor ser
la cuota peridica que deba asumir.
As pues, el plazo estar determinado en gran medida por la cantidad de
dinero que est dispuesto a destinar a su deuda cada mes. Tambin, es
necesario considerar que los plazos de amortizacin varan de acuerdo con el
tipo de inters: las operaciones con inters fijo suelen tener plazos de
amortizacin ms cortos que las de inters de tipo variable.
Tomando en cuenta los tres factores antes mencionados, las amortizaciones
pueden clasificarse en:
Amortizacin de cuota constante o mtodo francs: Es la forma ms
frecuente de amortizacin de prstamos. En ella se paga siempre la misma
cuota. El dinero se distribuye por periodos entre los intereses y capital
amortizado. Es decir, aunque la cuota siempre es la misma, los intereses se
calculan sobre el valor pendiente a amortizar; as pues, la parte de su abono
que va a los intereses se va reduciendo en proporcin a la amortizacin del
capital, ya que el capital pendiente de amortizacin ser menor. El resultado
de ste sistema es que durante la primera fase, el abono va dirigido
principalmente a los intereses, pero a medida que se van pagando cuotas, la
parte de las mismas que corresponde a capital amortizado aumenta, lo cual
deriva en una disminucin gradual de los intereses.
Este tipo de amortizacin es ms conveniente para personas con ingresos fijos,
ya que si bien la cancelacin del capital ser significativa a partir de la mitad
del plan, asegura una cuota constante durante todo el plazo que dure el
prstamo.
Amortizacin de cuota creciente o mtodo americano: En esta clase de
amortizaciones la cuota va aumentando con el paso del tiempo. Los primeros
pagos son pequeos, lo cual resulta ventajoso para los deudores que esperan
un aumento en sus ingresos, sin embargo, como consecuencia lgica, los
ltimos pagos sern bastante ms elevados.

El tipo de amortizacin "americano" puede beneficiar a quienes necesiten

abonar cuotas bajas durante un periodo de tiempo determinado (por tener una
deuda previa prxima a ser liquidada, por ejemplo) y que puedan,
posteriormente, realizar pagos ms grandes.
Amortizacin de cuota decreciente o mtodo alemn: Este tipo de
amortizacin de prstamos es contrario al americano. Su uso no es frecuente
a pesar de contar con la ventaja de pagar menos intereses totales. Con este
mtodo la cantidad amortizada de la deuda es siempre la misma, de suerte
que el pasivo va disminuyendo de forma acelerada mes con mes y con ella, los
intereses que se generan.
Este sistema de amortizacin alemn es recomendable para personas con
ingresos y gastos variables que en un momento dado tengan la posibilidad de
realizar cancelaciones anticipadas, ya que las cuotas son decrecientes (capital
fijo + inters sobre saldo).
Cmo utilizar la amortizacin a su favor?
Elegir un tipo de amortizacin adecuado a las necesidades individuales de
cada quien ayuda a administrar mejor los recursos y a optimizar el pago de
deudas. Es importante evaluar las posibilidades y consultar a un asesor
financiero que ayude a decidir qu clase de amortizacin es la ms
conveniente para usted.
El tipo de amortizacin ms conveniente depender de cada caso en
particular. El interesado deber evaluar sus ingresos pasados, actuales y
esperados. Las entidades financieras sugieren que las cuotas mensuales no
sean mayores al 40% del ingreso neto del cliente puesto que de otra forma, el
pago puede verse comprometido.
As mismo, como sucede con todos los planes a futuro, para planear el tipo de
amortizacin ms conveniente debe tener en cuenta el propsito de su deuda
(si es para comprar una casa que durar muchos aos, un carro, tecnologa u
otros).
- TABLA DE AMORTIZACIN
Conocido como calendario de pagos, en la cual se detalla en forma
pormenorizada las fechas de pago, valor de la cuota a pagar. Entre sus
elementos se detallan:

Nmero de cuotas

Fecha de desembolso y pago de cada cuota

Plazo en das entre cuotas

Cuota o servicio de la deuda

Cuota inters Amortizacin del principal

Saldo insoluto

Deuda extinguida

3. - SISTEMA DE AMORTIZACIN.Sistema de amortizacin

Cuotas uniformes
(Francs)

Modalidad
Vencidas en perodos uniformes
Anticipadas en periodos uniformes
Vencidas en perodos variables
Diferidas

Cuota principal uniforme

(Alemn)
Cuota inters uniforme
(Ingls)
Cuotas variables

Aritmticamente
Geomtricamente
Suma de dgitos

4. - SISTEMA DE AMORTIZACIN FRANCS.Caracterizado por cuotas de pago constante a lo largo de la vida del
prstamo. Tambin considera que el tipo de inters es nico durante toda la
operacin. El pago de la deuda es en cuotas constantes o uniformes. La
cuota a pagar durante los plazos establecidos es constante hasta su
liquidacin. El inters es al rebatir, es decir, aplicado sobre los saldos
existentes de la deuda en un perodo. Es muy utilizado por los bancos y
tiendas que venden al crdito. Son ejemplos de este sistema de pago los

prstamos personales del sistema bancario, las ventas a crdito de los

supermercados, etc.

En el sistema francs o de amortizacin progresiva, la cuota peridica se

calcula como una renta constante vencida. De esa cuota se descuentan los
intereses causados por la deuda en ese periodo y el resto, es lo que se
amortiza de capital.

El prestatario abona una cuota constante (capital e intereses). El

inters se aplica sobre el saldo de capital no amortizado, en
consecuencia es decreciente en el tiempo mientras que la cuota de
amortizacin es creciente.
SISTEMA DE AMORTIZACIN ALEMN.Sistema de pago en cuotas decrecientes
En el sistema alemn o de amortizacin constante, la cuota de amortizacin se
calcula dividiendo la deuda entre el nmero de cuotas. A esa cuota se le
aaden los intereses causados por la deuda en ese periodo y la suma de los
dos es la cuota peridica. Las cuotas disminuyen perodo a perodo, la
amortizacin es constante hasta la extincin de la deuda. El inters compuesto
y una parte del principal son abonados peridicamente. Para la solucin de
casos con este sistema de pagos, conocida la amortizacin, necesariamente
operamos con las tablas de amortizacin. No hay frmulas para determinar las
cuotas. El inters aplicado a los saldos es al rebatir.
El prestatario abona una cuota constante de amortizacin. El inters se
aplica sobre el saldo de capital no amortizado, en consecuencia es
decreciente en el tiempo. La cuota total es decreciente

SISTEMA DE AMORTIZACIN AMERICANO.Se cancela slo intereses en cada periodo pactado, considerando la
amortizacin de la deuda total en el ltimo periodo de pago. Esto implica un
periodo de gracia del mismo nmero de cuotas fijadas menos una que es la
ltima cuota, donde se cancela el capital total del prstamo.

SISTEMA DE AMORTIZACIN FLAT

El inters generado en este sistema de pagos es calculado nicamente sobre el
principal, el valor de los intereses es constante.
Si la deuda es P el monto
a pagar es: S = P + Pin
Y la cuota a pagar se determinar

P + Pin = P (1 + in)

Conclusiones
Es muy importante recordar en un momento como el actual que la
amortizacin es una gran aliada de nuestra economa. La reduccin de deudas
es, en este momento, una de las premisas bsicas de la recuperacin
econmica.

MOROCIDAD
Definicin:
La morosidad hace referencia al incumplimiento de las obligaciones de pago. En el
caso de los crditos concedidos por las entidades financieras, normalmente se
expresa como cociente entre el importe de los crditos morosos y el total de
prstamos concedidos. As, la tasa de morosidad se define como:
Tasa de morosidad = Crditos impagados/Total de crditos.
Se pueden distinguir cuatro tipos de situaciones en los riesgos correspondientes a

las operaciones financieras:

1. Riesgo normal: aquellas operaciones para las que se disponga de evidencia
objetiva y verificable que haga altamente probable la recuperacin de todos los
importes debidos.
2. Riesgo subestndar: aquellas operaciones que si bien no pueden ser
consideradas como dudosas o fallidas, s presentan ciertas debilidades que pueden
suponer la asuncin de prdidas por parte de la entidad financiera mayores que
las coberturas genricas dotadas.
3. Riesgo dudoso: son aquellas que presenten un retraso en el pago superior a 90
das (3 meses).
4. Riesgo fallido: son aquellas operaciones cuya recuperacin se considera
remota, por lo que procede darlas de baja del activo.
La morosidad tiene una destacada incidencia sobre la cuenta de resultados de la
entidad financiera, debido a las provisiones para insolvencias que sta debe ir
dotando para hacer frente a los posibles impagos que se vayan confirmando.
Adems, la entrada de un crdito en situacin de morosidad implica la parada del
devengo de los intereses en la cuenta de resultados.

5 tipos de clientes morosos

El marketing nos ensea a segmentar a los consumidores segn determinadas
caractersticas: demogrficas, geogrficas, psicogrficas, entre otras. Lo mismo
sucede en el caso de la recaudacin, en donde el rea de cobranzas de una
empresa debe saber identificar y tratar a los diferentes tipos de deudores que
existen para recuperar el dinero de la compaa.
La clave para una cobranza efectiva es la rapidez con la que se acta. Enviar
un recordatorio a sus deudores unos das antes de la fecha lmite ayudar a
anticipar cualquier inconveniente o posible demora en el pago.
No hay que dudar en exigir inmediatamente la cancelacin de la deuda
vencida, ya que los morosos respetan ms a los acreedores que controlan sus
cobros. Si piensa que esto puede afectar la relacin que tiene con sus clientes,
pregntense: es rentable mantener relaciones con una empresa que no me
paga a tiempo?

No todos los deudores son iguales; por esta razn lo primero que debe hacer es
recopilar

informacin

sobre

cada

uno

de

ellos

(solvencia,

liquidez,

endeudamiento, etc.), de este modo podr identificar con qu tipo de cliente

moroso est tratando.
1. Morosos fortuitos
Son aquellos que no pueden saldar sus deudas en las fechas establecidas
porque no tienen liquidez ni otro medio de pago. A este tipo de clientes
morosos se les debe alargar los plazos, ya que es seguro que van a cumplir con
su responsabilidad si se les concede tiempo y facilidades para cancelar la
cantidad adeudada.
2. Morosos intencionales
Son los morosos que pueden pagar la deuda, pero que no quieren hacerlo.
Adems, se aprovechan de la buena disposicin de sus acreedores para
retrasar el pago todo el tiempo posible. Algunos de estos deudores terminan
pagando despus de un buen periodo, mientras que otros simplemente nunca
pagan.
Son aquellos deudores que no muestran ninguna intencin de ni siquiera
saber cunto es su saldo pendiente. Utilizan su liquidez para otros gastos en
lugar de cancelar sus deudas.
3. Morosos circunstanciales
Son los clientes que bloquean voluntariamente el pago al producirse un error o
falla en los productos o servicios adquiridos. Sin embargo, la mayora de estos
morosos terminan pagando una vez que se soluciona el inconveniente.

4. Morosos despreocupados
Son los que no saben que tienen un saldo pendiente porque su gestin
administrativa es desorganizada. Estos morosos tienen voluntad de pagar, pero
como son despistados se olvidan de las responsabilidades financieras que
tienen que asumir.
La mejor solucin para cobrar una deuda es la negociacin directa, que
apunte a una solucin realista que el deudor pueda cumplir, como fraccionar
el pago o establecer un nuevo plazo.

Definiciones de morosidad BBVA

De acuerdo con lo establecido en la Circular Contable, el Grupo clasifica sus
instrumentos de deuda en la categora de activos deteriorados por riesgo de
crdito tanto por el imputable al cliente como por riesgo pas.
El riesgo cliente incluye:
Riesgos por razn de la morosidad: Incluye aquellos instrumentos de deuda
que tengan importes vencidos por principal, intereses o cualquier gasto
pactado contractualmente, cualquiera que sea su titular y garanta, con una
antigedad superior a 3 meses, salvo que se trate de fallidos, as como
aquellos instrumentos de deuda que sean clasificados como dudosos por
acumulacin de saldos clasificados como dudosos por morosidad por un
importe superior al 25% respecto del total de los importes pendientes de
cobro.
Por razones distintas a la morosidad: Incluye aquellos instrumentos de deuda
en los que no concurren las circunstancias para clasificarlos como fallidos o
dudosos por razones de morosidad y que presentan dudas sobre su reembolso
total (principal e intereses) en los trminos pactados contractualmente.
Riesgo pas: Los activos deteriorados por razones de riesgo pas, sern los
instrumentos de deuda de operaciones en pases que presentan dificultades
prolongadas para hacer frente al servicio de su deuda, considerndose dudosa
la posibilidad de recobro, salvo las excluidas de cobertura por riesgo pas (por
ejemplo, riesgos imputados a un pas, cualquiera que sea la moneda en que
estn denominados, registrados en entidades dependientes radicadas en el
pas de residencia del titular, crditos comerciales con vencimiento no superior
a un ao, etc.) y las que se deban clasificar como dudosas o fallidas por riesgo
imputable al cliente.
Las operaciones en las que concurran razones para calificar una operacin por
riesgo de crdito, tanto por riesgo imputable al cliente como por riesgo pas, se
clasificarn en la categora correspondiente al riesgo imputable al cliente,
salvo que le corresponda una categora peor por riesgo-pas, sin perjuicio de
que las prdidas por deterioro imputables al riesgo-cliente se cubran por el
concepto de riesgo pas cuando implique mayor exigencia.

Los riesgos fallidos son aquellos instrumentos de deuda, vencidos o no, para
los que despus de un anlisis individualizado se considere remota su
recuperacin y proceda darlos de baja del activo.

Morosidad segn tipo y modalidad de crdito por

Empresa Bancaria
Al 31 de julio de 2016
TOTAL BANCA MLTIPLE

en el exterior)Interbank (con sucursales

sucursales en el exterior)Scotiabank Per (con

FinanzasB. Interamericano de

0.00

0.00

0.00

0.16

0.00

0.00

0.03

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Descuentos

0.00

0.00

0.00

0.09

0.00

0.00

Prstamos

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.29

0.00

0.00

0.05

Factoring

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Arrendamiento financiero y Lease-back

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Comercio exterior

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Otros 1/

0.03

100.00

0.00

0.00

0.11

0.00

0.00

0.00

0.04

Crditos a grandes empresas

Mibanco

0.00

0.00

Crditos corporativos

Citibank

B. de Comercio

0.00

Tarjetas de crdito

Concepto

B. Financiero

B. Continental

sucursales en el exterior)B. de Crdito del Per (con

(En porcentaje)

1.50

2.20

0.27

0.88

1.00

1.61

0.00

0.97

0.96

Tarjetas de crdito

0.60

0.00

-0.79

6.44

7.09

0.36

0.00

0.00

0.37

Descuentos

0.23

1.81

0.06

0.38

0.09

0.40

0.37

0.22

Prstamos

2.18

4.41

0.30

0.60

0.70

1.75

0.00

1.04

1.15

Factoring

1.24

0.00

0.00

0.13

0.00

0.00

0.47

Arrendamiento financiero y Lease-back

0.39

0.00

0.06

0.42

1.47

1.49

0.56

0.47

Comercio exterior

0.00

0.00

0.13

0.34

1.22

1.70

0.00

0.97

0.56

Otros 1/

42.71

0.00

1.85

71.20

2.70

0.29

0.00

1.97

4.50

Crditos a medianas empresas

6.25

32.67

6.42

8.36

4.81

6.12

0.00

3.78

12.03

Tarjetas de crdito

7.13

7.92

14.19

12.64

12.98

15.46

0.00

15.66

12.65

6.06

Descuentos

3.31

63.98

1.67

7.28

1.31

4.61

5.21

3.15

Prstamos

7.10

29.80

6.95

7.65

5.94

6.27

0.00

4.35

12.03

6.67

Factoring

0.61

0.00

0.00

19.16

0.00

1.41

Arrendamiento financiero y Lease-back

4.81

39.53

2.29

7.83

3.46

4.38

4.20

3.97

Comercio exterior

0.07

21.28

3.01

14.50

4.45

10.27

0.00

1.21

3.71

Otros 1/

9.27

36.41

8.36

31.02

7.11

7.12

0.00

1.76

6.31

Crditos pequeas empresas

8.87

64.12

12.54

8.59

12.41

13.45

0.00

8.88

5.78

Tarjetas de crdito

6.61

22.33

10.97

25.88

11.57

12.11

0.00

9.50

10.42

Descuentos

2.81

80.66

2.76

0.00

0.60

3.69

2.67

2.99

Prstamos

9.79

68.16

12.60

8.70

10.80

13.19

8.88

5.78

9.05

Factoring

0.00

0.00

Arrendamiento financiero y Lease-back

11.25

2.70

45.23

5.19

14.99

13.72

8.98

17.74

Comercio exterior

0.00

7.63

0.00

9.99

9.03

5.89

4.85

Otros 1/

9.33

97.60

61.64

25.91

34.58

74.13

90.91

24.23

Crditos a microempresas

9.82

2.41

76.55

3.75

5.34

9.91

6.26

0.00

5.75

3.08

3.38

Tarjetas de crdito

5.53

0.00

3.00

14.88

4.23

7.80

0.00

5.46

3.35

Descuentos

0.08

3.79

100.00

0.00

2.75

0.00

1.87

Prstamos

1.40

86.82

0.79

5.34

0.34

5.98

5.87

3.08

3.19

Factoring

0.00

Arrendamiento financiero y Lease-back

2.24

100.00

29.35

0.13

5.86

4.50

1.47

7.23

Comercio exterior

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Otros 1/

1.25

2.88

80.99

59.74

89.60

75.42

0.00

97.62

36.68

Crditos de consumo

2.75

1.57

3.83

2.47

2.27

4.12

3.47

1.99

3.65

Tarjetas de crdito

3.76

8.32

4.97

6.99

4.49

5.41

4.63

4.88

Prstamos

2.68

2.09

1.55

3.03

1.37

1.56

3.42

2.40

1.99

Prstamos revolventes

0.20

10.72

Prstamos no revolventes

2.09

1.55

3.03

1.37

1.56

3.42

2.38

1.99

2.68

Prstamos autos

1.99

27.76

5.78

0.02

1.35

7.30

9.70

5.59

Arrendamiento financiero y Lease-back

0.00

Otros 1/

0.30

2.41

16.57

8.29

81.91

47.51

7.17

13.83

10.08

Crditos hipotecarios para vivienda

1.29

5.48

2.54

1.66

0.43

2.91

3.11

4.03

2.18

Prstamos

1.32

0.00

2.31

2.02

0.51

2.86

3.13

4.03

2.10

Prstamos Mivivienda

0.72

5.80

3.81

1.39

0.27

3.23

3.08

2.67

Otros 1/

0.00

2.43

3.53

2.76

3.81

2.33

3.39

0.00

2.58

4.76

Total Crditos Directos

PROVISIONES

2.85

Definicin:
Cuentas que reflejan prdidas o ganancias no realizadas, que afectan el
resultado del ejercicio y que pueden comprometer fondos de capital de trabajo
en el prximo ejercicio. Se puede realizar provisiones para cuentas de
cobranza dudosa, por fluctuacin en el precio de ttulos valores y/o por
beneficios sociales, entre otros. Asimismo, comprende provisiones genricas y
especficas de los crditos directos. Las primeras son aquellas que se
constituyen sobre los crditos de deudores clasificados en categora normal.
Las segundas son aquellas que se constituyen sobre los crditos de deudores a
los que se ha clasificado en una categora de mayor riesgo que la categora
Normal.
PROVISIONES POR CRDITOS
En esta cuenta se registrarn las provisiones por crditos directos, conforme lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones, y, cuando corresponda, las provisiones sealadas
en el Reglamento para la Administracin del Riesgo Cambiario Crediticio y en
el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de
Deudores Minoristas.
CLASIFICACIN

CREDITICIA

DEL

DEUDOR

DE

LA

CARTERA

DE

CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO

REVOLVENTE Y CONSUMO NO REVOLVENTE
Estos deudores se clasifican conforme a los siguientes criterios:
a.1

CATEGORA NORMAL (0)

Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos de
acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta ocho (8) das calendario.

a.2

CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)

Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de

nueve (9) a treinta (30) das calendario.

a.3

CATEGORA DEFICIENTE (2)

Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de

treinta y uno (31) a sesenta (60) das calendario.
a.4

CATEGORA DUDOSO (3)

Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de

sesenta y uno (61) a ciento veinte (120) das calendario.
a.5

CATEGORA PRDIDA (4)

Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sus crditos de ms

de ciento veinte (120) das calendario.
EXIGENCIA DE PROVISIONES
CLASES DE PROVISIONES
1.1

PROVISIN GENRICA

Las provisiones genricas son aquellas que se constituyen, de manera

preventiva, sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo
crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en categora
Normal.
Son aquellas que se constituyen, de manera preventiva, sobre los crditos
directos y la exposicin equivalente riesgo crediticio de los crditos indirectos
de deudores clasificados en categora Normal.
1.2

PROVISIN ESPECFICA

Las provisiones especficas son aquellas que se constituyen sobre los crditos
directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos
de deudores a los que se ha clasificado en una categora de mayor riesgo que
la categora Normal.
Son aquellas que se constituyen sobre los crditos directos y la exposicin
equivalente al riesgo crediticio de los crditos indirectos de deudores a los que
se ha clasificado en una categora de mayor riesgo que la categora Normal.

2.

TASAS DE PROVISIONES

2.1. TRATAMIENTO GENERAL

Las tasas mnimas de provisiones genricas que las empresas deben constituir
sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los
crditos indirectos, clasificados en categora Normal son las siguientes

Para Deudores clasificados en una categora de mayor riesgo que la Normal

son las siguientes:
Tabla 1.

Por la porcin no cubierta por garantas preferidas de muy rpida realizacin,

garantas preferidas, segn corresponda al tipo de crdito, la empresa.
Constituir provisiones no menores a los sealados.
Tabla 2

Para los crditos de consumo pignoraticios que cuenten con las garantas
preferidas

definidas

la

empresa

constituir

provisiones

considerando

porcentajes no menores a los sealados.

Tabla 3
En caso que los crditos corporativos, a grandes empresas o hipotecarios para
vivienda cuenten con garantas preferidas de muy rpida realizacin la
empresa constituir provisiones considerando porcentajes no menores a los
sealados.
CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES
El Directorio debe proceder al castigo de un crdito clasificado como Prdida,
si:
Este es ntegramente provisionado,
cuando exista evidencia real y comprobable de su irrecuperabilidad o
cuando el monto del crdito no justifique iniciar accin judicial o
arbitral.
La empresa deber fijar dentro de sus polticas de control interno, los
procedimientos y medidas necesarias para llevar a cabo el castigo de sus
cuentas incobrables, quedando evidenciados en las actas respectivas del
Directorio u rgano equivalente.
Los crditos castigados debern ser controlados contablemente en las cuentas
respectivas destinadas para su registro, de acuerdo a las normas contables
vigentes, debiendo permanecer en dicho registro en tanto no sean superados
los motivos que dieron lugar a su castigo, de acuerdo a lo informado por la
empresa correspondiente.
Los crditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Anexo N
6 Reporte Crediticio de Deudores RCD y sern mantenidos en la Central de
Riesgos hasta su rehabilitacin o por el plazo que establezca la legislacin
aplicable.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS
RIESGOSOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y otros cargos
devengados sobre crditos o cuotas que se encuentren en situacin de

vencidos o clasificados en las categoras dudoso o prdida, debern ser

contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso.
En el caso de crditos comerciales dicha contabilizacin se realizar despus
de quince (15) das del vencimiento de la cuota, mientras que para crditos
MES, consumo e hipotecario para vivienda se realizar despus de los treinta
(30) das del vencimiento de la cuota.
Tales intereses y comisiones sern reconocidos en la cuenta de resultados slo
cuando

sean

efectivamente

percibidos.

Los

intereses

comisiones

correspondientes a crditos en cobranza judicial o arbitral se contabilizarn en

las respectivas cuentas de acuerdo a las normas contables vigentes.
Los intereses, comisiones y gastos que generen las cuentas corrientes
deudoras, por plazos mayores a treinta (30) das calendario de otorgado el
sobregiro, se registrarn en las cuentas respectivas en suspenso mientras no
se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados hasta
la fecha.
Tratndose

de

los

crditos

reestructurados

refinanciados,

independientemente de su clasificacin, los intereses y comisiones que no

haya sido efectivamente percibidos debern ser contabilizados como ingresos

o rendimientos en suspenso de acuerdo a las normas contables vigentes.
ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS
Los bienes que se adjudique una empresa en pago de deudas, se registrarn al
valor de adjudicacin judicial o extrajudicial, valor de mercado o valor insoluto
de la deuda, el que sea menor, reconocindose los intereses y comisiones de la
colocacin que se cancela o amortiza slo en el momento de la venta del bien,
siempre que sta sea a travs del pago dinerario.
LA CENTRAL DE RIESGOS
Qu es la Central de Riesgo?
Es un sistema integrado de registro de riesgos financieros, crediticios,
comerciales y de seguros, conteniendo informacin consolidada y clasificada
sobre los deudores de las empresas.
Qu se registra en la Central de riesgo?
Entre

otras

situaciones

se

registran

los riesgos

por

endeudamientos

financieros y crediticios en el pas y en el exterior, los riesgos comerciales en el

pas, los riesgos vinculados con el seguro de crdito y otros riesgos de seguro,

dentro de los lmites que determine la Superintendencia de Banca, Seguros y

AFPs.
Qu obligaciones tienen las empresas financieras y de Seguros?
Las empresas de los sistemas financieros y de seguros deben suministrar
peridicamente y oportunamente, la informacin que se requiere para
mantener actualizado el registro de la Central de Riesgo. A su vez toda
empresa del sistema financiero antes de otorgar un crdito deber requerir a la

persona natural o jurdica que lo solicite, la informacin necesaria establecida

por la Superintendencia para el otorgamiento de un crdito, en caso contrario
no se otorgar el mismo.
Cmo evaluar a un deudor que solicita un crdito?
La evaluacin est determinada por la capacidad de pago del deudor
caracterizada fundamentalmente por el flujo de sus fondos y antecedentes
crediticios, adems que dependiendo del tipo de crdito se considerara su
entorno econmico, la capacidad de pago en funcin a los ingresos del deudor,
su patrimonio neto, garantas preferidas, importe de sus diversas obligaciones
y otros factores relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de
deuda del deudor.
Cmo se clasifica a un deudor?
La clasificacin del deudor est determinada principalmente por su capacidad
de pago, definida por el flujo de fondos y el grado de cumplimiento de sus
obligaciones. Si un deudor es responsable de varios tipos de crditos con una
misma empresa, la clasificacin se basar en la categora de mayor riesgo. En
caso que la responsabilidad del deudor en dos o ms empresas financieras
incluyen obligaciones que consideradas individualmente resulten con distintas
clasificaciones, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas deudas representen

ms del 20% en el sistema, considerndose para dicho efecto la ltima

informacin disponible en la central de riesgo.
Qu criterios son asignados en cada una de las categoras al clasificarse
a un deudor de un crdito comercial?

Para determinarse la clasificacin en ste tipo de crdito se considera

fundamentalmente el anlisis del flujo de fondos del deudor. Adicionalmente la
empresa del sistema financiero considerar si el deudor tiene crditos vencidos
y/o en cobranza judicial en la empresa y en otras empresas del sistema, as
como la posicin de la actividad econmica del deudor y la competitividad de
la misma, lo que en suma determinar las siguientes categoras:
a) Si el deudor es clasificado en categora Normal (0), esto significa que es
capaz de atender holgadamente todos sus compromisos financieros, es
decir, que presenta una situacin financiera lquida, bajo nivel de
endeudamiento patrimonial y adecuada estructura del mismo con
relacin a su capacidad de generar utilidades, cumple puntualmente
con el pago de sus obligaciones, entendindose que el cliente los
cancela sin necesidad de recurrir a nueva financiacin directa o
indirecta de la empresa.
b) Si la clasificacin est en la categora con Problemas Potenciales (1),
esto significa que el deudor puede atender la totalidad de sus
obligaciones financieras, sin embargo existen situaciones que de no ser
controladas o corregidas en su oportunidad, podran comprometer la
capacidad futura de pago del deudor. Los flujos de fondos del deudor
tienden a debilitarse y se presentan incumplimientos ocasionales y
reducidos.
c) Si es clasificado en categora Deficiente (2), esto quiere decir que el
deudor tiene problemas para atender normalmente la totalidad de sus
compromisos financieros, que de no ser corregidos pueden resultar en
una prdida para la empresa del sistema financiero. En este caso el
deudor presenta una situacin financiera dbil y un nivel de flujo de
fondos que no le permite atender el pago de la totalidad del capital y de
los intereses de las deudas, pudiendo cubrir slo estos ltimos y
adems incumplimientos mayores a 60 das y que no exceden de 120
d)

das.
La categora Dudoso (3), significa que es altamente improbable que el
deudor pueda atender a la totalidad de sus compromisos financieros. El
deudor no puede pagar ni capital ni intereses, presentando una
situacin financiera crtica y muy alto nivel de endeudamiento, con

incumplimientos mayores a 120 das y que no exceden de 365 das.

e) Si la clasificacin es considerada en categora Prdida (4), esto quiere
decir que las deudas se consideran incobrables pese a que pueda existir
un valor de recuperacin bajo en el futuro.
CASO PRCTICO

Originalmente una Financiera otorg un prstamo a una microempresa por S/.

21.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito
vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por
riesgo crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 50%.
Solucin
Solucin:

1406

---------------------------------------------1--------CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.02

Crditos a microempresas

1406.02.0

prestamos

1
1405

CRDITOS VENCIDOS

1405.02

Crditos a microempresas

1405.02.0

prestamos

1
X/X

por el traslado del crdito vencido a

21,000.0
0

21,000.0
0

cobranza judicial
---------------------------------------------2---4302

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD

10,500.0
0

4302.02

DE CRDITOS
Provisin para crditos a microempresas

4302.02.0

Provisin especfica

1
1409

PROVISIONES PARA CRDITOS

10,500.0
0

1409.02

Provisin para crditos a microempresas

1409.02.0

Provisin especfica

1
X/X

Por la creacin de la provisin por

cobranza dudosa del 50%