Cmo determinar el nuevo coeficiente

para los pagos a cuenta 2016?

11 marzo 2016 No hay comentarios 16219 Caso prctico, Impuesto a la
Renta, SUNAT, Tributacin caso practico ,Coeficiente , impuesto renta , tributaria

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El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual y su base

para el clculo son los resultados obtenidos al cierre de cada
ejercicio gravable, sin embargo, los contribuyentes que se
encuentran en el rgimen general del impuesto a la renta, estn en
la obligacin de efectuar el pagos a cuenta de dicho impuesto, que

tiene por objeto amortizar mes a mes el pago de regulacirazion

anual y evitar que el cierre del ejercicio, el contribuyente cumule, un
monto de impuesto a pagar que no pueda asumir por falta de
liquidez.
Calculo del coeficiente para pagos a cuenta cuando
se obtiene utilidad en el ejercicio anterior.

Como dato adicional, se nos indica que los importes abonados

como pagos a cuenta para el ejercicio 2015, ascendieron a S/
586,322 y el vencimiento de su declaracin anual es el 6 de Abril de
2016, sin embargo tiene planeado presentar la declaracin jurada
un da antes:
Solucin
Se deber tener en cuenta la informacin correspondiente a los
EEFF del ejercicio 2015. El impuesto calculado lo tenemos como
dato, sin embargo, para los ingresos netos, debemos tener en
cuenta lo siguiente:

Se consideran ingresos netos al total de ingresos

gravables de la tercera categora, devengados en cada

mes, menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar
que correspondan a la costumbre de la plaza.
El tribunal fiscal, en la Resolucin N 11116-4-2015,
que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria, concluye que las ganancias derivadas de la
diferencia de cambio deben ser considerados en el
divisor o denominador a efecto de calcular el
coeficiente aplicable para la determinacin de los pagos
a cuenta del impuesto a la renta, a que se refiere el
inciso a) del artculo 85 de la ley del impuesto a la

renta, en adelante LIR. Para ello seala que debe

entenderse por ganancia por diferencia de cambio al
resultado neto positivo que resulte de la diferencia
entre la cuenta 676 (Ganancia por diferencia de
cambio) y la cuenta 676 (perdida por diferencia de
cambio).

Casilla 173 - Coeficiente:

Es una casilla obligatoria si contest SI a la pregunta Ha realizado ventas no
gravadas con el IGV en los ltimos 12 meses?
Para los casos en que no pueda determinar las adquisiciones que han sido
destinadas
a ventas gravadas o no con el Impuesto, debe entenderse al coeficiente,
calculado en
la casilla 173 del rubro Compras - IGV (redondeado a 4 decimales), como el
porcentaje
(redondeado a 2 decimales) a que se refiere el reglamento del IGV.
A travs de esta casilla podr acceder a una matriz de datos que deber
ingresar con
la finalidad de calcular el coeficiente a aplicar a las compras destinadas a
operaciones
gravadas y no gravadas.
La matriz posee tres columnas de ingreso de informacin y la columna
correspondiente
al perodo, y doce filas, correspondientes a los ltimos doce periodos (incluido
el
perodo que se est declarando). En la ltima fila, el programa consigna

automticamente los montos declarados en las casillas correspondientes.

El clculo del coeficiente se deber realizar tomando en cuenta la siguiente
frmula:
Casilla 173 = A/B
Donde:
A= Total Ventas Nacionales Gravadas + Total Exportaciones
B= Total Ventas Nacionales Gravadas + Total Exportaciones + Total Ventas no
gravadas
Si B = 0 entonces Casilla 173 = 0

https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles
de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:
a.

SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido
impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior

b.

SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia

actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos
Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre
otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas