TALLER DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I VA Y TIMBRE NACIONAL

1. Que es el IVA?

Articulo 38 Ley 1607 de 2012

2. Establezca la diferencia entre bienes exentos y excluidos

3. Quienes son responsables? Relacione solamente aspectos generales. 437. a, b, c, d, y e
4. Cules son las principales novedades, frente al IVA, contemplados en la ltima reforma
tributaria?
5. Que se entiende por Rgimen Comn? 483
6. Que Contribuyentes pueden estar en el Rgimen simplificado? 499
7. Cuando vence el plazo para presentacin y pago del IVA, para responsables del rgimen
comn y cuando para los del rgimen simplificado?
8. Cules son las principales novedades, frente al IVA, contemplados en la ltima reforma
tributaria?
9. Que es la Retencin por concepto de IVA? 437-1
10. Quienes estn obligados a facturar? 615
11. Cul es la Base Gravable para efectos de IVA? 447

La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el

impuesto respectivo, y de conformidad con el artculo 338 de la Constitucin
Poltica su fijacin se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
El artculo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del
impuesto sobre las ventas as:
En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de
la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo
entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones,
garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no
se encuentren sometidos a imposicin.

Pargrafo. Sin perjuicio de la acusacin del impuesto sobre las ventas,

cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios
el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del servicio, los
intereses por la financiacin de este impuesto, no forman parte de la base
gravable.
El citado pargrafo, se refiere a los intereses generados por la financiacin
del Impuesto sobre las ventas y no a los intereses derivados de la
financiacin de la mercanca objeto de la venta.

12. Qu implicaciones tiene el no facturar? 616-1

Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de
sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o
sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en
los artculos 657 y 658 del Estatuto Tributario.
13. Cuales es la tarifa del impuesto sobre las ventas?468
Modificado- La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecisis por ciento
(16%), la cual se aplicar tambin a los servicios, con excepcin de los excluidos
expresamente. Igualmente, la tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan
los artculos 446, 469 y 474 y a los servicios de que trata el artculo 461 del Estatuto
Tributario.
PAR. Los directorios telefnicos quedarn gravados a la tarifa general del impuesto
sobre las ventas, nicamente cuando se transfieran a ttulo oneroso

14. Cul es el hecho generador del Impuesto del IVA? 420

TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.
Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.

El impuesto a las ventas se aplicar sobre:

a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas
expresamente.
b. La prestacin de servicios en el territorio nacional.
c. La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
* -Adicionado- d. Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye
hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de
juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.
El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del
documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es
responsable del impuesto el operador del juego.
*5* -Modificado- La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del
documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el
juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas,
se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente
a 20 UVT ** y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente
a 290 UVT.** En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual est
constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por
cada silla.
*** -Modificado- En los juegos de suerte y azar se aplicar la tarifa general prevista en
este Estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el
formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para
participar en el juego no se requiera documento, se deber expedir factura o

documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable
no forma parte del valor de la apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con
impuestos descontables.
PAR. 1. El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de
las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan
habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
PAR 2. Para efectos de la aplicacin del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de
telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversin intencional del
trafico saliente en entrante, se considerarn prestados en la sede del beneficiario.
PAR 3. Para la prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las
siguientes reglas:
Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en
los siguientes eventos:
1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en el
lugar de su ubicacin.
2. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se realicen
materialmente:
a. Los de carcter cultural, artstico, as como los relativos a la organizacin de los
mismos;
b. Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

3. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o

destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y
por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn las reglas generales:
a. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de bienes
incorporales o intangibles;
b. Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora;
c. Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de los
correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio
de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad;
d. Los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto;
e. Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente
exceptuados;
f. Los realizados en bienes corporales muebles, con excepcin de aquellos
directamente relacionados con la prestacin del servicio de transporte internacional.
g. Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del
satlite.
h. El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable
estar conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia.
Lo previsto por el numeral tercero del presente artculo se entiende sin perjuicio de lo
dispuesto por el literal e) del artculo 481 del Estatuto Tributario.
PAR 4. Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable a los servicios de
reparacin y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior.

PAR 5. La venta e importacin de cigarrillos y tabacos elaborados, nacionales y

extranjeros, los cuales estarn gravados a la tarifa general. El impuesto generado por
estos conceptos dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo
485 de este estatuto.

15. Que es el Libro Fiscal 616

Libro fiscal de registro de operaciones.
Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen
simplificado, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y
se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al
finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas,
totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos
obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin
del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso,
dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el
artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el
artculo 653.
16. Que requisitos debe tener la factura 617
617. Requisitos de la factura de venta.
Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615
consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.

b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

c. *Modificado* Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedicin.
f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operacin.
h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. *- Declarado Inexequible Corte ConstitucionalAl momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de
tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por
tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de
facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los
medios necesarios para su verificacin y auditora.
PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio
entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma.

PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturacin por mquinas registradoras ser

admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera
inequvoca cada operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos o
alfanumricos o mecanismos similares.

17. Cules son las sanciones por no facturar 657

Expedir facturas sin el cumplimiento de los requisitos legales, o lo que es peor, el no
expedir factura, es un hecho sancionable que incluso puede llevar al cierre del
establecimiento de comercio.
Todo contribuyente o responsable que est obligado a facturar, debe expedir las
facturas con el cumplimiento de los requisitos de ley, de lo contrario estar expuesto a
la imposicin de las sanciones contemplas por el ordenamiento fiscal colombiano.
Recordemos que para efectos tributarios, quien expide una factura, debe hacerlo con el
cumplimiento de los requisitos contemplados por el artculo 617 del estatuto tributario.

Respecto a las sanciones aplicables, dice el artculo 652 del estatuto tributario:
Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a),
h) e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del uno por
ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales, sin exceder de 950 Uvt. Cuando haya reincidencia se dar aplicacin
a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante
resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o
entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.
Pargrafo. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT
con el lleno de los requisitos legales.

Luego, el artculo 652-1 del estatuto tributario contempla:

Sancin por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan,
podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio,
oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del Estatuto.
Las sanciones relativas a la facturacin, adems de ser econmicas, implican tambin
el cierre del establecimiento de comercio segn lo establece el artculo 657 del estatuto
tributario.
Lo ms preocupante del asunto, es que la Dian puede imponer las dos sanciones al
mismo tiempo, es decir, imponerle una multa y cerrarle el establecimiento de comercio
al contribuyente [Concepto Dian 69045 de 1999].
Vale anotar que en el caso del cierre del establecimiento de comercio, este procede
cuando no se expide factura o cuando se expide sin el cumplimiento de los requisitos
contemplados en los literales b,c,d,f y g del artculo 517 del estatuto tributario. Esto
quiere decir que no se cierra el establecimiento de comercio si no se cumple con el
literal a del artculo 617, el que regula la denominacin de la factura.
Este ltimo punto es importante, toda vez que con la expedicin de la ley 1231 de
2008, las facturas ya no se pueden denominar Factura cambiara de compraventa sino
que se deben llamar expresamente Factura de venta, tanto para efectos tributarios
como para que la factura tenga la calidad de ttulo valor.
Quiere decir esto que si la factura no se llama Factura de venta, da lugar a la sancin
contemplada por el artculo 652 del estatuto tributario pero no al cierre del
establecimiento de comercio.
Recordemos que para el cliente, es indiferente la denominacin de la factura, toda vez
que para soportar costos y deducciones, el artculo 771-2 del estatuto tributario no
exige que la factura cumpla con el requisito contemplado por el literal a del artculo 617
del estatuto tributario.
18. Cules son las principales novedades, planteadas para la prxima reforma tributaria?

El proyecto de reforma tributaria ser presentado al congreso durante el segundo

semestre del 2016. El presidente Juan Manuel Santos afirm que esta ser una
reforma amigable con el empresariado.
Adems de esto, el presidente afirm que uno de los principales motivantes para llevar
a cabo esta reforma, es el ineficiente sistema tributario que aplica en Colombia, el cual
incentiva la elusin y la evasin de impuestos.
La comisin de expertos que estudi los aspectos que deberan ser tratados dentro de
la venidera reforma tributaria, emiti el informe definitivo con sus propuestas en la
materia. A continuacin se presentan las sugerencias ms relevantes:
Impuesto de renta a personas naturales
-) Ampliar la base incluyendo ms personas al sistema, para lo cual se debera
diferenciar para efectos tributarios las rentas segn su naturaleza, en rentas de trabajo
y otras rentas.
-) Modificar la tabla de rangos y tarifas aplicables, de acuerdo con parmetros
internacionales. Lo anterior implicara, entre otras cosas, que las personas
comenzaran a tributar a partir de una renta lquida gravable de 1.5 millones de pesos a
una tarifa del 2,5%.
-) Para los salarios y dems compensaciones derivadas de contratos de trabajo se
propone un lmite mximo a los beneficios del 35% sobre las mismas; para las dems
rentas el lmite sera del 10% sobre las rentas lquidas.
-) Establecer porcentajes mximos indicativos de deduccin de gastos y costos
deducibles por cada actividad.
-) Establecer una tarifa de ganancia ocasional del 15% o el 20% para la venta de
inmuebles y otros activos.
-) Ampliar la cobertura y la tarifa del impuesto de renta presuntiva con base en el
patrimonio lquido de cada persona, definido sobre una base ampliada.
Impuesto sobre sociedades

-) Unificar en uno solo todos los impuestos de carcter directo que recaen sobre las
empresas. Se propone crear el Impuesto sobre las utilidades empresariales (IUE) que
agrupe al impuesto de renta y complementarios y al CREE. La creacin de este
impuesto propendera a la no proliferacin de exenciones, ingresos no constitutivos de
renta y deducciones que no tengan causalidad con la generacin de las utilidades.
-) Crear adems un impuesto sobre las utilidades empresariales de los no residentes.
-) Establecer mayores medidas para garantizar el control tributario de las empresas del
grupo 2 y del grupo 3 en el marco de la implementacin de las NIF.
Dividendos
-) Los dividendos harn parte de la renta ordinaria de las personas naturales,
sociedades cerradas y extranjeras, pero tendrn un descuento tributario hasta del 20%
de los dividendos recibidos para las personas naturales (sin que sea mayor a la tarifa
correspondiente de esa persona) y del 20% de los dividendos recibidos para las
sociedades.
De esta manera, las personas naturales quedaran sin gravamen a los dividendos si
estn en una tarifa marginal, segn la tabla, menor o igual al 20% y con un gravamen
del 10% al 15% si su tarifa marginal es del 30% o 35%. Las sociedades extranjeras y
cerradas quedaran con un gravamen sobre dividendos del 10% al 15% (que lo cubren
con la retencin efectuada a la fecha de distribucin), dependiendo de si la tarifa del
impuesto a las utilidades empresariales se fijara en 30% o en 35%. Para las
sociedades extranjeras que estn ubicadas en jurisdicciones de baja tributacin, la
tarifa ser la mxima ordinaria.
Cuando una empresa reparta dividendos a personas naturales har una retencin del
10%, a menos que el beneficiario de los dividendos acredite que su tarifa marginal de
impuesto personal de renta del ao anterior fue inferior o igual al 20%, en cuyo caso
queda exonerado de la retencin.
Cuando se repartan dividendos a sociedades cerradas o extranjeras, le harn una
retencin del 15%. En el caso de las sociedades cerradas que hayan recibido

dividendos y sobre los cuales se haya practicado retencin, se deber disponer el

mecanismo para que al distribuir ellas dividendos a otras sociedades cerradas, a
sociedades extranjeras o a personas naturales, no queden gravadas doblemente.
En la reglamentacin sobre retencin en la fuente para los dividendos pagados a
personas naturales, deber reglamentarse que los receptores de dividendos por
montos menores o que sean personas con ingresos inferiores a los umbrales
gravables, no estarn sujetos a retencin.
IVA
-) Redefinir el hecho generador con el fin de incluir los intangibles dentro de los bienes
y servicios gravados.
-) Hablar de bienes no gravados, y de bienes gravados a tarifas del 0%, 5% (los que
estn actualmente clasificados como excluidos), 10% (se incluyen los computadores
personales, los dispositivos mviles y el servicio de internet para estratos 1, 2 y 3, entre
otros; adems de todos los que actualmente estn gravados al 5%) y 19% como tarifa
general.
-) Bienes como cuadernos, libros, carne, leche, huevos frescos, entre otros que
actualmente se clasifican como exentos, se gravaran con tarifa del 5%.
Entidades sin nimo de lucro (ESAL)
-) Para determinar el hecho generador y la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementario para este tipo de entidades, se tomarn las reglas generales aplicables
a las sociedades limitadas.
-) Las rentas exentas para este tipo de entidades sern las que provengan de la
educacin formal; de la salud; de la cultura; de la ciencia, la tecnologa y la innovacin;
de las actividades de desarrollo social; de las actividades de proteccin al medio
ambiente; de la prevencin y el consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco;
de la promocin y el apoyo a las actividades deportivas; de las actividades sindicales;
de las actividades de libertad religiosa; de las actividades de desarrollo empresarial; de
las actividades polticas; de las actividades de promocin y apoyo a los derechos

humanos; de las actividades financiadas con los recursos del subsidio familiar a cargo
de las cajas de compensacin familiar; de las actividades de administracin de
conjuntos residenciales; de las actividades desarrolladas por las asociaciones
gremiales; y de las actividades de promocin y mejoramiento de la administracin de
justicia. Es importante aclarar que lo mencionado anteriormente se enmarca en la
definicin que de cada actividad da el informe de la comisin de expertos.
Ahora solo queda esperar a que el gobierno nacional estudi las propuestas aqu
presentadas y las dems contenidas en el documento emitido por la comisin, para la
posterior publicacin de la propuesta de reforma tributaria.
19. Conseguimos y presentamos formatos de declaracin de IVA. Formato 300
20. IDENTIFIQUE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
21. IDENTIFIQUE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO NACIONAL (Ley
1607 de 2012)