Palestra 20150904120025bdoecf20crc SC

SEMINRIO ECF
CRC SANTA CATARINA
Este material foi produzido pela BDO para o presente

seminrio, com base na legislao publicada at o
momento.
As informaes no devem ser consideradas como
suficientes para a tomada de deciso, nem devero ser
utilizadas no lugar de um aconselhamento profissional.
A reproduo, cpia, cpia parcial ou divulgao deste
material a terceiros expressamente proibida, sendo
aplicvel somente para o uso no seminrio.
Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Page 2
ESCRITURAO CONTBIL FISCAL - ECF
Hugo Amano

Page 3
SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO

DIGITAL

Page 4
SPED
O que ?
ECD
SPED Fiscal
NF-e
EFD Contribuies
e-Social
Siscoserv

Page 5
ECF
SPED
Benefcios (Site RFB)
Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de
documentos em papel;
Eliminao do papel;
Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes
acessrias;
Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades
federadas;
Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas
instalaes do contribuinte;
Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da
administrao tributria (comrcio exterior, regimes especiais e trnsito entre
unidades da federao);
Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de
informaes entre as administraes tributrias;
Page 6
SPED
Benefcios (Site RFB)
Rapidez no acesso s informaes;
Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para
coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a
partir de um leiaute padro;
Reduo de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informao;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos
distintos e concomitantes;
Reduo do Custo Brasil;
Aperfeioamento do combate sonegao;
Preservao do meio ambiente pela reduo do consumo de papel.
Page 7
SPED
Linha do Tempo
SPED Fiscal
ECD - Presumido
02/2009
06/2015
ECD
E-Social (a confirmar)
06/2009
????
FCont
ECF (Real e Presumido)
11/2009
2008
09/2015
NF-e
ECD - Demais
EFD Contribuies
SPED Fiscal Bloco K
04/2008
06/2010
03/2012
01/2016
2009
2010

Page 8
2011
2012
2013
2014
2015
2016
SPED
Fiscalizao
Fisco
Fiscalizao por meio de
arquivos digitais e
cruzamento eletrnico de
dados
Melhor definio das
empresas a serem auditadas
Automao do processo de
auditoria e melhoria da
eficincia

Page 9
Contribuinte
Necessidade de preparo para
poder atender esta nova
forma de fiscalizao
Mudana de comportamento:
reativo para o preventivo
Atuao proativa, adotando
procedimentos e processos
internos de identificao e
correo de inconsistncias
ARRECADAO COM AUTUAES

Page 10

Autuaes da RFB (bilhes de R$)
Descrio
2012
Auditorias externas
Rev. Declarao
Total
Descrio
Pessoa jurdica
Pessoa fsica
Total
2013
2014
109,9
182,0
144,2
6,4
8,1
6,3
116,3
190,1
150,5
2012
2013
2014
110,3
182,0
143,8
6,0
8,1
4,7
116,3
190,1
150,5
Fonte: http://idg.receita.fazenda.gov.br/noticias/ascom/2015/marco/autuacoes-da-receita-superam-r-150-bi-em-2014

Page 11

Evoluo das autuaes 2010 a 2014 (bilhes de R$)

Page 12

Participao dos tributos

Page 13

1o Semestre de 2015
R$ 75 bi em autuaes at Junho/15, 40% maior que
Junho/14
Nmero de auditorias reduziu em 25%, 5.697 em 2015,
mas a arrecadao aumentou 42%, R$ 72,7 bi em 2015
Arrecadao com autuaes nos setores de comrcio e
prestao de servios aumentaram 120% e 114%,
respectivamente.

Page 14
O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO

FAZENDO?

Page 15
O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO FAZENDO?

Comentrios
Baixo investimento em recursos e em pessoas para a rea fiscal e
contbil.
Ser que a Administrao das empresas tem cincia do que est
sendo enviado ao Fisco? E os riscos que as empresas correm?
Pouqussimas empresas fazem a verificao da qualidade da
informao enviada ao Fisco
Deixando de cumprir com normas tributrias. Ex: preos de
transferncia.

Page 16

Riscos e autuaes
IN 86: autuao de R$ 1.000.000 pela no apresentao do
arquivo solicitado pelo Fisco.
ECD x DIPJ: autuao de R$ 5.000.000 de IR/CS pela falta de
tributao dos descontos concedidos.
SPED Fiscal x ECD: Fisco de SP efetuou o cruzamento dos 12
arquivos do SPED Fiscal com o ECD e solicitou esclarecimentos ao
contribuinte.
LALUR x DIPJ x Memria de clculo: cruzamento das informaes
entre os 3 documentos.

Page 17

Exemplo de cruzamento: EFD Fiscal x NFe

Page 18
E O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Page 19
O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Necessidades
O desafio deixou de ser o cumprimento da entrega de todas as
obrigaes para o Fisco, mas sim a entrega dessa informao de forma
correta, validada, auditada e com qualidade
Investimento em tecnologia, capacitao, formao e conscientizao,
por parte das empresas, para a correta adoo de procedimentos
tributrios
Manter a informao coerente e consistente, adotando monitoramento
proativo, mantendo os dados corrente e as informaes passadas
devidamente analisadas, armazenadas e seguras

Page 20
O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Validao de OAs
Preocupao da empresa
Preveno
Nenhuma ou no sabe se o contedo das OAs

esto corretas
Cruzar as informaes antes da entrega

Simular auditorias e estimar contingncias
Investir em treinamento
OAs no esto 100% corretas
Anlise e validao dos arquivos para

entender quais so os problemas existentes
Detectar a origem do problema
Revisar processos e controles para assegurar
uma melhor governana
OAs no esto corretas e no tem ideia/recursos

para corrigi-las
Contratar uma consultoria para ajudar a

empresa a gerar os arquivos corretamente
Outsourcing das OAs
No tenho a ferramenta correta
Terceirizar uma soluo para ajud-la a

monitorar o status da entrega e backup das
OAs por estabelecimento

Page 21
QUIZ
Em que ano foi lanado o primeiro formulrio de
declarao de imposto de renda?
R: Foi em 1924.
Ano
Quantidade (PF + PJ)
1924
82.594
1925
142.303
1926
171.822
1927
233.480
1928
298.807

Page 22
ECF - INTRODUO

Page 23
ORIGEM DA ECF
A Instruo Normativa (IN) 1.353/13,
Escriturao Fiscal Digital do Imposto sobre a
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Jurdica, que ficou conhecida como EFD-IRPJ.
A IN 1.422/13 revogou a IN acima e
Escriturao Contbil Fiscal, ECF.

Page 24
institui a
Renda e da
da Pessoa
instituiu a
O QUE ECF?
a mais nova obrigao acessria do ambiente SPED que
substituiu as fichas da DIPJ e adicionou outras
informaes, tornando-se ainda mais completa que o
formato anterior;
Com a ECF, a DIPJ e o LALUR em seu formato tradicional
foram extintos.

Page 25
O QUE INFORMADO NA ECF?
N620
proviso
P&D
adicional
K155
BDO
excluso
reteno
lucro presumido
CSLL
imune
arbitrado
indedutvel N500
Lei 12.973

Page 26
34%
ECF
demonstrao do resultado
registros
referencial
base de clculo
tributo
diferido
balano patrimonial
M300 parte B
blocos
L210
exportao
estimativa
lucro lquido
IRPJ
imposto ECD
PAT custos
gio
X420
plano de contas
X291
preos de transferncia
renda royalties
importao
prejuzo fiscal
J050
adio
conta contbil
depreciao
variao cambial
lucro da explorao compensao lucro real trimestral
amortizao
IRRF
by HA
QUEM DEVE ENTREGAR A ECF?

Todas as PJs, inclusive imunes e isentas, sejam elas
tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro
presumido, exceto:
I - Simples Nacional
II - rgos pblicos, autarquias e fundaes pblicas
III - Inativas
IV - PJs imunes e isentas que, em relao aos fatos
ocorridos no ano-calendrio, no tenham sido obrigadas
apresentao da EFD Contribuies

Page 27
QUEM DEVE ENTREGAR A ECF?

PJs imunes e isentas: caso a PJ no tenha apurado as trs
contribuies incidentes sobre receitas (PIS, Cofins e
CPRB) em montante superior a R$ 10.000,00 reais, est
dispensada da apresentao, no correspondente ms, da
EFD-Contribuies.
SCPs: cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria
ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que scia
ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP.

Page 28
PRAZO PARA ENTREGA

ECF ser entregue at o ltimo dia til de setembro de
2015, referente ao exerccio de 2014, no formato e layout
definidos pela RFB.
Situao especial entre janeiro e agosto, a ECF ser
entregue at o ltimo dia til de setembro.
Situao especial a partir de setembro, at o ltimo dia
til do ms subsequente data da situao especial.

Page 29
PENALIDADES E-LALUR E ECF

Lucro real
Por entrega em atraso: 0,25% do Lucro antes do IRPJ e
CSLL por ms-calendrio de atraso limitada a 10%,
podendo chegar a R$ 5.000.000,00 (vide slide seguinte);
Informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 3% (trs
por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor
das transaes comerciais ou das operaes financeiras
Caso no haja lucro lquido no exerccio, dever ser
utilizado o lucro lquido, antes do IR/CS do ltimo perodo
de apurao informado.
Page 30

Lucro real Limites da multa
R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as PJs que no anocalendrio anterior tiverem auferido receita bruta total,
igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e
seiscentos mil reais);
R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais) para as PJs que
no se enquadrarem na hiptese anterior

Page 31

Lucro real Reduo da multa E-LALUR
em 90% (noventa por cento), quando o livro for
apresentado em at 30 (trinta) dias aps o prazo;
em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for
apresentado em at 60 (sessenta) dias aps o prazo;
metade, quando o livro for apresentado depois do
prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e
em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a
apresentao do livro no prazo fixado em intimao
Page 32
PENALIDADES ECF
Lucro presumido, imunes e isentas
Por entrega em atraso: R$ 1.500,00 (mil e quinhentos
reais) por ms-calendrio ou frao
Informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 3% (trs
por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor
das transaes comerciais ou das operaes financeiras

Page 33
ECF - VERSO
PVA
1.0.6 atualizada em 31/08/15.

Page 34
ESTRUTURA DA ECF
Bloco, registro e campo
Bloco
Registro
Campo

Page 35
INFORMAES NECESSRIAS PARA A ECF

Contbeis: balancete, BP, DRE, razes da empresa
brasileira e tambm a do exterior, quando aplicvel.
Financeiras: contratos de cmbio (remessa e recebimento
do exterior).
Fiscais: controle de retenes (informe de rendimentos),
documentos de importao (DI), preos de transferncia,
lucro da explorao, P&D, apurao IRPJ e CSLL, Parte B
do LALUR, Adoo da Lei 12.973.
DP: rendimento de dirigentes.
Jurdicas: nmero dos processos, dados societrios da
empresa do exterior.
Page 36
ECF x DIPJ
Descrio
ECF
DIPJ
Ambiente SPED
Sim
No
Cruzamento com OAs
Sim
Sim
Blocos e registros
Fichas
Vnculo com ECD
Sim
No
LALUR Parte A
Sim
Sim, parcialmente
LALUR Parte B
Sim
No
Ficha IPI
No
Sim
Investimento adicional
em TI (ERP ou staff)
No
No
Estrutura

Page 37
ECF x DIPJ
Descrio
ECF
DIPJ
Multa por informao

omitida, inexata ou
incorreta
3% do valor omitido,
inexato ou incorreto
R$ 20 por grupo de 10
erros ou omisses
Multa por entrega em

atraso
0,25% do LAIR por ms,

limitado a 10% com teto de
R$ 5.000.000,00
2 % por ms do IRPJ
devido, limitado a 20%

Page 38
ECF COMENTRIOS
ECF est dividida em 14 blocos que esto bem detalhados no
seu pequeno manual de orientao de mais de 1200 pginas,
sendo que as j conhecidas fichas da DIPJ correspondem
metade dos blocos.
O LALUR e o LACS faro parte do bloco M da ECF. O LALUR est
devidamente escriturado? E o controle dos prejuzos fiscais?
Ser que todas as empresas tm o controle adequado de todas
as provises, variaes cambiais e outras diferenas
temporrias (Parte B do LALUR)?
A arrecadao da RFB com obrigaes acessrias vem
aumentando significativamente. As multas so pesadas, a
preveno fundamental!
Page 39
BLOCOS DA ECF

Page 40
BLOCOS DO ARQUIVO
Bloco
Nome
Descrio
Abertura e Identificao
Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o

perodo da ECF
Informaes Recuperadas das ECD

(bloco recuperado pelo sistema
no importado)
Recupera, das ECD do perodo da escriturao da

ECF, as informaes do plano de contas e os saldos
mensais.
Informaes Recuperadas da ECF

Anterior e Clculo Fiscal dos
Dados Recuperados da ECD (Bloco
recuperado pelo sistema no
importado)
Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos

finais das contas referenciais e da parte B (do eLALUR e e-LACS). Calcula os saldos contbeis de
acordo com o perodo de apurao do tributo.
Plano de Contas e Mapeamento
Apresenta o mapeamento do plano de contas

contbil para o plano de contas referencial.
Saldos das Contas Contbeis e

Referenciais
Apresenta os saldos das contas contbeis

patrimoniais e de resultado por perodo de apurao
e o seu mapeamento para as contas referenciais.
Lucro lquido
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao

do resultado do exerccio, os ajustes do RTT, caso
existam, e apura o lucro lquido.

Page 41
BLOCOS DO ARQUIVO
Bloco
Nome
Descrio
e-LALUR e e-LACS
Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e

apurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da
Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real - partes A
e B.
Imposto de Renda e Contribuio

Social (Lucro Real)
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real

(estimativas mensais e ajuste anual ou valores
trimestrais).
Lucro Presumido
Apresenta o balano patrimonial e apura o IRPJ e a

CSLL com base no lucro presumido.
Lucro Arbitrado
Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
Imunes ou isentas
Apresenta o balano patrimonial das entidades

imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ
e a CSLL com base no lucro real.
Informaes Econmicas
Apresenta informaes econmicas da entidade.
Informaes Gerais
Apresenta informaes gerais da entidade.
Encerramento do Arquivo Digital
Encerra o arquivo digital.

Page 42
REGISTROS DOS BLOCOS

Page 43
REGISTROS BLOCO 0
Registro
Nome
Principais informaes
0000
Abertura do Arquivo Digital e

Identificao da PJ
CNPJ, Razo Social, Data base, Situao Especial,

Retificadora, SCP.
0001
Abertura do Bloco 0
0010
Parmetros de Tributao
Forma de tributao, Qualificao de PJ, REFIS,

PAES, Adoo da Lei 12.973
0020
Parmetros Complementares
Alquota CSLL, Consrcio, Adm. Fundos e Clubes de

Investimentos, Operaes com Exterior, Lucro da
Explorao, etc. Tradicional sim e no da DIPJ
0030
Dados Cadastrais
Natureza Jurdica, CNAE, Endereo
0035
Identificao das SCP
CNPJ e Nome da SCP
0930
Identificao dos Signatrios da

ECF
Nome, CPF/CNPJ, Qualificao, CRC
0990
Encerramento do Bloco 0
Quantidade Total de Registros do Bloco

Page 44
REGISTROS BLOCO C
Registro
Nome
C001
Abertura do Bloco C Informaes

Recuperadas da ECD
C040
Identificador da ECD
Perodo da ECD, CNPJ, NIRE, Forma de

escriturao contbil
C050
Plano de Contas da ECD
Nome da conta, cdigo da natureza da conta, tipo

de conta (sinttica ou analtica), nvel da conta
C051
Plano de Contas Referencial
Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial
C053
Subcontas Correlatas
Cdigo e natureza da subconta correlata
C100
Centro de Custos
Cdigo e Nome do Centro de Custos
C150
Identificao do Perodo dos Saldos

Peridicos das
Contas Patrimoniais
Data do nicio e data do fim do perodo
C155
Detalhes dos Saldos Contbeis das

Contas
Patrimoniais
Cdigo da conta, Valor do saldo inicial, D/C, Total

de dbitos e crditos, Valor do saldo final,
Nmero da Linha do Arquivo da ECD

Page 45
REGISTROS BLOCO C
Registro
Nome
C157
Transferncia de Saldos do Plano

de Contas Anterior
Cdigo da Conta Analtica, Cdigo do Centro de

Custos, Valor do saldo final, D/C, Nmero da Linha
do Arquivo da ECD
C350
Identificao da Data dos Saldos

das Contas de
Resultado Antes do Encerramento
Data da Apurao do Resultado
C355
Detalhes dos Saldos das Contas de

Resultado Antes
do Encerramento
Cdigo da Conta Analtica, Cdigo do Centro de

Custos, Valor do saldo final antes do lanamento
de encerramento, D/C, Nmero da Linha do
Arquivo da ECD
C990
Encerramento do Bloco C
Quantidade Total de Registros do Bloco

Page 46
REGISTROS BLOCO E
Registro
Nome
E001
Abertura do Bloco E Informaes

Recuperadas da ECF Anterior e Clculo
Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
E010
Saldos Finais Recuperados da ECF

Anterior
Cdigo da Conta Referencial (Analticas e

Sintticas), Descrio, Valor total da conta
E015
Contas Contbeis Mapeadas
Cdigo da Conta Contbil Analtica (K155),

Descrio da Conta, Saldo Final da Conta, D/C
E020
Saldos Finais das Contas da Parte B do

e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
Descrio e data de criao da Conta, Tipo de

Lanamento, Data Limite se houver, Indicador
de Tributo, Saldo Final do Perodo Anterior
E030
Identificao do Perodo
Data do Incio e Fim do perodo, Perodo de

Apurao
E155
Detalhes dos Saldos Contbeis

Calculados com Base nas ECD
Cdigo da Conta Analtica, Valor do Saldo

Inicial do Perodo, Total dos dbitos e crditos,
Valor do Saldo final,

Page 47
REGISTROS BLOCO E
Registro
Nome
E355
Detalhes dos Saldos das Contas de

Cdigo da Conta Analtica de Resultado, Valor

do Saldo Final Antes do Lanamento de
Encerramento, D/C
E990
Encerramento do Bloco E
Quantidade Total de Registros do Bloco E

Page 48
REGISTROS BLOCO J
Registro
Nome
J001
Abertura do Bloco J Plano de Contas

e Mapeamento
J050
Plano de Contas do Contribuinte
Cdigo da Natureza da Conta Analtica ou

Sinttica, Indicador do Tipo de Conta, Nvel da
Conta, Cdigo e Nome da Conta
J051
Plano de Contas Referencial
Cdigo da Conta no Plano de Contas

Referencial
J053
Subcontas Correlatas
Cdigo de Identificao do Grupo Formado por

Conta-Subconta, Cdigo e Natureza da
Subconta Correlata.
J100
Centro de Custos
Cdigo e Nome do Centro de Custos.
J990
Encerramento do Bloco J
Quantidade Total de Registros do Bloco J

Page 49
REGISTROS BLOCO K
Registro
Nome
K001
Abertura do Bloco K Saldos das

Contas Contbeis e Referenciais
K030
Identificao dos Perodos e Formas de

Apurao do IRPJ e da CSLL no AnoCalendrio
Data do incio e fim do perodo, Perodo de

apurao.
K155
Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois

do Encerramento do Resultado do
Perodo)
Cdigo da Conta Analtica Patrimonial, Valor do

saldo inicial, Total de dbitos e crditos, Valor
do saldo final, D/C
K156
Mapeamento Referencial do Saldo Final

Referencial, Valor do Saldo Final mapeado
K355
Saldos Finais das Contas Contbeis de

Cdigo da Conta Analtica de Resultado, Valor

do Saldo Final Antes do Lanamento de
Encerramento
K356
Mapeamento Referencial dos Saldos

Finais das Contas de Resultado Antes
do Encerramento

Referencial, Valor do Saldo Final Antes do
Lanamento de Encerramento
K990
Encerramento do Bloco K
Quantidade Total de Registros do Bloco K

Page 50
REGISTROS BLOCO L
Registro
Nome
L001
Abertura do Bloco L Lucro Real
L030
Identificao dos Perodos e Formas de

Apurao do IRPJ e da CSLL no AnoCalendrio

apurao.
L100
Balano Patrimonial
Cdigo e Descrio da Conta Referencial,

Indicador do Tipo de Conta, Nvel e Natureza,
Saldo Inicial e Final da Conta Referencial, D/C
L200
Mtodo de Avaliao do Estoque Final
Mtodo de Avaliao do Estoque
L210
Informativo da Composio de Custos
Cdigo e Descrio da Conta de Custos

(Analtica), Saldo Final da Conta de Custos
Antes do Encerramento
L300
Demonstrao do Resultado Lquido no

Perodo Fiscal
Cdigo e Descrio da Conta Referencial,

Indicador do Tipo de Conta, Nvel e Natureza,
Saldo Final da Conta Referencial, D/C
L990
Encerramento do Bloco L
Quantidade Total de Registros do Bloco L

Page 51
REGISTROS BLOCO M
Registro
Nome
M001
Abertura do Bloco M Livro Eletrnico

de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e
Livro Eletrnico de Apurao da Base
de Clculo da CSLL (e-Lacs)
M010
Identificao da Conta na Parte B eLalur e do e-Lacs
Cdigo Atribudo pela PJ Conta no e-Lalur e

e-Lacs, Descrio, Data final, Cdigo e
Descrio do lanamento na parte A do e-Lalur
e/ou do e-Lacs que deu origem conta, Data
Limite se houver, Indicador do Tributo da
Adio/Excluso, saldo inicial
M030
Identificao do Perodo e Forma de

Apurao do IRPJ e da CSLL das
Empresas Tributadas pelo Lucro Real

apurao.
M300
Lanamentos da Parte A do e-Lalur
Cdigo do Lanamento no e-Lalur, Descrio do

Tipo de Lanamento no e-Lalur, Indicador do
Tipo de Lanamento, Indicador de
Relacionamento do Lanamento da Parte A,
Valor e Histrico do Lanamento no e-Lalur

Page 52
REGISTROS BLOCO M
Registro
Nome
M305
Conta da Parte B do e-Lalur
Cdigo da Conta na Parte B, Valor Total dos

Lanamentos
M310
Contas Contbeis Relacionadas ao

Lanamento da Parte A do e-Lalur.
Cdigo da Conta Contbil, Valor da Conta

Utilizado no Lanamento da Parte A, D/C
M312
Nmeros dos Lanamentos

Relacionados Conta Contbil
Nmero do Lanamento Descrito na ECD no

campo 2 registro I200 Lanamento Contbil
M315
Identificao de Processos Judiciais e

Administrativos Referentes ao
Lanamento (Parte A do e-Lalur)
Tipo e nmero de processo
M350
Lanamentos da Parte A do e-Lacs
Idem M300 para a CSLL
M355
Conta da Parte B do e-Lacs
M360
Contas Contbeis Relacionadas ao

Lanamento da Parte A do e-Lacs.
M362
Nmeros dos Lanamentos

Relacionados Conta Contbil

Page 53
REGISTROS BLOCO M
Registro
Nome
M365

Lanamento (Parte A e-Lacs)
M410
Lanamentos na Conta da Parte B do eLalur e do e-Lacs Sem Reflexo na Parte

A
Cdigo da Conta do Lanamento (conta da

Parte B), Cdigo do Tributo, Indicador do
Lanamento, Histrico do Lanamento,
M415

Lanamento (parte B)
M500
Controle de Saldos das Contas da Parte

B do e-Lalur e do e-Lacs
Cdigo Atribudo pela PJ Conta no e-Lalur e

no e-Lacs, Cdigo do Tributo, saldo inicial,
Somatrio dos Lanamentos da Parte B com
Reflexo na Parte A no Perodo, Somatrio dos
Lanamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte
A no Perodo (entre contas da parte B), Saldo
Final da Conta
M990
Encerramento do Bloco M
Quantidade total de registros do Bloco M

Page 54
REGISTROS BLOCO N
Registro
Nome
N001
Abertura do bloco N Clculo do IRPJ e

da CSLL
N030
Identificao do Perodo e Forma de

Empresas Tributadas pelo Lucro Real

apurao.
N500
Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro

Real Aps as Compensaes de
Prejuzos
Valor da base de clculo do IRPJ
N600
Demonstrao do Lucro da Explorao
Receita total, receita incentivada, clculo do

lucro da explorao
N610
Clculo da Iseno e Reduo do

Imposto sobre Lucro Real
Clculo do imposto e adicional
N615
Informaes da Base de Clculo de

Incentivos Fiscais
Base de Clculo, Percentual do Incentivo, Valor

lquido dos incentivos, Total dos incentivos

Page 55
REGISTROS BLOCO N
Registro
Nome
N620
Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa
Base de clculo, IRPJ, dedues, retenes
N630
Clculo do IRPJ Com Base no Lucro

Real
Base de clculo, IRPJ, dedues, retenes
N650
Base de Clculo da CSLL Aps

Compensaes das Bases de Clculo
Negativa
Base de clculo
N660
Clculo da CSLL Mensal por Estimativa
Base de clculo, CSLL, dedues, retenes
N670
Clculo da CSLL Com Base no Lucro

Real
Base de clculo, CSLL, dedues, retenes
N990
Encerramento do Bloco N
Quantidade total de registros do Bloco N

Page 56
REGISTROS BLOCO P
Registro
Nome
P001
Abertura do Bloco P Lucro Presumido
P030
Identificao dos Perodo e Forma de

Empresas Tributadas pelo Lucro
Presumido

apurao.
P100
Balano Patrimonial
Cdigo e Descrio da Conta Referencial

(Analticas e Sintticas), Tipo e Nvel de conta,
natureza, saldo inicial, saldo final, D/C
P130
Demonstrao das Receitas

Incentivadas do Lucro Presumido
Receita por % de presuno
P150
Demonstrao do Resultado

natureza, saldo final, D/C
P200
Apurao da Base de Clculo do Lucro

Presumido
Demais receitas, base de clculo

Page 57
REGISTROS BLOCO P
Registro
Nome
P230
Clculo da Iseno e Reduo do Lucro

Presumido
Clculo da iseno e da reduo
P300
Clculo do IRPJ com Base no Lucro

Presumido
Clculo do imposto e do adicional
P400
Apurao da Base de Clculo da CSLL

com Base no Lucro Presumido
Demais receitas, base de clculo
P500
Clculo da CSLL com Base no Lucro

Lquido
Clculo da CSLL
P990
Encerramento do Bloco P
Quantidade total de registros do Bloco P

Page 58
REGISTROS BLOCO T
Registro
Nome
T001
Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado
T030
Identificao dos Perodo e Forma de

Apurao do IRPJ e CSLL das Empresas
Tributadas pelo Lucro Arbitrado
Data do incio e fim do perodo, perodo de

apurao
T120
Apurao da Base de Clculo do IRPJ

com Base no Lucro Arbitrado
Receita bruta, demais receitas e base de

clculo
T150
Clculo do Imposto de Renda com Base

no Lucro Arbitrado
Clculo do imposto e adicional
T170
Apurao da Base de Clculo da CSLL

com Base no Lucro Arbitrado
Receita bruta, demais receitas e base de

clculo
T181
Clculo da CSLL com Base no Lucro

Arbitrado
Clculo da CSLL
T990
Encerramento do Bloco T
Quantidade total de registros do Bloco T

Page 59
REGISTROS BLOCO U
Registro
Nome
U001
Abertura do Bloco U Imunes e Isentas
U030
Identificao dos Perodos e Formas

de Apurao do IRPJ e da CSLL das
Empresas Imunes e Isentas
Data do incio e fim do perodo, perodo de

apurao
U100
Balano Patrimonial

natureza, saldo inicial, saldo final, D/C
U150
Demonstrao do Resultado

natureza, saldo final, D/C
U180
Clculo do IRPJ das Empresas Imunes

ou Isentas
Base de clculo, imposto e dedues
U182
Clculo da CSLL das Empresas Imunes

ou Isentas
Base de clculo, imposto e dedues
U990
Encerramento do Bloco U
Quantidade total de registros do Bloco U

Page 60
REGISTROS BLOCO X
Registro
Nome
X001
Abertura do Bloco X Informaes

Econmicas
X280
Atividades Incentivadas - PJ em Geral
Benefcio fiscal, Ato Concessrio, Incio e fim
X291
Operaes com o Exterior - Pessoa

Vinculada/Interposta/Pas com
Tributao Favorecida.
Valor das importaes e exportaes de bens,

direitos, juros e servios
X292
Operaes com o Exterior - Pessoa No

Vinculada/No Interposta/Pas sem
Tributao Favorecida
Valor das importaes e exportaes de bens,

direitos, juros e servios
X300
Operaes com o Exterior

Exportaes (Entradas de Divisas)
Tipo e Descrio das Exportaes, Total das

Operaes, NCM, Quantidade, Mtodo, Preo
Parmetro, Preo Praticado, Ajuste
X310
Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes
Nome, Pas, Valor da operao
X320
Operaes com o Exterior Importaes (Sadas de Divisas)
Tipo e Descrio das Exportaes, Total das

Operaes, NCM, Quantidade, Mtodo, Preo
Parmetro, Preo Praticado, Ajuste

Page 61
REGISTROS BLOCO X
Registro
Nome
X330
Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes
Nome, Pas, Valor da operao
X340
Identificao da Participao no
Exterior
Razo Social, Indicador de Controle, Pas,

Indicador de Consolidao
X350
Participaes no Exterior - Resultado

do Perodo de Apurao
Receita Lquida, Custos dos Bens e Servios

Vendidos, Lucro Bruto, Receitas e Despesas
Financeiras com a Vinculada no Brasil, Outras
Receitas e Despesas Operacionais, Lucro
Lquido Antes do Imposto de Renda, Imposto
devido
X351
Demonstrativo de Resultados e de
Imposto a Pagar no Exterior
Resultado (positivo ou negativo) da Prpria

Investida em Moeda do Pas de Domiclio e em
R$, Resultado Negativo Acumulado de Anos
Anteriores, Resultado Positivo a Tributar,
Imposto Pago
X352
Demonstrativo de Resultados no
Exterior Auferidos por Intermdio de
Coligadas em Regime de Caixa
Resultado (positivo ou negativo) do Perodo na

Moeda do Pas de Domiclio e em R$, Lucro
Disponibilizado no Perodo na Moeda do Pas de
Domiclio e em R$.

Page 62
REGISTROS BLOCO X
Registro
Nome
X353
Demonstrativo de Consolidao
Resultado Negativo Utilizado na Consolidao

na Moeda do Pas de Domiclio e em R$, Saldo
do Resultado Negativo No Utilizado na Moeda
do Pas de Domiclio e em R$
X354
Demonstrativo de Prejuzos
Acumulados
Resultado Negativo de Perodos Anteriores a

2015 e a 2014 em Moeda do Pas de Domiclio e
em R$, Saldo do Resultado Negativo Acumulado
em Moeda do Pas de Domiclio
X355
Demonstrativo de Rendas Ativas e

Passivas
Renda Passiva Prpria do Ano-Calendrio em

Moeda do Pas de Domiclio e em R$, Renda
Total, Renda Ativa Prpria em Moeda do Pas de
Domiclio e em R$
X356
Demonstrativo de Estrutura Societria
Percentual de Participao, Ativo Total,

Patrimnio Lquido
X390
Origem e Aplicao de Recursos

Imunes e Isentas
Origem e Aplicao dos recursos

Page 63
REGISTROS BLOCO X
Registro
Nome
X400
Comrcio Eletrnico e Tecnologia da

Informao Informaes das Vendas
Venda de bens tangveis e intangveis,

prestao de servios por meio de internet e
servios de TI
X410
Comrcio Eletrnico Informao de

Homepage/Servidor
Pas, Indicador de Homepage Disponvel,

Indicador de Disponibilidade de Servidor
X420
Royalties Recebidos ou Pagos a

Beneficirios do Brasil e do Exterior
Pas, Valor
X430
Rendimentos Relativos a Servios,

Juros e Dividendos Recebidos do Brasil
e do Exterior
Pas, Valor dos Servios de Assistncia Tcnica,

Cientfica, Administrativa e Assemelhados com
Transferncia de Tecnologia, Juros e
Dividendos
X450
Pagamentos/Remessas Relativos a
Servios, Juros e Dividendos Recebidos
do Brasil e do Exterior
Pas, Valor dos Servios de Assistncia Tcnica,

Cientfica, Administrativa e Assemelhados com
Transferncia de Tecnologia, Juros e
Dividendos
X460
Inovao Tecnolgica e
Desenvolvimento Tecnolgico
Receitas, dispndios relacionados

Page 64
REGISTROS BLOCO X
Registro
Nome
X470
Capacitao de Informtica e Incluso

Digital
Vendas de Bens de Informtica e Automao
X480
Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi,

Repenec, Reicomp, Retaero, Recine,
Resduos Slidos, Recopa, Copa do
Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e
Olimpadas
Bens Novos Adquiridos no Mercado Interno e

Importados Incorporados ao Ativo Imobilizado,
Servios Contratados no Mercado Interno e
Importados Destinados ao Desenvolvimento de
Software e Tecnologia da Informao
X490
Plo Industrial de Manaus e Amaznia

Ocidental
Receita de Vendas de Produtos Industrializados

na rea de Atuao para Outros Pontos do
Territrio Nacional, Amaznia Ocidental ,
Exterior
X500
Zonas de Processamento de Exportao

(ZPE)
Aquisio/Venda de Bens no Mercado Interno e

Externo por Empresa Autorizada a Operar em
ZPE
X510
reas de Livre Comrcio (ALC)
Entrada e Sada de Mercadorias Estrangeiras

Sujeitas Iseno do II e do IPI
X990
Encerramento do Bloco X
Quantidade Total de Registros do Bloco X

Page 65
REGISTROS BLOCO Y
Registro
Nome
Y001
Abertura do Bloco Y
Y520
Pagamentos/Recebimentos do Exterior
ou de No Residentes
Pas, Forma de Recebimento/Pagamento,

Natureza da operao, valor
Y540
Discriminao da Receita de Vendas

dos Estabelecimentos por Atividade
Econmica
CNPJ, Receita, CNAE
Y550
Vendas a Comercial Exportadora com

Fim Especfico de Exportao
CNPJ, NCM e Valor
Y560
Detalhamento das Exportaes da

Comercial Exportadora
CNPJ, NCM, Valor da compra, Valor da

exportao
Y570
Demonstrativo do Imposto de Renda e

CSLL Retidos na Fonte
CNPJ, Cdigo de Receita, Rendimento, IRRF, e

CSRF
Y580
Doaes a Campanhas Eleitorais
CNPJ, Beneficirio, Forma de doao, valor
Y590
Ativos no Exterior
Pas, Discriminao, Valor anterior, Valor atual

Page 66
REGISTROS BLOCO Y
Registro
Nome
Y600
Identificao de Scios ou Titular
Data da alterao do quadro societrio, Pas,

Qualificao, CPF/CNPJ, Nome e Qualificao,
%
Y611
Rendimentos de Dirigentes,
Conselheiros, Scios ou Titular
Pas, CPF/CNPJ, Nome, Qualificao, Valor
Y612
Rendimentos de Dirigentes e
Conselheiros Imunes ou Isentas
CPF, Nome, Qualificao, Rendimentos, IRRF
Y620
Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de

Equivalncia Patrimonial
Data do evento, Tipo de relacionamento, Pas,

CNPJ, Valor da participao, %, Resultado da
equivalncia, Sumrio Cartrio, Laudo
Protocolado na RFB
Y630
Fundos/Clubes de Investimento
CNPJ, Quantidade de quotas e quotistas,

Patrimnio
Y640
Participaes em Consrcios de
Empresas
CNPJ, Condio do Declarante no Consrcio,

Receita, CNPJ da Empresa Lder
Y650
Participantes do Consrcio
CNPJ, Receita do Participante do Consrcio

Page 67
REGISTROS BLOCO Y
Registro
Nome
Y660
Dados de Sucessoras
CNPJ da Pessoa Jurdica Resultante do Evento,

Nome Empresarial da Pessoa Jurdica
Resultante do Evento, % PL Destinado
Y665
Demonstrativo das Diferenas na

Adoo Inicial
Cdigo da Conta, Saldo Societrio, Valor do

Saldo Fiscal da Conta, Diferena de Saldos,
Mtodo de Controle da Subconta
Y671
Outras Informaes (Lucro Real)
Aquisio e baixa de imobilizado, Doaes,

Escriturao
Y672
Outras Informaes (Lucro Presumido e

Arbitrado)
Capital, Estoque, Saldo de caixa, bancos e

aplicaes financeiras, contas a receber e
pagar, receitas
Y680
Ms das Informaes de Optantes pelo

Refis (Lucros Real, Presumido e
Arbitrado)
Receita mensal
Y682
Informaes de Optantes pelo Refis

Imunes ou Isentas
Receita mensal
Y690
Informaes de Optantes pelo PAES
Receita mensal

Page 68
REGISTROS BLOCO Y
Registro
Nome
Y700
Declarao de Informaes de
Operaes Relevantes (DIOR)
Informaes relevantes sobre planejamentos

tributrio
Y710
Tributos Vinculados a DIOR
Tributos vinculados ao planejamento tributrio
Y720
Informaes de Perodos Anteriores
Y800
Outras informaes
Y990
Encerramento do Bloco Y

Page 69
Quantidade Total de Registros do Bloco Y
REGISTROS BLOCO Y
Comentrios
MP 685, artigo 7:
O conjunto de operaes realizadas no ano-calendrio anterior que envolva atos
ou negcios jurdicos que acarretem supresso, reduo ou diferimento de
tributo dever ser declarado pelo sujeito passivo Secretaria da Receita
Federal do Brasil, at 30 de setembro de cada ano, quando:
I os atos ou negcios jurdicos praticados no possurem razes extratributrias
relevantes;
II a forma adotada no for usual, utilizar-se de negcio jurdico indireto ou
contiver clusula que desnature, ainda que parcialmente, os efeitos de um
contrato tpico; ou
III tratar atos ou negcios jurdicos especficos previstos em ato da Secretaria
da Receita Federal do Brasil

Page 70
QUIZ
Quais os meios/formas de entrega que j foram utilizados
para a declarao de imposto de renda?
R: Formulrio em papel, disquete e internet. A primeira
entrega via disquete foi no ano de 1991 que poderia ser
entregue na Receita Federal ou Bancos autorizados.
A entrega via internet comeou em 1998, ano base 1997.

Page 71
ECF MENU NAVEGAO

Page 72
MENU NAVEGAO

Page 73
MENU NAVEGAO

Page 74
CRIAR NOVA ECF BLOCO 0

Page 75
CRIAR NOVA ECF BLOCO 0 REGISTRO 0001

Page 76
CRIAR NOVA ECF BLOCO 0 REGISTRO 0010

Page 77
CRIAR NOVA ECF - BLOCO 0 REGISTRO 0010

Page 78

Page 79

Page 80
CRIAR NOVA ECF DIPJ 2014

Page 81
RETIFICAR DADOS DO BLOCO 0

Page 82

Page 83

Na verso atual da ECF esta funcionalidade da DIPJ no
est disponvel.
Ao criar uma nova ECF com o mesmo CNPJ de uma ECF
existente, os dados j preenchidos sero perdidos.

Page 84

Caso voc esquea de habilitar algum campo no Bloco 0 e j
tenha preenchido dados em registros, verificamos a seguinte
possibilidade:
Exportar o arquivo txt

Page 85

Editar o arquivo exportado e habilitar o campo necessrio
Excluir a ECF do sistema

Page 86

Importar o txt editado

Page 87

Page 88

Page 89
RECUPERAR DADOS DA ECD BLOCO C

Page 90

O Bloco C recupera as informaes da ECD na ECF, no h
necessidade de preenchimento pela empresa.
A recuperao de informaes contbeis uma novidade e
de certa forma facilita o preenchimento da ECF.
As informaes recuperadas da ECF alimentam diversos
blocos e registros tais como: C050, C051, J050, J051, E155,
K155, E355, K355, K156, K356, L100 e L300.

Page 91

Page 92

Page 93
RECUPERAR DADOS DA ECD BLOCO E

Page 94
RECUPERAR DADOS DA ECD BLOCO J

Page 95
RECUPERAR DADOS DA ECD BLOCO K

Page 96
RECUPERAR DADOS DA ECD BLOCO L

Page 97
IRPJ E CSLL LUCRO REAL

Page 98
IRPJ E CSLL REAL

Menu

Page 99
IRPJ E CSLL REAL

L100 Balano Patrimonial
Este registro preenchido automaticamente com base na ECD,
desde que a empresa tenha utilizado o plano de contas
referencial do manual da ECF.
A novidade que o BP informado mensalmente no caso de
Real Anual.
Para real trimestral a informao trimestral.

Page 100
IRPJ E CSLL REAL

L200 Mtodo de Avaliao do Estoque
Definir no registro qual o mtodo de avaliao do estoque
adotado pela empresa

Page 101
IRPJ E CSLL REAL

L210 Composio de custos
Informar os valores de custo mensal ou trimestralmente.
No caso do Real Anual a informao preenchida nos 12 meses,
o que d um pouco mais de trabalho no preenchimento.
Recomendamos preparar um de/para no Excel do balancete
para o L210, caso o seu ERP no gere.
Bem similar ficha 4 da DIPJ.

Page 102
IRPJ E CSLL REAL

L210 Composio de custos

Page 103
IRPJ E CSLL REAL

L300 DRE
A novidade que a DRE informada mensalmente no caso de
Real Anual.
Para real trimestral a informao trimestral.

Page 104
IRPJ E CSLL REAL

M010 Identificao na parte B do e-LALUR e-LACS
Cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das
contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro
pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
Na primeira ECF, a empresa deve alimentar todos os saldos
controlados na Parte B do antigo LALUR.
imprescindvel que a empresa tenha o controle adequado de
todas as diferenas temporrias utilizadas e no somente dos
ltimos 5 anos!

Page 105
IRPJ E CSLL REAL


Page 106
IRPJ E CSLL REAL

M030 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do
IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Os dados deste registro so informados quando a ECF criada,

nos dados iniciais: Identificao da Entidade (Registro 0000) e
Parmetros da Tributao (Registro 0010).

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IRPJ E CSLL REAL


Page 108
IRPJ E CSLL REAL


Page 109
IRPJ E CSLL REAL

M300 Lanamentos da Parte A do e-Lalur
Apresenta os lanamentos da parte A do e-LALUR. Este registro
demonstrar a apurao da base de clculo da IRPJ anual,
trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Equivalente Ficha 9 da DIPJ.
A adio ou excluso pode ser relacionada com a Parte B ou
com contas contbeis.

Page 110
IRPJ E CSLL REAL

Parte A
Saldo na
Parte B
Adio
Credor
Adio
Devedor
Excluso
Devedor
Credor
Utilizao de saldo para excluso
Excluso
Credor
Credor
Constituio de saldo para posterior adio

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Sinal na
Parte B
Utilizao
Devedor Utilizao de saldo para adio

Devedor Constituio de saldo para posterior excluso
IRPJ E CSLL REAL

Caso a adio ou excluso seja relacionada com alguma conta
da Parte B do LALUR (Ex: reverso de proviso), a empresa
deve antes cadastrar toda a Parte B (M010) para que o
lanamento possa ser relacionado.

Page 112
IRPJ E CSLL REAL


Page 113
IRPJ E CSLL REAL


Page 114
IRPJ E CSLL REAL


Page 115
IRPJ E CSLL REAL


Page 116
IRPJ E CSLL REAL


Page 117
IRPJ E CSLL REAL


Page 118
IRPJ E CSLL REAL

O manual da ECF lista nos cdigos 5 a 93 as adies e nos
cdigos 94 a 168 as excluses.
As adies 53 a 91.03 so aplicveis s empresas que fizeram a
adoo antecipada da Lei 12.973/14 para o exerccio de 2014 e
para todas as empresas a partir de 2015.
As excluses 134 a 166 so aplicveis s empresas que fizeram
a adoo antecipada da Lei 12.973/14 para o exerccio de 2014
e para todas as empresas a partir de 2015.

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IRPJ E CSLL REAL


Page 120
IRPJ E CSLL REAL

preciso informar as adies e excluses correntes ms a ms.
PVA no traz ferramenta que replique uma adio de janeiro
para todos os meses.
Somente com relao ao anual, possvel replicar os saldos do
ltimo perodo de apurao (dezembro).

Page 121
IRPJ E CSLL REAL


Page 122
IRPJ E CSLL REAL

M310 Contas Contbeis Relacionadas ao
Lanamento da Parte A do e-Lalur
Relaciona os lanamentos da parte A do e-Lalur com as contas
contbeis.

Page 123
IRPJ E CSLL REAL


Page 124
IRPJ E CSLL REAL


Page 125
IRPJ E CSLL REAL


Page 126
IRPJ E CSLL REAL


Page 127
IRPJ E CSLL REAL

M312 Nmeros dos Lanamentos Relacionados
Conta Contbil
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis relacionados ao
lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no
caso de conta patrimonial:
O saldo total da conta contbil; ou
O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta
contbil; ou
O total de dbitos da conta contbil no perodo; ou
O total de crditos da conta contbil no perodo.

Page 128
IRPJ E CSLL REAL

Conta Contbil
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis do perodo
referenciado no registro M030, relacionados ao lanamento da
conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta
resultado:
O saldo total da conta contbil.
recomendvel que a empresa no tenha contas em que

parte do saldo seja indedutvel para evitar este registro.

Page 129
IRPJ E CSLL REAL

Conta Contbil

Page 130
IRPJ E CSLL REAL

Conta Contbil

Page 131
IRPJ E CSLL REAL

M315 Identificao de Processos Judiciais e
Administrativos Referentes ao Lanamento
Identifica os processos judiciais ou administrativos utilizados
que embasaram adies menores que as previstas na legislao
ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na
legislao na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do
regramento fiscal).

Page 132
IRPJ E CSLL REAL

M315 Identificao de Processos Judiciais e
Administrativos Referentes ao Lanamento

Page 133
IRPJ E CSLL REAL

M410 Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur
e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A
Apresenta os lanamentos em contas da parte B sem reflexos
na parte A.

Page 134
IRPJ E CSLL REAL

M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B
do e-Lalur e do e-Lacs
Apresenta a viso sinttica do controle de saldos das contas da
parte B do e-LALUR e e-LACS. Registro gerado pelo sistema a
partir do saldo inicial e das movimentaes.

Page 135
IRPJ E CSLL REAL

M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B
do e-Lalur e do e-Lacs

Page 136
IRPJ E CSLL REAL

Copiar parte B do e-LALUR para o e-LACS
possvel utilizar uma ferramenta do PVA e copiar a parte B do
e-LALUR para o e-LACS, sem a necessidade de recadastrar todas
as contas no registro M010.

Page 137
IRPJ E CSLL REAL

Copiar lanamentos do e-LALUR para o e-LACS
possvel utilizar uma ferramenta do PVA e copiar os
lanamentos do e-LALUR para o e-LACS, sem a necessidade de
redigitar os lanamentos na Parte A do e-LACS.

Page 138
IRPJ E CSLL REAL

N500 Base de clculo do IRPJ
Apresenta a base de clculo do IRPJ aps as compensaes de
prejuzos.
A base de clculo vem automaticamente do registro M300, no
possvel editar o registro.

Page 139
IRPJ E CSLL REAL

N500 Base de clculo do IRPJ

Page 140
IRPJ E CSLL REAL

N620 Clculo do IRPJ mensal por estimativa
Apresenta o clculo do IRPJ mensal por estimativa.
A base de clculo vem automaticamente do registro M300 e
N500.
O PVA aplica as alquotas devendo a empresa preencher as
eventuais dedues do tributo devido (retenes, incentivos
fiscais, meses anteriores, etc.)
Equivalente Ficha 11 da DIPJ

Page 141
IRPJ E CSLL REAL

N620 Clculo do IRPJ mensal por estimativa

Page 142
IRPJ E CSLL REAL

N630 Clculo do IRPJ lucro real
Apresenta o clculo do IRPJ anual ou trimestral.
N500.

Page 143
IRPJ E CSLL REAL

N630 Clculo do IRPJ lucro real

Page 144
IRPJ E CSLL REAL

N650 Base de clculo da CSLL
Apresenta a base de clculo da CSLL aps as compensaes de
prejuzos.
A base de clculo vem automaticamente do registro M350, no
possvel editar o registro.

Page 145
IRPJ E CSLL REAL

N650 Base de clculo da CSLL

Page 146
IRPJ E CSLL REAL

N660 Clculo da CSLL mensal por estimativa
Apresenta o clculo da CSLL mensal por estimativa.
N650.

Page 147
IRPJ E CSLL REAL

N660 Clculo da CSLL mensal por estimativa

Page 148
IRPJ E CSLL REAL

N670 Clculo da CSLL lucro real
Apresenta o clculo da CSLL anual ou trimestral.
N650.

Page 149
IRPJ E CSLL REAL

N670 Clculo da CSLL lucro real

Page 150
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Informaes Econmicas

Page 151
IRPJ E CSLL REAL

Informao
ECF
DIPJ
Operaes com o exterior Pessoa vinculada/Interposta/ Pas com

tributao favorecida
X291
29A
Operaes com o exterior Pessoa no vinculada/No Interposta/ Pas

sem tributao favorecida
X292
29B
Operaes com o exterior Exportao (Entrada de divisas)
X300
30
Operaes com o exterior Contratantes das Exportaes
X310
31
Operaes com o exterior Importao (Sada de divisas)
X320
32
Operaes com o exterior Contratantes das Importaes
X330
33
Identificao da Participao no Exterior
X340
34
Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao
X350
35
Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior
X351
Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de

Coligadas em Regime de Caixa
X352

Page 152
IRPJ E CSLL REAL

Informao
ECF
DIPJ
Demonstrativo de Consolidao
X353
Demonstrativo de Prejuzos Acumulados
X354
Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas
X355
Comrcio eletrnico e TI Informaes das Vendas
X400
40
Comrcio eletrnico Informao de home page/servidor
X410
41
Royalties recebidos ou pagos a beneficirios do Brasil e do exterior
X420
42/44
Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil

e do Exterior
X430
43
Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a

X450
45
Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
X460
46

Page 153
IRPJ E CSLL REAL

Informao
ECF
DIPJ
Capacitao de Informtica e Incluso Digital
X470
47
Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine,

Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e
Olimpadas
X480
48
Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
X490
49
Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
X500
50
X510
51

Page 154
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X340 Identificao da Participao no Exterior: Nmero de
Identificao Fiscal (NIF) e indicador de consolidao.

Page 155
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X350 Participaes no Exterior Resultado do Perodo de
Apurao:

Page 156
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X351 Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no
Exterior:

Page 157
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X352 Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por
Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa:

Page 158
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X353 Demonstrativo de Consolidao

Page 159
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X354 Demonstrativo de Prejuzos Acumulados

Page 160
IRPJ E CSLL REAL

Bloco X Novidades
X355 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas

Page 161
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Informaes Gerais

Page 162
IRPJ E CSLL REAL

Informao
ECF
DIPJ
Pagamentos / Recebimentos do Exterior ou de No-Residentes
Y520
52/53
Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade

Econmica
Y540
54
Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao
Y550
55
Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Y560
56
Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuio Previdenciria

Retidos na Fonte
Y570
57
Y580
58
Ativos no Exterior
Y590
59
Y600
60
Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular
Y611
61A
Participaes avaliados pelo MEP
Y620
62

Page 163
IRPJ E CSLL REAL

Informao
ECF
DIPJ
Fundos/Clubes de Investimento
Y630
63
Participaes em Consrcio de Empresas
Y640
64
Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial
Y655
Outras informaes
Y671
67
Ms das informaes de Optantes pelo Refis
Y680
68
Informaes de Optantes pelo Paes
Y690
69
Declarao de Informaes de Operaes Relevantes (DIOR)
Y700
Y710
Y720

Page 164
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y600 Identificao de Scios ou Titular

Page 165
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y620 Participaes avaliados pelo MEP

Page 166
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y665 Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial

Page 167
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y700 Declarao de Informaes de Operaes Relevantes
(DIOR)

Page 168
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades

Page 169
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades

Page 170
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y710 Tributos Vinculados a DIOR

Page 171
IRPJ E CSLL REAL

Bloco Y Novidades
Y720 Informaes de Perodos Anteriores

Page 172
IRPJ E CSLL REAL

Comentrios finais
Vnculo com a ECD
Parte do B do LALUR deve estar devidamente escriturado
Transcrio do LALUR e LACS na ECF exige ateno
O novo exige maior cuidado e ateno!

Page 173
IRPJ E CSLL LUCRO PRESUMIDO

Page 174
CRIAR UMA ECF

Page 175
IRPJ E CSLL PRESUMIDO

Recuperao ECD
Criar uma nova ECF e depois recuperar a ECD
Para as PJ que foram obrigadas a entregar a ECD, a
recuperao na ECF obrigatria
Para as PJ que no foram obrigadas a entregar a ECD, no
h necessidade de recuperar a ECD na ECF.

Page 176

Recuperao ECD
PJ obrigada a entregar ECD, escolhe o Tipo
Escriturao C e a no obrigada o Tipo L

Page 177
de

Menu

Page 178

J050 Contas contbeis

Page 179


Page 180


Page 181

J051 Plano de Contas Referencial
Caso seja desobrigado a entregar a ECD, a empresa deve
preencher o registro J050 manualmente e na parte inferior da
tela clicar em Plano de Contas Referencial e preencher o
registro J051.

Page 182


Page 183


Page 184

K155 e K355 Balano Patrimonial e DRE
K155: Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os
saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de
todas as contas patrimoniais da escriturao societria da
pessoa jurdica (Ativo, Passivo e PL), no perodo de apurao.
K355: Registro onde devem ser informados os saldos finais de
todas as contas de resultado da escriturao societria da
pessoa jurdica antes do encerramento.
Registros seguem o plano de contas da empresa.

Page 185

P100 Balano Patrimonial
Demonstra o Balano Patrimonial da empresa conforme o plano
de contas referencial.
Para as empresas do lucro presumido desobrigadas a entregar a
ECD, esse bloco ser recuperado do registro K155.

Page 186

P150 DRE
Demonstra a DRE da empresa conforme o plano de contas
referencial.
Para as empresas do lucro presumido desobrigadas a entregar a
ECD, esse bloco ser recuperado do registro K355.

Page 187

P200 Apurao da base de clculo do IRPJ
Demonstra as receitas que integram a base de clculo do IRPJ.
Receita bruta e aplicao do % de presuno, receitas
financeiras, JSCP, recuperao de custos e despesas, variao
cambial ativa, demais receitas e ganho de capital.
Informaes idnticas a da ficha 14A da DIPJ, que foi quebrada
em dois registros (P200 e P300).
Informao no vem automaticamente dos registros anteriores.

Page 188

P200 Apurao da base de clculo do IRPJ

Page 189

P300 Clculo do IRPJ
Traz a base de clculo do IRPJ do registro P200, aplicao da
alquota e dedues como retenes.

Page 190

P300 Clculo do IRPJ

Page 191

P400 Apurao da base de clculo da CSLL
Demonstra as receitas que integram a base de clculo da CSLL.
Receita bruta e aplicao do % de presuno, receitas
financeiras, JSCP, recuperao de custos e despesas, variao
cambial ativa, demais receitas e ganho de capital

Page 192

P400 Apurao da base de clculo da CSLL

Page 193

P500 Clculo da CSLL
Traz a base de clculo da CSLL do registro P400, demonstra a
aplicao da alquota e dedues como retenes.

Page 194

P500 Clculo da CSLL

Page 195


Page 196

Informao
ECF
DIPJ
Operaes com o exterior Pessoa vinculada/Interposta/ Pas com

tributao favorecida
X291
29A
Operaes com o exterior Pessoa no vinculada/No Interposta/ Pas

sem tributao favorecida
X292
29B
Operaes com o exterior Exportao (Entrada de divisas)
X300
30
Operaes com o exterior Contratantes das Exportaes
X310
31
Operaes com o exterior Importao (Sada de divisas)
X320
32
Operaes com o exterior Contratantes das Importaes
X330
33
Comrcio eletrnico e TI Informaes das Vendas
X400
40
Comrcio eletrnico Informao de home page/servidor
X410
41
Royalties recebidos ou pagos a beneficirios do Brasil e do exterior
X420
42/44
Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil

e do Exterior
X430
43

Page 197

Informao
ECF
DIPJ
Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a

X450
45
Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
X460
46
Capacitao de Informtica e Incluso Digital
X470
47
Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine,

Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e
Olimpadas
X480
48
Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
X490
49
Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
X500
50
X510
51

Page 198


Page 199

Informao
ECF
DIPJ
Pagamentos / Recebimentos do Exterior ou de No-Residentes
Y520
52/53
Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade

Econmica
Y540
54
Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao
Y550
55
Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Y560
56
Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuio Previdenciria

Retidos na Fonte
Y570
57
Y580
58
Ativos no Exterior
Y590
59
Y600
60
Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular
Y611
61A
Participaes avaliados pelo MEP
Y620
62

Page 200

Informao
ECF
DIPJ
Outras informaes
Y672
67B
Ms das informaes de Optantes pelo Refis
Y680
68
Informaes de Optantes pelo Paes
Y690
69
Declarao de Informaes de Operaes Relevantes (DIOR)
Y700
Y710
Y720

Page 201
COMO A BDO PODE TE AJUDAR

Page 202

Servios prestados
Diagnstico da ECF: trabalho para identificar os gaps existente na empresa que
podem dificultar no preenchimento e gerao da ECF. O diagnstico inclui uma
reviso conceitual da ECF, memria de clculo, LALUR (Parte A e B) e anlise
da aplicabilidade dos blocos e registros para a empresa.
Reviso do preenchimento da DIPJ/ECF: confronto dos nmeros e informaes
constantes das fichas da DIPJ e registros da ECF com aqueles constantes do
balano anual e dos balancetes mensais que suportam a referida declarao,
bem como com outras fontes de informao (Livros Fiscais, Demonstrativos
Contbeis, DCTF, PER/DCOMP, entre outros); anlise da observncia aos
critrios estabelecidos pela RFB e, principalmente, as instrues para o
preenchimento das fichas.

Page 203

Servios prestados
Validao de obrigaes acessrias: cruzamento das informaes entre as
diversas obrigaes acessrias (Ex: DACON, DCTF, EFD Contribuies, SPED
Fiscal, GIA, ECF e ECD). A nossa equipe gera um relatrio que aponta as
inconsistncias dos arquivos entregues ao Fisco e a orienta para a correo dos
arquivos (vide mais detalhes no slide seguinte).
Treinamento: treinamento para os profissionais da sua empresa para
apresentar a ECF e orientar no preenchimento dos principais blocos e registros.

Page 204

Validao de OAs
Preocupao da empresa
Papel da BDO
Nenhuma ou no sabe se o contedo das OAs

esto corretos
Cruzar as informaes antes da entrega

Simular auditorias e estimar contingncias
Fornecer treinamento
OAs no esto 100% corretos
Anlise e validao dos arquivos para

entender quais so os problemas existentes
Detectar a origem do problema
Revisar processos e controles para assegurar
uma melhor governana
OAs no esto corretos e no tem ideia/recursos

para corrigi-los
Project Management Office (PMO)

Outsourcing das OAs
No tenho a ferramenta correta
Fornecer uma soluo para ajudar as

empresas para monitorar o status da entrega e
backup das OAs por filial

Page 205
FUNDAMENTAO LEGAL

Page 206
FUNDAMENTAO LEGAL
Instruo Normativa 1.422/13: Dispe sobre a ECF, extingue o LALUR e a DIPJ.
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&i
dAto=48711
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 60/15: Manual de Orientao do Leiaute
da Escriturao Contbil Fiscal (ECF)
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/ecf/documentos/Manual_de_Orien
tacao_da_ECF_31_08_2015.pdf
Lei 12.973/13: Penalidades para a falta de entrega do e-LALUR.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2014/Lei/L12973.htm
Medida Provisria 2.158-35/01: Penalidade para informao inexata,
incompleta ou omitida.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/2158-35.htm
Page 207
CONTATOS
Dioclcio Oechsler
Tel: 48 3024 4455
dioclecio.oechsler@bdobrazil.com.br
Paulo Tufani
Tel: 48 3024 4455
paulo.tufani@bdobrazil.com.br
Hugo Amano
Tel: 11 3848-5880
hugo.amano@bdobrazil.com.br
BDO RCS Auditores Independentes, an audit partnership organized according to Brazilian law, is a
member of BDO International Limited, a UK company limited by guarantee, and makes part of the
international BDO network of independent member firms. BDO is the brand name for BDO network
and for each of the BDO Member Firms.

Page 208
ATTITUDE CHANGES EVERYTHING

Palestra 20150904120025bdoecf20crc SC

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SEMINRIO ECF

CRC SANTA CATARINA

Este material foi produzido pela BDO para o presente

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL - ECF

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ECF (Real e Presumido)

SPED Fiscal Bloco K

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ARRECADAO COM AUTUAES

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ARRECADAO COM AUTUAES

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ARRECADAO COM AUTUAES

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ARRECADAO COM AUTUAES

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

ARRECADAO COM AUTUAES

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO FAZENDO?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO FAZENDO?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS (NO) ESTO FAZENDO?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

E O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE AS EMPRESAS DEVEM FAZER?

Nenhuma ou no sabe se o contedo das OAs

Cruzar as informaes antes da entrega

OAs no esto 100% corretas

Anlise e validao dos arquivos para

OAs no esto corretas e no tem ideia/recursos

Contratar uma consultoria para ajudar a

No tenho a ferramenta correta

Terceirizar uma soluo para ajud-la a

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Quantidade (PF + PJ)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

O QUE INFORMADO NA ECF?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

lucro da explorao compensao lucro real trimestral

QUEM DEVE ENTREGAR A ECF?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

QUEM DEVE ENTREGAR A ECF?

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

PRAZO PARA ENTREGA

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

PENALIDADES E-LALUR E ECF

PENALIDADES E-LALUR E ECF

Escriturao Contbil Fiscal (ECF)

PENALIDADES E-LALUR E ECF