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1. Relevamiento de informacin.

Cuentas por cobrar: Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la
empresa desarrolla, originadas de las ventas a crdito si es una empresa comercial-industrial o de
las prestaciones de servicios a crdito en las empresas de servicio. Dichas cuentas estn amparadas
facturas, son de naturaleza real y como tal pertenecen al Balance General, estn clasificadas en el
Activo y dependiendo de su fecha de vencimiento se ubicaran en:
Activo Circulante: Como exigible a Corto Plazo si el vencimiento es menor o igual a un ao.
Otros Activos: Si el vencimiento es mayor a un ao.
Clasificacin de la Cuentas por Cobrar:
Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a
crdito.
Compaas afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza una empresa con otras entidades
con las cuales mantienen algn tipo de vnculo como por ejemplo participacin accionara,
Funcionarios y empleados: Estn conformadas por ventas, prstamos realizados o anticipos
otorgados a los empleados por gastos a cuenta de la empresa que no han sido reportados o
relacionados.
Otras: aqu se clasifica cualquier otro concepto diferente a los anteriormente explicados, como por
ejemplo:
Reclamaciones por cobrar: corresponden a reclamaciones pendientes de cobro a las compaas de
seguros por siniestros.
Anticipos a proveedores: son las cantidades entregadas a los proveedores para asegurarnos la
entrega de pedidos.
Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar:
Ventas cobrables con factura Devolucin de una mercanca Baja o castigo de una cuenta por cobrar
considerada como incobrable Recuperacin de una cuenta que previamente fue considerada como
incobrable
Cuentas Malas o Incobrables:
Son aquellas cuentas muy vencidas al final del ejercicio econmico que no han sido canceladas por
incumplimiento de sus clientes, ests cuentas se registran como gasto del perodo en una cuenta
denominada Prdidas por Cuentas Incobrables.
Provisin para Cuentas Incobrables: Es una cuenta de valoracin donde se registran las posibles
prdidas estimadas de las Cuentas por Cobrar provenientes de las ventas de mercanca efectuadas
a crdito.
Esta cuenta se presenta disminuyendo a las Cuentas por Cobrar en la seccin del

Activo Circulante del Balance General.


Valuacin o valoracin de las Cuentas por Cobrar: Consiste en darle su valor exacto restndole su
cuenta de valoracin Provisin para Cuentas Dudosas.
La cuenta Prdida por Cuentas Incobrables, ir ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en
los Gastos de Operaciones dentro de los GASTOS DE ADMINISTRACION segn criterio de la
empresa, si la cobranza est a cargo de ese departamento
Mtodos para la estimacin de la Provisin para cuentas Incobrables:
Esta provisin suele calcularse de acuerdo a las siguientes bases:
1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas
2. Porcentaje sobre las Ventas Netas
3. Porcentaje sobre las Ventas a Crdito
4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales
5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigedad de Saldos
Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar:
Ventas cobrables con factura
Devolucin de una mercanca
Baja o castigo de una cuenta por cobrar considerada como incobrable
Recuperacin de una cuenta que previamente fue considerada como incobrable
ADMINISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR
El segundo componente del ciclo de conversin del efectivo es el periodo promedio de cobro. Este
periodo es la duracin promedio de tiempo que transcurre desde una venta a crdito hasta que el
pago se convierte en fondos tiles para la empresa. El periodo promedio de cobro tiene dos partes.
La primera parte es el tiempo que transcurre desde la venta hasta que el cliente enva el pago por
correo. La segunda parte es el tiempo que transcurre desde que se enva el pago por correo hasta
que la empresa recibe los fondos cobrados en su cuenta bancaria. La primera parte del periodo
promedio de cobro consiste en administrar el crdito disponible para los clientes de la empresa y la
segunda parte implica cobrar y procesar los pagos. Esta seccin del captulo analiza la administracin
del crdito de las cuentas por cobrar de la empresa.
El objetivo de administrar las cuentas por cobrar es cobrarlas tan rpido como sea posible sin perder
ventas debido a tcnicas de cobranza muy agresivas. El logro de esta meta comprende tres temas:
1) seleccin y estndares de crdito,
2) condiciones de crdito, y
3) supervisin de crdito

2. Legajo Permanente.
2.1. Estructura Orgnica.
La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. Tiene una estructura orgnica conformada por las principales
reas.
Directores:
Presidente del Directorio:
Juan Carlos Requena
Directores:
Diego Valds (Titular)
Ren Snchez (Suplente)
Carlos Hugo Molina (Titular)
Gonzalo Belaunde (Suplente)
Gonzalo Mendieta (Titular)
Antonio Mendieta (Suplente)
Horst Grebe (Titular)
Germn Cernadas (Suplente)
Manuel Miln (Titular)
Rogelio Gonzles (Suplente)
Martha Rodrguez (Titular)
Jaime Fernndez (Suplente)
Principales Ejecutivos:
Armando Gumucio
Gerente General
Ren Snchez
Gerente Nacional de Planificacin y Gestin Logstica
Remy Borda
Gerente Nacional de Ventas y Marketing

Gonzalo Belaunde
Gerente Nacional de Finanzas

Germn Cernadas
Gerente Nacional de Proyectos

lvaro Navarro
Gerente Nacional de Operaciones

Eduardo Otlora
Gerente Nacional de Tecnologa y Procesos

Daniel Gross
Subgerente Nacional de RRHH y Administracin

Estructura Accionaria:
Compaa Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)

51,35 %

GCC Latinoamericana S.A. de C.V.

47,02 %

Otros

1,63 %

2.2. Misin.
Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados
al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opcin.

2.3. Visin.
Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organizacin
rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeo y somos una empresa socialmente
responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.

2.4. Valores.
Integridad
Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Respetamos las leyes, las
cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputacin de la empresa se ha ganado en base a una
conducta tica profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea seal de
confianza.
Conciencia Social
Consideramos prioritario mantener el mximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la salud
y la integridad del personal y del entorno.
Hacemos un uso racional de los recursos, preservando y mejorando el medio ambiente en forma
compatible con los intereses actuales de la sociedad y de generaciones futuras.
Respeto
Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los dems y el propio.
El xito del trabajo en equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes as
como en la consideracin ante los dems.
Compromiso
Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente
se lograr esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas,
como desafos personales.

2.5. Objetivos.
Garantizar a nuestros Accionistas una constante generacin de valor y una rentabilidad
satisfactoria y sostenible.
Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta
comunicacin, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeo.
Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores

2.6. Manual de Organizacin.


MANUAL DE ORGANIZACIN

ASPECTOS CULTURALES Y ORGANIZACIONALES


La empresa SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. Es una empresa con valores y objetivos los
cuales son compartidos y difundidos constantemente con todo el personal y con la comunidad:
MISIN:

Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con Productos y


servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, Siendo para ellos la mejor
opcin.
VISIN:

Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una
organizacin rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeo y somos
una empresa socialmente responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.

OBJETIVOS:

Garantizar a nuestros Accionistas una constante generacin de valor y una rentabilidad


satisfactoria y sostenible.
Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta
comunicacin, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su
desempeo.
Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores.

VALORES:

INTEGRIDAD
Basamos nuestro accionar en principios de honestidad y transparencia. Resptanoslas leyes, las
cumplimos y velamos por su cumplimiento. La reputacin de la empresa se ha ganado en base a una
conducta tica profesional y personal; velamos porque el nombre de SOBOCE sea seal de
confianza.
CONCIENCIA SOCIAL
Consideramos prioritario el mantener el mximo nivel de seguridad en el trabajo, que preserve la
salud y la integridad del personal y del entorno. Hacemos un uso racional de los recursos,
preservando y mejorando el medioambiente en forma compatible con los intereses actuales de la
sociedad y degeneraciones futuras.
RESPETO
Las relaciones de trabajo se basan en el respeto por los dems y el propio. El xito del trabajo en
equipo se fundamenta en la confianza y sinceridad de sus componentes as como en la consideracin
ante los dems.
COMPROMISO
Estamos comprometidos con la excelencia, como responsabilidad propia y de empresa. Solamente
se lograr esto asumiendo con seriedad y formalidad el cumplimiento de cada una de las tareas,
como desafos personales.
ORGANIGRAMA:
Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la educacin de todos
y cada uno de los sectores participantes de la industria en un esquema jerrquico vertical con la
delimitacin de niveles y sus respectivas relaciones que permitan una mejor apreciacin de las
responsabilidades y funciones, el cual ser mejor comprendido con el manual de funciones ms
adelante.
En lo referente a la delimitacin de autoridad y la dinmica que esto representa se podr apreciar
mejor esta complementacin entre quienes participan en una determinada actividad.

2.7. Manual De Funciones.


MANUAL DE FUNCIONES SOBOCE S.A.
CARGO: GERENTE GENERAL

Depende de: Ninguna


Supervisa a: Asesor Nacional Legal, Control de Gestin y Gerentes Nacionales de reas.

DEFINICION

El trabajo del gerente general es asegurar la rentabilidad de la empresa vendiendo, controlando los
gastos y manteniendo la satisfaccin de los clientes. Las funciones del gerente general influyen
planear, motivar y coordinar a los administradores de la empresa a travs del liderazgo y bases
slidas de administracin de la empresa.
Como todos los puestos dentro la empresa se espera que el gerente general tenga estndares ticos
muy altos.
FUNCIONES BASICAS:

Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades


administrativas y tcnicas de empresa a objeto de las mismas se realicen de acuerdo a
las funciones especficas.

FUNCIONES ESPECFICAS:

Contratar todas las posiciones gerenciales, realizar evaluaciones peridicas a cerca


del cumplimiento y desarrollar metas a corto y largo plazo para cada departamento
(administrativos, ventas, etc...)

Comunicarse con los distintos gerentes de oficina para revisar los pronsticos por
departamento y asegurar la coherencia con la proyeccin anual.

Establecer normas para el personal. instruirlas, evaluarlas en funcin a dichas


normas.

Preparar polticas de control contable y administrativo.

Solicitar informes mensuales de ventas, adquisiciones, etc.


Planificar, organizar, dirigir y controlar el desarrollo de las operaciones de la
empresa para el logro de los objetivos propuestos.

Coordinar con el auditor interno las actividades referidas a la contabilidad de la


empresa.

Organizar y coordinar las actividades con el administrador.


Dirigir la planificacin de las polticas establecidas en la empresa en cuanto al
manejo de los recursos.

Elaborar con el administrador polticas de ventas con el objetivo de garantizar la


distribucin oportuna de la mercadera.

Realizar en forma conjunta con el administrador el presupuesto general de la


empresa.

Definir en coordinacin con el administrador, con los jefes de ventas, las polticas
empresariales, determinando objetivos de corto y largo plazo.

Supervisar la ejecucin de las polticas, normas y procedimientos vigentes en la


empresa.

Definir planes y polticas referentes a niveles salariales, vacaciones anuales,


contratacin de personal, etc.

Establecer polticas sobre control y manejo de fondos y recursos de la empresa,


asignando responsabilidades a los encargados sobre la correcta administracin de los
recursos.

Supervisar y tomar decisiones respecto a la informacin contable obtenida en cada


periodo.

Analizar e interpretar los Estados Financieros de la empresa.


Revisar y aprobar los informes de ventas realizadas al contado y al crdito.
Vigilar el cumplimiento de las obligaciones con todos los proveedores e instituciones
a las que est afiliada la empresa.

Representar legalmente a la empresa de la cual es responsable de la correcta


administracin.

Suscribir contratos, convenios con los proveedores del exterior y dems


instituciones, empresas pblicas o privadas.

REQUISITOS PARA EL CARGO:


Ttulo Profesional

Licenciado en Administracin de Empresas o Licenciado en Contadura Pblica con


slidos conocimientos en comercio exterior.
Experiencia

Mnimo tres aos en el desempeo de funciones similares.


Aptitudes Personales:

Capacidad de relacionamiento.
Capacidad de anlisis econmico y financiero.
Habilidad de direccin y mando.
Aptitud en el manejo de recursos humanos.

CARGO: AUDITOR INTERNO

Depende de: Directorio


Supervisa a: Ninguna

FUNCIONES BASICAS:

Examinar y evaluar el sistema de control interno de la organizacin y la calidad de


ejecucin de las labores asignadas.

Evaluar y revisar los Estados Financieros de acuerdo a las establecidas en la norma


de contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Asesorar al Gerente General en las decisiones tomadas,


procedimientos contables.

respecto a los

FUNCIONES ESPECFICAS:

Revisar peridicamente los Estados Financieros elaborados por el Contador General


de acuerdo a las normas bsicas de contabilidad.

Verificar las transacciones realizadas por la empresa con exactitud y fidelidad de


acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Elaborar y presentar detalles e informes sobre la ejecucin presupuestaria.

Confeccionar y actualizar el manual de funciones a objeto de adecuarlo a las


necesidades cambiantes de la misma.

Controlar, revisar y aprobar los comprobantes contables tanto de ingresos como


egresos.

Rectificar y aprobar los formularios que contengan informacin tributaria.

Revisar las liquidaciones para el pago de las obligaciones tributarias.

Control de los libros de bancos para su conciliacin mensual detectando diferencias


para su posterior correccin y aclaracin.

Revisar el movimiento de caja chica en forma peridica.

Informar en forma permanente al administrador respecto a movimientos contables,


disposiciones tributarias y reglamentos legales para el sector.

Realizar arqueos de caja.

Realizar las conciliaciones de las cuentas axiales como la del banco.

Cumplir con las obligaciones fiscales ante instituciones reguladoras sealadas por

ley.

CARGO: AUDITOR INTERNO

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Auditor Financiero o Contador Pblico con ttulo en provisin nacional.

Experiencia

Tres aos como mnimo en cargos similares.

Aptitudes Personales:

Orden y creatividad

Aptitud especial para manejar los registros de la empresa.

Experiencia en procedimientos contables y tributacin aduanera.

Manejo de paquetes contables.

Independencia, integridad y objetividad.

Competencia y normas tcnicas.

prcticas.

CARGO: GERENTE NACIONAL DE REA

Depende de: Gerente General


Supervisa a: Contador General, Secretaria y Jefes de rea

FUNCIONES BASICAS:

Elaborar planes y programas dirigidos al mejoramiento eficiente de la


administracin de los Recursos Humanos.

Controlar la situacin econmica y financiera de la empresa garantizando la


utilizacin ptima del patrimonio de la misma.

Relacionarse con las instituciones a las cuales aporta la empresa.

FUNCIONES ESPECFICAS:

Supervisar el cumplimiento de normas, procedimientos contables y polticas


administrativas de la empresa.

Elaborar conjuntamente con el Gerente General el presupuesto general de la


empresa, el movimiento de flujo y uso de fondos controlando su ejecucin.

Facilitar al Gerente General, la informacin contable necesaria.

Proteger a la empresa de situaciones riesgosas que puedan poner en peligro el


patrimonio de la misma.

Analizar la informacin contable y avaluar


importacin.

los resultados econmicos de la

Evaluar, cumplir y hacer cumplir las obligaciones de y con la empresa.

Evaluar el comportamiento del personal a su cargo, recomendar ascensos,


incrementos salariales como sanciones disciplinarias.

Controlar y aprobar planillas de sueldos y salarios.

Supervisar y controlar mtodos utilizados para la contratacin del personal.

Firmar comprobantes de ingresos y egresos.

Efectuar controles peridicos sobre las cuentas por cobrar y obligaciones por pagar,
sugiriendo las medidas ms aconsejables y convenientes para el cobro y pago de las mismas.

Autorizar y aprobar la emisin de formularios contables y registros necesarios.

Tener conocimiento de todas las disposiciones impositivas relacionadas con la


empresa.

CARGO: GERENTE NACIONAL DE REA

Controlar y fiscalizar la correcta aplicacin de los aspectos relacionados con la


ejecucin del proceso de compras de materiales y suministros.

Proponer polticas de mejoramiento y control interno de los procedimientos


contables que permitan contar con informacin exacta y oportuna.

Planificar y coordinar el trabajo del personal a su cargo.

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Licenciado en Contadura Pblica o Administrador de Empresas

Experiencia

Tres aos como mnimo en cargos similares.

Aptitudes Personales:

Capacidad de anlisis econmico y financiero

Responsabilidad en el manejo y control de recursos humanos y econmicofinancieros.

Disponibilidad de tiempo.

CARGO: SECRETARIA

Depende de: Administrador General


Supervisa a: Ninguna

FUNCIONES:

Prestar apoyo efectivo a las labores del Gerente General brindndole toda la
informacin que es requerida y la cooperacin tcnica necesaria.

Despachar en forma oportuna y eficiente la correspondiente emitida por la


empresa.

Recibir, clasificar, registrar y distribuir la correspondencia y todo tipo de


documentacin que ingresa a la empresa.

Atender las llamadas telefnicas y suministrar informacin variada de secretaria.

Mantener actualizada el directorio el directorio de los clientes de la empresa.

Implementar sistemas de archivo eficiente y seguro.

Llevar un registro cronolgico y ordenado de los circulares emitidas por el Gerente


Genera
movimiento de caja chica.

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Secretaria Ejecutiva con conocimientos de paquetes computacionales.

Experiencia

Dos aos desempeados funciones similares.

Aptitudes Personales:

Conocimientos slidos de relaciones pblicas.

Honestidad y responsabilidad.

Dinamismo e iniciativa propia.

Conocimiento del idioma ingles (imprescindible).

CARGO: CONTADOR GENERAL

Depende de: Gerentes Nacionales de rea


Supervisa a: Auxiliar Contable

FUNCIONES BASICAS:

Elaborar Estados Financieros de acuerdo a las normas de contabilidad establecidas.

Implementar y controlar el movimiento contable de la empresa de acuerdo a


normas, procedimientos y tcnicas generalmente aceptados.

Mantener actualizados los registros contables y proporcionar peridicamente al


gerente general los estados financieros y otros documentos sobre las operaciones,
transacciones econmicas efectuadas.
FUNCIONES ESPECFICAS:

Realizar los trmites pertinentes con las entidades relacionadas con las empresas
como ser: compaa de seguros, honorable alcalda municipal y otras entidades.

Llevar la contabilidad adecuada de todas y cada una de las transacciones realizadas


por la empresa, con exactitud y fidelidad de acuerdo a Principios de contabilidad
generalmente Aceptados.

Elaborar los estados financieros de acuerdo a los requerimientos de la empresa.

Confeccionar y actualizar el plan y manual de cuentas a objeto de adecuarlo a las


necesidades cambiantes de la empresa.

Analizar los documentos contables y financieros de la empresa.

Informar de acuerdo al requerimiento del gerente general en lo concerniente a


aspectos financieros y contables.

Instruir la liquidacin de compromisos incurridos por la empresa, imputando


contablemente el gasto con el respaldo legal respetivo.

Controlar y aprobar la imputacin contable de los comprobantes elaborados.

Supervisar correcta apropiacin, control y manejo de los activos fijos de la empresa.

Supervisar las labores efectuadas por los auxiliares contables en lo respecta al


correcto registro contable de sucursal.

Responsabilidad sobre la contabilidad de la empresa mediante el sistema


computarizado.

Fiscalizar las cobranzas de las de los clientes de crditos otorgados, juntamente de


jefe de ventas.

Realizar las liquidaciones para el pago de las obligaciones tributarias.

Cumplir y hacer cumplir las normas de contabilidad generalmente aceptados.

Salvaguardar los activos de la empresa ante posibles riesgos.

Elaborar planillas de sueldos de todos los trabajadores de cada sucursal.

CARGO: CONTADOR GENERAL

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo profesional:

Licenciado en contador pblico o contador general.

Experiencia:

Minino dos aos en el rubro

Aptitudes Personales:

Orden Creatividad

co

CARGO: AUXILIAR CONTABLE

Depende de: Contador General


Supervisa a: Ninguno

FUNCIONES BASICAS:

Coadyuvar en el proceso contable realizando los correspondientes registros en los


libros establecidos para tal efecto.

FUNCIONES ESPECFICAS:

Coordinar todas las acciones a realizar con el inmediato superior.

Dar cumplimiento a las rdenes superiores y a las polticas y objetivos contables,


mediante su aplicacin.

Registrar las operaciones del da en el sistema, respaldado con la documentacin


respectiva.

Centralizar la informacin contable mediante sistemas de Internet.

Registrar las ventas y compras del da en el sistema del libro de compras y ventas
proporcionados por el Servicio de Impuestos Nacionales.

Inventariar los activos fijos de la empresa en forma peridica.

Coadyuvar en la elaboracin de las planillas de sueldos y salarios de todos los


trabajadores.

Operar la computadora (trascripcin de planillas, listas y recibos de crditos,

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Poseer ttulo en Auxiliar de Contabilidad

Experiencia

Mnimo dos aos en cargos similares

Aptitudes Personales:

Conocimiento amplio sobre manejo contable.

Conocimiento en el manejo de paquetes contables.

CARGO: MENSAJERO

Depende de: Jefe de Ventas


Supervisa a: Ninguno

FUNCIONES BASICAS:

Responsabilizarse por la entrega y recepcin oportuna de la documentacin de la


empresa.

Apoyar en las labores administrativas y de comercializacin en coordinacin con los


diferentes cargos, en las tareas que le sean asignados.

Cooperar en las labores de archivo y resguardo de documentacin.

otras tareas que le sean asignadas dentro de la empresa.

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Ser Bachiller en Humanidades

Experiencia

Mnimo dos aos en cargos similares.

Aptitudes Personales:

Cortesa y buenos modales.

CARGO: PORTERO

Depende de: Jefes de rea


Supervisa a: Ninguno

FUNCIONES ESPECFICAS:

Mantener las oficinas de la empresa permanentemente limpias y ordenadas.

Controlar la existencia de los suministros de limpieza necesarios para mantener


limpia y aseada la empresa.

Velar la seguridad de la empresa. (Las Siete Rosas SRL)

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional

Bachiller en Humanidades y Libreta de Servicio Militar obligatorio.

Experiencia

Mnimo un ao en el rubro.

Aptitudes Personales:

Buena presencia

Capacidad de orden

Imaginacin, d
relacionamiento.

CARGO: ALMACENERO

Depende de: Jefe de Comercializacin


Supervisa a: Ningn Funcionario

FUNCIONES ESPECFICAS:

Establecer los principios que deben regir el ingreso de mercaderas va


importaciones y las salidas por la venta o exhibicin en las salas de venta de la empresa.

Controlar las existencias en almacenes.

Esta encargado de velar por la seguridad y resguardo de las mercaderas existentes


en almacenes.

Es responsable de controlar mediante Kardex y verificar ocularmente de todo


ingreso y salida de mercaderas de almacenes.

Verificar que los ingresos como las salidas de mercadera estn correctamente
autorizados y documentados.

Es responsable directo de cualquier falta existente en almacenes.

Control de fondos y envos.

distribucin y relaciones con distribuidores.

REQUISITOS PARA EL CARGO:

Ttulo Profesional
Ser Bachiller en Humanidades y Libreta de Servicio Militar obligatorio.

Experiencia
Mnimo un ao en el rubro.

Aptitudes Personales:

Buena presencia

Capacidad de orden

Imaginacin, dinmico y facilidad d


relacionarse.

CARGO: ASESOR LEGAL

FUNCIONES

Coordinar con las distintas gerencias las acciones a tomar relacionadas con materias
que poseen legislacin especial.

Asesorar sobre las soluciones legales a los problemas y dems asuntos que se
presenten en la gestin diaria, en materia financiera, fiscal, administrativa y laboral.

Asesorar sobre los procedimientos licitatorios y de contratacin, en concordancia


con la normativa vigente y dems fuentes legales y doctrinarias.

Asesorar sobre la interpretacin de textos legales y contractuales y la elaboracin


de normativas internas.

Evaluar las consultas que no le sean formuladas en materia jurdica.

Mantener relacin con la Gerencia general y con el resto de las dependencias de la


empresa.

Emitir opiniones y dictmenes de naturaleza jurdica, requeridos por los


funcionarios de la empresa.

Representar y asumir la defensa legal de la institucin, en los casos en que para ello
haya sido debidamente autorizado e investido de los poderes especiales que requieran.

3. Legajo de Planificacin.

3.1. Identificacin de los Factores de riesgo a travs del PESTLA, 5 fuerzas de


PORTER y FODA.
3.1.1. Anlisis PESTLA
Ambiente poltico, econmico, social, tecnolgico y ambiental. (PESTA)

Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos


Poltico

Econmico

Social

Tecnolgico

Ambiental

Regulacin de la industria

Legalizacin social

Impuestos

Inflacin

Tasas de inters

Gastos del consumidor

Gastos de distribucin de productos

Crecimiento, cambio de la poblacin

Trabajo, tiempo libre, calidad de vida

Salud, educacin, bienestar

Informacin, comunicaciones

Tecnologa de la informacin SAP

Produccin

Distribucin

Conservacin del medio ambiente

Recursos naturales

Regulando las acciones del hombre

ASPECTO POLTICO
La seguridad empresarial es un aspecto muy importante, debido a que en La Paz- Bolivia se han
suscitado hechos en los ltimos aos en contra del desarrollo econmico del pas debido a marchas,
bloqueos, etc. Esto ha llevado a desconfiar de la seguridad que las empresas e industrias tienen para
poder desarrollar sus operaciones normalmente. El cambio de polticas que el actual gobierno ha
estado llevando a cabo puede llegar a afectar a los intereses de la empresa.
ASPECTO ECONMICO
La inestabilidad econmica del pas acompaada de la crisis no permite tener seguridad a largo plazo
sobre el desarrollo del negocio. La crisis en el pas agudiza la preferencia de productos de costo bajo
y no as de alta calidad a la cual pertenece la empresa.
Estabilidad del tipo de cambio en Bolivia.
En Bolivia se ha tenido una estabilidad econmica en la gestin 2010 excepto a fin de ao.
El acceso de oferente al mercado Boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento
de marcas, las economas de escala, los precios bajo y el tamao del mercado.

ASPECTOS SOCIALES
La poblacin se ha incrementado en los ltimos aos, lo que ha provocado un aumento masivo en
el consumo de comestibles, favorable para la empresa.
Debido a la diversidad de clientes y el creciente tamao del mercado es poco
probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociacin sobre la industria.
Los productos locales de azcar tienen una mejor posicin para negociar.

ASPECTOS TECNOLGICOS
Los sistemas de informacin se procesa mediante el Software SAP, integra todos sus
procesos, a lo largo de la cadena de suministros que se usa para el manejo de
inventarios, contabilidad, nmina, comunicaciones, adems proporciona ventas
detalladas e informacin de margen de utilidad.

ASPECTOS LEGALES
Al ser sta una empresa industrial y una sociedad annima con fines de lucro, se ve influenciada por
diversos factores legales, que regulan su actividad en Bolivia, como ser el Cdigo de Comercio, Ley
ambiental, Ley General del Trabajo y Cdigo de Seguridad Social, que velan por el correcto trato a
los empleados, tambin debe regirse por el Cdigo Tributario y la ley 843, esto para su correcta
contribucin en cuanto a sus obligaciones tributarias.

ASPECTOS AMBIENTALES
Al ser una empresa industrial, debe acatar todo lo que la Ley Ambiental 1333 establece, la
proteccin y conservacin del medio ambiente y los recursos naturales, regulando las acciones del
hombre con relacin a la naturaleza y promoviendo el desarrollo sostenible con la finalidad de
mejorar la calidad de vida de la poblacin.

3.1.2. Anlisis de las 5 Fuerzas de PORTER


Ambiente de la Industria de la Factores del ambiente de la industria de la organizacin
Organizacin
generadores de riesgos

Amenaza de entrada
nuevos competidores

La rivalidad
competidores

entre

de

los

Economa de escala

Identidad de las marcas

Requerimiento de capital

Acceso a distribucin

Represalia previsible

Ventaja absoluta de costo

Curva
de aprendizaje para los competidores
potenciales

Diseo de productos de bajo costo

Acceso a informacin necesaria

Polticas gubernamentales

Crecimiento de la industria

Costos fijos, valor agregado

Capacidad de produccin intermitente

Diferencias de los productos

Identidad de las marcas

Costos que cambian

Diversidad de los miembros de la competencia

Intereses corporativos

Poder de negociacin de los


proveedores

Obstculos para salir del mercado

Diferenciacin en los suministros

Costos cambiantes de los proveedores y las firmas en


la industria

Presencia de mercados sustitutas

Concentracin de proveedores

Importancia de los proveedores de volumen

Costo relativo al total de compras en la industria

Efecto de los insumos en el costo en la diferenciacin.

Poder de negociacin

Concentracin de compradores en comparacin a


concentracin de firmas

Volumen de los compradores

Informacin de los compradores

Capacidad para sustituir productos

Poder de negociacin de los


clientes
Sensibilidad de los precios

Amenaza de ingreso
productos sustitutos

de

Precio, total de compras

Diferencias de los productos

Identidad de las marcas

Efecto en la calidad, desempeo

Rentabilidad del comprador, fortaleza financiera,


incentivos de los que tornan decisiones

Precio, calidad relativa del sustituto

Costos del cambio

Propensin del comprador a sustituir

Velocidad de cambio de los productos

Nivel de investigacin y desarrollo

3.1.3. Anlisis FODA


FORTALEZAS

DEBILIDADES

Control y direccin sobre las ventas al cliente La lista de clientes no ha sido probada
final
Ciertas brechas en el rango para ciertos
Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores
Mejor desempeo del producto, comparado Seramos un competidor dbil
con competidores
Poca experiencia en mercadeo directo
Mejor tiempo de vida y durabilidad del
Imposibilidad de surtir a clientes en el
producto
extranjero
Capacidad ociosa de manufactura
Necesidad de una mayor fuerza de ventas
Algunos empleados tienen experiencia en el
Presupuesto limitado
sector del cliente final
No se ha realizado ninguna prueba
Lista de clientes disponible
An no existe un plan detallado
Capacidad de entrega directa
El personal de entrega necesita
Mejoras continuas a los productos
entrenamiento
Se puede atender desde las instalaciones
Procesos y sistemas
actuales
El equipo gerencial es insuficiente.
Los productos tienen la acreditacin
necesaria
Los procesos y la TI se pueden adaptar
La gerencia est comprometida y confiada

OPORTUNIDADES
Se podran desarrollar nuevos productos

AMENAZAS
Impacto de la legislacin

Los competidores locales tienen productos de Los efectos ambientales pudieran favorecer a
baja calidad
los competidores grandes

Los mrgenes de ganancia sern buenos

Riesgo para la distribucin actual

Los clientes finales responden ante nuevas La demanda del mercado es muy estacional
ideas
Retencin del personal clave
Se podra extender a otros pases
Podra distraer del negocio central
Nuevas aplicaciones especiales
Posible publicidad negativa
Puede sorprender a la competencia
Vulnerabilidad ante grandes competidores
Se podran lograr mejores acuerdos con los
proveedores

3.2. Identificacin De Actividades Para Administrar (Mitigar) El Riesgo


La empresa SOBOCE S.A. nos refleja que las cuentas por cobrar tienen dificultades al momento de
cobrar y nos enfocamos ms en que nuestros proveedores no logran a cumplir el pago de sus cuotas
de pago y por ello eso nos proporciona morosidad o se vuelve cuentas incobrables
Para evitar este problema consideramos motivar a nuestros clientes en sus pagos y ofrecerles menos
inters, etc.

3.3. Determinacin de Riesgos Inherentes, de Control y el Fraude


3.3.1. Riesgo Inherente

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en


dlares).

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones


descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:


Respecto al Control Interno.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por
quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y
deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de clientes
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras, etc.).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

3.3.2. Riesgo De Control


Procedimientos:
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos
que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas


Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a
repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notara, a bancos
e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han
sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las cuentas por
cobrar.
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar
las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores
de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y
si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.

Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla
pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el
reclamo mediante una nota de crdito.
23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos
que respalden la devolucin.
24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la
empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el
contratante exige que se haga un depsito garantizado que el objetivo de tal contrato ser
cumplido.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda
que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban
del capital que suscribieron.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la
necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadera o de la
prestacin del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el momento en que sea
recibido la mercadera o el servicio que ha comprado.
28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta situacin.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se
usaron todas las instancias para el cobro de stos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores
incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin
monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.

3.3.3. Riesgos De Fraude


A continuacin presentamos algunos de los riesgos de fraude que se presentan en los estados
financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean tenidos en cuenta por los auditores
al momento de realizar sus procedimientos:
Informacin financiera fraudulenta

Ventas ficticias con compaas vinculadas u otras compaas reales o ficticias.

Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudores comerciales y/o en


varias cuentas del activo valores menores, difciles de detectar por el auditor

Ventas contabilizadas ms de una vez

Traer ingresos del periodo posterior

Facturar y no entregar productos

Estimados de ingresos por encima de la realidad

Esconder las devoluciones en ventas

Esconder los descuentos en ventas

Registrar ventas antes de su finalizacin

Esconder ventas con el fin de evadir impuestos

Contabilizar como ingresos mercanca en consignacin

Malversacin de activos

Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro)

Castigo de cuentas por cobrar que fueron canceladas por los clientes y el dinero fue hurtado
por funcionarios de la compaa

Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras
pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia
del riesgo.

3.4. Valoracin De Los Riesgos De Auditoria (Alto, Moderado, Bajo)


FACTORES DE RIESGO

Algunos de los riesgos al cierre del ejercicio:


Riesgo A: Sobre estimacin de Deudores Comerciales
Riesgo B: Sobre estimacin de las ventas
Riesgo C: Sub estimacin de los Deudores Comerciales
Riesgo D: Sub estimacin de los ingresos
Riesgo E: Malversacin de activos
Pruebas Sustantivas

Riesgos cubiertos

Cuentas por cobrar


Revisin de la conciliacin entre el libro
A, B, C ,D
mayor y mdulo de cuentas por cobrar.
Confirmacin del saldos de cuentas por
A, B, C, D , E
cobrar
Procedimientos sustantivos de
analtica para cuentas por cobrar

revisin

A, B, C ,D

Verificar la conversin de los saldos en


A,C
moneda extranjera.

Revisin de la suficiencia de la provisin por


A
cuentas por cobrar de difcil recuperacin
Evaluar la necesidad de una provisin por
A,B
devoluciones en ventas
Evaluar la necesidad de una provisin por
A, B
descuentos en ventas

Evaluacin del Control Interno


3.5. Flujogramas Narrativos

Narrativa del proceso para otorgar crditos (CUENTAS POR COBRAR)


El proceso inicia cuando el cliente realiza la solicitud para la otorgacin del crdito, en esta se debe
sealar sus referencias bancarias y comerciales. La Fuerza de ventas, entrega una solicitud para
crear un cliente con condiciones de crdito. Las referencias referidas por el cliente son estudiadas y
verificadas por el rea de crditos y cobranzas, determinando la fiabilidad del cliente. En caso que
el cliente se determine como no fiable, esto se le informa dndole la oportunidad de generar una
nueva solicitud, justificando las inconsistencias encontradas. Si el cliente es fiable, se solicita al
cliente una garanta (pagar) por el monto de su crdito para emitir la autorizacin correspondiente,
cartera recolecta toda la informacin del cliente y soporta la otorgacin del crdito y crea al cliente
en el sistema. Crditos y cobranzas revisa que el cliente no se encuentre con pagos vencidos previo
a la aprobacin de los pedidos de las ventas.
1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona.
2.- El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar sobre la
base de las polticas establecidas por la institucin.
3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado.
4.- Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos para conciliarlos con los libros
contables.
5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en atencin a
las normas contables y leyes que existan para tales fines.
6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las mercancas.
7.- Emitirse mensualmente un anlisis de los saldos de cuentas por cobrar.
8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente.
9.- Emitir un recibo provisional de cobro pre numerado.
10.- El encargado de cuentas por cobrar no podr tener control sobre los asientos contables
de los cobros realizados.
11.- Asignar cdigos a los cobradores a domicilio.
12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control.
13.- Asignar un cdigo a cada cuenta por cobrar.
14.- Los recibos de Cobro deben estar pres numerados de Imprenta
15.- Determinar polticas para una gestin de cobros eficiente.
16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por cobrar para las
futuras operaciones y registro de las mismas.

17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estn
fuera del sistema.
18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas.
19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar.
20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.
CLASES DE OPERACIN

Ventas

CUENTAS

Ventas
cobrar

FUNCIN

cuentas

por Procesamiento
de
rdenes del cliente

las

Concesin de crdito
Embargue de bienes
Facturacin al cliente y
registro de las ventas

Entradas de efectivo

Efectivo en el banco
Cuentas por cobrar

Procesamiento y registro de
recepcin de efectivo

Devolucin y descuentos Devolucin y rebajas sobre Procesamiento y registro de


sobre ventas
ventas
devoluciones y rebajas
sobre ventas
Cuentas por cobrar

Eliminacin
incobrables

de

Gastos
por
incobrables

cuentas Cuentas por cobrar


Estimacin de
incobrables

deudas Gastos
por
incobrables

cuentas

Eliminacin de cuentas por


cobrar incobrables

cuentas Estimacin
incobrables

Estimacin para cuentas


incobrables

de

deudas

3.6. Cuestionarios de control interno de los procesos seleccionados.


NRO

DETALLE

SI

Los documentos son autorizados por un


responsable?

funcionario

La renovacin de documentos es autorizada por un funcionario


responsable?

El custodio de los documentos por cobrar es independiente del


cajero y de los encargados de los registros de contabilidad?

Las cuentas de los clientes son llevadas por empleados que no


tienes acceso al efectivo?

Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un


lugar seguro, bajo llave y al cuidado de personas que no
manejen la caja, ni los registros de documentos por cobrar?

Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos


una vez al mes, y los totales se comparan con la cuenta de
control de mayor general?

Se envan mensualmente estados de cuenta a todos los clientes?

Se hace una revisin peridica de los documentos vencidos


pendientes de cobro examinando las causas de falta de pago?

Se verifican ocasionalmente y sorpresivamente la relaciones


auxiliares por los auditores internos o por otros empleados
independientes?

10

Los crditos por mercancas devueltas son cotejados con los


informes de recepcin?

11

Se tienes listas o catlogos de clientes con direcciones, telfono,


cdula de identidad?

12

Se informar al departamento de contabilidad acerca de los


reclamos por daos en transporte, prdidas aseguradas, etc.,
tan pronto se conocen?.

13

El departamento de contabilidad controla que los ingresos


provenientes de las cuentas, sean debidamente registradas?.

NO

N/A

14

los anticipos y prstamos a empleados son autorizados por un


funcionario responsable?

15

Los saldos a
peridicamente?

16

Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son


aprobadas por un empleado diferente del que efecta la:

cargo

de

empleados

son

revisados

a. Autorizacin?
b. Negociacin?
c. Cobranzas
17

Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas


por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?.

18

Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en


el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las
cuentas por cobrar?.

19

Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas


por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para determinar que las
partidas relacionadas estn respaldadas por cuentas en el
registro auxiliar?.

20

Se lleva un registro de documentos por cobrar?.

21

Se maneja con toda agilidad y oportunidad el registro de


vencimientos?

22

El departamento de
independientemente de:

23

cuentas

Despacho?

Facturacin?

Cuentas por Cobrar?

por

cobrar

funciona

Un empleado distinto del encargado de las cuentas por cobrar


revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes
contra las cuentas individuales, para determinar que las partidas
relacionadas estn respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?

24

Se verifican ocasional y sorpresivamente las relaciones


auxiliares por los auditores internos o por otros empleados
independientes?

25

Se confirman una vez al ao por los auditores internos por otros


empleados independientes, en forma directa y espordica, los
saldos de las cuentas por cobrar?

26

El departamento de cuentas por cobrar


independientemente de los Departamentos de:

funciona

a. Despacho?
b. Facturacin?
c. Cobranzas?
27

El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que


se reciben en su departamento, hasta su depsito en el banco?.

28

En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas


por cobrar, el cajero prepara una lista?.

29

Cundo el sistema de cobros lo permite, se practican arqueos


rotativos de las cuentas y documentos por cobrar?

30

Se guardan los documentos por cobrar u sus colaterales en un


lugar seguro, baj llave y al cuidado de persona o personas que
no manejen la caja, ni los registros de los documentos por
cobrar?

3.7. 20 Observaciones de Control Interno.


SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
NO EXISTE UNA POLITICA DE ROTACION DE ENCARGADOS
DE COMPRA
CONDICION:
Se ha identificado que la empresa SOBOCE no cuenta con una
poltica de rotacin de los encargados de compra que se
realiza.
CRITERIO:
La empresa si cuenta con una poltica de rotacin de personal
de encargados de compras pero fue vulnerada el reglamento
interno que existe dentro la empresa que tiene una poltica
de rotacin de encargados de compras segn lo establecido
dentro de las polticas de la empresa de SOBOCE.
CAUSA:
La empresa SOBOCE no cumple con los reglamentos
establecidos dentro de la empresa lo cual fue una
irregularidad no poner en prctica las polticas de la empresa
por falta de una buena informacin de los encargados de la
empresa.
EFECTO:
Los encargados de la empresa SOBOCE obtienen mala
informacin que tienen acerca de la poltica de la existencia
de rotacin de encargados de compra que al no tener una
informacin adecuada puede ocasionar un problema a la
empresa en la adquisicin de su mercadera.
RECOMENDACIN:
Se recomienda a los encargados de la empresa que tienen
informacin acerca de la poltica de rotacin de encargados
de compra que lo pongan en prctica para la mejorar el
conocimiento de las mercaderas existentes dentro la
empresa, para mejor manejo de todos los encargados de la
compra.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
POR TODA LA VENTA QUE SE REALIZA NO SE EMITE LA
FACTURA CORRESPONDIENTE
CONDICIN:
En la empresa se verifico que no se emite factura por todas las
ventas realizadas, que se omiten algunas ventas en la cual no se
entrega la respectiva factura al cliente por las compras que
realiza en nuestra empresa.
CRITERIO:
Segn el reglamento interno de la empresa toda venta que se
realice debe ser emitida con factura, donde existen las normas
y leyes para la emisin de factura por toda venta realizada
dentro la empresa, que fueron emitidos las normas y leyes
existentes acerca de la emisin la factura.
CAUSA:
El hecho se bebe a la negligencia del encargado de
comercializacin que no cumple con las normas establecidas
dentro de la empresa que tiene dentro de su reglamento de
emitir factura correspondiente por toda venta realizada. La mala
aplicacin de los reglamentos es una causa por parte del
responsable de comercializacin.
EFECTO:
Esto ocasiona una mala aplicacin de los reglamentos existentes
dentro de la empresa y esto ocasiona que la empresa tenga
problemas con el pago de los tributos por tal motivo que puede
ser clausurado el lugar donde se comercializa la mercadera
existente, esto ocasionara una baja rentabilidad de la empresa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al encargado de las ventas que se realizan que
debe factura cualquier venta que se realizara durante todo el
periodo de la existencia de la empresa. Que debe tener ms
conocimiento y aplicar las normas y leyes que existe para la
emisin de factura que se exponen en las normas, para no tener
problemas a futuro dentro de la empresa.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA ENTIDAD NO CUENTA EL INGRESO A ALMACN CON SU
DEBIDA FIRMA DEL RESPONSABLE
CONDICION:
La entidad no cuenta con e l ingreso de almacn debidamente
firmado, que todo lo que ingresa a almacn no tiene su
respectivo control por parte de los encargados de almacn.
CRITERIO:
Segn el reglamento interno de la empresa debe realizarse
todos los controles necesarios todo lo que ingresa a almacn,
que los responsables estn vulnerando las normas de la
empresa y sus reglamentos internos.
CAUSA:
Los responsables y los encargados de la verificacin de todo lo
que ingresa a almacn no tienen el respectivo conocimiento de
los reglamentos internos de la empresa por tal motivo fue
vulnerada el control del ingreso a almacn
EFECTO:
El no controlar todo lo que ingresa a almacn puede afectar a la
empresa econmicamente dentro lo que es sus inventarios de
la propia empresa.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente de la empresa que ponga a
conocimiento de todo su personal de la entidad sobre los
reglamentos que existe dentro de la empresa.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
FALTA DE FIRMAS EN COMPROBANTES
CONDICIN:
En la empresa se verifico que los Comprobantes no cuentan con
firmas autorizadas del Gerente Financiero.
CRITERIO:
Segn Norma de Contabilidad N 11, los comprobantes o
registros realizados debe contener la informacin mnima
requerida.
CAUSA:
Esta deficiencia se debe a la falta de un buen control del
Contador de la Empresa, al no verificar que los comprobantes
de Ingreso estn debidamente firmados.
EFECTO:
Esto implica que los comprobantes pierdan validez, porque no
estn con las firmas que confirman la correcta exposicin de las
transacciones.
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a Gerencia los ms antes posible corregir esta
observacin y evitar de esta manera futuras fallas en los
comprobantes.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
COMPROBANTE TRASPASO SIN FIRMAS POR LOS
RESPONSABLES
CONDICION
Durante el examen, hemos evidenciado que el
comprobante traspaso no cuenta con las respectivas
firmas de los Responsables de su elaboracin, revisado y
autorizado tal como se detalla a continuacin:
N N DE CBTE.
FECHA
IMPORTE (Bs.)
Estimacin para Cuentas Incobrables
325
30/12/2012
123.500,00
326
30/12/2012
160.000,00
TOTAL
283.500,00
CRITERIO:
segn la ISO 9001 en el numeral 4.2 Requisitos de la
documentacin y sub numeral 4.2.1 Generalidades nos
menciona en su inciso d) Que los documentos , incluidos
los registros deben ir firmadas por los responsables de la
empresa que determina que son necesarios para
asegurarse de la eficaz planificacin, operacin y control
de sus procesos.
Tambin nos menciona en el punto 4.2.3 Control de los
documentos
Que Los documentos requeridos por el sistema de gestin
de la calidad deben ir De acuerdo a lo que menciona los
siguientes incisos.
a) aprobar los documentos en cuanto a su adecuacin
antes de su emisin,
b) revisar y actualizar los documentos cuando sea
necesario y aprobarlos nuevamente.
CAUSA:
Esta situacin se debe a una descoordinacin y la falta de
implantacin e Implementacin de Controles Internos por
parte de la Direccin de Administracin Financiera,
Revisin y Autorizacin de los comprobantes contables.

DISPOSICION

EFECTO:
Situaciones que originan que la informacin y
documentacin financiera no sea confiable y carezca de
validez, debido a que esta observacin viene siendo
recurrente de la gestin anterior y de otras evaluaciones.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente de la Empresa instruir al jefe de
la Direccin Administrativa Financiera de ejercer sus
funciones en verificar las transacciones que realizan en la
empresa.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T

DEFICIENCIA
INCORRECTA EXPOSICIN DE LA CUENTA ESTIMACION
PARA CUENTAS INCOBRABLES.
CONDICIN:
CONDICIN:
Durante el examen realizado al comprobante de Ingreso,
Egreso y Traspaso de la gestin 2012, se evidencia las
siguientes observaciones:
Se registraron las cuentas por cobrar declaradas
incobrables en un comprobante de Ingreso registrando
como se hubiese efectivizado las cuentas por cobrar de los
siguiente clientes, tal como se muestra en el siguiente
cuadro:
N DE
FECHA
IMPORTE
CBTE.
(Bs.)
DETALLE
Estimacin para Cuentas Incobrables
CUENTAS POR
325
30/12/2012 127.500,00
COBRAREmpresa Roca
S.A.
CUENTAS POR
326
30/12/2012 117.500,00
COBRAREmpresa Tigre
S.A.
TOTAL
245.000,00
Consecuentemente, la cuenta Cuentas por Cobrar se
encuentra errneamente Expuesta en el Comprobante de
Ingreso 2012, reflejando u n ingreso irreal y no confiable.
CRITERIO:
Segn la ISO 9001 en el punto 4.2.4 Control de los registros
nos menciona que
Los registros establecidos para
proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos
as como de la operacin eficaz del sistema de gestin de la
calidad deben controlarse.

DISPOSICION

La organizacin debe establecer un procedimiento


documentado para definir los controles necesarios para la
identificacin, el almacenamiento, la proteccin, la
recuperacin, la retencin y la disposicin de los registros.
Adems Los registros deben permanecer legibles,
fcilmente identificables y recuperables.
CAUSA:
Esta situacin se debe a la falta de controles y supervisin,
de Coordinacin y Organizacin que existe en la Direccin
Administrativa Financiera para realizar procedimientos de
registros.
EFECTO:
Esta Situacin origina que la cuenta cuentas por cobrar se
encuentre errneamente Expuesta en los Estados
Financieros al 31/12/2012, y que la informacin y
documentacin financiera no sea confiable.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al jefe de la Direccin de Administracin
Financiera instruir al personal administrativo coordinar en
la direccin para realizar registros contables para evitar
exponer.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
VENTAS SIN LA EMISION DE FATURAS
Durante el examen realizado al comprobante Traspaso de
la gestin 2012, se evidencia las siguientes observaciones:
Se registraron las cuentas por cobrar por Ventas al crdito
sin considerar el Debito Fiscal ni el Impuesto a las
Transacciones, por el cual se pudo evidenciar que no se
emiti factura:
N DE
FECHA
IMPORTE
CBTE.
(Bs.)
DETALLE
Estimacin para Cuentas Incobrables
CUENTAS POR
327
30/12/2012
950.000,00
COBRARABC
Constructora
S.A.
CUENTAS POR
328
30/12/2012
880.000,00
COBRAREmpresa
Gilberto
Gonzales
TOTAL
1.830.000,00
CRITERIO:
La ley 843 en su Ttulo I nos menciona en la parte de
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE en el su ARTCULO
4.- inciso a) El hecho imponible se perfeccionar:
En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en
el momento de la entrega del bien o acto equivalente que
suponga la transferencia de dominio, la cual deber
obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la
factura, nota fiscal o documento equivalente.
CAUSA:
Esta situacin se debe a la falta de controles y supervisin,
de Coordinacin y Organizacin que existe en la Direccin
Administrativa Operativa en el tema de Ventas o
transacciones diarias.

DISPOSICION

EFECTO:
Esta Situacin origina una Deuda Tributaria con Impuestos
Nacionales lo cual puede originar un proceso por parte del
SIN.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente Nacional de la Empresa instruir
al jefe de la Direccin Administrativa Operativa coordinar
con las agencias de ventas para que cualquier venta que
realice la empresa, se emita Factura.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS
CONDICIN:
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
Privada SOBOCE, se identific que existen cuentas por cobrar
atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el
reglamento interno.
CRITERIO
Segn reglamento interno, en su artculo 13, establece que el
control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la
confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los
mismos, identificando las reas crticas, que requieren un
examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de cuentas por
cobrar son mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mnimos,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable, la informacin
corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las transacciones
de la empresa.
RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el
reglamento interno en su artculo 13 siendo la MAE de cada
empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado
control, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
CUENTAS POR COBRAR ATRASADAS
CONDICIN:
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
Privada SOBOCE, se identific que existen cuentas por cobrar
atrasadas, por no seguir los procedimientos establecidos por el
reglamento interno.
CRITERIO
Segn reglamento interno, en su artculo 13, establece que el
control tiene como objetivo mejorar la eficiencia de la
confiabilidad de las cuentas por cobrar que se genere por los
mismos, identificando las reas crticas, que requieren un
examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de cuentas por
cobrar son mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son mnimos,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable, la informacin
corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las transacciones
de la empresa.
RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto en el
reglamento interno en su artculo 13 siendo la MAE de cada
empresa la responsable de establecer y mantener un adecuado
control, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
RECAUDADORES Y PAGADORES SIN NOMBRAMIENTOS
CONDICIN:
La empresa SOBOCE S.A. al 31 de marzo del ao 2013, segn su
informacin presentada los recaudadores y pagadores presta
servicio sin nombramientos.
CRITERIO:
De acuerdo al reglamento interno de los nombramientos de
recaudadores y pagadores afirma que todo trabajador deber
ser nombrado en su puesto de trabajo.
CAUSA:
Esta situacin se presenta debido a controles de manual de
funciones de cuentas por cobrar son mnimos.
EFECTO:
Debido a que los controles de cuentas por cobrar, son
mnimos, la informacin corre el riesgo de no ser confiable,
la informacin corre el riesgo de no ser confiable y amplia el
margen de posibilidades de riesgo de auditora y fraude por
la probable manipulacin de la informacin de las
transacciones de la empresa.
RECOMENDACIONES:
Al Gerente de recursos humanos:
Realizar un control sobre la manual de funciones y las polticas
que se deben aplicar en cuanto al manejo de la misma.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
RE
F
P/
T

DEFICIENCIA
1.-FALTA DE CONCILIACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CON
ESTADOS DE CUENTA.
CONDICION:
Tras haber realizado un Cuestionario de Control Interno de
Cuentas por Cobrar, realizado por la Direccin de
Administracin Financiera, hemos evidenciado que:
No existe una adecuada clasificacin de Cuentas por
Cobrar.
No existe personal que este encargado de este rubro.
No se preparan informes respecto a la situacin del
rubro Cuentas por Cobrar.
No existe un control adecuado de este rubro, por no
contar con una normativa a ser aplicada.
A continuacin se muestran las diferencias de saldos que
existen en la Cuenta ANTICIPOS A CORTO PLAZO entre lo
expuesto en los Estados Financieros al 31/12/2012 y los
saldos que utiliza la Direccin de Administracin Financiera.

DISPOSICIO
N

DESCRIPCION

SALDO S/G

SALDO S/G

ESTADOS DE

BALANCE

CUENTA

GENERAL

Cuentas por cobrar

15.506.000,00

TOTAL

15.556.089,00

Es

importante

mencionar

DIFERENCIA

15.556.089,00

15.556.089,00

que

no

se

50.089.-

50.089.-

realizaron

Procedimientos de conciliacin con otras cuentas debido a


que el Departamento Administrativo Financiero a travs de
sus Direcciones correspondiente no nos proporcion la
Informacin y Documentacin solicitada.
CRITERIO:
Segn la ISO 9001 en su punto 4.2.4 Control de los registros nos
menciona que Los registros establecidos para proporcionar
evidencia de la conformidad con los requisitos as como de la
Operacin eficaz del sistema de gestin de la calidad deben
controlarse.
La organizacin debe establecer un procedimiento documentado
para definir los controles necesarios para la identificacin, el
almacenamiento, la proteccin, la recuperacin, la retencin y la
disposicin de los registros.
Los registros deben permanecer legibles, fcilmente identificables y
recuperables.

CAUSA:
Esta situacin de no realizar conciliaciones de saldos, se debe
a la falta de coordinacin entre las Direcciones, y a la falta de
implantacin de controles por parte de la Direccin
Administrativa Financiera para asegurar la Integridad de los
procesos administrativos.

EFECTO:
Esta situacin puede originar que la informacin contable no
sea confiable, exponiendo en los Estados Financieros saldos
irreales.

RECOMENDACIN:
Se recomiendo al Gerente General de la Empresa que a travs de sus
Direcciones coordinar para la realizacin de conciliaciones de saldos,
estableciendo periodos (cronograma) indicando cada que fechas se
realizaran estos procedimientos.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T

DEFICIENCIA

DISPOSICION

ESTADOS DE CUENTAS INDIVIDUALES DEL ACTIVO


EXIGIBLE CON DOCUMENTACION DE RESPALDO
INSUFIENTE.
CONDICION:
Tras haber realizado la respectiva solicitud de
Documentacin e Informacin al Departamento
Administrativo

Financiero

respecto

al

Activo

Exigible, mediante nota con Cite: UAI N 049/13 de


fecha 05 de julio de 2013, al respecto en respuesta a
la solicitud antes mencionada nos remitieron en
fecha 10/07/2013 nota con CITE: DIV CONTA
103/2013, firmado por Jefe de la Direccin de
Administracin sin embargo no nos proporcionaron
la documentacin requerida en su totalidad, a
continuacin se describen los Estados de Cuenta
Individual (a nivel de Imputaciones) que no fueron
proporcionados:

CODIGO

CUENTA

IMPORTE
(Bs)

11330

Cuentas por 15,556.089


cobrar
comerciales

11322

81,883.150

Otras
Cuentas

Cobrar

Corto Pazo

En consecuencia, nuestra consultora se limita a realizar


Procedimientos de Auditoria adicionales, por la falta de
entrega de la Documentacin e Informacin anteriormente
detallada.

CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en
su inciso
m) EXPOCISION nos menciona que los estados
financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos de ente a que se refieren.

CAUSA:
La observacin descrita anteriormente se debe a la falta de
coordinacin y organizacin que existe en el Departamento
Administrativo Financiero y sus respectivas Direcciones.

EFECTO:
La no entrega de la integridad de la documentacin e
informacin podra generar una inestabilidad econmica a
la Empresa.

RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente de la empresa en coordinacin
con las Direcciones de Contabilidad y otros coordinar las
observaciones realizadas, atendiendo los requerimientos.

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HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF
P/T

DEFICIENCIA

DISPOSICION

3. COMPROBANTES CONTABLES SIN FIRMAS POR LOS


RESPONSABES
CONDICION:
Durante el examen, se ha evidenciado que los comprobantes
contables no cuentan con las respectivas firmas de los
Responsables de su Elaboracin, Verificacin, Autorizacin y
Aprobacin, tal como se detalla a continuacin:
N

N DE CBTE.

FECHA

IMPORTE (Bs.)

OTRAS CUENTA A COBRAR.


1

1061

30.04.12

884.778,00

1089

30.05.12

922.518,00

1071

31.08.12

21.115,00

1076

31.10.12

7.588,00

1039

31.12.12

727.511,00

1025

31.12.12

741.570,00

1028

31.12.12

1.472,31

1030

31.12.12

4.698,00

1031

31.12.12

2.569,52

10

1032

31.12.12

891.908,00

OBSERVACIONES:
a) No cuenta con el informe pertinente.
b) El comprobante no cumple con las firmas

respectivas
c) Inadecuada apropiacin de cuenta y registro
contable
d) No cuenta con la firma del encargado del
caso
CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente aceptados
en su inciso
h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los
activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registro contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en moneda de cuenta.
CAUSA:
Esta situacin se debe por la negligencia, descoordinacin, falta
de organizacin y la falta de implantacin e Implementacin de
Controles Internos de la Direccin de administracin Financiera
en la Elaboracin, Revisin y Autorizacin de los comprobantes
contables.
EFECTO:
Situaciones que originan que la informacin y documentacin
financiera no sea confiable y carezca de validez adems este
hecho puede provocar posibles prdidas.
RECOMENDACIN:
Se recomienda al gerente

Genera instruir al jefe de la

Direccin Administrativa Financiera implantar polticas de


control para toda los registro y transacciones realizadas por a
empresa.

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HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA

DISPOSICION

INADECUADO REGISTRO, VALUACIN Y EXPOSICIN DE


CUENTAS POR COBRAR

CONDICIN:
De la Evaluacin realizada, se pudo observar

que la

Direccin de Contabilidad Dependiente de la Direccin


Administrativa Financiera no realiza los registros contables
de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados, ya que se evidencia que la cuenta previsin
para Cuentas Incobrables no est debidamente registrado
en un comprobante Traspaso.

CRITERIO:
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados en su inciso
m) EXPOCISION nos menciona que los estados
financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos de ente a que se refieren.
h) Objetividad.-nos menciona los cambios en los
activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registro
contables, tan pronto como sea posible medirlos

objetivamente y expresar esa medida en moneda de


cuenta.
De acuerdo a los Principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados en su Captulo I Activos
Afectados a operaciones del objeto Ordinario del Negocio
en su numera 2) prrafo tercero nos menciona que
debern Discriminarse claramente los saldos cuya
exigibilidad no exceda de un ao de plazo a partir de la
fecha de balance general, de aquellos de exhibida mayor
de un ao.

CAUSA:
Esta situacin se debe a la desorganizacin, falta de
controles y supervisin, por parte del Departamento
Administrativo Financiero Direccin de Contabilidad
para realizar procedimientos de registros.

EFECTO:
Esta Situacin origina que la cuenta Cuentas Incobrables
se encuentre errneamente Expuesta en los Estados
Cuenta

al

31/12/2012,

consiguientemente

esta

informacin financiera no es confiable, as mismo genera


Indicios de Responsabilidad por la Funcin Pblica debido
a que esta observacin viene siendo recurrente de la
gestin anterior.

RECOMENDACIN:
Se recomienda al Gerente General de la Empresa implantar
polticas de control en el rea de administracin y

contabilidad para evitar exponer errneamente los


comprobantes.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
COMPROBANTES

CONTABLES

DISPOSICION
NO

REGISTRADOS

CORRELATIVAMENTE.

CONDICIN:
Se evidenci que los comprobantes contables no cuentan
con la respectiva documentacin de respaldo, mismos que
sean suficientes, vlidos y apropiados. Asimismo estos
comprobantes contables si bien cuentan con algunos
documentos de respaldo, sin embargo estos solo se
encuentran en fotocopia simple, estos casos se detallan a
continuacin:

DE

CBTE.

FECHA

IMPORTE
(Bs.)

Cuentas por cobrar ventas al credito


1060

30/12/2012 926.077,00

1061

30/12/2012 98.707,00

OBSERVACIONES:
1) No cuenta con copia de la factura.
2) El comprobante no cuenta con el
informe pertinente firmado por el
responsable de ventas.
3) La boleta del deudor no cuenta con el

nombre del cliente.


CRITERIO
La Norma Internacional de Contabilidad 8 Polticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores nos menciona:
Uniformidad de las polticas contables
Una entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables
de manera uniforme para transacciones, otros eventos y
condiciones que sean similares, a menos que una NIIF
requiera o permita establecer categoras de partidas para
las cuales podra ser apropiado aplicar diferentes polticas.
Si una NIIF requiere o permite establecer esas categoras,
se seleccionar una poltica contable adecuada, y se
aplicar de manera uniforme a cada categora.
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados en su inciso
m) EXPOCISION nos menciona que los estados
financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos de ente a que se refieren.
CAUSA:
Este hecho se debe a que los responsables de la elaboracin
comprobante y el encargado de ventas no resguardan de
manera adecuada a documentacin generada.
EFECTO:
Este Hecho origina que la informacin financiera no sea
confiable para la toma de decisiones y adems pueda
ocasionar posibles prdidas.

RECOMENDACIN:
Se recomienda al jefe de la Direccin de Administracin
Financiera recomendar a los responsables de la
elaboracin de documentos mandar a resguardar y hacer
empastar los documentos generados de la Empresa.

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA FALTA DE COBROS EN LAS CUENTAS POR COBRAR
MENSUAL.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en sus estados
finncienos de SOBOCE S.A. pudimos observar que las
cuentas a cobrar cuentan con dificultades en sus cobros
mensuales.
Criterio
NIC 7 prrafo 7 nos establece que los propsitos de inversin o
similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.

Causa
La empresa no cuenta con un reglamento especfico en
sus cobros con la que establezca sanciones drsticas por
el incumplimiento de los pagos.
Efecto
Falta de motivacin, para la realizacin de los diferentes
pagos, lo cual repercute en la mora de la cancelacin
durante el mes.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa tenga un reglamento
especfico en el cobro a clientes y as evitar cuentas
pendientes de cobro.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
EL PERIODO DE COBRO NO ES EFICIENTE Y ADECUADO
EN SUS PAGOS CORRESPONDIENTES.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en se detect que su
periodo de cobro no es efectivo al momento de cobrar a
sus clientes estrellas.
Criterio
NIC 7 nos menciona que en el prrafo 17 que es
importante que nuestras actividades de financiacin,
puesto que resulta til al realizar la prediccin de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos.
Causa
La empresa no cuenta con un reglamento adecuado en
sus cobros, en la que establezca lmites, plazos para el
cobro de sus pagos a sus clientes.
Efecto
Carencia de su periodo de cobros ocasiona prdidas
significativas, que puedan afectar en los resultados
durante la gestin efectuada.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa debe ser precisos y claros
en sus cobros, de tal forma que no se conviertan en
cuentas incobrables o de mora.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA FALTA DE DISPONIBILIDAD DE EN SUS COBROS NO ES
ADECUADO.
Condicin:
De acuerdo al examen realizado en se detect que la
previsin de cuentas por cobrar, no rene las condiciones
econmicas, lo cual no permite contar con la
disponibilidad suficiente en su cobro.
Criterio:
NIC 7 prrafo 22 nos indica de financiacin, pueden
presentarse en trminos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del
cliente en mayor medida que la correspondiente a la
empresa; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la
rotacin es elevada, los importes altos y el vencimiento
prximo.
Causa
La empresa no aplica la normativa vigente en su previsin
de cuentas por cobrar y no permite la disponibilidad
suficiente de su cobro.
Efecto
La inaplicabilidad de la normativa vigente, ocasiona
prdidas significativas, que puedan afectar a la empresa y
a los accionistas.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa aplique de forma
adecuada la normativa vigente, de tal forma de evitar
prdidas econmicas significativas.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA FALTA DE MOVIMIENTO DE REALIZAR
TRANSACCIONES EN MONEDA NACIONAL.
Condicin:
En el examen efectuado, se detect que la empresa
efecta sus movimientos econmicos en moneda
extranjera.
Criterio
NIF 7 prrafo 27 y 28 nos menciona qu efectos puede
tener nuestras cuentas por cobrar en los estados
financieros.
Causa
La entidad, no efecta con mayor frecuencia sus
transacciones en moneda nacional.
Efecto
Falta de aplicacin, nos muestra que el crecimiento
econmico de la empresa se realiza es en moneda
extranjera.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa realice sus movimientos
econmicos en moneda nacional.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA EMPRESA CUENTA CON INVERSIONES TEMPORALES
EN PERIODOS BAJOS.
Condicin:
En el examen efectuado, se detect que la empresa,
presenta inversiones temporales que ha sido bajas,
respecto a la gestin anterior, lo cual repercute en el ndice
de crecimiento en inversiones temporales.
Criterio
NIF 7 en las actividades de inversiones nos seala que
cumplen las condiciones y asi poder producir ingresos con
accesibilidad
Causa
La entidad, no aplica las polticas y procedimientos de
forma adecuada en sus inversiones de cobro.
Efecto
Falta de aplicacin de la normativa, nos conlleva a tener
prdidas en las inversiones temporales de las gestiones.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa realice una revisin
exhaustiva de la normativa imperante, de tal forma de
evitar prdidas econmicas, por inversiones temporales
inapropiadas.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA INEXISTENCIA DE MOVIMIENTOS OPORTUNOS Y LOGRO DE
PAGOS DE SUS VENTAS.
Condicin:
El examen realizado se encontr que, no ha efectuado

correctamente su disponibilidad en sus ventas.


Criterio
NIC7 efectivo y equivalentes al efectivo prrafo 7 nos indica
que debemos cumplir con las disposiciones acordadas
Causa
La entidad, desconoce la normativa que posibilite una
mayor disponibilidad en las ventas para el cobrar con
eficiencia
Efecto
La empresa no logra un crecimiento de sus recursos
econmicos, por la disponibilidad de las ventas.
Recomendacin
Se recomienda que la empresa realice una revisin
exhaustiva de la normativa vigente, de tal forma de evitar
prdidas econmicas, por inversiones y una mayor
disponibilidad en las ventas.

DISPOSICION

SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

HALLAZGO DE AUDITORA
Auditoria operativa a Cuentas Por Cobrar
REF P/T

DEFICIENCIA
LA EMPRAS CUENTA CON MS CUENTAS INCOBRABLES
DE SUS CUENTAS POR COBRAR.
Condicin
En el examen realizado observamos que cuenta
incobrables tiene una disminucin ms relevante que sus
cuentas incobrables.
Criterio
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores EN PARRAFO 32 Cambios en las
estimaciones contables, NOS INDICA QUE El proceso de
estimacin implica la utilizacin de juicios basados en la
informacin fiable disponible ms reciente
Causa
Esto nos ocasiona que no cuenta con una poltica adecuada
en sus cobranzas
Efecto
La empresa tiene ms posibilidad que cuente con daos
perjudiciales por que no cuenta con accesibilidad en
cobranzas y por ello puede ocasionar perdidas
Recomendacin
Se recomienda que la empresa contrate personal
capacitado y pueda tener facilidad de cobro a los clientes
de la empresa.

DISPOSICION

3.8. Conclusin sobre la evaluacin del Control Interno


Se puede establecer en trminos generales que en gran parte de las dependencias hay un alto grado
de compromiso y concientizacin en cuanto a las actividades y tareas a realizar de una manera
eficiente y eficaz, como tambin podemos evidenciar adems que en su gran mayora los empleados
poseen un alto grado de sentido de pertenencia hacia la empresa.
Se recomienda a su vez capacitaciones constantes las cuales van a garantizar el buen desempeo de
los empleados debido a un mayor conocimiento sobre sus actividades, establecer adems polticas
que garanticen los recursos necesarios para el normal desarrollo de las actividades en la empresa.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Verificacin de los actos administrativos del trimestre


Verificacin y evaluacin de las secretarias de las diferentes oficinas
Verificacin de los archivos, hojas de vida de vida del personal incorporado
Verificacin de las nminas y sus novedades.

3.9. Memorndum de Planificacin de Auditora


La Paz, Octubre de 7 del 2014
Seores:
Sociedad Boliviana de Cemento S.A.
Presente.REF.: PRESENTACIN DE PROPUESTA DE AUDITORA

Agradecemos esta oportunidad para presentarle a los rganos directivos de la Sociedad


Boliviana de Cemento S.A. (SOBOCE) nuestra propuesta de servicios relacionados con la Auditora
Operativa por el periodo comprendido entre los meses de noviembre 2014 y enero del 2015.
Nuestro objetivo es prestar un servicio de asesora que le permita tanto a usted como a la
Empresa que lidera, buscar los mecanismos de eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad
en la Informacin Financiera y cumplimiento en las disposiciones normativas.
Cualquier informacin o documentacin adicional con gusto estaremos prestos a
suministrarla.

Les agradecemos confirmar por escrito su aceptacin de los trminos de esta propuesta.
Atentamente;

___________________________________
Lic. Margott Esther Tantani Chipana
Socia Principal

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA


SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A. (SOBOCE S.A.)

I.

ANTECEDENTES

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. es una empresa industrial, de duracin indefinida, con fines
de lucro,actualmente es la empresa lder en la produccin y comercializacin de cemento, hormign
premezclado, ridos y servicios para el sector de la construccin a nivel nacional.
Es una empresa con una activa participacin en el mercado de valores, como medio alternativo de
financiamiento, a travs de emisiones de bonos, pagars burstiles, titularizacin de flujos futuros,
etc.
Organizacin y estructura

La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. tiene una estructura orgnica conformada por las principales
reas.

Directores:

Presidente del Directorio:


Juan Carlos Requena
Directores:
Diego Valds (Titular)
Ren Snchez (Suplente)
Carlos Hugo Molina (Titular)
Gonzalo Belaunde (Suplente)
Gonzalo Mendieta (Titular)
Antonio Mendieta (Suplente)
Horst Grebe (Titular)
Germn Cernadas (Suplente)
Manuel Miln (Titular)
Rogelio Gonzles (Suplente)
Martha Rodrguez (Titular)
Jaime Fernndez (Suplente)

Principales Ejecutivos:

Armando Gumucio
Gerente General
Ren Snchez
Gerente Nacional de Planificacin y Gestin Logstica
Remy Borda
Gerente Nacional de Ventas y Marketing
Gonzalo Belaunde
Gerente Nacional de Finanzas
Germn Cernadas

Gerente Nacional de Proyectos


lvaro Navarro
Gerente Nacional de Operaciones
Eduardo Otlora
Gerente Nacional de Tecnologa y Procesos
Daniel Gross
Subgerente Nacional de RRHH y Administracin

Estructura Accionaria:
Compaa Industrial Mercantil S.A. (CIMSA)

51,35 %

GCC Latinoamericana S.A. de C.V.

47,02 %

Otros

1,63 %

Recursos

Es una empresa con una activa participacin en el mercado de valores, como medio alternativo de
financiamiento, a travs de emisiones de bonos, pagars burstiles, titularizacin de flujos futuros,
etc.
Naturaleza de las operaciones

El objetivo estratgico de la empresa es la fabrica de cemento de piedra caliza, comercializacin de


cemento, hormign premezclado, ridos y servicios para el sector de la construccin a nivel
nacional.
a)

Objetivos de la Sociedad

La fabricacin de cemento, hormign premezclado, productos de concreto, la


explotacin y produccin de agregados ptreos,
La fabricacin de cualquier otra clase de materiales de construccin y cualquier otra
actividad relacionada con la construccin.
La sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestacin de
servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias
primas e insumos para la produccin, comercializacin

La distribucin de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los
proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes
artesanales.
b)

Caractersticas de los principales destinatarios y beneficiarios

Los principales destinatarios y beneficiarios de los productos de SOBOCE S.A. son la sociedad
boliviana, en cada uno de los departamentos.

c)

Factores anormales que afectan la actividad

En la empresa no se han advertido factores anormales que afectan su actividad.

d)

Principales insumos y procesos de compra

Los principales insumos de la empresa Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son la piedra
caliza para su posterior proceso de transformacin a cemento. La empresa posee propiedades para
extraer este principal insumo.

e)

Fuentes de provisin y principales proveedores

Los principales proveedores de producto son la poblacin en general, en especfico la ciudad de La


Paz.

f)

Caractersticas de los inmuebles y principales activos fijos

Los activos fijos de La Sociedad Boliviana de Cemento S.A. son bienes muebles, maquinaria, y
equipos de computacin, entre otros.

Los bienes de uso originalmente contabilizados segn revalo tcnico, que son actualizados al cierre
del ejercicio en funcin a la variacin de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV) entre la fecha
del revalo tcnico y la fecha de cierre.

Las incorporaciones posteriores estn valuados a su costo, actualizados al cierre del ejercicio en
funcin de la variacin de las Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV).

Historia de auditora externa

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. es una sociedad de responsabilidad limitada miembro de la


organizacin mundial ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L. La firma es una consecuencia de la
evolucin constante de disposiciones legales y reglamentarias que modelaron la constitucin formal
que hoy evidencian; pero en el fondo, es la exteriorizacin de la evolucin poltica econmica y
social que el pas viene desarrollando y a la cual la firma incorpora su potencial tcnico, volcando su
experiencia profesional en el desarrollo de las empresas y dems organizaciones nacionales en
crecimiento y atendiendo, asimismo, a diversos organismos internacionales y empresas subsidiarias
o sucursales locales de corporaciones transnacionales de primera lnea y reconocido prestigio
internacional y local.
II.

COSO II

COMPONENTES DE LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS COSO II

1-Ambiente interno.

El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el personal de
la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de administracin de riesgo y el riesgo
aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual ellos operan.
Los factores que se contempla son:
Filosofa de la administracin de riesgos
Apetito al riesgo
Integridad y valores ticos
Visin del Directorio
Compromiso de competencia profesional
Estructura organizativa
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y prcticas de recursos humanos
2.-Establecimiento de objetivos.
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales eventos que
afecten su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura que la direccin ha
establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la
entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
3.-Identificacin de riesgos.
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados,
diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la
direccin o los procesos para fijar objetivos.
Tcnicas e identificacin de riesgos
Existen tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro
Existen tcnicas de diverso grado de sofisticacin
Anlisis PEST (Factores polticos o gubernamentales, econmicos, tecnolgicos y sociales).
Anlisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas)
Ejemplos:
Inventarios de eventos
Anlisis de informacin histrica (de la empresa/sector)
Indicadores de excepcin
Entrevistas y cesiones grupales guiadas por facilitadores

Anlisis de flujos de procesos


Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo o combinado, representando los
primeros riesgos inmediatos, medianos o de largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del
ERM.
4.-Evaluacin de riesgos.
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cmo
deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las
perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a
su ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de carcter subjetivo) y
externos (ms objetivos).
5.-Respuesta al riesgo.
La direccin selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo
de la entidad.
Las categoras de respuesta al riesgo son:
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia
del riesgo o ambos
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo
En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos, ERM establece:
ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto de
riesgos Permite desarrollar una visin de portafolio de riesgos tanto a nivel de unidades de negocio
como a nivel de la entidad.
Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan
Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad est acorde con su apetito de riesgo
global
6.-Actividades de control.
Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas
a los riesgos se llevan a cabo efectivamente.
7.-Informacin y comunicacin

La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir
al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva debe producirse en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad.
8.-Monitoreo
La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada y se efectan las
modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes dela
direccin, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de riesgos
corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta slo
al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede
e influye en otro.
III.

RIESGO

RIESGO INHERENTE

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en


dlares).

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones


descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:


Respecto al Control Interno.

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.


Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO
1. Verificar la existencia de Manuales y Procedimientos de la
empresa SOBOCE y si estos estn alineados a la poltica de la
Empresa y han sido comunicados oportunamente a toda la
unidad.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el
manejo de las cuentas por cobrar.
3. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de
la empresa.
6. Verificar la existencia y actualizacin de la Matriz de Riesgos
de la empresa.
7. Responda el cuestionario de control interno.
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y
deudores.

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

RIESGO DE CONTROL

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.


Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las
cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos
por cobrar.
a) Comprobar fsicamente del comprobante.
b) Verificar si corresponde a los documentos por cobrar a la
empresa.
c) Verificar que los datos de los deudores sean correctos,
nombre, C.I., domicilio particular y laboral, etc.
d) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los
documentos estn legalizados con firma.
e) Verificar los plazos de cobrabilidad.
f) Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre,
C.I., domicilio, etc.
g) Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan
firmado debidamente los documentos.
h) Examinar la boleta de venta que origin el documento por
cobrar.
i) Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos
justificativos de las cuentas por cobrar.
j) Verificar que exista factura o boleta.

Procedimientos:

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.


Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

CUENTAS INCOBRABLES.
a) Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
b) Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias
para el cobro de stos.
c) Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo
de la estimacin de deudores incobrables.
d) Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las
disposiciones legales.
e) Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores
Incobrables.
f) Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados
y registrados.
g) Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
h) Comprobar que esta situacin aparezca en los registros
contables.

Respecto a los Deudores Incobrables

DETERMINACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS INHERENTES


La empresa est sujeta al cumplimiento de disposiciones legales (laborales y tributarias) emitidas
por el Gobierno Central y a los cambios o modificaciones de dichas disposiciones.

Para determinar el Riesgo Inherente se han considerado los siguientes factores:

Factores Generales:

Existen cuentas por cobrar a largo plazo de los cuales podran ser cuentas incobrables debido a
la periodicidad del cobro.

Los activos Fijos no cuenta con formulario de manejo y movimiento lo cual representa un control
ineficiente sobre la ubicacin exacta de los activos, adems se pudo verificar la existencia de
activos sin la respectiva codificacin.

Factores especficos:

El personal ejecutivo y el personal a su cargo.

Naturaleza de las transacciones contables.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la
evaluacin de los riesgos de auditora existentes.
Se aplicarn tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia de
auditora que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada uno de los
componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditora deben
estar orientados a satisfacer una o ms afirmaciones.
La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la poblacin sujeta a examen
en base a muestras selectivas, cuyo alcance depender del grado de confianza que deposite el
auditor en el control interno de LA SOCIEDAD BOLIVIANA DE CEMENTO S.A.

En la seleccin de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones sern verificadas
mediante la aplicacin de uno o ms procedimientos.

La relacin directa entre afirmacin y procedimiento ayuda a determinar si los procedimientos


seleccionados son suficientes y necesarios.

Las afirmaciones como ya mencionamos en los captulos anteriores, son declaraciones de la gerencia
que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explcitas o implcitas y
se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes trminos:

Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha
dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un perodo dado.

Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados
financieros han sido incluidas.

Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la empresa y los pasivos,
las obligaciones de la misma a una fecha determinada.

Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido
incluidos en los estados financieros a los importes apropiados.

Presentacin y revelacin.- Si los comprobantes particulares de los estados financieros estn


adecuadamente clasificados descritas y revelados.

Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros


fueron registrados o procesadas exactamente.

Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en


procedimientos de cumplimiento y sustantivos.
Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propsito debido a que proporcionan evidencia
de control como as tambin, evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales
examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva
generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los controles relacionados.
Los procedimientos a aplicar son:
Pruebas de controles o de cumplimiento.
Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y
uniformemente. Aseguran o confirma la comprensin de los sistemas de la empresa ente,
particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad.
Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en
consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de
las pruebas sustantivas.
Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran:
a.

Indagaciones con el personal

Consiste en obtener informacin del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual
obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algn procedimiento de control interno. La
confiabilidad de la informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia
y conocimiento de los informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es confiable, sino que
requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos.

b.

Observaciones de determinados controles

Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para
corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden
repetir y por lo tanto, requerimos su observacin y comprobacin IN SITU, para satisfacernos que
los controles observados han operado en forma efectiva.
c.

Repeticin del control

Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es documentado mediante una


firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dicho
control.
As por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisin de clculos aritmticos
y en la existencia de la documentacin de respaldo necesaria para el registro y pago de una
transaccin, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente mediante la repeticin del
mismo.
d.

Inspeccin y revisin de documentos

Consiste en verificar que los controles clave determinados a efectos de satisfacernos de las
afirmaciones para cierto nmero de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente
respaldados con la documentacin de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los
controles sobre los cuales se decidi confiar inicialmente, operan eficazmente.

Procedimientos sustantivos
En los que se incluye los procedimientos analticos, y
saldos.

pruebas detalladas de transacciones y

Los procedimientos sustantivos, proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones
y saldos incluidos en los estados financieros, por lo tanto sobre la validez de las afirmaciones. Los
principales procedimientos sustantivos que pueden utilizarse para la obtencin de evidencia
sustantiva son: Indagaciones al personal, procedimientos analticos, inspeccin de documentos y
registros, observaciones fsicas, confirmaciones externas y
otros similares.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran:

Procedimientos analticos
Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin financiera presentada por la empresa,
utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e informacin relevante.

Los procedimientos analticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre datos e
informacin independiente y que continuarn existiendo en ausencia de otros elementos que
demuestren lo contrario.
El examen analtico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad auditada, es
una importante herramienta para conocer la composicin de las cuentas y nos ayuda a identificar
las reas de mayor riesgo, as como posibles deficiencias o fallas en los ciclos transaccionales de la
entidad, aspectos que debemos considerar para el desarrollo de nuestros programas de trabajo.
Por otra parte, estos procedimientos, nos aportarn evidencia de: posibles errores u omisiones
contables, cambios en prcticas contables, falta de consistencia en la exposicin de los datos
analizados y eventos o tendencias inusuales.
El auditor dispone de varios mtodos a ser utilizados durante la ejecucin de los procedimientos
analticos, los cuales pueden combinarse indistintamente. A continuacin se mencionan los ms
usuales, a saber:

Anlisis de relaciones
Se refiere a cualquier relacin entre las partidas del Balance General y Estado de Resultados, como
por ejemplo: Relacin de cuentas por cobrar y ventas, cuyo resultado debera ser conciliado, los
ingresos con las cuentas por cobrar e impuestos pagados.

Anlisis de Tendencias
Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a travs del tiempo, por ejemplo: saldo de
cuentas por cobrar del 31.12.09 respecto de los existentes al 31.12.10.

Comparaciones
Implica la comparacin de la informacin financiera de la entidad respecto de otros datos o
elementos independientes y/o externos, como ser: estados financieros del ao anterior, estadsticas
de mercadeo y otra informacin relacionada con las actividades de la empresa.

Pruebas de razonabilidad
Es la utilizacin de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado, cuyas
variables debern ser revisadas mediante otros procedimientos alternativos como ser: la
comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos, revisin de la determinacin
y gastos devengados, clculo de los gastos financieros, revisin de los ingresos y gastos del ejercicio
y verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.

Pruebas de diagnstico

Este mtodo comprende la determinacin y comparacin de ndices econmicos financieros


respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando aquellas fluctuaciones anormales
o poco usuales.

ANALISIS FODA

FORTALEZAS

DEBILIDADES

Control y direccin sobre las ventas al cliente La lista de clientes no ha sido probada
final
Ciertas brechas en el rango para ciertos
Producto, calidad y confiabilidad del producto sectores
Mejor desempeo del producto, comparado Seramos un competidor dbil
con competidores
Poca experiencia en mercadeo directo
Mejor tiempo de vida y durabilidad del
Imposibilidad de surtir a clientes en el
producto
extranjero
Capacidad ociosa de manufactura
Necesidad de una mayor fuerza de ventas
Algunos empleados tienen experiencia en el
Presupuesto limitado
sector del cliente final
No se ha realizado ninguna prueba
Lista de clientes disponible
An no existe un plan detallado
Capacidad de entrega directa
El personal de entrega necesita
Mejoras continuas a los productos
entrenamiento
Se puede atender desde las instalaciones
Procesos y sistemas
actuales
El equipo gerencial es insuficiente.
Los productos tienen la acreditacin
necesaria
Los procesos y la TI se pueden adaptar
La gerencia est comprometida y confiada

OPORTUNIDADES

AMENAZAS

Se podran desarrollar nuevos productos

Impacto de la legislacin

Los competidores locales tienen productos de Los efectos ambientales pudieran favorecer a
baja calidad
los competidores grandes
Los mrgenes de ganancia sern buenos

Riesgo para la distribucin actual

Los clientes finales responden ante nuevas La demanda del mercado es muy estacional
ideas
Retencin del personal clave
Se podra extender a otros pases
Podra distraer del negocio central
Nuevas aplicaciones especiales
Posible publicidad negativa
Puede sorprender a la competencia
Vulnerabilidad ante grandes competidores
Se podran lograr mejores acuerdos con los
proveedores

ANLISIS PESTLA
Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos
Poltico

Econmico

Social

Tecnolgico

Regulacin de la industria

Legalizacin social

Impuestos

Inflacin

Tasas de inters

Gastos del consumidor

Gastos de distribucin de productos

Crecimiento, cambio de la poblacin

Trabajo, tiempo libre, calidad de vida

Salud, educacin, bienestar

Informacin, comunicaciones

Tecnologa de la informacin SAP

Produccin

Ambiental

IV.

Distribucin

Conservacin del medio ambiente

Recursos naturales

Regulando las acciones del hombre

INDICADORES
INDICADOR DE EFICIENCIA
FORMULA

INDICADOR

CALCULOS

cuentas por cobrar a


clientes por mora de 1 da

1
=
100
Cuentas Por Cobrar Total

270.664
=
100 = 0.28%
97.439.239

Promedio de la industria

0,30%

La cementera SOBOCE ha sido eficiente en


realizar efectivo sus cuentas por cobrar en
mora de 1 da a comparacin con el
promedio de la industria.

cuentas a cobrar por mes

Promedio de la industria

periodo promedio de
cobro
Promedio de industria

ndice de crecimiento de
cuentas por cobrar
Promedio de industria
ndice de cuentas por
cobrar
Promedio de industria


100
total ventas anuales
5%

15.556.089
= 4
1.333.962.568 /360
SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en
efectivo sus cuentas por cobrar a
comparacin con el promedio de la
industria.
2012 Ventas al credito 2011 1.333.962.568 1.269.661.200
=
=
100
Ventas al credito 2012
1.333.962.568
100
= 4.82%
7%
SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas
son al contado en un 95.18%

15.556.089
=
100
=
100 = 1,16%

1.333.962.568
2%
SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al
contado
=


ventas anuales/365
3 das

INDICADOR

D E ECONOMIA

20%



Promedio de industria

ndice de transacciones
realizadas en moneda
extranjera

1.296.340
100 = 8,33%
15.556.089
SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros
mensuales, supera al promedio de la
industria.
=

/ /
/

10.410.185
= 10.68%
97.437.239
SOBOCE S.A. no es econmico por
que no est previendo sobre las
cuentas por cobrar.
711828 166894
=
711828
= 76,55%
=

Promedio de industria

10%

SOBOCE S.A. No es econmico


en la utilizacin de la moneda
nacional.

2012

ndice de Crecimiento en
inversiones temporarias

= 2011*100

Promedio de la industria

15 %

Activo Circulante

Promedio de la industria

ndice de crecimiento en
Inversiones
Permanentes
Promedio de la industria

ndice de cuentas por


cobrar
Objetivos Trazados

Incremento en Ventas al
crdito
Objetivos Trazados

ndice de Disminucin en
cuentas incobrables
Objetivos trazados

Margen de utilidad
operativa
Objetivos trazados

50 %

2012
100
2011

27.308.368
100 = 44,50%
61.366.463

SOBOCE S.A. est dejando de ser


econmico en las inversiones
temporarias debido a que bajo en un
44,50 % con respecto a la gestin
2011, adems supera la disminucin
con respecto al promedio de la
industria.
298.795.328
=
100
1.333.962.568
= 22,40%
SOBOCE S.A. No es econmico por
que solo tiene 22,40% del total de
ventas en disponibilidades, adems
est por debajo del promedio de la
Industria.
=

313.322.518

100
91,53 = %

342.312.183

La cementera SOBOCE S.A. No est


siendo econmico por que est
dejando de invertir en un 91,53% con
respecto a la gestin pasada, adems
el promedio de la industria solo bajo
en un 22%.

22%

INDICADORES
DE EFICACIA
97.439.239

=
100 = 7,30%
=
100
1.333.962.568
Total Ventas 2012
SOBOCE S.A. No es eficaz por que no
10 %

recaudo sus cuentas por cobrar en un


10%
1.333.962.568 1.269.661.200
2012 2011
=
=
100
1.333.962.568
ventas 2012
100 = 4,82%
SOBOCE
S.A.
Ha
sido
eficaz en el
3%
incremento de sus ventas al crdito
incrementando en un 4,82% en sus
ventas al crdito.
2012 2011 10.410.185 12.580.900
=
I 2012
=
100
10.410.185
100
= 20,85%
La empresa SOBOCE S.A. no ha sido
25%
eficaz porque solamente disminuyo
sus cuentas incobrables en tan solo
20,85%.

15 %

*100

249.273.814
100 = 18,68%
1.333.962.568

SOBOCE S.A. ha sido eficaz, porque


de cada boliviano de ventas
realizada deduciendo los costos y

gastos de ventas se queda en un


18,68% superando los objetivos
trazados.
ndice de
endeudamiento

Objetivos trazados

V.

*100

1.027.149.967
100 = 41,45%
2.477.970.405

La empresa ha financiado cerca de


la mitad de sus activos con deuda.
Cuanto ms alto es este ndice,
mayor es el grado de
endeudamiento de la empresa y
mayor su apalancamiento
financiero, por lo tanto ha sido
eficaz

42 %

ORGANIZACIN DE TRABAJO

CRONOGRAMA Y FASES DE LA AUDITORA Y ADMINISTRATACIN DEL TRABAJO CON SUS


RESPECTIVOS RESPONSABLES

Fechas de las etapas a cumplir:

ACTIVIDADES
Planificacin

FECHA DE
INICIO

FECHA FINAL
08/04/2010

21%

de 11/04/2010

18/04/2010

43%

Comunicacin 19/04/2010
de Resultados

25/04/2010

35%

14

100%

Total

PORCENTAJE

06/04/2010

Trabajo
Campo

N DE DIAS

Personal

Cargo

Lic.
Margott Gerente
Tantani

Planificacin
3

Ejecucin
6

Resultados
5

Total
14

Lic.
Yolanda Supervisor
Quelali

14

Lic. Naydi Soria

14

14

14

14

42

Auditor
Junior

Totales

Con base a los puntos anteriores, se prepararon los programas de auditoria con los
correspondientes procedimientos que se adjuntan al presente
Memorndum de Planificacin de Auditoria.
PREPARADO POR: Lic. Naydi Soria

REVISADO POR: Lic. Yolanda Quelali

FECHA: .......................

AUDITOR SUPERVISOR

APROBADO POR: Lic. Margott Tantani

FECHA:.......................

GERENTE

Este Memorando de Planificacin de la Auditoria fue puesto en conocimiento de todos los


profesionales participantes en el examen el da 07 de octubre de 2014, cuya constancia figura al pie
a travs de su rbrica.

3.11. Conclusin sobre la comprobacin, del sistema de control interno


El Sistema de Control Interno, que se realiza en la Empresa SOBOCE, se encuentra materializada, en
la permanente supervisin, durante el desarrollo normal de las actividades, adems de las

evaluaciones propias del sistema de control interno de forma peridica, enfocando el anlisis
directamente a la eficacia y eficacia del sistema.
Es necesario hacer notar como parte del control, a los estndares de calidad, realizados a travs de
un sello de calidad IBNORCA, que es la representacin por la cual una empresa demuestra que sus
productos cumplen permanentemente con los requisitos de una Norma Tcnica Boliviana, con lo
que se brinda seguridad y garanta de la calidad de los productos adquiridos por el cliente. Adems
el Sistema de Gestin Integrado de SOBOCE S.A est conformado segn los requisitos de las normas
ISO 9001, ISO 14001 y OHSAS 18001.
En conclusin, se puede determinar, que la empresa SOBOCE S.A dirige y controla aquellas
actividades que estn asociadas con la Calidad, el Medio Ambiente, la Seguridad y la Salud
Ocupacional de forma eficaz y eficiente.

4. Legajo Corriente

4.1. Marcas De Auditoria


Las marcas son smbolos que el auditor utilizara en los papeles de trabajo, para indicar la naturaleza
y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias especficas, las cuales facilitan la
revisin de los papeles de trabajo.
Las marcas debern ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que puedan ser
rpidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo supervise.
La explicacin o significado de las marcas se har en cada cedula donde se coloquen o se detallaran
en una cedula exclusiva de marcas, esta deber archivarse al final del legajo de papeles de trabajo.
Se presentan las siguientes marcas de auditoria:
SIMBOLO

SIGNIFICADO

Sumado (vertical y horizontal)


Cumple con atributo clave de control

N/A

Procedimientos no aplicables
Verificado fsicamente

4.2. Programas Referenciados y Correferenciados


ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.
Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO
1. Verificar la existencia de Manuales y Procedimientos de la
empresa SOBOCE y si estos estn alineados a la poltica de la
Empresa y han sido comunicados oportunamente a toda la
unidad.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el
manejo de las cuentas por cobrar.
3. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de
la empresa.
6. Verificar la existencia y actualizacin de la Matriz de Riesgos
de la empresa.
7. Responda el cuestionario de control interno.
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y
deudores.

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.


Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las
cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos
por cobrar.
a) Comprobar fsicamente del comprobante.
b) Verificar si corresponde a los documentos por cobrar a la
empresa.
c) Verificar que los datos de los deudores sean correctos,
nombre, C.I., domicilio particular y laboral, etc.
d) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los
documentos estn legalizados con firma.
e) Verificar los plazos de cobrabilidad.
f) Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre,
C.I., domicilio, etc.
g) Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan
firmado debidamente los documentos.
h) Examinar la boleta de venta que origin el documento por
cobrar.
i) Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos
justificativos de las cuentas por cobrar.
j) Verificar que exista factura o boleta.

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

ALFA OPERATIVE CONSULTING S.R.L.


Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
CLIENTE:
SOBOCE LTDA.
PROCEDIMIENTO
CUENTAS INCOBRABLES.
a) Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
b) Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias
para el cobro de stos.
c) Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo
de la estimacin de deudores incobrables.
d) Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las
disposiciones legales.
e) Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores
Incobrables.
f) Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados
y registrados.
g) Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
h) Comprobar que esta situacin aparezca en los registros
contables.

AUDITORIA A:
Marzo 31 de 2013
HECHO
REF. P/T
POR

Auditora Operativa
INDICADOR DE EFICIENCIA
FORMULA

INDICADOR

CALCULOS

cuentas por cobrar a


clientes por mora de 1 da

1
=
100
Cuentas Por Cobrar Total

270.664
=
100 = 0.28%
97.439.239

Promedio de la industria

0,30%

La cementera SOBOCE ha sido eficiente en


realizar efectivo sus cuentas por cobrar en
mora de 1 da a comparacin con el
promedio de la industria.

cuentas a cobrar por mes

Promedio de la industria

periodo promedio de
cobro
Promedio de industria

ndice de crecimiento de
cuentas por cobrar
Promedio de industria
ndice de cuentas por
cobrar
Promedio de industria


100
total ventas anuales
5%

15.556.089
= 4
1.333.962.568 /360
SOBOCE S.A. no es eficiente en convertir en
efectivo sus cuentas por cobrar a
comparacin con el promedio de la
industria.
2012 Ventas al credito 2011 1.333.962.568 1.269.661.200
=
=
100
Ventas al credito 2012
1.333.962.568
100
= 4.82%
7%
SOBOCE S.A. es eficiente porque sus ventas
son al contado en un 95.18%

15.556.089
=
100
=
100 = 1,16%

1.333.962.568
2%
SOBOCE S.A. es eficiente en su ventas al
contado
=


ventas anuales/365
3 das

INDICADOR

D E ECONOMIA

20%



Promedio de industria

ndice de transacciones
realizadas en moneda
extranjera
Promedio de industria

1.296.340
100 = 8,33%
15.556.089
SOBOCE S.A. No es eficiente en sus cobros
mensuales, supera al promedio de la
industria.
=

/ /
/
10%
2012

ndice de Crecimiento en
inversiones temporarias

= 2011*100

Promedio de la industria

15 %

10.410.185
= 10.68%
97.437.239
SOBOCE S.A. no es econmico por
que no est previendo sobre las
cuentas por cobrar.
711828 166894
=
711828
= 76,55%
SOBOCE S.A. No es econmico
en la utilizacin de la moneda
nacional.
=

27.308.368
100 = 44,50%
61.366.463

SOBOCE S.A. est dejando de ser


econmico en las inversiones
temporarias debido a que bajo en un
44,50 % con respecto a la gestin
2011, adems supera la disminucin
con respecto al promedio de la
industria.

Activo Circulante

Promedio de la industria

ndice de crecimiento en
Inversiones
Permanentes
Promedio de la industria

ndice de cuentas por


cobrar
Objetivos Trazados

Incremento en Ventas al
crdito
Objetivos Trazados

ndice de Disminucin en
cuentas incobrables
Objetivos trazados

Margen de utilidad
operativa

50 %

2012
100
2011

Objetivos trazados

313.322.518

100
91,53 = %

342.312.183

La cementera SOBOCE S.A. No est


siendo econmico por que est
dejando de invertir en un 91,53% con
respecto a la gestin pasada, adems
el promedio de la industria solo bajo
en un 22%.

22%

INDICADORES
DE EFICACIA
97.439.239

=
100 = 7,30%
=
100
1.333.962.568
Total Ventas 2012
SOBOCE S.A. No es eficaz por que no
10 %

recaudo sus cuentas por cobrar en un


10%
1.333.962.568 1.269.661.200
2012 2011
=
=
100
1.333.962.568
ventas 2012
100 = 4,82%
SOBOCE
S.A.
Ha
sido
eficaz en el
3%
incremento de sus ventas al crdito
incrementando en un 4,82% en sus
ventas al crdito.
2012 2011 10.410.185 12.580.900
=
I 2012
=
100
10.410.185
100
= 20,85%
La empresa SOBOCE S.A. no ha sido
25%
eficaz porque solamente disminuyo
sus cuentas incobrables en tan solo
20,85%.

Objetivos trazados

ndice de
endeudamiento

298.795.328
100
1.333.962.568
= 22,40%
SOBOCE S.A. No es econmico por
que solo tiene 22,40% del total de
ventas en disponibilidades, adems
est por debajo del promedio de la
Industria.
=

*100

42 %

249.273.814
100 = 18,68%
1.333.962.568

SOBOCE S.A. ha sido eficaz, porque


de cada boliviano de ventas
realizada deduciendo los costos y
gastos de ventas se queda en un
18,68% superando los objetivos
trazados.

15 %

*100

1.027.149.967
100 = 41,45%
2.477.970.405

La empresa ha financiado cerca de


la mitad de sus activos con deuda.
Cuanto ms alto es este ndice,
mayor es el grado de
endeudamiento de la empresa y
mayor su apalancamiento
financiero, por lo tanto ha sido
eficaz