IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

1. Concepto: El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al

patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de capacidad
contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de
regularizacin del Impuesto a la Renta.
02. Sujetos Obligados - ITAN
Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio
2016.
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de los
activos netos al 31 de diciembre de 2015 supere un milln de Nuevos Soles (S/. 1
000,000) que estn comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
siempre que hayan iniciado operaciones antes del 01 de enero del ao 2016. La
obligacin incluye a los que se encuentran en Rgimen de Amazona, Rgimen
Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Estn obligados tambin,
las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
No estn afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN a partir del 01 de
enero del 2015 segn el art. 3 de la Ley del ITAN N 28424 incorporado por el art. 8 de
la Ley N 30264 :
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las
hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este
ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin
si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones
con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En estos supuestos la determinacin
y pago del Impuesto se realizar por cada una de las empresas que se extingan y ser de cargo,
segn el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de
la escisin. En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en
proporcin a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo
no se aplica en los casos de reorganizacin simple.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado
c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia
por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su
liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a que se
refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artculos
18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras de rentas de
tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa

g) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e infraestructura

construidas con recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estn
destinados a la infraestructura elctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera
del pas, a que se refiere la Ley 28749, Ley General de Electrificacin Rural
No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los fondos
sealados en el artculo 78 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Decreto Supremo 054-97-EF

Base Legal: Art.3 de la Ley del ITAN incorporado por el artculo 8 de la Ley N
30264
Para los ejercicios 2013 y 2014 ver el Informe N 002-2015SUNAT/520000
03. Clculo del Impuesto ITAN:
De acuerdo con lo establecido por el artculo 4 de la Ley 28424, la base imponible
del impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponda
efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que
corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por
la Ley del Impuesto a la Renta.
Deducciones de la Base Imponible:
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la
SBS.

 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de

exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad
del Estado en la CAF (Cooperacin Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de
las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados
como patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a
la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto
las exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada
bajo el rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de
Renta.
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos
netos de la empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles)
segn el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato
anterior:
De tal modo:

Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos
Soles, segn balance cerrado al 31.12.2015.
Base Legal: Artculo 6 de la Ley 28424
04. Declaracin y Pago - ITAN
Para el ejercicio 2016
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual N 648 de
acuerdo con el cronograma siguiente:
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto
con la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve
(9) cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/.
1.00 (Un Nuevo Sol y 00/100).

La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648.

Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con

posterioridad a la presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se
deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a
travs de Internet, Consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a
los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2016.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago
presencial)

Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas

por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.

El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos) lo harn en las sucursales o

agencias bancarias autorizadas.

En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema

pago fcil, que le genera la boleta N 1662.

En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o

cheque, consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos
Netos" y como perodo tributario 03/2016.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en
efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El perodo tributario ser el sealado en
el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito
negociable, utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN.
N de Cuota

Perodo tributario

Primera
Segunda
Tercera
Cuarta

03/2016 (*)
04/2016
05/2016
06/2016

Quinta
Sexta
Stima
Octava
Novena

07/2016
08/2016
09/2016
10/2016
11/2016

(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN

Formulario Virtual PDT 648
Una vez presentada la Declaracin Jurada ya no se podr modificar a la modalidad
fraccionada.

05. Aplicacin contra los pagos del Impuesto a la Renta ITAN:

Aplicacin contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

Mes de Pago
del ITAN

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Se aplica contra el pago a cuenta del IR

correspondiente a los siguientes periodos
tributarios
Desde marzo a diciembre
Desde abril a diciembre
Desde mayo a diciembre
Desde junio a diciembre
Desde julio a diciembre
Desde agosto a diciembre
Desde setiembre a diciembre
Desde octubre a diciembre
Noviembre y diciembre

Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:

En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.
06. Cronograma para la presentacin y pago del ITAN 2016:
La declaracin y pago del ITAN se debern realizar en los plazos sealados en el
cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
La presentacin de esta declaracin jurada y el pago al contado o el de la primera
cuota, se efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de
liquidacin mensual, correspondientes al periodo marzo.
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarn en los plazos previstos
para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a los
periodos de abril a noviembre.

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

BUENOS CONTRIBUYENTES
0

9
0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9

ITAN
20
21 21 14 14 15 15 18 18
19 Abril
Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril
2016
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016

22
Abril 2016

BIBLIOGRAFA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-

tributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3159-01-concepto-itan
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otros-

tributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3160-02-sujetos-obligados
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otrostributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3162-03-calculo-del-

impuesto-itan
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otrostributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3165-declaracion-y-pago

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otrostributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3171-05-aplicacion-contra-

los-pagos-del-impuesto-a-la-renta-itan
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/otrostributos/impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan/3705-06-cronograma-parala-presentacion-y-pago-del-itan-2016