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Estados financieros
Hemos visto que uno de los objetivos del proceso contable es la elaboracin de los
estados financieros.
Operaciones
Diario
Mayor
Balance de
comprobacin
Ajustes
Balance de
Comprobacin
ajustado
Estados
Financieros
Elaboracin propia.
Los estados financieros guardan relacin unos con otros. El primero que se
prepara es el Estado de Resultados, que nos muestra la utilidad o prdida del ejercicio.
Esa informacin se traslada al Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y se suma a
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a los pasivos de la empresa conforman el total de activos. Por ltimo, un rubro del
activo, se explica en detalle en el Estado de Flujos de Efectivo, en el rubro Efectivo y
equivalentes de efectivo.
Estado de resultados
Ingresos
100 000
Utilidad
37 500
() Gastos
62 500
Estado de cambios en el
patrimonio neto
Saldo inicial
115 000
(+) Utilidad del
37 500
ejercicio
() Dividendos
15 000
Saldo final
137 500
Estado de situacin financiera
ACTIVO
Flujo de efectivo
Saldo inicial de efectivo
(/+) Efectivo generado
en la operacin (utilizado)
(/+) Efectivo generado en
financiamiento (utilizado)
(/+) Efectivo generado en
inversin (utilizado)
Saldo final de efectivo
Efectivo
17 700
25 000
Inventarios
16 500
12 800
8 600
3 000
17 700
Activo fijo
Total de activo
PASIVO
PATRIMONIO
32 300
103 500
178 500
15 400
25 600
41 000
Capital contable
137 500
Total de patrimonio
137 500
Total de pasivo y
patrimonio
178 500
107
108
Activos ijos
(altas y bajas)
Costos
Inventarios
Cuentas por
pagar
Central de
activos ijos
Ciclo de
inventarios
Gestin de
compras
Ciclo de compras
Contable: EE.FF,
libros oiciales,
reportes
gerenciales,
otros reportes
Facturacin
Cuentas por
cobrar
Tributario:
elaboracin de
impuestos, IR, IGV,
IGV de no
domiciliados
Ciclo de planillas
Procesamiento
de planillas
Asiento de remuneracin
Registro de ventas.
Asiento de facturacin
Asiento de ingresos y
egresos de caja y bancos
Ingresos: Transferencias y
cobranzas/depsitos
Cobranzas
CONTABILIDAD
Asiento de depreciacin y
amortizacin
Asiento de
cuentas de ventas
Registro de compras,
provisin de la obligacin
Egresos: Cheques y
transferencias
Pagos
Ciclo de tesorera
Gestin de
talento
humano
Gestin de
ventas
Ciclo de
ventas
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Estado financiero que muestra los resultados obtenidos (utilidad) por el desarrollo
de las actividades en un periodo determinado, mediante la comparacin de los
ingresos y gastos.
empresa por un periodo especfico que puede ser un mes, un semestre o un ao (del
01/01/12 al 31/12/12).
Grfico 7.4
Fuente: SMV
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Cuentas de ingresos: los ingresos por ventas son el producto de las ventas brutas
derivadas del giro del negocio (bienes o servicios), las mismas que al disminuir las
devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas se convertirn en
ventas netas.
pero que se relacionan directamente con ella, se les denomina otros ingresos de
gestin.
empresa:
+ Ventas brutas.
comercial.
+ Compras
Costo de ventas: es el costo de las unidades compradas que han sido vendidas. Siempre
se reconoce al efectuar una venta de mercadera.
Cuentas de gastos: representan los valores devengados o pagados por la empresa, que,
una vez efectuados, no son recuperables o reembolsables.
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Otras remuneraciones.
Vacaciones.
Servicios bsicos.
Regalas.
Suscripciones.
Gastos financieros:
113
Fuente: SMV.
Grfico 7.5
114
Las columnas presentan las principales partidas del patrimonio neto, a saber:
Excedente de revaluacin (producto del incremento del valor de los activos fijos).
Reservas (legales, estatutarias o contractuales).
En las filas se muestran en forma separada los saldos iniciales y finales de las
partidas patrimoniales y las transacciones que han originado las variaciones de las
cuentas:
Financiera.
115
una fecha especfica, final del mes, del semestre o del ao (al 31/12/12), clasificados
en corriente (corto plazo) y no corriente (ms de un ao).
puedo convertir en dinero en efectivo los mismos. Los pasivos se clasifican de acuerdo
Disponible:
Exigible:
Realizable:
Mercaderas.
116
Grfico 7.6
Fuente: SMV
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Inversiones mobiliarias.
Inversiones inmobiliarias.
() Depreciacin/agotamiento acumulado.
Intangibles.
() Amortizacin acumulada.
Obligaciones financieras.
Acciones de inversin.
Capital adicional.
Resultados no realizados.
Excedente de revaluacin.
Reservas.
Resultados acumulados.
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generar efectivo y equivalentes de efectivo, as como para evaluar cmo los ha utilizado.
Actividades de operacin.
Actividades de inversin.
Actividades de financiamiento.
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Entradas de efectivo:
120
Grfico 7.7
Fuente: SMV.
Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
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Por el mtodo directo se revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de
efectivo. Por ejemplo: Cobranza a clientes, Pago a proveedores, etctera. Este mtodo
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza a clientes
Pago de proveedores
Pago de sueldos
Pago de alquiler
660 000
466 000
82 000
66 000
80 000
34 000
Por el mtodo indirecto la utilidad o prdida se ajusta por los efectos de las
transacciones, que no son de efectivo y otros elementos que no afectan los flujos de
efectivo del periodo, como: depreciacin, provisiones, etctera.
las variaciones positivas del activo implican disminuciones de efectivo y las variaciones
positivas del pasivo implican aumento de efectivo.
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EL DORADO S.A.
19 000
46 000
27 000
Aumento en clientes
70 000
10 000
Disminucin de mercaderas
Disminucin de proveedores
80 000
61 000
61 000
34 000
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Ejercicios Captulo 7
Caso 1 Marcar verdadero o falso en los siguientes enunciados:
tem
Enunciado
2
3
4
5
6
7
8
9
10
VoF
La valuacin y deterioro de activos y provisiones son partidas que involucran una salida de dinero.
Caso 2 Los siguientes son los saldos de las cuentas de activo y pasivo de la empresa
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S/.3 000
S/.12 000
Obligaciones financieras
S/.31 000
Depreciacin acumulada
Edificaciones (IME)
Vehculos (IME)
S/.15 000
S/.56 000
S/.7 000
S/.21 000
S/.7 000
S/.1 000
S/.8 000
S/.23 000
Se solicita:
Caso 3 A continuacin se presentan los saldos de las cuentas del Estado de Situacin
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Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de
efectivo.
35 000
Activo no corriente
Patrimonio
Inmuebles maquinarias y
equipos.
45 000
26 000
75 000
95 000
70 000
98 000
Total activo
4 000
188 000
Total de pasivo y
patrimonio
3 000
15 000
15 000
188 000
126
S/.9 000
Capital social
S/.81 500
Terrenos
S/.14 000
Obligaciones financieras
S/.18 000
S/.12 000
S/.14 000
Edificaciones
S/.80 000
Muebles y enseres
S/.9 000
S/.10 000
Mercadera
S/.5 500
Resultados acumulados
S/.5 500
Se solicita:
a. Indicar la cuenta contable y el importe que falta incluir para que el Estado de
Situacin Financiera cuadre, de acuerdo a la ecuacin contable.
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