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TEMA 11: CUENTAS CON EL PERSONAL E IMPUESTOS.

11.1.- Concepto y cuentas con el personal
11.2.- Gastos de personal
11.3.- Crditos y deudas con el personal
11.4.- Contabilidad e impuestos: nociones bsicas
11.5.- El impuesto sobre el valor aadido (I.V.A.)

Contenidos a
tratar

Materiales

Objetivos:
1.- Identificar los distintos componentes de los gastos de
personal y conocer su tratamiento contable.
2.- Registrar nminas en las que intervengan cuentas
representativas de crditos y dbitos con los empleados.
3.- Entender el proceso contable bsico del impuesto sobre
beneficios, considerando las retenciones y pagos efectuados
durante el ejercicio a cuenta del mismo.
4.- Registrar los hechos contables gravados por el I.V.A. y
considerando la incidencia de este tributo.
5.- Calcular y liquidar el IVA a ingresar y el IVA a devolver o
a compensar.
ESQUEMA TEMA 11
AUTOEVALUACION DEL TEMA 11
1.- Cul de las siguientes partidas forman parte de los
gastos de personal de una empresa?
a) El servicio de vigilancia contratado
b) Los honorarios de los auditores externos
c) La paga extra del personal administrativo
d) Todas las anteriores
2.- Cul de las siguientes partidas no figura en las nminas
de los empleados de una empresas?
a) La seguridad social por cuenta del trabajador (cuota
obrera)
b) La seguridad social por cuenta de la empresa (cuota
patronal)
c) Las retenciones practicadas por la empresa por IRPF
d) El lquido percibido por los trabajadores

Actividades a
realizar

3.- Cul de las siguientes operaciones producir, en la

ecuacin de balance ampliada, el efecto que se indica en la
tabla adjunta?
Activo
Gasto
Pasivo
Neto
Ingreso
No afecta
a)
b)
c)
d)

Aumenta

Aumenta

No afecta

No afecta

La contratacin de un empleado
La firma del convenio para el prximo ao
El registro de salarios devengados
Las tres operaciones anteriores

4.- Cul de las siguientes operaciones producir, en la

ecuacin de balance ampliada, el efecto que se indica en la
tabla adjunta?
Activo
Gasto
Pasivo
Neto
Ingreso

Disminuye

Aumenta

Aumenta

No afecta

No afecta

a) El pago ntegro de la nmica

b) El pago de la nmina dejando pendiente de pago
algunos conceptos
c) La concesin de un anticipo que se descontar en los
prximos meses
d) El pago de atrasos al personal que se haban
contabilizado
5.- Cul de las siguientes operaciones producir, en la
ecuacin de balance ampliada, el efecto que se indica en la
tabla adjunta?
Activo
Gasto
Pasivo
Neto
Ingreso
No afecta

Aumenta

No afecta

No afecta

Aumenta

a) La prestacin de servicios por la empresa a su

personal
b) El cobro de una subvencin
c) El cobro de un anticipo
d) Ninguna operacin pueden producir un aumento en
los gastos y en los ingresos
6.- Las cantidades retenidas por el pagador, a cuenta del
IRPF o del Impuesto de Sociedades, cuando una empresa
cobra determinados rendimientos- tales como intereses o
dividendos- representan para sta:
a) Un gasto
b) Un activo
c) Un ingreso
d) Un pasivo
7.- El importe del IVA pagado por la empresa, que no es
deducible:
a) Ser devuelto por Hacienda
b) Se computar como un gasto del ejercicio
c) Se computar como una deuda
d) Constituye un mayor coste de los bienes o servicios
adquiridos
8.- Cul es la naturaleza de las cuentas Hacienda Pblica,
IVA Soportado y Hacienda Pblica, IVA Repercutido?
a) La primera es un gasto y la segunda un ingreso
b) Son cuentas de resultados
c) Crditos y dbitos con Hacienda por IVA, respectivamente
d) Son correctas las respuestas a) y b)
9.- Cierta empresa declara y liquida IVA al final de cada
trimestre. Si el IVA soportado en el ltimo trimestre supera
al repercutido, Qu representa est diferencia para la
empresa?
a) Un activo
b) Un pasivo
c) Un gasto

d) Una prdida
10.- Qu cuenta ha de cargarse para registrar un ingreso en
el Tesoro Pblico a cuenta del Impuesto de Sociedades?
a) Hacienda Pblica, deudora por pagos a cuenta
b) Hacienda Pblica, deudora por retenciones
c) Impuesto sobre beneficios
d) Caja o Bancos c/c, segn que el pago sea en metlico o
mediante transferencia bancaria
11.- Para contabilizar el cobro del anticipo recibido de un
cliente, Cul de las siguientes cuentas interviene?
a) HP Iva soportado
b) HP Iva repercutido
c) HP deudora por IVA
d) HP acreedora por IVA
12.- Qu cuenta, de entre las siguientes, puede encontrarse
en el activo de un balance de situacin?
a) HP iva soportado
b) HP iva repercutido
c) HP acreedora por iva
d) Ninguna de las anteriores
13.- Si el importe total de una factura, incluido el iva
calculado al 21% es de 2.238,50 , Cul es el precio sin
IVA?
a) 1.850
b) 2.000
c) 1.920
d) Otra cantidad
14.- Calcular el importe total devengado por cuenta de los
empleados (Salario Bruto) conociendo los siguientes datos:
- Lquido transferido a los empleados mediante transferencia
bancaria: 2.725
- Seguridad social a cargo de la empresa: 650
- Seguridad social a cuenta de los empleados: 250
- Retencin a cuenta del IRPF (15% del salario bruto): ?
a) 3.500
b) 3.625
c) 4.168,75
d) Otra cifra
15.- El balance de saldos ajustados de cierta sociedad, antes
de contabilizar el impuesto sobre beneficios, proporciona la
siguiente informacin:
- Ingresos totales: 238.500
- Gastos totales (antes de este impuesto): 188.500
- Retenciones a cuenta de este impuesto practicadas por
otras empresas: 2.650
- Pagos a cuenta de este impuesto efectuados por la propia
sociedad: 7.350
Si el tipo impositivo fuese del 25% Qu deuda con la HP
debe figurar por este concepto, en el balance de situacin?
a) 2.500
b) 5.150

c) 7.500
d) Otra cifra
PREGUNTAS DE EXAMEN:
1.- Calcule el salario total devengado por cuenta de los
trabajadores (salario bruto) si se sabe:
Liquido
transferido
a
los
trabajadores,
mediante
transferencia bancaria: 28.000
Seguridad social por cuenta de la empresa: 8.750
Seguridad Social por cuenta de los trabajadores: 5% del
salario bruto
Retencin a cuenta del IRPF: 15% del salario bruto
a) 33.600
b) 35.000
c) 43.750
d) 45.938
(Examen Febrero 2011/1 semana)
2.- El importe total de la factura de una comida de trabajo es
de 550 , cifra que incluye el IVA calculado al 10%,Qu
apunte, entre otros, originar el registro de aquella factura
en la contabilidad del restaurante?
a) Un abono en la cuenta de ingresos por ventas de 550
b) Un abono en la cuenta de Hacienda Pblica, IVA
repercutido por 55
c) Un abono en la cuenta de Hacienda Pblica, IVA
repercutido por 50
d) Un abono en la cuenta Hacienda Pblica, acreedora por
IVA
(Examen Febrero 2011/1 semana)
3.- El registro de los salarios devengados y pendientes de
pago, en la fecha de cierre del ejercicio, tiene por objeto:
a) Incrementar los gastos del ejercicio terminado
b) Incrementar las deudas registradas en la fecha de cierre
del ejercicio terminado
c) Reducir el efectivo disponible en la fecha de cierre del
ejercicio terminado
d) Lo indicado en las respuestas a) y b)
(Examen Septiembre 2011 Tipo A)
4.- La plantilla de cierta empresa est formada por cinco
empleados fijos. Los pagos relacionados con el personal
realizado por la empresa durante el pasado mes de julio
fueron:
- Importe de la nmina mensual pagado en metlico a los
empleados: 14.000
- Retenciones por IRPF, de abril mayo y junio, ingresadas en
el Tesoro Pblico: 5.000
- Cuotas ingresadas en el seguridad social, correspondientes
a abril, mayo y junio: 1.400
Si la deuda contrada con las Administraciones Pblicas por la
nmina de Julio asciende a 7.500 (retencin por IRPF
6.000 ; Seguridad Social por cuenta de empleados 500 y

Seguridad Social por cuenta de la empresa 1.000 ) A

cunto ascendi el gasto de personal por el referido mes de
julio?
a) 14.000
b) 20.400
c) 20.500
d) 21.500
5.- VITEC, S.A. ha pagado por banco la nmina del mes, que
presenta el siguiente detalle: Retenciones a cuenta del IRPF:
800; Seguridad Social, cuota del trabajador: 150; Seguridad
social, cuota de la empresa: 325; liquidacin de anticipos:
230;
importe
abonado
en
cuentas
corrientes
de
trabajadores: 4.230. El importe del gasto de personal para la
empresa y la cuanta de la deuda con la Seguridad social son
respectivamente de:
a) 5.355 um. y 150 um.
b) 5.505 um. y 475 um.
c) 5.735 um. y 475 um.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.