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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios
CURSO DE ESPECIALIZAO EM
DIREITO TRIBUTRIO
Mdulo Controle da Incidncia Tributria
PRESIDENTE
Paulo de Barros Carvalho
COORDENADORA
Priscila de Souza
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Seminrio I
REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA,
OBRIGAO TRIBUTRIA E
SUJEIO PASSIVA
Questes
1. Que norma jurdica? E regra-matriz de incidncia tributria
(RMIT)? Qual a funo do consequente normativo?
2. Distinguir: obrigao tributria e deveres instrumentais. Multa pelo
no pagamento caracteriza-se como obrigao tributria? Justifique
analisando criticamente o art. 113 do CTN.
3. Que sujeio passiva? Definir os conceitos de: (i) sujeito passivo;
(ii) contribuinte; (iii) responsvel tributrio; e (iv) substituto tributrio
distinguindo: substituio tributria para trs; substituio
(convencional); agente de reteno e substituio para frente. O
responsvel (art. 121, II, do CTN) : (i) sujeito passivo da relao
jurdica tributria; (ii) de relao de dever instrumental; ou (iii) de
relao jurdica sancionatria?
4. A empresa A adquiriu estabelecimento industrial da empresa B e
continuou sua atividade. Aproximadamente um ano depois da
aquisio, a empresa A demandada pelo Fisco em relao a
fatos geradores realizados pela empresa B. No contrato de
compra e venda no h disciplina a respeito das dvidas tributrias
anteriores aquisio. Pergunta-se:
a) Pode o Fisco, aps a indigitada operao de compra e venda,
exigir os tributos, cujos fatos geradores foram realizados por B
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao,
manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades
institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.
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Art. 4 A alquota de 0,1%.
Art. 5 O contribuinte o proprietrio do imvel.
Art. 6 D-se a incidncia todo dia 1 de cada ano.
Art. 7 A importncia devida a ttulo de tributo deve
ser recolhida at o dcimo dia do segundo ms
subsequente.
1 No caso de locao, o locatrio responsvel pelo
recolhimento do tributo.
2 No caso de compra e venda realizada antes do prazo
para o pagamento e aps o 1 dia do ano, o responsvel
pelo pagamento do tributo o adquirente do imvel.
3 O no recolhimento no prazo estipulado implica
multa de 20% do valor do tributo devido.
Art. 8 Fica o contribuinte obrigado a entregar para a
Secretaria de Planejamento Urbano declarao do valor
imobilirio at o dia 10 de novembro de cada ano.
Pargrafo nico. A ausncia da entrega no prazo a que
se refere o caput deste artigo implicar multa de 100
UFIRS.
Pergunta-se:
a) Construir as normas jurdicas veiculadas nessa lei, identificando
os critrios do consequente da RMIT.
b) Quais as funes da base de clculo? A base de clculo eleita
compatvel com a hiptese tributria? Se incompatveis, qual deve
prevalecer para efeito de se determinar a espcie tributria: o
enunciado da hiptese tributria ou o enunciado da base de
clculo? Ambos? Nenhum dos dois?
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Seminrio II
CONTROLE PROCESSUAL DA INCIDNCIA:
DECLARAO DE
INCONSTITUCIONALIDADE
Questes
1. Quais so os instrumentos de controle de constitucionalidade?
Explicar as diferentes tcnicas de interpretao adotadas pelo STF
no controle de constitucionalidade. Explicar a modulao de efeitos
prescrita no artigo 27 da Lei n. 9.868/99.
2. Os conceitos de controle concreto e abstrato de constitucionalidade
podem ser equiparados aos conceitos de controle difuso e
concentrado, respectivamente? Que espcie de controle de
constitucionalidade o STF exerce ao analisar pretenso deduzida
em ao de reclamao (art. 102, I, l, da CF)? Concreto ou
abstrato, difuso ou concentrado?
3. Que significa afirmar que as sentenas produzidas em sede de
ADIN e ADECON possuem efeito dplice? As decises proferidas
em sede de ADIN e ADECON sempre vinculam os demais rgos
do Poder Executivo e Judicirio? E os rgos do Poder Legislativo?
O efeito vinculante da smula referida no art. 103-A, da CF/88,
introduzido pela EC n. 45/04, o mesmo da ADIN? Justifique sua
resposta.
4. O Supremo Tribunal Federal tem a prerrogativa de rever seus
posicionamentos ou tambm est inexoravelmente vinculado s
decises por ele produzidas em controle abstrato de
constitucionalidade? Se determinada lei tributria, num dado
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Seminrio III
SISTEMA, COMPETNCIA E PRINCPIOS
Questes
1. Que sistema? H diferena entre sistema e ordenamento jurdico?
Pode-se dizer que o direito positivo se caracteriza como um
sistema?
2. Que se entende por sistema constitucional tributrio? Qual sua
funo no direito tributrio?
3. Que princpio? H diferena entre regras e princpios? No caso de
conflito qual deve prevalecer? E no caso de conflito entre princpios,
qual critrio deve informar a soluo? (Vide anexo I).
4. Identificar, nas situaes a seguir, se algum princpio foi
desrespeitado e, em caso afirmativo, indicar qual:
a) instituio e regulamentao de dever instrumental por meio de
instruo normativa (vide anexo II);
b) estipulao de graus de risco da atividade laborativa (para o SAT)
por meio de decreto (vide anexo III);
c) multas sancionatrias na percentagem de 75% (vide anexos IV e
V);
d) imposto de importao com alquota de 150%;
e) lei municipal ou distrital que institui responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa;
f) elaborao pelo CONFAZ de lista de produtos semielaborados
sujeitos incidncia do ICMS (vide anexo VI).
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Decreto
Municipal
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abatimento realizado pela concessionria.
Art.
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A
importncia
devida
a
ttulo
dessa
contribuio deve ser paga at o ltimo dia do ms
subsequente e recolhida pela concessionria de energia
eltrica juntamente com a fatura mensal de consumo,
ficando a concessionria responsvel pelo abatimento do
montante recolhido da fatura municipal.
Pargrafo nico. O no-pagamento da contribuio, ou o
no repasse, implica multa de 150 UFIRs.
Art. 6 Esta lei entra em vigor na data de sua
publicao, devendo produzir todos os seus efeitos a
partir do dia 01/11/03.
Pergunta-se:
a) O sistema constitucional tributrio brasileiro admite alteraes na
faixa de competncia tributria das pessoas polticas? H alguma
vedao ampliao da competncia tributria municipal por meio
de emenda constitucional? Em caso afirmativo, qual(is)?
b) Os Municpios podem, na criao de tal contribuio, com
fundamento no art. 149-A da CF, utilizar uma das materialidades
que lhes foram atribudas constitucionalmente para a instituio de
impostos? E das materialidades atribudas aos Estados, Distrito
Federal e Unio por ocasio da repartio constitucional das
competncias para instituio de impostos? H vedao
constitucional quanto materialidade eleita: consumir energia?
Justifique (vide anexo VII).
c) Quais princpios tributrios no foram observados pela Prefeitura
de Itumamb ao instituir esse tributo?
d) A alterao do prazo de pagamento deve respeitar o princpio da
anterioridade? (Vide anexo VIII).
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Seminrio IV
IMUNIDADE E NORMAS GERAIS DE DIREITO
TRIBUTRIO
Questes
1. Que imunidade tributria? Diferenar imunidade, iseno, noincidncia e incidncia tributria. O conceito de imunidade tributria
pode ser aplicvel s taxas e s contribuies de melhoria?
2. As imunidades so clusulas ptreas na Constituio Federal? Uma
Emenda Constitucional pode revogar alguma das imunidades
dispostas na Carta Magna? As normas constitucionais que veiculam
imunidades so autoaplicveis ou dependem de regulamentao
infraconstitucional?
3. Na sua opinio, so imunes: (a) quanto ao ISS: os servios de
guarda e estacionamento de veculos automotores prestados por
entidades religiosas (vide anexos I e II); (b) quanto ao IPTU: o
imvel destinado locao, pertencente mesma entidade (vide
anexo III); e os cemitrios particulares (vide anexo IV); (c) quanto ao
ITR: as reas de reserva indgena (vide STF, Petio n. 3388, DJ
04/02/2014); (d) os servios prestados por empresas pblicas, p.
ex.: Correios, Infraero e Casa da Moeda (vide anexos V, VI e VII) e
(e) as sociedades de economia mista prestadoras de servio pblico
(vide anexo VIII). Justifique sua resposta.
4. Como deve ser interpretado o disposto no art. 150, VI, d da CF:
livro, jornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso.
Pode-se dizer que livros e peridicos eletrnicos, bem como o
material utilizado para sua produo so imunes com fundamento
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Seminrio V
TRIBUTAO INTERNACIONAL
Questes
1. Construa a RMIT dos Impostos de Importao e de Exportao.
Qual o conceito de produto para fins de incidncia destes tributos?
2. A lei que impe limites e condies faculdade de Poder
Executivo alterar as alquotas do Imposto de Importao e do
Imposto de Exportao (art. 153, 1, da CF/88) dever ser lei
complementar ou lei ordinria? A exceo prevista no 1 do art.
150 da CF/88 dirige-se tambm esta lei ou restringe-se aos atos
do Poder Executivo acobertados pelos seus limites e condies?
(Vide anexo I).
3. Pode a Unio, ao exercer sua competncia tributria com relao
ao imposto sobre exportaes, atribuir alquotas diferenciadas em
razo do pas de destino do bem? Justificar.
4. A empresa X firmou contrato de fornecimento, formalizando a
aquisio de bem do exterior, datado de 10/05/2010. Os produtos
transpuseram a fronteira brasileira, por via martima em 15/06/2010,
chegaram ao porto de Santos em 18/06/2010, em 25/06/2010 a
empresa registrou a operao junto ao SISCOMEX e os produtos
foram desembaraados em 02/07/2010. No momento da realizao
do contrato a alquota do referido imposto era de 10%. No entanto,
em 01/06/2010 o Governo Federal publicou decreto que aumentou
a alquota aplicvel importao do referido bem para 20%, em
16/06/2010 houve outro aumento de alquota para 30%, em
22/06/2010 para 35% e em 01/07/2010 para 38%. Pergunta-se: qual
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Seminrio VI
IPTU, ITR E IPVA
Questes
1. Construa as regras-matrizes de incidncia do IPTU, ITR e IPVA.
2. Diferenar os conceitos de propriedade, domnio til e posse do art.
1 da Lei n. 9.393/96, correlacionando-os com o de propriedade do
art. 153, VI da CF. H competncia da Unio para instituir como
critrio material do ITR o domnio til e a posse?
3. A quem compete definir as zonas urbana e rural? Qual o veculo
legislativo adequado para tanto? Os imveis industriais, comerciais
e prestadores de servios situados fora dos ncleos urbanos
municipais esto sujeitos incidncia do IPTU? (Vide anexo I). E os
de explorao vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial, quando
situados dentro dos ncleos urbanos municipais? (Vide anexos II, III
e IV).
4. A modificao da planta genrica, que determina a base de clculo
do IPTU, deve ser veiculada por lei, ou pode ser por meio de
decreto? H necessidade de publicao no dirio oficial? (Vide
anexo V).
5. Quanto ao ITR pergunta-se:
a) O art. 11 da Lei n. 9.393/96 fixou as alquotas do ITR em
percentuais que variam de 0,03% a 20%, conforme a rea total do
imvel e o grau de utilizao. No seu entender, referida
progressividade atende ao disposto no art. 153, 4, da
Constituio Federal? Justificar.
b) A que tipo de lanamento est sujeito o ITR? A excluso de rea
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Seminrio VII
CONTRIBUIES
Questes
1. Definir o conceito de contribuio. Quais as espcies de
contribuio existentes na CF/88? Que critrio jurdico informa esta
classificao normativa?
2. Sobre a hiptese de incidncia das contribuies, pergunta-se:
a) A Unio pode, na criao de contribuio com fundamento no art.
149 da CF, utilizar uma das materialidades que lhe foram atribudas
constitucionalmente para a instituio de impostos?
b) A hiptese de incidncia destas contribuies pode abranger
fatos que, por ocasio da repartio constitucional de competncias
para a instituio de impostos, foram atribudos como
materialidades prprias dos Estados, Distrito Federal e Municpios?
3. A destinao do produto da arrecadao tributria relevante para
a classificao jurdica dos tributos e consequente definio das
contribuies? E a efetiva destinao da receita arrecadada a ttulo
de contribuio relevante para se caracterizar a legitimidade da
cobrana? Se os valores arrecadados a ttulo de contribuio no
forem aplicados na destinao prescrita na lei, pode o contribuinte
requerer restituio do tributo pago? Sob qual fundamento?
Justificar.
4. Por fora do que prescreve o art. 195, I, a, da Constituio da
Repblica, a legislao exige que o empregador recolha
contribuio sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que
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