Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que

generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127,
donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar
por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de

la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando
el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y

bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
ticket que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y
no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente
gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Para mayor informacin sobre las caractersticas de los comprobantes de pago,
ingrese aqu

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural

Si sus ingresos brutos anuales llegan :

a. Hasta 100 UIT (S/. 320,000 para el ejercicio 2004)

Debe llevar los siguientes libros:

- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
b. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 320,000 para el ejercicio 2004)
Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo
de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:

IGV : 19% (*) de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito
fiscal.
RENTA :

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de

los siguientes sistemas de clculo:

Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta

imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Anticipo Adicional del

Impuesto a la Renta. Para mayor informacin respecto a este pago anticipado, ingrese
aqu

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

IES - Impuesto Extraordinario de Solidaridad (antes FONAVI): 1.7% de la

remuneracin del trabajador.
Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, Impuesto Extraordinario
de Solidaridad (IES), aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.

(*) Ley N 28033, incremento temporal de la tasa del IGV a partir del 01
de agosto del 2003.
Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en
el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se
fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al
30 de junio.
Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del
PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha
que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones
Pago por el IES (Impuesto Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al
ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categora y aportaciones a la
ONP, a travs del PDT N 600. En el caso de la Declaracin Pago del IES y
contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.
Ver aqu Cronograma de Pagos- ejercicio 2004
Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus

declaraciones.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la

presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es
necesario que previamente halla solicitado su Clave SOL en los Centro
de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

Normas Legales
D.Leg. N 945

Fe de Erratas, publicado el 09.01.2004

D.Leg N 945

Modificacin de la Ley del Impuesto a la Renta,

publicado el 23.12.2003

D.S. N 054-99-EF

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta y normas modificatorias, publicado el
14.04.1999

D.S. N 122-94-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y normas

modificatorias, publicado el 21.09.1994

R.Sup. N 121-2004/SUNAT

Dictan normas complementarias para la declaracin,

pago y suspensin del anticipo adicional del impuesto a
la renta de tercera categora, publicado el 18.05.2004

R.Sup. N 108-2004/SUNAT

Dictan normas para la declaracin, pago y suspensin

del anticipo adicional del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora para el ao 2004, publicada el
05.05.2004

R.Sup. N 141-2003/SUNAT

Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625

"Modificacin del coeficiente o porcentaje para el
clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta",
publicada el 20.07.2003

(123)

CAPTULO XV

DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(123) Captulo sustituido por el articulo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el
24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 117.- Sujetos comprendidos

Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).
(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10 de julio de
2008).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto

prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
Segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 modificado por el
Artculo 19 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,
vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto
prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con

excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00
(Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de

sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los
activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o
servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez)
personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de
un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada
uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios
para considerar el personal afectado a la actividad.
Inciso a) del artculo118 sustituido mediante el Artculo 26 del Decreto Legislativo N.
1086, publicado el 28 de junio de 2008, vigente a partir del 01 de octubre de 2008.
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,
vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
a.

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el
cuarto prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta
neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma
norma, de ser el caso.
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las
de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o
servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

b. Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:

(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre
que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
(viii) Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestin.
c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente

artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y las zonas geogrficas,

entre otros factores.
Artculo 119.- Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de
esta Ley.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el
acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del
perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de
conformidad con lo previsto en el artculo 122 de la presente norma.