DIEGO FERNANDO SALINAS ROJAS

ID: 323049
ADMINISTRACION FINANCIERA 8 SEMESTRE
AUDITORIA FINANCIERA

Actividad 8 - Cuestionario Final NIAS

Para esta semana el estudiante debe responder las siguientes preguntas:
1.

Por qu se deben tener en cuenta los asuntos generales de las

Normas Internacionales de Auditora?

Los asuntos importantes que se discutan con la gerencia en conexin con la

seleccin inicial como auditor, la comunicacin de esos asuntos a los
encargados del gobierno corporativo de la entidad y cmo esos asuntos
afectan la estrategia general de auditora y el plan de auditora.
2.

Determinar los objetivos y principios generales que gobiernan una

auditora de estados financieros.

El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor

expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados. Las
frases usadas para expresar la opinin del auditor son dar una visin verdadera
y justa; o presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial. Aunque la
opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el
usuario no puede asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura
viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administracin
ha conducido los asuntos de la entidad.
El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica para los Contadores
Profesionales emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los
principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor
son:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
3.

independencia
integridad
objetividad
competencia profesional y debido cuidado
confidencialidad
conducta profesional
normas tcnicas

Determinar el compromiso y la responsabilidad del auditor frente a

una auditora.

El auditor debe comprometerse en planear la auditora, deber discutir con

otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones admisiones errneas de importancia en los estados

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financieros resultantes de fraude o error. Al planear la auditora, el auditor

deber hacer investigaciones con la administracin.
Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin
del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma
errnea significativamente, como resultado de fraude.
Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.
Adems de debilidades en el diseo de los sistemas de contabilidad y de
control interno y del no-cumplimiento con controles internos identificados, las
condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen.
Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de
administracin
Presiones inusuales dentro o sobre una entidad
Transacciones inusuales
Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
4.

la

Cules son los objetivos y principios que rigen una auditora de

estados financieros?
Conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditora.
Planear y desempear con una actitud de escepticismo profesional
reconocido que pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros estn sustancialmente representados en forma
errnea.
Alcance de la Auditoria.
Certeza razonable.
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad.
El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoria sea ms bien
persuasiva que concluyente.
Responsabilidad por los estados financieros.

5.

Qu responsabilidad tiene el auditor al considerar el fraude o error

en una auditoria los estados financieros?

Escepticismo profesional: Discusiones de planeacin. Al planear la

auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de
auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones errneas de
importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
Investigaciones con la administracin: Al planear la auditora, el auditor
deber hacer investigaciones con la administracin:

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6.

(a)

Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la

administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar
presentados en forma errnea significativamente, como resultado de
fraude.

(b)

Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin

respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos
para prevenir y detectar errores.

(c)

Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude

conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que est
investigando la entidad.

Qu elementos se deben tener en cuenta cuando un auditor utiliza

la auditoria de otro auditor?

El auditor principal debe considerar la competencia profesional del otro auditor

en el contexto de la asignacin especfica.
Algunas de las fuentes de informacin para esta consideracin podran ser la
membresa comn en una organizacin profesional, la membresa comn en, o
afiliacin a, otra. Firma o referencia a la organizacin profesional a la que
pertenezca el otro auditor. Estas fuentes pueden ser suple- mentadas cuando
sea apropiado, mediante investigaciones con otros auditores. Banqueros, etc.,
y por discusiones con el otro auditor.
El auditor principal debera desempear procedimientos para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora, de que el trabajo del otro auditor es
adecuado para los fines del auditor principal, en el contexto de la asignacin
especfica. El auditor principal debera comunicar al otro auditor:
7.

Es importante el trabajo de un experto para emitir una opinin por

parte del auditor?
Durante la auditora el auditor puede necesitar obtener, conjuntamente con
la entidad o independientemente, evidencia de auditora en forma de
informes, opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto. Por
ejemplo:
Valuaciones de cierto tipo de activos, por ejemplo, terrenos y edificios,
planta y equipo, trabajos de arte, y piedras preciosas.
Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos como
minerales almacenados en reservas de materiales, reservas subterrneas
de minerales y petrleo, y la vida til remanente de planta y maquinaria.

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Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados, por

ejemplo, una valuacin actuarial.
8.

Uso del trabajo de otro auditor

En la NIA 600 se considera un escenario en el que existe un auditor principal

que est encargado de un proceso de auditora, y que para el cumplimiento de
las funciones propias del proceso de auditora requiere del trabajo de otros
auditores, principalmente cuando existe vnculo con subsidiarias.
Aceptacin como auditor principal
El auditor debera considerar si la propia participacin del auditor es suficiente
para poder actuar como el auditor principal. Para este fin, el auditor principal
debera considerar:
o La importancia relativa de la porcin de los estados financieros
que audita el auditor principal:
o El grado de conocimiento del auditor principal respecto del
negocio de los componentes.
9.

Qu elementos se deben tener en cuenta al usar el trabajo de otro

auditor? Cundo existe la opinin experta, esta sirve de base para
emitir una opinin?

El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un

experto, para complementar el proceso de auditora de los estados financieros
de una entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado,
pertinente y coherente con los propsitos que tiene el auditor para el desarrollo
de la auditoria. Los elementos a tener en cuenta son:
Determinacin de la necesidad de un experto: Es importante que el auditor
determine si usar o no el trabajo de un experto, cuando se hace necesario que
exista pericia en un campo especfico y distinto al de la contabilidad o la
auditoria, y que permita obtener claridad y entendimiento de la entidad y su
entorno de la misma manera que se puedan identificar y evaluar los riesgos
significativos para disear y realizar otros procedimientos de auditoria que
respondan a los riesgos identificados obteniendo as suficiente evidencia
apropiada de auditoria para la formacin de la opinin sobre los estados
financieros.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos de auditoria: Cuando
se usa el trabajo de un experto es posible que el riesgo de detectar riesgos
significativos pueda aumentar, ya que pueden existir limitaciones de los

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conocimientos en ciertos campos particulares distintos a la contabilidad o al de

auditora que la administracin o el auditor no puedan desentraar de manera
sencilla.
Aunque el auditor que no es un experto en un campo relevante diferente al de
la contabilidad y/o la auditora puede obtener una formacin suficiente, que
puede ser producto de la experiencia en otras entidades de auditoria que hayan
requerido de pericia en un campo particular en el proceso de los estados
financieros, o de igual manera esa formacin el auditor la puede obtener con
educacin, cursos u otros momentos que le hayan permitido tener
entendimiento en un campo particular, y que as el auditor pueda realizar la
auditoria sin el uso de un experto.
Competencia, capacidades y objetividad del experto: El auditor debe
evaluar si el experto tiene la capacidad, competencia y objetividad para el
desarrollo del trabajo y cumplir con los propsitos del auditor. Es importante
mencionar que estos factores pueden afectar de manera significativa el trabajo
del experto mismo y de igual manera los propsitos del auditor.
La manera como se presenten estos tres factores en el proceso puede provenir
de situaciones como la experiencia personal y las discusiones que se tenga
con el trabajo previo de ese experto, artculos o libros publicados escritos, as
mismo que las discusiones que se presenten con otros auditores u otras
personas que tengan relacin directa con el trabajo de ese experto.
A dems es importante tener conocimiento que ese experto est sujeto a
normas de desempeo tcnico u otros requisitos profesionales o de la industria,
normas de acreditacin de un organismo que otorgue licencias, o requisitos
impuestos por la legislacin o normatividad.
Obtencin de un entendimiento del campo de especialidad del experto: Es
necesario que el auditor obtenga un entendimiento suficiente del campo
especfico del experto, para que pueda determinar la naturaleza, alcance y
objetivos del trabajo del mismo, adems de evaluar la pertinencia del trabajo
del experto para los propsitos del auditor en el desarrollo de la auditoria.
A travs de discusiones con el experto se generan posibilidades para que el
auditor pueda obtener dicho entendimiento, es importante que se tenga
claridad si el campo especifico del experto tiene reas importantes para el
desarrollo de la auditoria, si aplica alguna norma profesional o de otro tipo, si
presentan requisitos legales o normativos.

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Adems de los procedimientos en los supuestos y mtodos que utiliza el

experto, conocer si son generalmente aceptados en su campo y pertinentes
para los fines de la auditoria, incluyendo la naturaleza de los datos internos y
externos o la informacin que utiliza el experto.
Convenio con el experto: El auditor deber convenir con el experto por escrito
ciertos asuntos, entre los cuales estn la naturaleza, alcance y objetivos del
trabajo del experto, donde a menudo puede ser importante discutir cualquier
norma relevante de desempeo tcnico u otros requisitos profesionales que
seguir el experto.
Tambin asuntos como los roles y las responsabilidades de ambos, que
establece si el auditor realizar pruebas detalladas a las fuentes de informacin
o que el auditor acepte discutir los hallazgos y conclusiones del experto con le
entidad y otros.
Evaluacin de la adecuacin del trabajo del experto: Es importante que el
auditor evale la adecuacin del trabajo del experto para conocer los alcances
y si estos estn acorde a los propsitos del auditor.
Para esto el auditor deber tener en cuenta la relevancia y racionalidad de los
hallazgos o conclusiones de ese experto, donde pueden aparecer
investigaciones, revisin de papeles de trabajo e informes, procedimientos de
comprobacin, donde se debe referenciar las fuentes evaluando su origen,
integridad, relevancia y exactitud.
Si el auditor determina que los hallazgos y conclusiones no sean consistentes
con otra evidencia de auditoria y el trabajo no es adecuado para los propsitos
del auditor, se deber propiciar discusiones con otro experto y acordar la
naturaleza y el alcance del trabajo adicional del experto para cumplir con los
propsitos del auditor, o el auditor deber desarrollar los procedimientos
adicionales necesarios.
Referencia al experto en el dictamen del auditor: El auditor no deber
referirse al trabajo de un experto en un dictamen del auditor donde contenga
una opinin no calificada, si lo exige la legislacin o regulacin el auditor tendr
que especificar en el dictamen de auditoria que dicha referencia no afecta o
cambia su responsabilidad por la opinin del auditor, al igual que cuando el
auditor hace referencia al trabajo de un experto en el dictamen de auditoria con
la justificacin de que es importante para entender una modificacin a la
opinin del auditor.

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10.

Qu elementos se debe terne en cuenta para dictaminar los

estados financieros por parte del auditor?

El auditor deber presentar su dictamen por escrito. El dictamen de acuerdo a

las normas internacionales de auditoria deber contener los siguientes
elementos:
Ttulo: El ttulo deber presentar claramente que es un dictamen de un auditor
independiente, cumpliendo as con los requisitos relacionados a la
independencia.
Destinatario: El dictamen debe ser dirigido segn las circunstancias del trabajo
de auditoria. La mayora de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios
de los estados financieros, que a menudo son los accionistas y encargados del
gobierno corporativo.
Prrafo introductorio: El prrafo introductorio en el dictamen del auditor debe
iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el
periodo que abarca los estados financieros, expresando as que se ha
desarrollado la auditoria a los estados financieros, presentando el titulo de los
estados financieros que componen el juego completo. El juego completo est
compuesto por un balance general, un estado de resultados, un estado de
variaciones en capital contable, un estado de flujo de efectivo, y un resumen de
las polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad del auditor: El dictamen del auditor debe declarar que es
responsabilidad del auditor expresar una opinin sobre los estados financieros
con base en la auditora, exponiendo que la auditoria se desarroll de acuerdo
a las normas Internacionales de Auditora, las cuales requieren que el auditor
desarrolle la auditoria de acuerdo a los principios ticos y razonables,
planeando la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros estn libres de errores significativos opinin.
Opinin del auditor: Cuando el auditor expresa una opinin sin salvedades
sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de
referencia de presentacin razonable, la opinin del auditor debe incluir alguna
de las siguientes frases, a menos que la legislacin o normatividad establezcan
algo distinto:

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Los estados financieros estn presentados razonablemente, en todos sus

aspectos importantes de acuerdo con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable
Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable
de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Si la opinin que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo
con un marco de referencia de cumplimiento, esta deber ser:
Los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos de acuerdo
con el marco de referencia de informacin financiera aplicable
En caso de que los estados financieros estn elaborados de acuerdo a un
marco de referencia de informacin aplicable que no est acorde las normas
internacionales de auditoria, el auditor deber incluir en su opinin la
jurisdiccin de origen del marco de referencia.
Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene adems de la
responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar
sobre los mismos, deber hacerlo en un subttulo aparte denominado Informe
sobre otros requisitos legales y normativos
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del auditor deber fecharse
luego de que el auditor ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para
soportar su opinin sobre los estados financieros.
Direccin del auditor: Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdiccin
donde el auditor ejerce su prctica.
Informacin
complementaria
presentada
con
los
estados
financieros: Cuando se presenta informacin complementaria con los estados
financieros no requerida en el marco de referencia, el auditor deber evaluar si
dicha informacin se diferencia claramente en los estados financieros, de no
ser as, el auditor debe solicitar a la administracin que cambie la presentacin
de la informacin. Si esto no es posible, se debe expresar adecuadamente en
la opinin de los estados financieros.