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1.

Qu son los activos en posesin de personas de existencia


ideal? (impuesto sobre bienes personales)
Activos es un trmino contable, son bienes que la persona jurdica
posee al cierre de su ejercicio y que pueden ser valorizados en dinero.
La posesin de activos por parte de personas jurdicas no estn
alcanzados por el Impuesto a los bienes personales por estas
alcanzados por el Impuesto sobre la Ganancia Mnima Presunta.
2. Cuando hablamos de la Normatividad Jurdica, a qu nos
referimos con que la Analoga no es aplicable?
Me referir a la analoga y su estrecha vinculacin con el principio
constitucionalidad de reserva de ley o legalidad, la analoga NO es
una forma de interpretar la norma jurdica sino una manera de
integrarla. De acuerdo al principio de legalidad solo la ley (ordenanza)
emitida por el congreso (legislatura concejo deliberante) puede
establecer tributos. De ello se deriva que la doctrina mayoritaria
sostenga que la analoga prevista en el art. 16 del C.C. no es de
aplicacin en el derecho tributario material, por cuanto este ultimo
define la estructura del tributo, definiendo su hecho imponible,
sujetos pasivos y el quantum o monto del tributo, como as tambin
establece las situaciones o sujetos exentos del pago; tampoco es
admisible en el derecho penal tributario. En este sentido la Corte
Suprema ha dicho que no cabe aceptar la analoga en la
interpretacin de las normas tributarias materiales, para entender el
derecho mas all de lo previsto por el legislador ni para imponer una
obligacin, pues, atendiendo a la naturaleza de las obligaciones
fiscales, rige el principio de reserva o legalidad (arts. 4 y 67, inc. 2,
C.N.) (Bertellotti, Osear, del 28/4/92, Fallos, 315-820). (El art. 67
corresponde al art. 75 de la C.N. actual.) Ahora bien, la analoga se
puede utilizar en materia de derecho tributario formal, en cuanto este
brinda las normas que la administracin fiscal utiliza para establecer
que un sujeto debe pagar un tributo y determinar el importe que le
corresponde pagar, y en materia del derecho tributario procesal, cuyo
contenido es la reglamentacin de los derechos y obligaciones de los
contribuyentes, la conducta de cada una de las partes y las
atribuciones del juez en un proceso.
3. Cuando hablamos de la Vigencia de la Norma Tributaria, a
qu nos referimos al hablar de la inaplicabilidad de
la Ultraactividad? Qu se entiende por Ultraactividad?
En primer medida debo decir que estamos refirindonos a la vigencia
temporal de la Norma Tributaria. Lo habitual es que una norma posea
vigencia desde que se aprueba (leer Art. 5 y 7 del Nuevo Cdigo Civil
y Comercial de la Nacin), pero la misma norma puede expresar que
es vigente a relaciones preexistentes aplicando vigencia retroactiva.
Por otro lado, la norma puede ser aplicable a situaciones que se den
despus de cesar su vigencia, esto se denomina ultraactividad que es

inadmisible en materia tributaria y penal, por aplicacin del principio


de legalidad.
4. Qu es la Extincin del tributo por compensacin y la
extincin del tributo por confusin?
El modo normal de extinguir la obligacin tributaria es el pago
mediante dinero en efectivo, sin embargo existen otras formas de
extinguir la obligacin tributaria como lo son: la compensacin, la
confusin, la novacin y la prescripcin liberatoria.
La compensacin tiene lugar cuando dos personas renen por
derecho propio la calidad de acreedor y deudor recprocamente. Ej: El
seor Pedro Gmez le provee al Estado de cemento por el valor de
$1.000 para reparar una calle, a su vez el mismo seor le debe al
Estado la suma de $1.000 por el Impuesto a los Bienes Personales. La
compensacin funciona cancelndose la acreencia y la deuda que los
sujetos tenan recprocamente.
La confusin se da cuando el Estado como sujeto activo de la
obligacin tributaria, como consecuencia de una transmisin a su
nombre de bienes queda colocado en la situacin de sujeto pasivo
deudor de un tributo. Ej: el Estado adquiere un inmueble para en ese
lugar construir una escuela. Es Estado por ese bien no deber pagar
tributos porque reviste la calidad de sujeto activo y sujeto pasivo.
5. Cundo especficamente comenzaran a correr los plazos
para la prescripcin? No entiendo este prrafo del Epic:
Segn la Ley 11.683 y el cdigo tributario de Crdoba, la
accin comienza a prescribir a partir del primer da de enero
siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de
los plazos generales para la presentacin de declaracin
jurada e ingreso del gravamen. No obstante ello los tribunales
ordinarios de Crdoba entienden que la fecha de cmputo del
plazo de prescripcin de los tributos locales es la de su
vencimiento por aplicacin del Art. 750 del Cdigo Civil.
A qu se refiere con plazos generales para la presentacin
de declaracin jurada e ingreso del gravamen? Cules seran
estos plazos?
En cuanto a los plazo generales para la presentacin de declaraciones
juradas e ingreso del gravamen, en caso de impuestos nacionales son
establecidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a
travs de Resoluciones Generales, y en caso de impuestos
provinciales por la ley impositiva anual.
Estas normativas establecen vencimientos para la presentacin de
declaraciones juradas y para el pago de los tributos.
Debemos recordar y observar que el Cdigo Civil se encuentra
derogado desde el 31/07/2015, y ha entrado en vigencia el Cdigo
Civil y Comercial de la Nacin a partir del 01/08/2015, regulando la

prescripcin en su Libro Sexto, disponiendo en su Art. 2532 la


legislaciones locales podrn regular esta ltima (prescripcin
liberatoria) en cuanto al plazo de tributos. Este texto ha dado un
vuelco sustancial en lo que sostena la doctrina y los tribunales
ejecutivos de Crdoba ya han comenzado a fallar diciendo que n base
a la autonoma tributaria los gobiernos locales pueden establecer
tanto el plazo de la prescripcin, como su computo, causales de
suspensin e interrupcin.
6. Cuando se explica la diferencia entre los Recursos de
Reconsideracin y de Apelacin, se habla del monto de
sancin superior o inferior a lo que indica la ley, de qu
montos especficamente estamos hablando? Haba una
pregunta en el TP 2 referida a esto y no supe calcular la
respuesta.
Los montos a que hace referencia son los establecidos por el art. 159
de la Ley 11.683, el Tribunal Fiscal de la Nacin es competente para
conocer de los recursos de apelacin contra las resoluciones de la
AFIP que: a. determinen tributos y sus accesorios, en forma cierta o
presuntiva, o ajusten quebrantos por un importe superior a PESOS
VEINTICINCO MIL ($ 25.000) PESOS CINCUENTA MIL ($ 50.000),
respectivamente. b. impongan multas superiores a PESOS
VEINTICINCO MIL ($ 25.000) o sanciones de otro tipo, salvo la de
arresto, c. denieguen las reclamaciones por repeticin de tributos,
formuladas ante la AFIP, y de las demandas por repeticin que, por
las mismas materias, se entablen directamente ante el Tribunal Fiscal
de la Nacin. En todos los casos siempre que se trate de importes
superiores a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).
7. Qu es la alcuota y cmo se calcula?
A los fines de obtener e importe tributario, se toman distintos
elementos cuantificantes, que como lo dice su denominacin nos
darn la cuanta de la obligacin tributaria. Si el importe tributario es
fijo la cuanta esta preestablecida en la norma; en cambio cuando la
cuanta es variable aparecen estos elementos cuantificantes, por un
lado la base imponible como magnitud pecuniaria sobre la cual
aplicamos una alcuota o porcentaje a los fines de obtener el monto
del tributo a pagar.
Ej. Inmueble valuado (base imponible) en $400.000, su propietario
debe abonar el Impuesto sobre los Bienes Personales, se aplicar una
alcuota del 0,5% para obtener el monto a pagar: $400.000 x 0,5%=
$2.000

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