LABORATORIO N 4

CASO : EMPRESA INDUSTRIAL

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
CUENTA
10
12
21
23
24
25
26
33
41
42
50
58
59

40
60
602
603
604
42

DENOMINACION
-1Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Materiales auxiliares suministros y rep.
Envases y embalajes
Inmuebles maquinaria y equipo
Remuneraciones y partic. Por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio
del presente ejercicio.
-2Tributos y aportes por pagar
Compras
Materias primas
5700,000
Materiales aux. sum.
760,000
Envases y embalajes
1850,000
Cuentas por pagar comerciales
Por las compras al crdito del periodo

DEBE

HABER
145,500
325,500
950,000
314,000
1540,000
245,000
425,000
3980,000
154,000
475,000
4450,000
470,000
2376,000

1495,800
8310,000

9805,800
|

24
25
26
61
612
613
614

-3Materias primas
Materiales auxiliares suministros y rep.
Envases y embalajes
Variacin de existencias
Materias primas
5700,000
Materiales auxiliares sumin.
760,000
Envases y embalajes
1850,000
Por el destino de las compras

42
10

-4Cuentas por pagar comerciales

Efectivo y equivalentes de efectivo
Por la cancelacin del 80% de las compras
VAN

5700,000
760,000
1850,000
8310,000

7844,640
7844,640

33885,440

33885,440

VIENEN

62
40
41

92
94
95
79

40
41
10

12
40
70

10
12

-5Gastos de personal
Tributos y aportes por pagar
Remuneraciones y particip. por pagar
Por la planilla de remuneraciones del
personal. ( Anexo 1 )
-6Costo de produccin
Gastos de Administracin
Gastos de ventas
Cargas imput. a cuentas de costos y gast.
Por el destino de la planilla ( Anexo 1 )
-7Tributos y aportes por pagar
Remuneraciones y particip. por pagar
Efectivo y equivalentes de efectivo
Por la cancelacin del 90% de la planilla
de remuneraciones del personal.
-8Cuentas por cobrar comerciales
Tributos y aportes por pagar
Ventas
Por las ventas del periodo
-9Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Por la cobranza del 85% de las ventas del
periodo.

33885,440

33885,440

1635.000
330,000
1305,000

915,600
474,150
245,250
1635,000

297,000
1174,500
1471,500

14750,000
2250,000
12500,000

12537,500
12537,500

-1062
68
19
39
41

Gastos de personal
Valuacin y deterioro activos y prov.
Estimacin cuentas cobranza dudosa
Depreciacin acumulada
Remuneraciones por pagar
Por las provisiones del periodo ( Anexo 2)

125,000
1386,000
590,000
796,000
125,000

67425,440
92
94

-11Costo de produccin
Gastos de Administracin

547,600
275,050

67425,440

95
79

59
44
50
58

44
10

63
65
42
46

92
94
95
79

10
67
49
77

Gastos de ventas
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
Por el destino de las provisiones del
periodo ( Anexo 2 )
-12Resultados acumulados
Cuentas por pagar accionistas
Capital
Reservas
Por el destino de las utilidades
acumuladas, segn acuerdo de directorio

-13Cuentas por pagar accionistas

Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago del 70% de los dividendos
declarados, segn acuerdo de directorio

-14Gastos por servicios de terceros

Otros gastos de gestin
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar diversas
Por servicios y otros gastos de gestin
-15Costo de produccin
Gastos de Administracin
Gastos de ventas
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
Por el destino de los servicios y otros
gastos de gestin ( Anexo 3 )
-16Efectivo y equivalentes de efectivo
Gastos Financieros
Pasivo diferido
Ingresos financieros
Por los ingresos y gastos en efectivo
VAN

688,350
1511,000

1900,800
950,400
712,800
237,600

665,280
665,280

750,000
480,000
750,000
480,000

738,000
369,000
123,000
1230,000

345,000
525,000
250,000
620,000

74832,520

74832,520

97
79

-17Gastos Financieros
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
Por el destino de los Gastos financieros.

525,000
525,000

-1849
75

61
612
613
614
24
25
26

92
79

71
23

92
79

23
71

Pasivo diferido
Otros ingresos de gestin
Por alquileres devengados en el presente
periodo ( tres meses )
-19Variacin de existencias
Materias primas
6265,000
Materiales aux. sum y rep.
820,000
Envases y embalajes
1910,000
Materias primas
Materiales aux. sum y rep
Envases y embalajes
Por el consumo de existencias en el
presente periodo. (Anexo 5 )
-20Costo de produccin
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
Por el destino del consumo de existencias
en el presente periodo ( Anexo 5 )
-21Produccin almacenada
Productos en proceso
Por el ingreso de los productos en
proceso al inicio del periodo
-22Costo de produccin
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
Por el destino del inventario inicial de
productos en proceso.
-23Productos en proceso
Produccin almacenada
Por el inventario final de productos en
proceso que ingresan al almacn.
VAN
-24-

75,000
75,000

8995,000

6265,000
820,000
1910,000

8995,000
8995,000

314,000
314,000

314,000
314,000

375,000
375,000

94425,520

94425,520

21
71

69
21

Productos Terminados
Produccin almacenada
Por el Costo de los productos terminados
que ingresan al almacn. ( Anexo 5 )
-25Costo de ventas
Productos terminados
Por el Costo de los productos vendidos en
el presente periodo. ( Anexo 5 )
VAN -

11135,200
11135,200

9805,200
9805,200

115365,920

115365,920

ANEXOS:
PLANILLA DE REMUNERACIONES (1)
Tipo de
Remuneracin
Sueldos
Salarios
Total
(-) ONP 13%
Remuneracin
neta

Importe
bruto
600,000
900,000
1500,000
(195,000)
1305,000

Essalud Gastos de
9%
personal
54,000
654,000
81,000
981,000
135,000
1635,000

Produccin Administracin Ventas

130,800
784,800
915,600

327,000 196,200
147,150 49,050
474,150 245,250

PROVISIONES DEL EJERCICIO (2)

Tipo de Provisin
Importe bruto Produccin Administracin Ventas
Estimacin cuentas cobranza dudosa
590,000
0
0 590,000
Depreciacin del periodo
796,000
477,600
238,800 79,600
Sub total Valuacin y det. de activ
1386.000
477,600
238,800 669,600
Compensacin tiempo servicios CTS
- Sueldos (600,000/12 )
50,000
10,000
25,000 15,000
- Salarios (900,000/12)
75,000
60,000
11,250
3,750
Total CTS
125,000
70,000
36,250 18,750
Total provisiones del periodo
1511,000
547,600
275,050 688,350

GASTOS DEL PERIODO (3)

Tipo de gasto
Importe bruto Produccin Administracin Ventas
Servicios prestados por terceros
750,000
450,000
225,000 75,000
Otros gastos de gestin
480,000
288,000
144,000 48,000
Total Gastos del periodo
1230,000
738,000
369,000 123,000
CONSUMO DE EXISTENCIAS (4)
Tipo de Existencia
Materias primas
Envases y embalajes
Materiales aux. sum y repuestos
Total Gastos del periodo

Importe bruto Produccin Administracin Ventas

6265,000
6265,000
1910,000
1910,000
820,000
820,000
8995,000
8995,000
0
0

ANEXO 5
Productos Rocky S.A
Estado de Costo de productos terminados y vendidos al 31-12-16
Costo de materiales directos utilizados
Materias primas
Inventario inicial MP

1540,000

(+) Compras MP

5700,000

(-) Inventario final MP (975,000)

6265,000

Envases y embalajes
Inventario inicial EE

425,000

(+) Compras EE

1850,000

(-) Inventario final EE

(365,000)

1910,000

(+) Costo de mano de obra directa

8175,000
784,800

(+) Costos indirectos de fabricacin

Materiales aux. sumin. y repuestos
(245,000 + 760,000 185,000 )

820,000

Mano de obra indirecta

130,800

Gastos por servicios prestados

450,000

Otros gastos de gestin

288,000

Valuacin y deterioro activos prov. Y CTS

547,600

Total costo de manufactura del periodo

(+) Inventario inicial productos en proceso
Total costo de productos disponibles por terminar
(-) Inventario final productos en proceso
Total Costo de productos terminados
(+) Inventario inicial productos terminados
Costo de productos disponibles para la venta
(-) Inventario final de productos terminados
Costo de ventas

2236,400
11196,200
314,000
11510,200
(375,000)
11135,200
950,000
12085,200
( 2280,000 )
9805,200
==========

ASIENTOS DE CIERRE
CUENTA DENOMINACION
- VIENEN -2671
Produccin Almacenada
69
Costo de ventas
Por el cierre de la cuenta 69
-2779
Cargas imput. a cuentas de costos y gasto
92
Costo de produccin
94
Gastos de Administracin
95
Gastos de ventas
97
Gastos financieros
Por el cierre de las cuentas 79, 92, 94,95 y
97

DEBE
HABER
115365,920
115365,920
9805,200
9805,200

14210,000
11510,200
1118,200
1056,600
525,000

-2870
71
81

81
82

Ventas
Produccin almacenada
Produccin del ejercicio
Por el cierre de las cuentas 70 y 71

-29Produccin del ejercicio

Valor agregado
Por el cierre de la cuenta 81

12500,000
1391,000
13891,000

13891,000
13891,000

-30
82
60
61
63

Valor agregado
Compras
Variacin de existencias
Gastos por servicios prestados
Por el cierre de las cuentas 60,61 y 63.

82
83

-31Valor agregado
Excedente bruto de explotacin
Por el cierre de la cuenta 82

83
62

-32Excedente bruto de explotacin

Gastos de personal
Por el cierre de la cuenta 62

9745,000
8310,000
685,000
750,000

4146,000
4146,000

1760,000
1760,000

83
84

VAN
-33Excedente bruto de explotacin
Resultado de explotacin
Por el cierre de la cuenta 83

75
84
65
68

-34Otros ingresos de gestin

Resultado de explotacin
Otros gastos de gestin
Valuacin y deterioro de activos y prov.
Por el cierre de las cuentas 65, 68 y 75

84
85

-35Resultado de explotacin
Resultado antes de particip. e impuestos
Por el cierre de la cuenta 84

77
67
85

-36Ingresos financieros
Gastos financieros
Resultado antes de particip. e impuestos
Por el cierre de las cuentas 67 y 77

85
89

-37Resultado antes de particip. e impuestos

Determinacin del Resultado del ejercicio
Por el cierre de la cuenta 85

89
87
88

87
88
40
41

-38Determinacin del Resultado del ejercicio

Participaciones de los trabajadores
Impuesto a la renta
Por el clculo de las participaciones y el
impuesto a la renta del periodo
-39Participaciones de los trabajadores
Impuesto a la renta
Tributos por pagar
Remuneraciones y participaciones x pagar
Por el cierre de las cuentas 87 y 88
VAN
-40-

182814,120

182814,120

2386,000
2386,000

75,000
1791,000
480,000
1386,000

595,000
595,000

620,000
525,000
95,000

690,000
690,000

255,300
69,000
186,300

69,000
186,300
186,300
69,000

189481,720

189481,720

89
59

59
58

19
39
40
41
42
44
46
49
50
58
59
10
12
21
23
24
25
26
33

Determinacin del Resultado del ejercicio

Resultados acumulados
Por el cierre de la cuenta 89

-41Resultados acumulados
Reservas
Por el clculo de la Reserva legal 10%
-42Estimacin cuentas cobranza dudosa
Depreciacin y amortizacin acumulada
Tributos y aportes por pagar
Remuneraciones y particip. Por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar accionistas
Cuentas por pagar diversas
Pasivo diferido
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Materiales auxiliares suministros y rep.
Envases y embalajes
Inmuebles maquinaria y equipo
Por el cierre de las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio al finalizar el
presente ejercicio.
SUB TOTAL
TOTAL SUMAS

434,700
434,700

43,470
43,470

590,000
796,000
973,500
478,500
3186,160
285,120
480,000
175,000
5162,800
751,070
866.430
3046,580
2538,000
2280,000
375,000
975,000
185,000
365,000
3980,000

13744,580
203704,470

13744,580
203704,470

Industrias Rocky S.A

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2015
POR NATURALEZA
Ventas netas de productos terminados

12500,000

(+) Produccin almacenada

1391,000

Produccin del ejercicio

13891,000

(-) Consumo
Compras

8310,000

Variacin de existencias

685,000

Gastos por servicios prestados

750,000

Valor agregado

4146,000

(-) Gastos de personal

1760,000

Excedente bruto de explotacin

2386,000

(+) Otros ingresos de gestin

75,000

(-) Otros gastos de gestin

480,000

(-) Valuacin y deterioro de activos y prov.

1386,000

Resultado de explotacin

(1791,000)
595,000

(+) Ingresos financieros

620,000

(-) Gastos financieros

525,000

Resultado antes de participaciones e impuestos

95,000
690,000

(-) Participaciones de los trabajadores

69,000

(-) Impuesto a la renta

186,300

Resultado del ejercicio

9745,000

255,300
434,700
=========

Industrias Rocky S.A

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2015
POR FUNCION
Ventas netas( Ingresos operacionales )

12500,000

(-) Costo de ventas ( Operacionales )

9805,200

Utilidad bruta

2694.800

(-) Gastos de Administracin

1118,200

(-) Gastos de ventas

1056,600

(+) Otros ingresos de gestin

75,000

Utilidad operativa
(+) Ingresos financieros
(-) Gastos financieros

595,000
620,000
525,000

Utilidad antes de participaciones e impuestos

(-) Participaciones de los trabajadores
(-) Impuesto a la renta
Utilidad neta del ejercicio

95,000
690,000

69,000
186,300

255,300
434,700
=========

Industrias Rocky S.A

Estado de Situacin financiera al 31 de Diciembre del 2015
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo

3046,580

Cuentas por cobrar comerciales ( Neto )

1948,000

Existencias ( Neto )

4180,000

Total activos corrientes

9174,580

Activos no corrientes
Inmuebles maquinaria y equipo ( Neto )

3184,000

Total activos no corrientes

3184,000

Total Activos

12358,580
============

Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales

3186,160

Otras cuentas por pagar

2392,120

Total Pasivos Corrientes

5578,280

Total Pasivos

5578,280

Patrimonio
Capital

5162,800

Reservas

751,070

Resultados acumulados

866,430

Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

6780,300
12358,580
==========