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1. DEFINICIN
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.
Contabilidad
Generalmente
Aceptados,
2. OBJETIVOS
2.1 GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de
las entidades pblicas.
2.2 ESPECFICOS
Verificar
que
las
entidades
ejerzan
eficientes
controles
sobre
3. FASES
Efectividad
de
los
controles
sobre
el
ambiente
SIC
(Sistema
de informacin computarizada).
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
- Otros procedimientos de auditora.
- Memorndum de planeamiento de auditora.
- Aspectos generales.
- Procedimientos analticos al final de la auditora.
- Evaluacin de errores.
- Culminacin de los procedimientos de auditora.
- Revisin de papeles de trabajo.
- Elaboracin del informe de auditora.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
- Auditora de asuntos financieros.
4. CARACTERSTICAS
1.
Objetiva,
porque
el
auditor
revisa
hechos
reales
sustentados
equivalentes,
que
posean
capacidad,
experiencia
en
los
estados
financieros,
comentarios,
conclusiones
Las
Normas
Tcnicas
de
Auditora
Gubernamental
determinan
que:
5.1 PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
auditora
desarrollar
completamente
los
hallazgos
responsables
de
las
operaciones
examinadas,
de
conformidad
con
la ley pertinente.
El
informe
bsicamente
contendr la
carta de
dictamen,
los estados
aceptadas
fin
de
lograr
6.1 INDEPENDENCIA.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones
de carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores
tenga conflicto de intereses en los entes auditados.
6.3 CONSULTAS.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados en
campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de
los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
6.4 SUPERVISIN
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes
debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante,
la funcin de supervisin debe especialmente participar intensamente en la
etapa de planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de
procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y
comunicacin de resultados.
6.6 EVALUACIONES
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
DEFINICIN Y OBJETIVOS
La Auditora de Cumplimiento es la comprobacin o examen de las operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que
le son aplicables
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y
REGLAMENTOS
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la entidad se
conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos.
Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operacin estn
diseados para cumplir estas regulaciones.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar, hacer pblico, y seguir un cdigo de conducta empresarial.
Asegurar que los empleados estn apropiadamente entrenados y comprenden el cdigo
de conducta empresarial.
Vigilar el cumplimiento del cdigo de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a
los empleados que dejan de cumplir con l,
Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro
de su industria particular.
PLANEACION DE LA AUDITORIA
A. Factores econmicos generales
El mercado y la competencia.
Actividad cclica o por temporada
Cambios en la tecnologa del producto.
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, alta moda, facilidad de entrada para la
competencia).
Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria
competencia de precios).
C. La entidad
C.1. Administracin y propiedad - caractersticas importantes,
justo a tiempo).
Inventarios por ejemplo, locales, cantidades.
Franquicias, licencias, patentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor deber desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de
incumplimiento con aquellas leyes y reglamentos aplicables a la entidad.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
Informacin que puede llamar la atencin del auditor
A LA ADMINISTRACIN
El auditor debera, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comit de auditora, el
consejo de directores y ejecutivos, u obtener evidencia de que estn apropiadamente
informados, respecto del incumplimiento que llame la atencin del auditor.
Si el auditor sospecha que miembros de la administracin, incluyendo miembros del consejo
de directores, estn involucrados en el incumplimiento, el auditor deber reportar el asunto al
nivel superior inmediato de autoridad en la entidad.
A LOS USUARIOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los
estados financieros u otros aspectos importantes de la auditora integral, y no ha sido
apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor debera expresar una opinin
con salvedad o una opinin adversa, bien sea sobre los estados financieros o exclusivamente
sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones importantes.