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El balance general presupuestado tiene su origen en los flujos de operacin:

estado de resultados y flujo de caja. stos determinan el valor de cada una de


sus cuentas del balance para cada perodo que se haya previsto. Su
fundamento son las dinmicas propias de las operaciones y su pertenencia
mnimo a dos flujos como mnimo, en resumen el estado de resultados es de
causacin, el flujo de efectivo es cuando esa causacin se convierte en
efectivo, el balance general es acumulativo.

Se elabora a partir del balance inicial que contiene como mnimo el valor de las
inversiones en capital de trabajo, inversiones fijas y las inversiones diferidas,
activos operativos necesarios para el desarrollo de las actividades del negocio
o proyecto, adems de los aportes de los accionistas o inversionistas, que
hacen parte del patrimonio.

Si es un proyecto nuevo se debe tener en cuenta que puede ser una suma de
efectivo para hacer las erogaciones que requiere el proyecto, o una serie de
aportes en bienes y servicios que se deben cuantificar. Si es un plan de negocio
en marcha es el balance inicial debidamente auditado y certificado.

Al balance inicial sigue acumulando las operaciones de cada perodo de la


cohorte del proyecto, aplicando los siguientes conceptos:

El efectivo del perodo cero corresponde a los aportes de los inversionistas y


que aparece en el balance inicial. Para los siguientes perodos es el saldo que
aparece en el flujo de caja.
Las inversiones temporales se traen del cuadro de inversiones acumuladas
perodo a perodo.
Las cuentas por cobrar son el valor vendido y no recaudado. Es la diferencia
entre el flujo de ingresos y el de efectivo.
Las materias primas equivalen a los requerimientos de produccin ms los de
existencias finales, menos el inventario inicial.
Para el inventario de productos terminados se procede igual.

La maquinaria y equipo es la prevista en las inversiones y se maneja a precios


constantes. Si se le aplica el ajuste por inflacin se valora a precios corrientes y
esto aumenta el activo y la depreciacin, pero algunos analistas trabajan las
proyecciones a precios constantes.
Cuando los activos se ajustan por inflacin en la vida til del proyecto, se
debe llevar el mayor valor al flujo de ingresos y hacer los ajustes respectivos a
la depreciacin en los perodos posteriores. En el balance aparecern los
activos ajustados y disminuidos por la depreciacin ajustada.
Las obligaciones por concepto de dividendos se traen del proyecto de
distribucin de utilidades, lo mismo que las reservas legales y las utilidades
retenidas.
Los proveedores corresponden al suministro de las materias primas comprada
y no pagada del ltimo perodo.
10. Las prestaciones sociales cuando se manejan separadas se acumulan por
los valores solicitados en el estado de resultados menos los valores pagados
para ser canceladas en el siguiente ao segn las normas vigentes.
11. Los impuestos se calculan sobre el estado de resultados. Se acumulan
peridicamente y se le restan los valores que se programen pagar segn el
calendario tributario.

12. Las utilidades del ejercicio se aplican a las reservas y a la distribucin de


dividendos segn el proyecto de distribucin. De lo contrario, se acumulan
como utilidades.

13. Las utilidades acumuladas aumentan menos los movimientos de reservas


y dividendos decretados en el perodo.

14. El capital social aumenta con el valor de las emisiones cuando se requiera
capital de trabajo.

15. Las reservas aumentan con lo apropiado en el proyecto de distribucin de


utilidades y disminuyen cuando se apliquen a otros conceptos.
Balance general proyectado
1. Balance general proyectado

2. Que es? Es un estado financiero el cual muestra una estimacin de lo


que se espera obtener en un ao comercial a base de aos anteriores. se
obtiene analizando los balances y estados de resultados de aos anteriores y
con esto poder sacar un promedio a criterio del contador
3. Para que se utiliza Se utiliza para analizar u observar como va a estar
formada la estructura econmica en unos aos y se forma en base a las NIC
NIC: normas internacionales de contabilidad
4. Para que se utiliza? Tambin se utiliza pata saber si tienen que realizar
un finansamiento para hacer crecer la empresa mediante un prstamo o algn
otro
5. Como se hace? Se calcula en base a un balance general del periodo
anterior.
6. Como se hace? Tenindo los datos del balance del periodo anterior el
contador debe analizar estos datos
7. Cmo se hace? para poder sacar un porcentaje de proyeccin de acuerdo
a las polticas de compras y ventas adems de la poltica de financiamiento
8. Como se hace? Teniendo el analicis hecho y con el porcentaje de
proyeccion se procede a...
9. Como se hace? calcular el porcentaje sobre las cuentas de activo y de
pasivos aplicndole el mismo porcentaje de proyeccin o de crecimiento

Qu es un Presupuesto de Inversiones?
PRESUPUESTOS DE INVERSIONES
El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y
financieros de corto y largo plazo, que se producirn en la empresa como
resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la
compra e activos fijos.
El efecto de estas inversiones en los programas de la empresa se reflejan en el
Balance General (aumento de activo no corriente), en el presupuesto operativo
(cambio en los costos de mantenimiento, de depresin; mayor capacidad de
venta), en el presupuesto de gastos financieros (si la inversin se financia,
debe considerarse intereses a pagar) y principalmente en el presupuesto de
flujo de caja (desembolsos de dinero).

Presupuesto de Inversiones es llamado as porque, representa todo aquello en


donde la empresa debe Invertir para un propsito que va mas all del
ejercicio econmico de un ao.

En trminos coloquiales, si la empresa pretende crecer en nuevos productos


quiz deba invertir en nueva o mejor maquinaria, si quiere ampliar su
capacidad de distribuir sus productos puede que necesite nuevos camiones o,
abrir nuevos depsitos en otras ciudades, o adquirir, o remodelar nuevas
oficinas; en fin, una inversin es todo aquello que acompaa normalmente un
crecimiento o mejora. Tambin la sustitucin de equipos antiguos se considera
una inversin, sin embargo su propsito es mantener o mejorar el nivel de
operacin actual porque la inversin esta dirigida a evitar que la obsolescencia
de algn equipo produzca disminucin en la calidad de lo que vendemos o
producimos.

Por otro lado la elaboracin de un presupuesto o plan de inversiones, como


tambin es llamado, se debe acompaar de un anlisis del retorno que esas
inversiones traern a la empresa por la va del flujo de caja adicional o utilidad
adicional, si se trata de una inversin para expandir las operaciones. Si se trata
de una inversin para mejora tecnolgica, quiz el retorno no provenga de la
generacin de nuevo flujo de caja, sino del ahorro de costos o gastos
operativos que esta generando el proceso actual.

Cul es la idea de un Presupuesto de Inversiones?

La idea de un Presupuesto de Inversiones consiste en proporcionarle a la


gerencia de la empresa la base de decisin suficiente como para incluir en el
plan de inversiones solo aquellas que se justifiquen, ya que retornan en un
tiempo razonable y producen nueva utilidad, y por ende, el anhelado
crecimiento de la empresa.

PARTES DE UN PRESUPUESTO DE INVERSIN.

El presupuesto de inversin, es un conjunto de pronsticos en trminos financieros referentes a un periodo pr


permite a la direccin planear y controlar las actitudes de una empresa de modo que pueden realizar sus obje
cuanto a ganancias y servicios. El sistema de presupuestos exige una previsin sistemtica basada en la expe
pasado y en las condiciones que se prevean en el futuro.
El proyecto de inversin comprende 4 etapas:
Pre inversin.
Decisin.
Inversin.

Recuperacin.

INVERSIN FIJA
. CONCEPTO

INVERSIN
DIFERIDA

CAPITAL DE
TRABAJO

El control
es uno de
ms importantes
sistemas
integradosde
presupuestario
Terrenos,
losGastos
de
Inventarios
de control de la actividad econmico-financiera
de
la
empresa.
instalacin,
materias primas y

organizacin
y
productos
en
Construccione
constitucin
proceso
y
s maquinaria y
jurdica.
terminados.
equipos
de oficina,
Constituye
una fase
fundamental dentro de la gestin presupuestaria y esta
orientado a:

Cuentas
por
cobrar y pagar
dinero en efectivo
Estudios
- Comparar los datos reales con losprevios
objetivos
fijados:
La
actividad
para de la cubrir
requeridos
empresa ocasiona
unos
resultados,
que
el
sistema
de
control
debe poner de
imprevistos.
para
pagos
Dems
manifiesto.
Estosauxiliares.
resultados habrn
de compararse
con los objetivos
anticipados
y
equipos
Equipo
transporte,
laboratorios y

de

Patentes

preestablecidos en el proceso de planificacin, poniendo de manifiesto las


desviaciones existentes entre resultados
y previstos.
En reales
general
de

todo

gasto

de

- Cuantificar e interpretar las posibles


diferencias: Cualquier desviacin debe
preoperacion.
ser siempre cuantificable, y las mismas podrn ser tanto positivas como
negativas. Adems de su cuantificacin ser necesario analizar las causas y
responsables de las mismas.

- Adoptar las medidas correctoras oportunas: Es necesario decidir las acciones


correctoras que consigan reducir las desviaciones y que mejor reconduzcan a la
empresa nuevamente al logro de los objetivos establecidos.
- Seguimiento y control de la implantacin de las anteriores medidas: se
produce, por tanto, una retroalimentacin del sistema que puede alcanzar
todos los niveles de la empresa.
Esquema del Control Presupuestario

El informe de control presupuestario se realiza normalmente con una


periodicidad semanal o mensual, aunque siempre depender de la lnea de
negocio de cada empresa, y esta orientado a proporcionar una informacin
suficientemente detallada, para controlar los ingresos, costes y resultados de
las distintas actividades, clientes, mercados, productos, servicios y
departamentos de la empresa.

II. REQUISITOS

Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de requisitos:

- La direccin debe estar comprometida con el sistema de control.


- Debe adaptarse en la medida de lo posible a la estructura organizativa de la
empresa.
- Debe apoyarse en un eficiente sistema de informacin contable que
proporcione datos fiables y oportunos.
- Debe basarse en el principio de control por excepcin, es decir solo las
desviaciones de mayor entidad deben centrar la atencin preferente en cuanto
al anlisis de sus causas y la adopcin de medidas correctoras.
- Debe existir siempre un seguimiento pormenorizado de las medidas
correctoras adoptadas.
III. VENTAJAS

Las ventajas de un sistema eficaz de control presupuestario son las siguientes:

- Permite coordinar las actividades de las distintas reas de la empresa.


- Permite identificar problemas potenciales.
- Da lugar a la existencia de una estructura claramente definida en lo referente
a los niveles de responsabilidad.
- Compara los resultados reales con los presupuestados, analizando
desviaciones y tomando las medidas correctoras necesarias.

- Aprovecha las capacidades del conjunto de la organizacin a travs de una


gestin participativa.
PRESUPUESTOS DE INVERSIONES
El presupuesto de inversiones considera aquellos movimientos contables y
financieros de corto y largo plazo, que se producirn en la empresa como
resultado de un programa de inversiones. Se enfocan principalmente en la
compra e activos fijos.
El efecto de estas inversiones en los programas de la empresa se reflejan en el
Balance General (aumento de activo no corriente), en el presupuesto operativo
(cambio en los costos de mantenimiento, de depresin; mayor capacidad de
venta), en el presupuesto de gastos financieros (si la inversin se financia,
debe considerarse intereses a pagar) y principalmente en el presupuesto de
flujo de caja (desembolsos de dinero).

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos109/presupuesto-y-principiosdel-control-presupuestario/presupuesto-y-principios-del-controlpresupuestario.shtml#ixzz4PAQyB9kN


CONTROL PRESUPUESTARIO
Etapa del proceso presupuestario que consiste en el registro de operaciones
realizadas durante el ejercicio presupuestario, a fin de verificar y valorar las
acciones emprendidas y apreciar el cumplimiento de los propsitos y polticas
fijadas previamente, a fin de identificar desviaciones y determinar acciones
correctivas. Es un sistema compuesto por un conjunto de procedimientos
administrativos mediante los cuales se vigila la autorizacin, tramitacin y
aplicacin de recursos humanos, materiales y financieros integrantes del gasto
del Sector Pblico Federal en el desempeo de sus funciones.
SISTEMAS DE CONTROL
Proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las actividades
planificadas. Tambin, permite mantener a la organizacin o sistema en buen
camino.
FACTORES DEL CONTROL
Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar el proceso de
control.

Tiempo
Cantidad
Calidad
Costo
PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO
1 Principios de previsin
De predictibilidad.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos
que suceda.
De determinacin cuantitativa.- debemos Determinar en pesos y centavos cada
uno de los planes de la empresa para el perodo presupuestal.
De objetivo.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un
objetivo.
2Principios de planeacin
De precisin.- los presupuestos son planes de accin y como tales deben
expresarse en forma precisa y concreta.
De costeabilidad.- el beneficio de instalacin del sistema de control
presupuestal ha de superar el costo mismo de instalacin y funcionamiento del
sistema.
De flexibilidad.- todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en
razn de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan
variado despus de la previsin.
De unidad.- debe existir un solo presupuesto para cada funcin y todos los que
se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.
De confianza.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia
del control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es
factor importantsimo para su buena marcha.
De participacin.- es esencial que en la planeacin y control de los negocios
intervengan desde el primero hasta el ltimo de los empleados con el objeto de
que se tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos
en su rea de operacin.
De oportunidad.- los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el
periodo presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a
los fines establecidos.

De contabilidad por reas de responsabilidad.- la contabilidad debe modificarse


en tal forma que adems de cumplir los postulados de la contabilidad general,
sirve para los fines de control presupuestal.
3Principios de organizacin
Del orden.- la planeacin y control presupuestal de los negocios deben
descansar en una sana organizacin, esta organizacin debe estar claramente
trazada en los organigramas preparados por los jefes de departamento; las
lneas de autoridad y responsabilidad deben ser tan precisas que no quede
duda a nadie sobre el rea en que acta.
De la comunicacin.- la comunicacin debe ser oportuna y concisa y siempre
que sea posible, debe ser escrita para evitar que la informacin se tergiverse.
4Principios de direccin
De la autoridad.- este principio dispone que la delegacin de autoridad no sea
jams tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la
responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su jurisdiccin.
De la coordinacin.- el inters general debe prevalecer sobre el inters
particular; el control presupuestal acta como coordinador de todos los
intereses al establecer un programa balanceado que lleve a la empresa a su
objetivo central.
5Principios de control
De reconocimiento.- debe reconocerse al individuo por sus xitos y reprenderlo
o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
De las excepciones.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los problemas
excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchan de acuerdo con los
planes.
De las normas.- el establecimiento de normas claras y precisas en una empresa
puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir adems otros
beneficios.
De la conciencia de costos.- si un ejecutivo tiene conciencia de costos, sus
subordinados tendern a seguir su ejemplo; comprender los costos y su
influencia en la utilidad, precio de venta y posicin de la empresa en relacin
con la competencia, es esencial para el xito de los negocios.
SISTEMA DE CONTROL DEL RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIN (ROI)
Sistema du pont:

Es un proceso que conjunta las razones de actividad y margen de utilidad sobre


las ventas, y muestra la forma en que estas razones interactan y determinan
la rentabilidad de los activos.
Cuando este sistema se utiliza para el control de divisiones, el proceso se
denomina Control del rendimiento sobre la Inversin (ROI). El rendimiento se
mide mediante las utilidades en operacin (el ingreso ante intereses e
impuestos). Algunas veces la cifra de utilidades se calcula antes de la
depreciacin, y los activos brutos se miden antes de la deduccin de la reserva
para depreciacin.

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