SPED ECD e ECF

SPED 2016 Um Ano de
Mudanas
SPED ECD e SPED ECF: Um
projeto de presso!
Objetivo do Treinamento
Atualizao sobre as alteraes do Leiaute 4 do SPED ECD
para 2016.
Leiaute 4 Item 3.4 do Manual - utilizado para escrituraes a partir
do ano-calendrio 2015.
No confundir a verso do PVA do Sped Contbil com a verso do
leiaute do arquivo do Sped Contbil, pois so coisas distintas.
Atualmente, o programa est na verso 3.X (Em Maro de 2016, por
exemplo, a verso atualizada no site era a 3.3.3) e a verso do leiaute
para ano calendrio 2015 a 4.0.
Principais Mudanas para 2016
Dados Recuperados e no Recuperados

ECF: Correo dos dados recuperados:
Quais eu posso, quais eu posso e no devo e
quais eu no posso?
Demonstraes Contbeis;
Custos dos Bens e Servios;
Cruzamento de Informaes;
Prazo de entrega;
3
FORMAS DE ESCRITURAO
O lucro real possui o Livro RAS (Razo auxiliar das subcontas)

obrigatrio, para quem AVJ, Teste de Recuperabilidade, AVP ou
qualquer procedimento contbil referente IFRS na adoo
inicial.
Os livros A ou Z vai depender se a empresa possui contas
sintticas ou se Construo Civil sem IE que precisar gerar o
inventrio no padro Z.
4
O Livro Dirio ser utilizado quando a empresa possuir lanamentos

Sintetizados. Ex.
Tarifas: em vez de lanar uma a uma, contabilizar o total no final do ms.
Porm em algum lugar a empresa precisa fazer a integrao com
As informaes um a um.
PRAZO DE ENTREGA
A ECD dever ser enviada at o ltimo dia

til de maio do ano subsequente (IN-RFB
1594/2015)
A ECF dever ser enviada at o ltimo dia

til de junho do ano subsequente (IN-RFB
1594/2015)
SPED ECD
Escriturao Contbil Digital:
Principais mudanas
UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

LUCRO REAL
Registro I053: Subcontas Correlatas
Registro utilizado, para demonstrar os grupos (COD_IDT)
compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas
correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do
grupo para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) =
Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (tambm deve
estar informada no I050).
Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) =
Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de
Depreciao (tambm deve estar informada no I050).

LUCRO REAL
A Adoo das Subcontas tem previso legal na
IN-RFB 1515/2014;
As empresas obrigadas, transmitiro o RAS na
ECD de 2016 (ano base 2015);
As empresas obrigadas, transmitiro o RAS na
ECD de 2016 (ano base 2014, se optou pela
extino do RTT);
O RAS ser gerado na ECD formato Z, onde
ser informado o leiaute exigido pela RFB (27
campos)
9

LUCRO REAL
10

LUCRO REAL
11

LUCRO REAL
Cada Subconta Correlata dever ter um RAS
RAZO AUXILIAR DA SUBCONTA

Cada subconta um livro SPED!
Somente est obrigatrio para o Lucro Real!
12
PLANO REFERENCIAL E CDIGOS DE

AGLUTINAO
Ateno ao Plano de Contas Referencial e ao cdigo de

aglutinao.
13

LUCRO REAL
Ento o Lucro Real entregar o SPED ECD:

no modelo R: Livro Dirio e Razo;
Escriturar o RAS das subcontas correlatas;
Escriturar o Z ou A das contas que possuem
lanamentos
sintticos.
Ex.
Clientes,
Fornecedores, etc.: Razo Auxiliar ou Dirio
Auxiliar;
Importante: O(s) livro(s) auxiliar(es) deve(m) ser
gerado(s) na mesma periodicidade do livro principal.
14
Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entregar o Sped

Contbil 2016 - Ano Calendrio 2015!
Segundo o art. 3o da Instruo Normativa RFB no 1.420/2013, esto
obrigadas a adotar a ECD, em relao aos fatos contbeis ocorridos
a partir de 1 de janeiro de 2014:
I - as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda

com base no lucro real;
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que
distriburem, a ttulo de lucros, sem incidncia do Imposto sobre a
Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos
superior ao valor da base de clculo do Imposto, diminuda de
todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita; e
15

Contbil 2016 Ano calendrio 2015
III - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos
ocorridos no ano calendrio, tenham sido obrigadas apresentao
da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, nos termos da
Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012.
IV As Sociedades em Conta de Participao (SCP), como livros
auxiliares do scio ostensivo.
1 Fica facultada a entrega da ECD s demais pessoas jurdicas.

2 As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurdicas
que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo perodo,
sero simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundncias
de informao.
16

3 A obrigatoriedade a que se refere este artigo e o art. 3-A no se
aplica:
I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de

Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),
de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de
2006;
II - aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; e
III - s pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa
RFB n 1.536, de 22 de dezembro de 2014.
17

4 Em relao aos fatos contbeis ocorridos no ano de 2013, ficam
obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
5 As pessoas jurdicas do segmento de construo civil
dispensadas de apresentar a Escriturao Fiscal Digital (EFD) (
no possuem IE) e obrigadas a escriturar o livro Registro de
Inventrio, devem apresent-lo na ECD, como um livro auxiliar.
6 A obrigatoriedade prevista nos incisos III e IV do caput aplica-se em
relao aos fatos contbeis ocorridos at 31 de dezembro de 2015.
(Imunes e SCPs).
18

Segundo o art. 3o-A da Instruo Normativa RFB no 1.420/2015, esto
obrigadas a adotar a ECD, em relao aos fatos contbeis ocorridos
a partir de 1 de janeiro de 2016:
I - as pessoas jurdicas imunes e isentas obrigadas a manter
escriturao contbil, nos termos da alnea c do 2 do art. 12 e
do 3 do art. 15, ambos da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de
1997, que no ano-calendrio, ou proporcional ao perodo a que se
refere:
a) apurarem Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuio
Previdenciria incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7 a
9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e a Contribuio
incidente sobre a Folha de Salrios, cuja soma seja superior a R$
10.000,00 (dez mil reais); ou
19

b) auferirem receitas, doaes, incentivos, subvenes, contribuies,
auxlios, convnios e ingressos assemelhados, cuja soma seja
superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais).
II - as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que
no se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo nico do art.
45 da Lei n 8.981, de 1995. (LIVRO CAIXA)
Pargrafo nico. As Sociedades em Conta de Participao (SCP),

enquadradas nas hipteses previstas nos incisos I a II do caput do
art. 3 e do caput do art. 3-A devem apresentar a ECD como
livros prprios ou livros auxiliares do scio ostensivo
20

Observao!
As regras de obrigatoriedade no levam em considerao se a
sociedade empresria teve ou no movimento no perodo. Sem
movimento no quer dizer sem fato contbil. Normalmente ocorrem
eventos como depreciao, incidncia de tributos, pagamento de
aluguel, pagamento do contador, pagamento de luz, custo com o
cumprimento de obrigaes acessrias, entre outras.
21
Prazos para Apresentao dos Livros Digitais
22

Para as situaes especiais de ciso parcial ou incorporao (se
incorporadora) sero geradas duas escrituraes:
Escriturao 1: Do incio do ano-calendrio (ou data posterior, caso o
contribuinte tenha iniciado suas atividades do prprio ano-calendrio) at
a data da situao especial.
Escriturao 2: Da data da situao especial at o final do anocalendrio.
Exemplo: Uma empresa iniciou atividades em 15/03/2015. Ocorreu um
evento de ciso em 28/06/2015 e a empresa prosseguiu as atividades
(ciso parcial).
23

Duas escrituraes devem ser entregues.
Escriturao 1: De 15/03/2015 at 28/06/2015 (A data limite

para a entrega ser o ltimo dia til do ms de julho de 2015).
Escriturao 2: De 29/06/2015 a 31/12/2015 (A data limite

para a entrega ser o ltimo dia til do ms de maio de 2016).
A exceo, para esses casos (ciso parcial ou incorporao,

quando incorporadora), ocorre se a data da situao especial
ocorrer no ltimo dia do ano. Nesse caso, ser gerada apenas uma
escriturao.
24

Mais algumas observaes:
Apurao Trimestral do IRPJ: Respeitados os limites acima descritos,
ainda que a apurao do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A
legislao do IRPJ obriga a elaborao e transcrio das demonstraes
na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro,
existam quatro conjuntos de demonstraes trimestrais e a anual.
Mudana de contador no meio do perodo: Respeitados os limites
acima, o perodo da escriturao pode ser fracionado para que cada
contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
25

Mudana de plano de contas da empresa no meio do perodo:
Respeitados os limites acima, o perodo da escriturao pode ser
fracionado para que cada plano contas corresponda a um perodo.
Mudana da sede da empresa para outra unidade federao:
Nessa situao, a escriturao contbil do perodo que ainda no foi
transmitido deve ser enviada considerando o NIRE da nova sede da
empresa.
26
Plano de Contas Referencial
O mapeamento para os planos de contas referenciais facultativo no

ECD. O PVA do Sped Contbil adota, a partir do ano calendrio 2014, os
mesmos planos de contas referenciais constantes no Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), nos registros
L100, L300, P100, P150, U100 e U150.
27
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias

N
Campo
06
CNPJ
14
IND_FIN_ESC
17
IND_GRANDE_PORTE
Campo Novo!
Descrio
Nmero de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ.
Observao: Esse CNPJ sempre da Scia Ostensiva, no caso do arquivo da
SCP.
Indicador de finalidade da escriturao:
0 - Original
1 - Substituta de uma escriturao que possua NIRE
2 - Substituta de uma escriturao que no possua NIRE
3 Substituta de uma escriturao no caso em que ocorra com troca de NIRE
Indicador de entidade sujeita a auditoria independente:
0 Empresa no entidade sujeita a auditoria independente.
1 Empresa entidade sujeita a auditoria independente Ativo Total superior a
R$ 240.000.000,00 ou Receita Bruta Anual superior R$300.000.000,00.
19
COD_SCP
Identificao da SCP (CNPJ art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de

30 de maio de 2014).
Observao: S deve ser preenchido pela prpria SCP com o CNPJ/Cdigo
da SCP (No preenchido pelo scio ostensivo).
20
IDENT_MF
Identificao de moeda funcional: Indica que a escriturao abrange valores com

base na moeda funcional (art. 156 da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de
novembro de 2014).
Observaes: Nessa situao, dever ser utilizado o registro I020 para
informao de campos adicionais, conforme instrues do 1.28 do captulo 1
deste manual.
28
Autenticao JUNTA COMERCIAL

DECRETO No - 8.683, DE 25 DE FEVEREIRO DE 2016
Art. 1 O Decreto n 1.800, de 30 de janeiro de 1996, passa a vigorar com
as seguintes alteraes:
"Art. 78-A. A autenticao de livros contbeis das empresas poder ser

feita por meio do Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped de que
trata o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, mediante a
apresentao de escriturao contbil digital. 1 A autenticao dos
livros contbeis digitais ser comprovada pelo recibo de entrega emitido
pelo Sped. 2 A autenticao prevista neste artigo dispensa a
autenticao de que trata o art. 39 da Lei n 8.934, de 18 de novembro de
1994, nos termos do art. 39-A da referida Lei."(NR)
29
Autenticao JUNTA COMERCIAL

Art. 2 Para fins do disposto no art. 78-A do Decreto n 1.800, de
1996, so considerados autenticados os livros contbeis
transmitidos pelas empresas ao Sistema Pblico de Escriturao
Digital - Sped, de que trata o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, at a data de publicao deste Decreto, ainda que no analisados
pela Junta Comercial, mediante a apresentao da escriturao contbil
digital.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos livros
contbeis digitais das empresas transmitidos ao Sped quando
tiver havido indeferimento ou solicitao de providncias pelas
Juntas Comerciais at a data de publicao deste Decreto.
Art. 3 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
30
Autenticao - CARTRIOS
31
Autenticao
32
Autenticao
33
Autenticao
34
Assinatura do Livro Digital: Incluso de Texto

A procurao eletrnica da RFB no pode ser utilizada. No
possvel utilizar nenhuma das duas modalidades de
procurao eletrnica: Nem a outorga direta (via e-CAC) do
certificado digital do representante legal para o certificado do
contador; e nem a outorga indireta, ou seja, aquela que, por
meio de procurao cadastrada no site da RFB e validada em
uma de suas unidades, no exige que o representante legal
tenha certificado digital, mas somente o outorgado.
Com a alterao na forma de autenticar provavelmente isso
vai mudar!
35
Razo Auxiliar das Subcontas (RAS)

Nos casos previstos na Instruo Normativa RFB no 1.515, de
24 de novembro de 2014, haver a necessidade de
informao do livro razo auxiliar referente a subcontas.
O livro razo auxiliar das subcontas ser implementado na
ECD a partir de janeiro de 2016. Portanto, as empresas
obrigadas ao livro razo auxiliar, conforme Instruo
Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014,
transmitiro o livro Z na ECD de 2016 (ano-calendrio
2015). As empresas que tambm esto obrigadas ao razo
auxiliar no ano-calendrio 2014, tambm entregaro o livro
Z na ECD de 2016.
36
Dever ser adotado o modelo padronizado de razo auxiliar das subcontas

(as informaes devem ser preenchidas nos registros I030 e I500 a I555)
Pgina: 24 do manual do SPED ECD - word
37

Destacamos alguns campos Registro I030:
N
Campo
Descrio
IDENT_ITEM
Conjunto de caracteres utilizado para individualizar o bem, conforme sua natureza.

Exemplos: Placa para veculos automotores, matrcula do cartrio para imveis, marca/modelo para
equipamentos, raa/idade/sexo para animais vivos, srie do derivativo em bolsa, etc
DESCR_ITEM
Descrio resumida do item.

Observao: No caso de AVJ reflexo, ser a descrio do item pertencente ao patrimnio da investida.
SLD_ITEM_INI
Saldo inicial da conta contbil que registra o item (ativo/passivo) ao qual a subconta esteja vinculada. O saldo
a ser informado corresponde ao saldo antes de ocorrer o evento originrio do lanamento na subconta
demonstrado no livro razo auxiliar.
Observao: No caso de AVJ reflexo, ser o saldo inicial da subconta AVJ na investida.
SLD_ITEM_FIN
Saldo final da conta contbil que registra a conta (ativo/passivo) ao qual a subconta esteja vinculada.
Corresponde ao saldo aps ocorrer o evento originrio do lanamento na subconta demonstrado no livro razo
auxiliar, como por exemplo a baixa do bem, quando seu valor ser zerado.
Observao: No caso de AVJ reflexo, ser o saldo inicial da subconta AVJ na investida.
DEB_SCNT
Valor registrado a dbito na subconta correspondente apenas a participao do item na composio de um

lanamento resumido na ECD, que pode englobar vrios eventos sobre itens distintos.
CRED_SCNT
Valor registrado a crdito na subconta correspondente apenas a participao do item na composio de um

lanamento resumido na ECD, que pode englobar vrios eventos sobre itens distintos.
SLD_SCNT_FIN
Saldo final representativo deste item na subconta aps o lanamento demonstrado neste registro. Este valor
pode no coincidir com o saldo apresentado na ECD para este instante, uma vez que demonstra apenas a
parcela atribuvel a este item.
08
09
11
15
19
20
21
38
Sociedades em Conta de Participao

De acordo com a Instruo Normativa RFB de dezembro de 2015, as
Sociedades em Conta de Participao (SCP) esto obrigadas a
entregar a ECD nas seguintes situaes:
39
Verificar tabela I053 pgina 27 do manual do SPED ECD

verso word
40
Eventos Especiais
Situaes especiais
ocorridas em 2016 seguem
as regras para ano
calendrio 2016!
41
Registro I012: Livros Auxiliares ao Dirio ou

Livro Principal
O I012 quando a empresa envia os livros A, Z ou RAS e depois
no R deve identificar o HASH destes livros auxiliares.
Este registro deve ser preenchido:
1 No caso de Livro Principal: Quando o indicador da forma de

escriturao contbil (campo 02) do registro I010 for igual a R (Livro
dirio com escriturao resumida) ou B (Livro balancetes dirios e
balanos, devero ser informados neste registro os dados dos livros
auxiliares A (livro dirio auxiliar ao dirio com escriturao
resumida) ou Z (razo auxiliar). Nesse caso, o cdigo hash do livro
auxiliar (campo 05) obrigatrio.
42
Registro I012: Livros Auxiliares ao Dirio ou

Livro Principal
2 No caso de Livro Auxiliar: Quando o indicador da forma de
escriturao contbil (campo 02) do registro I010 for igual a A (livro
dirio auxiliar ao dirio com escriturao resumida) ou Z (razo
auxiliar), dever ser informado neste registro o livro principal R
(Livro dirio com escriturao resumida) ou B (Livro balancetes
dirios e balanos, se houver livros auxiliares). Nesse caso, o cdigo
hash do livro auxiliar (campo 05) no preenchido.
43
Registro I015: Identificao das Contas da

Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao
Auxiliar
Este registro deve ser preenchido com a identificao das contas

da escriturao resumida a que se refere a escriturao auxiliar.
O preenchimento ser obrigatrio somente quando indicador da
forma de escriturao contbil (Campo 02) do registro I010 for
igual a R (livro dirio com escriturao resumida), A (livro
dirio auxiliar ao dirio com escriturao resumida) ou Z (razo
auxiliar).
44
Plano Referencial
Registro I051: Plano de Contas Referencial
O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma
relao (DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas
da pessoa jurdica e um plano de contas padro.
O plano de contas referencial no tem contas de compensao e
nem contas como a de encerramento do resultado. Assim, no
informe o registro I051 para elas. Preferencialmente, no campo
natureza da conta do registro I050, informe o cdigo 09 (outras)
para as contas desse tipo. Contas patrimoniais e de resultado
devem ser informadas.
45
Registro I157: Transferncia de Saldos de Plano de

Contas Anterior
Este registro deve ser utilizado para informar as transferncias
de saldos das contas do plano de conta anterior, quando no
forem realizados lanamentos contbeis transferindo o saldo da
conta antiga para a conta nova nos registros I200 e I250.
46
Registro I157: Transferncia de Saldos de Plano de

Contas Anterior
Este registro deve ser utilizado para informar as transferncias
de saldos das contas do plano de conta anterior, quando no
forem realizados lanamentos contbeis transferindo o saldo da
conta antiga para a conta nova nos registros I200 e I250.
47
Registro J005: Demonstraes Contbeis

Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do
Resultado Econmico devem elaborados no encerramento do
exerccio social e ser transcritos no Dirio. Outras normas
estabelecem prazos diferentes. O Banco Central, por exemplo,
estabelece que as demonstraes so semestrais.
Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode
ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes
naquele ms. Alm disso, o PVA do Sped Contbil no tem como
saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos
impossibilitam estabelecer, no PVA do Sped Contbil, a
obrigatoriedade de tais registros. Assim, as demonstraes so
obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no
contenha a data a que se referem.
48
Registro J005: Demonstraes Contbeis

A legislao do imposto de renda determina que as
demonstraes devam ser elaboradas (e transcritas na
escriturao) na data da ocorrncia do fato gerador. Assim, se a
apurao for trimestral, elas tambm sero trimestrais.
Respeitados os limites de tamanho do arquivo, o mesmo livro
pode conter vrias demonstraes, desde que o perodo seja
distinto. Assim, um mesmo livro pode conter 4 demonstraes
trimestrais, 2 semestrais e uma anual.
49
Registro J100: Balano Patrimonial

Neste registro deve ser informado o Balano Patrimonial da
pessoa jurdica a partir dos cdigos de aglutinao informados
no registro I052. O nvel de detalhamento das demonstraes
contbeis de responsabilidade exclusiva pessoa jurdica. Os
registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem
ser visualizados.
50
Registro J150: Demonstrao do Resultado do

Exerccio
Neste registro deve ser informada a Demonstrao do Resultado
do Exerccio (DRE) da pessoa jurdica a partir dos cdigos de
aglutinao informados no registro I052. O nvel de
detalhamento
das
demonstraes
contbeis
de
responsabilidade exclusiva da pessoa jurdica.
07
VL_CTA_ULT_DRE
Valor inicial total constante na Demonstrao do Resultado do Exerccio do ltimo perodo informado.
08
IND_VL_ULT_DRE
Indicador da situao do valor informado no campo anterior:

D - Despesa ou valor que represente parcela redutora do lucro;
R - Receita ou valor que represente incremento do lucro;
P - Subtotal ou total positivo;
N Subtotal ou total negativo.
51
Registro J200: Tabela de Histrico de Fatos Contbeis

que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou a Conta
Prejuzos Acumulados ou Todo o Patrimnio Lquido
Neste registro devero ser informados os histricos de fatos

contbeis que modificam a conta Lucros Acumulados, a conta
Prejuzos Acumulados ou todo o Patrimnio Lquido. A
Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados ou a
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (registro
J210) sero visualizadas na ordem em que forem informados os
registros J200 (correspondem s linhas das referidas
demonstraes).
52
Registro J800: Outras Informaes
O registro J800 permite que seja anexado um arquivo em

formato texto RTF (Rich Text Format) na escriturao, que se
destina a receber informaes que devam constar do livro, tais
como notas explicativas, outras demonstraes contbeis,
pareceres, relatrios, etc.
Sem autenticao na JUCEES este registro praticamente torna-se
obrigatrio, at o momento a JUCEES no pode autenticar as DFs.
53
Moeda Funcional: Atualizao de Texto.
As pessoas jurdicas obrigadas a transmitir, via Sped, a

escriturao em moeda funcional diferente da moeda nacional,
nos termos do art. 156 da Instruo Normativa RFB no 1.515, de
24 de novembro de 2014, devero preencher o campo
identificao de moeda funcional do registro 0000
(0000.IDENT_MF) com S (Sim) constante no leiaute 4.
54
SPED ECF
Escriturao Contbil Fiscal
Principais Mudanas
Apresentao do Bloco E
Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos
Dados Recuperados da ECD
O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o
bloco E no momento da recuperao da ECF no perodo
imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos
dados recuperados da ECD.
No pode, para uma mesma conta, existir divergncia no plano

referencial! (salvo contas que perderam validade)
Cuidado com alteraes referentes a 2014 e 2015!!!
56
Introduo
A ECF abrange grandes blocos de informaes, principalmente:
1.A vinculao do plano contbil do contribuinte com o plano
referencial da RFB (recuperao de saldos das contas patrimoniais da
ECD e, se houver, a vinculao j informada na ECD no registro I051)
2.As informaes constantes na antiga DIPJ (incluindo fichas de
informaes gerais e econmico-fiscais)
3.O e-Lalur e e-Lacs (Alm da apurao das bases de clculo do IRPJ e
CSLL, que existiam na DIPJ nas fichas 09 e 17, h o controle das
contas da parte B e seus saldos)
4.Mecanismos para controle fiscal dos ajustes contbeis, considerando

a extino do Fcont, principalmente ajustes no Lalur e ficha Y665 de
adoo inicial.
57
Introduo
Controle de saldos da parte B.
Recuperao de saldos das contas contbeis.
Vinculao das contas contbeis.
Indicador de relacionamento na parte A.
58
Obrigatoriedade
PJ tributadas pelos lucros real, presumido ou arbitrado.
Imunes e isentas (alterao para 2016 AC 2015)

SCP que se enquadrem nas condies anteriores
Observao: Para as empresas tributadas pelo lucro presumido e

imunes/isentas obrigadas a entregar a ECD, ser exigida a
recuperao da ECD na ECF.
59
Data limite de entrega

Regra geral: ltimo dia til do ms de JUNHO do ano subsequente.
60
Data limite de entrega
61
Blocos
Bloco 0
Bloco N
Bloco P
Bloco C
Bloco M
Bloco T
Bloco E
Bloco L
Bloco U
Bloco 9
Bloco J
Bloco K
Bloco X
Bloco Y
62
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
Bloco
0 cadastro
C ECD 2015
E ECF 2014
J Plano de contas
N, M e L ref a Lucro Real
K ajuste fiscal
P Lucro Presumido
A Lucro Arbitrado
U Imunes e Isentas
X Informaes DIPJ
Y adoo inicial
LUCRO PRESUMIDO LIVRO CAIXA

Obrigatoriedade a partir do ano-calendrio 2016.
Para as pessoas jurdicas optantes pela sistemtica do lucro
presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo
nico do art. 45 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja
receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e
duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao perodo a que se
refere.
Registro P020 Demonstrativo do Livro Caixa.
64
Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de

Planos de Contas no Perodo
No possvel transmitir duas ou mais ECF no caso de
mudana de contador no perodo ou mudana de plano de
contas no perodo.
A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos que ocorra
alguma das situaes especiais previstas no Registro 0000. Caso a
entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser
recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada
contador ou um para cada plano de contas).
65
Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de

Planos de Contas no Perodo
Contudo, para que a ECF recupere os dados corretamente
necessrio que os saldos finais das contas que aparecem no
primeiro arquivo (primeiro contador ou primeiro plano de contas)
sejam iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que
aparecem no segundo arquivo (segundo contador ou segundo
plano de contas). Se isso no ocorrer, a ECF recuperar somente os
dados do segundo arquivo e os ajustes necessrios devero ser
realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.
Os dois profissionais podem assinar.
66
Plano de Contas e Mapeamento

A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente na ECD.
O fato de uma conta no possuir saldos ou movimentao em um
perodo no implica que a conta no deve ser informada no plano de
contas. O plano de contas deve retratar o conjunto e a estrutura de
todas as contas passveis de utilizao na contabilidade da entidade.
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas
referenciais feito somente em relao s contas analticas. Contas
sintticas no devem ser mapeadas.
67
Transformao
A ECF deve recuperar os arquivos da ECD relativos transformao

(para as empresas obrigadas a entregar a ECD, tendo em vista que, na
ECD, no caso de transformao, so transmitidos dois arquivos
separados.
Ao importar as duas ECD automaticamente ser caracterizao a
transformao.
68
Situaes Especiais de 2015 e Sociedades em

Conta de Participao (SCP)
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) somente ser utilizada para
transmisso de situaes especiais de 2015 em diante.
A partir do ano-calendrio 2015, todas as SCP entregam a ECF,
inclusive as que forem extintas ao longo do ano da escriturao.
69
Retificao da ECD aps a Entrega da ECF com

Dados Recuperados da ECD
Importante:
Caso a pessoa jurdica tenha transmitido a ECF com dados
recuperados da ECD e tenha, posteriormente, retificado a ECD, a
ECF dever ser retificada se as alteraes da ECD substituta
tiverem reflexo nas contas e saldos recuperados na ECF.
70
Campo 10 do Registro 0010 Tipo de

Escriturao Lucro Presumido
Escriturao:
Marcar C Obrigadas a entregar a ECD ou entrega facultativa da ECD
com recuperao de dados.
Marcar L Livro Caixa ou no obrigadas a entregar a ECD ou entrega
facultativa da ECD sem recuperao de dados.
Ateno:
- A hipste prevista no 1o do art. 129, Instruo Normativa no
1.515/2014 prev que a pessoa jurdica que mantiver escriturao
contbil, na forma da legislao comercial, dever controlar os
recebimentos de suas receitas em conta especfica, na qual, em
cada lanamento, ser indicada a nota fiscal a que corresponder o
recebimento.
71

Escriturao
- A opo C contbil corresponde s pessoas jurdicas tributadas pelo
lucro presumido ou imunes ou isentas que esto obrigadas a
entregar a ECD (Escriturao Contbil Digital), alm de todas as
pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, de acordo com a
Instruo Normativa no 1.420/2013.
- Caso a empresa no seja obrigada a entregar a ECD, mas
facultativamente, entregue a ECD para recuperao dos dados na
ECF, deve preencher a opo C.
Exemplos:
1 Lucro Real: No preencher o campo.
2 - Lucro Presumido: Preencher "L", quando utilizar livro caixa ou no
est obrigada a entregar a ECD e no quer recuperar os dados da
ECD (que pode ter sido entregue facultativamente) na ECF.
72

Escriturao
3 - Lucro Presumido: Preencher "C", quando est obrigada a entregar
a ECD ou no est obrigada ECD, mas quer recuperar os dados
da ECD (que pode ter sido entregue facultativamente) na ECF.
4 - Imunes/Isentas: Preencher "L", quando no est obrigada a
entregar a ECD e no quer recuperar os dados da ECD (que pode
ter sido entregue facultativamente) na ECF.
5 - Imunes/Isentas: Preencher "C", quando est obrigada a entregar a

ECD ou no est obrigada ECD, mas quer recuperar os dados da
ECD (que pode ter sido entregue facultativamente) na ECF.
73
Bloco C
Recuperao do SPED ECD entregue no

perodo.
74
Bloco E
Recuperao do
perodo anterior.
SPED
ECF
entregue
no
Cuidado com as mudanas de plano de contas

de um perodo para o outro.
75
Recuperao de ECD Com Encerramento do

Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o

perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a
empresa do lucro presumido, os encerramento do
exerccio da ECF sero trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento

diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha
apenas um encerramento anual), no momento da
validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem de advertncia, com o valor da
diferena entre os saldos finais credores e os
saldos iniciais credores.
Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos

por meio de alterao no registro K155 (alterao de
saldo de uma ou mais contas).
Tambm h a opo de criar uma nova conta do
plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o
ajuste.
Contudo, neste caso, tambm ser necessrio

fazer o mapeamento desse conta para o plano
de contas referencial (J051).
Plano de Contas
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de
contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao
perodo da escriturao atual, transmitida via Sped.
Obs: somente quem est obrigada ao ECD, vem importando
do C. Seno tiver ECD no vai conseguir preencher.
Obs: posso recuperar do ECD ou do ECF anterior, sendo o ECD

sempre a melhor opo.
78
Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o

Plano Referencial
Para que no seja necessrio digitar todo o

mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso
de recuperao de dados da ECD sem o respectivo
mapeamento, pode ser seguido o procedimento abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados
recuperados da ECD para preenchimento do balano
e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da
ECF copiar as informaes para o bloco J e K, mas no
calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe
mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355
estaro de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o

mapeamento correto. O programa da ECF incluir o
mapeamento nos registros K155 e K355 e,
consequentemente, calcular o balano patrimonial e a
DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da
ECF.
Registro J053 SUBCONTAS CORRELATAS :

somente para LR.
Registro J053: Subcontas Correlatas ( AVP , AVJ, Goodwill,
Impairment).
Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT)

compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas correlatas.
possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo para mais
de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Colocar as contas que esto no plano de contas do ECD correlatas
para importar para o ECF.
As contas que no tiverem essa relao ser tributado de

imediato. Todas neste caso tero o RAS.
Ver pgina 114 do manual do SPED ECF
81
Registro P020: Livro Caixa

( no tem contabilidade)
Registro P020: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO
PARA O ANO-CALENDRIO 2015)
Este registro dever estar preenchido quando 0010.TIP_ESC_PRE for

igual a L (Livro Caixa). O demonstrativo do livro caixa dever conter
todos os registros constantes no livro caixa da pessoa jurdica. No
haver edio deste registro no programa da ECF.
Somente ser possvel importar um arquivo da ECF j com
este registro no leiaute ou um arquivo .csv com os dados do
Livro Caixa, com os campos definidos no leiaute (exceto
P020.REG) e ordenado por data.
82
Registro Y665 - Demonstrativo das Diferenas na

Adoo Inicial LR (substitui o Fcont)
Apresenta o demonstrativo das diferenas dos saldos societrio e
fiscal das contas contbeis em virtude da adoo inicial das normas
contbeis internacionais de acordo com o art. 175 da Instruo
Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.
Registro obrigatrio para as empresas tributadas pelo
lucro real.
As empresa tributadas pelo lucro real que optaram pela no

extino do RTT em 2014, conforme Lei no 12.973/2014, dever
preencher o registro Y665 apenas no ano-calendrio 2015 (ECD de
2016). Por outro lado, as empresas tributadas pelo lucro real que
optaram pela extino do RTT em 2014, devero preencher o
registro Y665 para o ano-calendrio 2014 (ECF 2015).
83
Registro Y665
Exemplo 1:
Digamos que uma empresa trouxe um terreno a valo justo em
01/01/2015 para fins fiscais (NO optante pela Lei 12.973/2014).
Saldo inicial registrado na contabilidade (valor de aquisio) era de
R$ 60.000,00
Terreno
60.000
84
Registro Y665
Exemplo 1:
O laudo informa o seguinte:
Valor de mercado do terreno = R$ 500.000,00
60.000
Ajuste de Avaliao
patrimonial
AVJ Terreno
Terreno
440.000
149.600
Passivo Fiscal
Diferido
149.600
85
440.000
Registro Y665 Demonstrativo das Diferenas da

Adoo Inicial Exemplo de preenchimento
Cdigo da Conta Contbil: 1.04.04.04
Centro de Custos: No h.
Valor do Saldo Societrio: R$ 500.000,00
Indicador do Saldo Societrio: D
Valor do Saldo Fiscal: R$ 60.000,00
Indicador do Saldo Fiscal: D
Diferena de Saldos (Societrio Fiscal): R$ 440.000,00
Indicador da Diferena de Saldos: D
Mtrica Utilizada (*): PRXIMO SLIDE
Cdigo da Subconta Vinculada: 1.04.04.04.01 (Subconta Vinculada
Adoo Inicial). (RAS, Marcar I 053)
Cdigo do Centro de Custos da Subconta Vinculada: No h.
86
Registro Y665 Demonstrativo das Diferenas

da Adoo Inicial Exemplo de preenchimento
Registro Y665 Mtricas
A) Controlado por subconta.
B) Controlado por subconta, mas na forma prevista nos 3o e 4o do
art. 169 da IN RFB no 1.515/2014.
3o No caso de ativo ou passivo reconhecido na data da adoo inicial na
contabilidade societria, mas no reconhecido no FCONT, a subconta
poder ser a prpria conta representativa do ativo ou passivo que j
evidencia a diferena.
4 No caso de ativo ou passivo representado por mais de uma conta, caso
uma dessas contas conste na data da adoo inicial na contabilidade
societria, mas no conste no FCONT, tal como perda estimada por
reduo ao valor recupervel de ativo, a subconta poder ser a prpria
conta que j evidencia a diferena.
87

C) No controlado por subconta, mas controlado na forma prevista
nos 5o do art. 169 da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014.
5 No caso de ativo ou passivo no reconhecido na data da adoo

inicial na contabilidade societria, mas reconhecido no
FCONT, a diferena dever ser controlada na Parte B do
Lalur.
88

D) No controlada por subconta porque no haver ajustes

decorrentes das diferenas na forma prevista nos arts. 160 a 168, tais
como nas participaes em coligadas e controladas (art. 173 da
Instruo Normativa RFB no 1.515/2014) e nos contratos de
concesso de servios pblicos (art. 174 da Instruo Normativa RFB
no 1.515/2014).
89

E) Sem controles por subcontas (diferena, se positiva, ser
adicionada no lucro real ou, se negativa, no poder ser excluda)
(Arts. 160 a 169, e art. 176, 2o da Instruo Normativa RFB no
1.515/2014).
F) controlada por subconta em 01/01/2015, nos termos do art. 176,
1o, III, da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014.
90
Registro Y800: Outras Informaes - arquivos

Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto
RTF (Rich Text Format), que se destina a receber informaes
que devam constar da ECF, tais como demonstrativos no

previstos no leiaute, laudos, relatrios, etc.
Obs: subsdio para justificar o que foi contabilizado.
Este registro no aparece na interface do programa da ECF, a menos
que o arquivo da ECF tenha sido importado com as informaes neste
registro.
91
Registro Y800: Outras Informaes

O procedimento para anexar o seguinte:
1 Digite o documento que deseja anexar no Word;
2 Salve o documento como .rtf;
3 Abra o documento no Bloco de Notas;
4 Copie todo o contedo do arquivo aberto no Bloco de Notas;
5 Cole o contedo copiado no registro Y800;
6 Importe o arquivo, de acordo com o Leiaute da ECF, para o
programa da ECF.
possvel ver o arquivo em formato texto RTF em Relatrio/Outras
Informaes.
92
SPED ECD na ECF:

Dados Recuperados e no
recuperados
ECD na ECF
Dados Recuperados no Bloco C da ECF:
Registro C040: Identificador da ECD
Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro preenchido
pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao de ECD.
Sero recuperados dados somente das ECDs principais: G, R ou B
Do registro I030 (termo de abertura) sero trazidas informaes para
o registro C040
94
ECD na ECF
Tambm sero recuperados:
I051- Plano Referencial

I053 Subcontas Correlatas
95
ECD na ECF
Dados Transportados: Bloco J da ECF
96
ECD na ECF
Dados no recuperados da ECD:

Signatrios: J930
Cdigo de Aglutinao: I052

Demonstraes Contbeis: J100, J150,
J200/J201 e J800
Lanamentos Contbeis: I200 e I250
97
ECD na ECF
Como sero informados na ECF os dados no recuperados
da ECD?
Signatrios: Registro 0930
Cdigo de Aglutinao: No existe no ECF

Demonstraes Contbeis: Bloco K, se o ECD tiver o
plano referencial e os encerramentos conforme regras
fiscais este montando pelo ECF atravs do ECD.
98
ECD na ECF
Lanamentos Contbeis: No sero recuperados

Observao: Os registros M312 e M362
(quando exigidos no Lalur e Lacs) solicitam o
nmero de lanamento da ECD, mas esta
informao no recuperada da leitura da ECD.
99
CUSTOS DOS BENS E

SERVIOS
ECD CUSTOS DE BENS E SERVIOS
Demonstrado no registro J150 (DRE)

No h composio;
Contas Vinculadas pelo I052 (cdigo de
aglutinao);
101
ECF Custos dos bens e servios

Demonstrao
102
ECF Custos dos bens e servios

Demonstrao
L210 Abertura do custo: Antiga ficha 4 da DIPJ.
103
CORREO DE DADOS
RECUPERADOS ECD NA ECF
Correo de dados recuperados ECD e ECF

anterior
Dados recuperados da ECD (Bloco C)

Alteraes permitidas
Plano de Contas
Centro de Custos
Plano de contas referencial
Subcontas correlatas
Saldo das contas contbeis
Permitido no significa que deve ser executado!
105

anterior
Dados da ECF anterior (Bloco E)

Alteraes Permitidas
Demonstraes contbeis do
anterior (L100/L300 -> E010)
ano
Mapeamento referencial ano anterior

(K355/K356 -> E015)
106

anterior
Dados transportados do Bloco C para o Bloco J
Alteraes Permitidas, MAS.....
Plano de contas e centro de custos: No

recomendvel
Subcontas correlatas: No recomendvel,
mais ateno ainda s contas do RAS
107

anterior
Balancetes e Mapeamento (Bloco K)
Alteraes Permitidas, MAS...
Saldos mensais (K155 e K355): No

recomendvel
Mapeamento referencial dos saldos
(K156 e K356): Alteraes permitidas e
necessrias!
108
Cruzamentos de Informaes
ECD e ECF e entre blocos da ECF
Cruzamento de dados ECD e ECF
Plano de Contas (I050 x J050)

Saldo das contas contbeis (I155 x J155)
Custos dos bens e servios (J150 x L300)
Balano Patrimonial (J100 x L100)
Demonstrao do Resultado (J150 x L300)
Subcontas (I053 x J053)
110
Cruzamento de dados ECD e ECF
No ignore as advertncias!
111
CASES PARA UTILIZAO DAS

SUBCONTAS ADOO INICIAL
AO IFRS
Conceito de subcontas contbeis

RTT X FCONT
Em 2008, com a implementao dos padres internacionais de
contabilidade pela legislao contbil, o divrcio parecia ter
sido conseguido, o que ficou ainda mais claro com o Regime
Tributrio de Transio (RTT) e o seu controle por meio do
chamado FCont, que, na prtica, era a contabilidade fiscal.
Tratava-se, pois, de outra escriturao contbil, obediente aos
ditames tributrios.
113

Extino do RTT e do FCONT
O RTT e o FCont foram definitivamente extintos em 1 de janeiro de
2015.
Conquanto essa experincia transitria tenha valido como teste para

a segregao dos controles (contbil e tributrio), a regulamentao
do novo IRPJ, que incorpora conceitos dos IFRS, resgatou em parte
a influncia da legislao tributria sobre a escriturao contbil.
E isso se deu por meio da exigncia de controles fiscais por meio da
constituio de subcontas contbeis.
114

AVP E AVJ
Esto sujeitos a esse controle contbil para efeitos
tributrios , principalmente, a adoo do valor justo
e o ajuste a valor presente, recentemente
regulamentados pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
115

A diferena positiva verificada na data da adoo
inicial entre o valor de ativo na contabilidade
societria e no FCONT deve ser adicionada na
determinao do lucro real na data da adoo inicial,
salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa
diferena em subconta vinculada ao ativo, para ser
adicionada medida de sua realizao, inclusive
mediante depreciao, amortizao, exausto,
alienao ou baixa.
Base artigos 163 e seguintes da IN RFB 1.515/2014.
116
Implantao das Normas

Internacionais de Contabilidade
em 01/01/2015
117
Como era antes?
Resultado Lquido
Societrio
AJUSTES
Lucro Real
O Resultado tributvel nunca foi o resultado societrio!
118
Como era com o RTT?

Resultado Lquido
Societrio - IFRS
Lucro Real
Resultado lquido
RTT
AJUSTES RTT
119
Como Ficou?
Resultado Lquido
Societrio - IFRS
AJUSTES
TRIBUTRIOS
EXPANDIDOS
120
Lucro Real
Como era?
IFRS
Expurgos
Fiscais
Adies/Exlus.
/comp.
Outras
Informaes
Lucro
Societrio
Lucro Fiscal
Lucro Real
IR/CS
ECD/IN86
Fcont
LALUR/LACS
DIPJ
121
Como ?
IFRS
Adies/Exlus.
/comp.
Outras
Informaes
Lucro
Societrio
Lucro Real
IR/CS
ECF
ECD
122
Adoo Inicial
Balano de Abertura do primeiro exerccio com aplicao da
NBCT TG 1000
1) Baixar ativos e passivos fictcios;
2) Reconhecer ativos e passivos omitidos;
3) Ajustar valores que no representem valor justo de ativos e
passivos;
4) Reclassificar ativos e passivos de acordo com estrutura do
balano patrimonial;
123
Adoo Inicial
Sero Controlados em subcontas:
AVJ Ajuste a Valor Justo;
AVP Ajuste a Valor Presente;
gio
Ganho por Compra Vantajosa
Diferenas Temporrias na Adoo Inicial
124
Adoo Inicial
Sero Controlados no Lalur e do Lacs:
Gastos pr-operacionais;
Diferenas nas taxas de depreciao (vida til);
Leasing: parcelas mensais e ajustes depreciao e juros;
Ajustes temporrios decorrentes do uso de estimativas
contbeis;
Receitas e Despesas no realizadas;
Obs.: os ajustes devero ser contabilizados no SPED ECF

LALUR (Parte A e Parte B)
125
AJUSTE A VALOR DE JUSTO DE INVESTIMENTO,

IMOBILIZADO E INTANGVEL
Caso 1:
Imobilizado totalmente depreciado na contabilidade que
continua em uso pela empresa.
Veculo
60.000
Depreciao
Acumulada
60.000
Laudo:
Valor de Mercado Veculo x = 20.000,00
Tempo de vida til restante = 3 anos
Valor Residual = 5.000,00
126

SUBCONTA DISTINTA
Laudo:
Valor de Mercado Veculo x = 20.000,00
Tempo de vida til restante = 3 anos
Valor Residual = 5.000,00
Veculo
60.000
Depreciao
Acumulada
Registro I053 ECD e J053 ECF
AVJ Veculo
60.000 (1) 20.000
Passivo Fiscal Diferido
(2) 6.800
127
Ajuste de Avaliao
Patrimonial
(2) 6.800
20.000 (1)

Aps 1 ms da adoo inicial..... Precisamos registrar a depreciao
20.000 (valor do bem AVJ) 5.000 (Saldo Residual) = 15.000 Deprecivel
15.000/3 = 5.000 por ano ou 5.000/12 = 416,66 por ms.

Veculo
60.000
Depreciao
Acumulada
Ajuste de Avaliao
Patrimonial
AVJ Veculo
60.000 (1) 20.000
(2) 6.800
Depreciao
Acumulada AVJ
416,66 (3)
(2) 6.800
20.000 (1)
ARE / x1
416,66 (3)
416,66(Resultado)
SUBCONTA DISTINTA
128
Registro I053 ECD e J053 ECF

Lanar os seguintes estornos:
1. Diferimento do imposto = 20.000 416,66 = 19.583,33 x 34% = 6.658,33

6.800 6.658,33 = 141,66 ( j realizou a depreciao, ento
estorna a dif tributria)
Veculo
60.000
(5) 141,66 6.800 (2)
Depreciao
Acumulada
Ajuste de Avaliao
Patrimonial
AVJ Veculo
60.000 (1) 20.000
Depreciao
Acumulada AVJ
(2) 6.800 20.000 (1)

(6) 416,66 141,66 (5)
Prejuzo Acumulado
(4) 416,66
416,66 (3)
129
416,66 (6)

Se a empresa for tributada pelo Lucro Real ainda deve proceder:
LALUR / x1
Resultado........................ (416,66)
(+) Adio (1) .............. 416,66
(=) Lucro Real ............. 0
E no SPED ECF?
130

Se a empresa for tributada pelo Lucro Real ainda deve proceder:
131

Marcao das Subcontas no registro J053 do ECF
132

Adio da depreciao na parte A do Lalur
133

Adio da depreciao na parte A do Lalur
134
AVP
Ajuste a Valor Presente
135
O que AVP?
O AVP tem como objetivo o ajuste para demonstrar o
valor presente de um fluxo de caixa futuro. Que pode
estar representado por ingressos ou sadas recursos.
Para determinar o valor presente necessrio conhecer:
Valor do fluxo futuro;
Data do fluxo financeiro; e
Taxa de desconto.
NBC T 19.17 - AJUSTE A VALOR PRESENTE
CPC 12 - AVP
136
AVP Exemplo Numrico

Premissas do Exemplo
VENDA DE MERCADORIA A PRAZO
Data da venda: 30/06/20x4
Valor da venda: R$ 100.000

Vencimento: 30/06/20x6
Custo da mercadoria vendida: R$ 60.000
Taxa de desconto: 0,04% ao dia

PJ tributada pelo Lucro Real Anual
AVP Exemplo Numrico
Escrituraes de 20x4, 20x5 e 20x6
Fluxo de Caixa do Valor a

Receber
100.000
81.000
30/06/20x4
93.000
6.000
12.000
31/12/20x4
75.000
F = P (1 + i)
7.000
31/12/20x5
30/06/20x6
Para simplificar, os clculos foram

feitos com valores aproximados
Juros = 6.000 + 12.000 + 7.000 = 25.000
Escriturao de 20x4
(A) Caixa
(A) Estoque
60.000(1) (1)60.000
60.000(4)
(A) Clientes
(2)100.000
ARE / x4
100.000(2)(Rec.Bruta)
(AVP s/ R.Bruta)(3)25.000
75.000(Rec.Lquida)
(CMV)(4)60.000
15.000(LucroBruto)
6.000(5)(Rec.Financ)
21.000(LAIR)
(A) Juros a
Apropriar
(5)6.000
25.000(3)
LALUR / x4
LAIR........................ 21.000
(+) Adio (3) ......... 25.000
() Excluso (5) ...... (6.000)
(=) Lucro Real ........ 40.000
Parte B:
Excluso Futura ....... (19.000)
Escriturao de 20x5
(A) Caixa
60.000
(A) Estoque
60.000
60.000
(A) Clientes
100.000
ARE / x5
12.000(LAIR)
(A) Juros a
Apropriar
6.000
(1)12.000
25.000
LALUR / x5
LAIR........................ 12.000
() Excluso (1) ..... (12.000)
(=) Lucro Real ............. 0
Parte B:
Excluso Futura .......... (7.000)
Escriturao de 20x6
(A) Caixa
(2)100.000
60.000
(A) Estoque
60.000
60.000
(A) Clientes
100.000
ARE / x6
7.000(LAIR)
100.000(2)
(A) Juros a
Apropriar
6.000
12.000
(1)7.000
25.000
LALUR / x6
LAIR......................... 7.000
() Excluso (1) ...... (7.000)
(=) Lucro Real ............. 0
Parte B:
Excluso Futura .............. 0
AJUSTE A VALOR PRESENTE (AVP)

Passivos de Longo Prazo
O AVP de passivos de LP, relativos a cada operao, somente sero
considerados na determinao do lucro real e da BC da CSLL, no
perodo de apurao em que ocorrer as situaes do quadro a seguir:
Situaes
AVP
Momento de tributao
No caso de aquisio a
prazo de bem para
revenda
Evidenciar contabilmente
o AVP em subconta
vinculada ao ativo
Quando o bem for

revendido
prazo de bem a ser
utilizado como insumo na
produo de bens e
servios
o AVP em subconta
vinculada ao ativo
Quando o bem for

utilizado como insumo na
produo de bens ou
servios
143
AJUSTE A VALOR PRESENTE (AVP)

Situaes
AVP
Momento de tributao
prazo de ativo que no
ser revendido ou
utilizado como insumo
na produo de bens ou
servios
o AVP em subconta
vinculada ao ativo
Quando o bem for

realizado, inclusive
mediante depreciao,
amortizao, exausto,
alienao ou baixa.
prazo de bem ou servio
contabilizado
diretamente como
despesa
No precisa evidenciar o
AVP
Quando a despesa for

incorrida
prazo de bem ou servio
contabilizado
diretamente como custo
de produo de bens ou
servios.
No precisa evidenciar o
AVP
Quando o custo for

incorrido
144
AVP Exemplo Numrico

Premissas do Exemplo
COMPRA DE VECULO A PRAZO
Data da compra: 30/06/20x4
Valor da compra: R$ 100.000
Vencimento: 30/06/20x6
Taxa de desconto ( Y800): 0,04% ao dia
Vida til do veculo: 5 anos
Venda do veculo em 02/01/20x7 por R$ 55.000
PJ tributada pelo Lucro Real Anual
AVP Exemplo Numrico
Escrituraes de 20x4 a 20x7
Fluxo de Caixa da Dvida

100.000
81.000
30/06/20x4
93.000
6.000
12.000
31/12/20x4
75.000
F = P (1 + i)
7.000
31/12/20x5
30/06/20x6
Para simplificar, os clculos foram

feitos com valores aproximados
Juros = 6.000 + 12.000 + 7.000 = 25.000
Escriturao de 20x4
Juros a
Apropriar (P)
Ctas Pagar (P)
(2)25.000 6.000(3)
(A) Veculos
(A)Depr.Acum
(1)100.000
10.000(4)
ARE / x4
(D.Financ)(3)6.000
(Deprec)(4)7.500
(LAIR)13.500
(A)Veculos-AVP
100.000(1)
(A)Depr.Ac-AVP
25.000(2) (4)2.500
LALUR / x4
LAIR...................... (13.500)
(+) Adio (3) ........... 6.000
() Excluso (4) ....... (2.500)
(=) Lucro Real ....... (10.000)
Escriturao de 20x5
Juros a
Apropriar (P)
Ctas Pagar (P)
25.000 6.000
12.000(1)
(A) Veculos
(A)Depr.Acum
100.000
10.000
20.000(2)
ARE / x5
(D.Financ)(1)12.000
(Deprec)(2)15.000
(LAIR)27.000
(A)Veculos-AVP
25.000
100.000
(A)Depr.Ac-AVP
2.500
(2)5.000
LALUR / x5
LAIR...................... (27.000)
(+) Adio (1) ......... 12.000
() Excluso (2) ...... (5.000)
(=) Lucro Real ....... (20.000)
Escriturao de 20x6
Juros a
Apropriar (P)
(A) Caixa
100.000(2)
(A) Veculos
Ctas Pagar (P)
25.000 6.000
100.000
(2)100.000
12.000
7.000(1)
(A)Depr.Acum
100.000
10.000
20.000
20.000(3)
ARE / x6
(D.Financ)(1)7.000
(Deprec)(3)15.000
(LAIR)22.000
(A)Veculos-AVP
25.000
(A)Depr.Ac-AVP
2.500
5.000
(3)5.000
LALUR / x6
LAIR...................... (22.000)
(+) Adio (1) ........... 7.000
() Excluso (2) ...... (5.000)
(=) Lucro Real ....... (20.000)
Escriturao de 20x7
Juros a
Apropriar (P)
(A) Caixa
(1)55.000
100.000
(A) Veculos
100.000
25.000 6.000
12.000
7.000
(A)Depr.Acum
100.000(2)
(2)50.000
10.000
20.000
20.000
(A)Veculos-AVP
(2)25.000
ARE / x7
55.000(1)(Rec.Venda)
(Custo.Veculo)(2)37.500
17.500(LAIR)
25.000
Ctas Pagar (P)

100.000
100.000
(A)Depr.Ac-AVP
2.500
5.000
5.000
12.500(2)
LALUR / x7
LAIR......................... 17.500
() Excluso (2) ...... (12.500)
(=) Lucro Real ........... 5.000
OBRIGADA
carla@tassoconsultoria.com.br
www.tassoconsultoria.com.br
www.facebook.com/TassoScalzerConsultoria

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SPED 2016 Um Ano de

Principais Mudanas para 2016

Dados Recuperados e no Recuperados

O lucro real possui o Livro RAS (Razo auxiliar das subcontas)

O Livro Dirio ser utilizado quando a empresa possuir lanamentos

A ECD dever ser enviada at o ltimo dia

A ECF dever ser enviada at o ltimo dia

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

Cada Subconta Correlata dever ter um RAS

RAZO AUXILIAR DA SUBCONTA

PLANO REFERENCIAL E CDIGOS DE

Ateno ao Plano de Contas Referencial e ao cdigo de

UTILIZAO DAS SUBCONTAS CORRELATAS

Ento o Lucro Real entregar o SPED ECD:

Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entregar o Sped

I - as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda

Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entregar o Sped

1 Fica facultada a entrega da ECD s demais pessoas jurdicas.

Pessoas Jurdicas Obrigadas a Entregar o Sped

I - s pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de

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Pgina: 24 do manual do SPED ECD - word

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Conjunto de caracteres utilizado para individualizar o bem, conforme sua natureza.

Descrio resumida do item.

Valor registrado a dbito na subconta correspondente apenas a participao do item na composio de um

Valor registrado a crdito na subconta correspondente apenas a participao do item na composio de um

Sociedades em Conta de Participao

Razo Auxiliar das Subcontas (RAS)

Verificar tabela I053 pgina 27 do manual do SPED ECD

Registro I012: Livros Auxiliares ao Dirio ou

1 No caso de Livro Principal: Quando o indicador da forma de

Registro I012: Livros Auxiliares ao Dirio ou

Registro I015: Identificao das Contas da

Este registro deve ser preenchido com a identificao das contas