Sumilla.

- Recurso de Reconsideracin
contra la Resolucin de
Intendencia
N
0230241053736

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT
INTENDENCIA LIMA
URBATEC S.A.C con RUC N 20557787446, con domicilio fiscal en Jr. Tacna N
1494, Urb. Ex Pascual de Vivero Lima, Magdalena del Mar Lima, debidamente
representado por su Gerente general el Sr. Javier Lpez Villar, identificado con
C.E. N 000988645, ante ustedes expongo lo siguiente:
Que, con fecha 07 de noviembre de 2016, hemos sido notificados con la
Resolucin de Intendencia N 0230241053736, a travs de la cual la
Administracin seala que existen inconsistencias respecto al Tributo Asociado
1011- IGV cuenta propia, segn precisin efectuada en el Anexo de la
Resolucin materia del presente recurso, debido a que las ventas o ingresos
declarados y las proyectadas en base a los depsitos realizados en nuestra
cuenta de detracciones respecto al periodo Agosto 2016 no coincidan,
sealando como importe de inconsistencia el monto ascendiente a S/.
11,197.95. Al respecto debemos sealar que nuestra empresa no presenta
inconsistencia alguna.
Que, no estando de acuerdo con la imputacin sealada por la Administracin
Tributaria, respecto a las supuestas inconsistencias en la determinacin y pago
del IGV respecto al periodo Agosto 2016; en virtud a lo dispuesto en los
artculos 113 y 207 de la Ley de Procedimiento Administrativo - Ley N
27444,
dentro
del
plazo
de
Ley,
interponemos
RECURSO
DE
RECONSIDERACIN sobre la base de los siguientes fundamentos de hecho y
de derecho:
FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO.1.

Que, a la fecha hemos tomado conocimiento de la Resolucin de Intendencia

de la referencia, mediante la cual se dispone el ingreso como recaudacin de
los fondos de nuestra cuenta de detracciones N 00098184767, por haber
incurrido en las causales establecidas en el numeral 9.3 del artculo 9 del
Decreto Legislativo N 940, indicando que existe inconsistencia entre las
ventas o ingresos declarados y las proyectadas en base a los depsitos en las
cuentas de detracciones, cuya supuesta omisin sera de S/. 11,197.95, por el
concepto 1011-IGV, del periodo Agosto 2016.

2.

Que, habiendo tomado conocimiento del contenido de la Resolucin de

Intendencia
N 0230241053736; interponemos Recurso de
Reconsideracin conforme lo dispuesto en los artculos 113 y 207 de la Ley
de Procedimiento Administrativo Ley N 27444, sobre la base de nueva

prueba. Para tal efecto, cumplimos con sealar que hemos revisado y
constatado que la inconsistencia acotada como causal de ingreso por
recaudacin por el periodo Agosto 2016; es inexistente, debido a que nuestra
empresa no presenta inconsistencia alguna y ello puede ser fcilmente
corroborado por la propia Administracin Tributaria, toda vez que se viene
realizando la presentacin electrnica del registro de ventas. En ese sentido, el
registro de ventas del periodo Agosto 2016 obra en poder de la Administracin
Tributaria, desde el 12.09.2016 (adjuntamos constancia de presentacin), por
lo que, puede realizar el cruce de informacin fcilmente y corroborar que
nuestra empresa cumpli con declarar el ntegro de las facturas emitidas en
dicho periodo.
No obstante ello, cumplimos con presentar el reporte del registro de Ventas
del mes de Agosto 2016, generado en nuestro sistema contable, a efectos
de que la Administracin Tributaria puede realizar el cruce de informacin
fcilmente y corroborar que nuestra empresa cumpli con declarar el
ntegro de las facturas emitidas en el periodo.
3.

Es preciso sealar, respecto al momento para efectuar los depsitos por

detracciones, el artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT y normas modificatorias, establece la oportunidad de realizar el
depsito de detraccin respecto de los servicios sealados en su Anexo 3,
precisando que el depsito se realizar:
a) Cuando el obligado sea el usuario del servicio, hasta la fecha de
pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5to)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el registro de compras; lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar sea el usuario del servicio.
b) Cuando el obligado sea el prestador del servicio, dentro del
quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin. Esto se verifica, cuando el prestador del servicio reciba
la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado
obligado a ello.
De lo expuesto se tiene que, cuando el obligado a realizar el depsito es el
usuario del servicio, el depsito correspondiente a la detraccin deber
realizarse:
-

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio; o

Dentro del quinto (5to) da hbil del mes siguiente a aquel que se
efecte la anotacin del comprobante de pago en el registro de
compras, lo que ocurra primero.

En este segundo caso, debe tenerse en cuenta que, de acuerdo al artculo

19 de la Ley del IGV, concordada con las Leyes N 29214 y N 29215, el
contribuyente puede anotar en su Registro de Compras los comprobantes

de adquisicin en las hojas que correspondan al mes de emisin del

comprobante o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes a su
emisin, debiendo ejercer el crdito fiscal en el periodo al que corresponda
la hoja en la que dicho comprobante hubiese sido anotado.
En virtud de ello, adjuntamos al presente escrito el cuadro (Anexo 1) en
donde se detalla las facturas emitidas en el periodo Agosto 2016 y la fecha
en que el cliente realiz el depsito, los cuales se realizaron en los meses
Agosto y Setiembre. Es as que, la oportunidad del depsito de la detraccin
obedece a la oportunidad en que el cliente haya anotado la factura en su
registro de compras, circunstancia respecto de la cual no tenemos
injerencia alguna.
4.

De ello que, respecto a la Factura N 001-001111 el cliente efectu el depsito de la

detraccin el da 13 de setiembre de 2016, tal como consta en el Anexo 1 adjunto al
presente escrito.

Adicionalmente, cabe sealar que sobre la Factura N 001-001110 se ha

observado que el cliente efectu la detraccin el da 31 de Agosto de 2016;
no obstante, el sistema del Banco ha procesado el depsito en el mes de
Setiembre, tal como consta en el Anexo 1 adjunto al presente escrito. Dicha
situacin resulta ajena a la empresa.
A efectos de probar tales hechos, adjuntamos copia de Facturas N 001001110 y N 001-001111, con las constancias de detraccin
correspondientes.
5.

Por otro lado, en el cuadro adjunto como Anexo (Anexo N 1) al presente

recurso se detallan observaciones referentes a Doble pago de la detraccin por
parte del cliente; al respecto mencionamos, que la SUNAT ha establecido una
serie de pasos a seguir cuando se realiza el depsito de la detraccin
indebidamente o en exceso a la cuenta del proveedor. En estos casos, el
depositante, es decir, el cliente podr solicitar a la SUNAT que autorice la
restitucin del importe indebido o en exceso, presentando una serie de
documentos.
Dicho esto, debemos sealar que la administracin no podra imputarnos
ingresos sobre los referidos depsitos en nuestra cuenta de detracciones,
puesto que, se trata de circunstancia respecto de las cuales no
tenemos injerencia alguna y sobre las cuales el cliente tiene su
derecho a solicitar la devolucin de los referidos depsitos
realizados de forma indebida.

6.

Cabe sealar que, no obstante los argumentos expuestos, nos reservamos el

derecho de aplicar el monto ingresado como recaudacin por la Administracin
Tributaria, para el pago de las deudas tributarias futuras que se generen con
posterioridad a la presentacin del presente recurso, a fin de no vernos ms
afectados. Sin embargo, resulta relevante para nuestra empresa que se levante
la imputacin efectuada respecto a las supuestas inconsistencias en la
declaracin presentada por el periodo de Agosto 2016, toda vez que no resulta
conforme con la realidad.

POR TANTO.- Tngase por absuelta y levantada la inconsistencia sealada en

la Resolucin de Intendencia N 0230241053736, toda vez que la misma se ha
dado en aplicacin de las normas tributarias; as como la facturacin est
acorde con la normas del IGV y Reglamento de Comprobantes de Pago
expuestos; en consecuencia, solicitamos que, en su momento, se declare
FUNDADO nuestro Recurso de Reconsideracin.
OTROS DECIMOS: Que adjuntamos copia de los siguientes documentos:
1. Cuadro que detalla las Facturas emitidas en Agosto 2016 y la
oportunidad en que el cliente efectu la detraccin.
2. Reporte del Registro de Ventas de mes Agosto 2016 generado por
nuestro sistema contable.
3. Copia constancia de presentacin del registro de ventas electrnico del
mes de Agosto2016.
4. Hoja de resumen que se genera al momento de la presentacin del
registro de ventas electrnico del mes de Agosto 2016.
5. Estado de Cuenta de la cuenta de Detracciones del Mes de Agosto 2016.
6. Estado de Cuenta de la cuenta de Detracciones del Mes de Setiembre
2016.
7. Copia de Factura N 001-001110 y N 001-001111 con la constancia de
detraccin respectiva.
8. Copia de Carn de extranjera del representante legal.

________________________
Javier Lopez Villar
C.E. N 00098864

ANEXO 1:
DETALLE DE DETRACCIONES ASOCIADAS A LAS FACTURAS DECLARADAS EN EL PERIODO DE
VERIFICACIN: