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UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANAB

EXTENSIN EN EL CARMEN

ESCUELA
CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA
CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
Resumen y anlisis de auditoria gubernamental y examen especial
de auditoria
CATEDRTICO:
ING. FREDY YUGCHA TOALA, MGS.

ESTUDIANTE:
ARTEAGA WINTONG LUIS JAVIER
FECHA:
21 de Noviembre del 2016

ORIGEN DEL TRMINO FORENSE


El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y
manifiesto o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum,
que significa foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.
Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las
asambleas pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas
se realizaban en la plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba
los negocios pblicos y se celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin
sirve de soporte, asesora o apoyo a la justicia para que se juzgue el
cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal es el caso de las
siguientes disciplinas: medicina,

sicologa, grafologa, biologa, gentica,

informtica, auditora y otras.


DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE
Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de gestin,
informtica, tributaria, ambiental,

gubernamental) se detecten fraudes

financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar


sobre ellos, se est incursionando en la denominada auditora forense. La
investigacin de un fraude financiero ser obligatoria dependiendo de: 1) el tipo
de fraude; 2) el entorno en el que fue cometido (pblico o privado); y, 3) la
legislacin aplicable. Un trabajo de auditora forense tambin puede iniciar
directamente sin necesidad de una auditora previa de otra clase, por ejemplo
en el caso de existir denuncias especficas.
La auditora forense por lo expuesto es una auditora especializada que se
enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los
siguientes enfoques: preventivo y detectivo.

Auditora

Forense

Preventiva.- Orientada

proporcionar

aseguramiento (evaluacin) o asesora a las organizaciones respecto de


su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante
fraudes financieros,

puede

incluir trabajos

de

consultora

para

implementar: programas y controles anti fraude; esquemas de alerta


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temprana de irregularidades; sistemas de administracin de denuncias.


Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y
decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.

Auditora Forense Detectiva.- Orientada a identificar la existencia de


fraudes financieros mediante la investigacin profunda de los mismos
llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: cuanta del
fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificacin (segn
normativa penal aplicable); presuntos autores, cmplices y encubridores;
en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditora forense
detectiva son puestos a consideracin de la justicia que se encargar de
analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva.

Este enfoque es

reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente


respecto de fraudes sucedidos en el pasado.
Un trabajo de auditora forense usualmente implica la consideracin de los dos
enfoques antes sealados realizndose entonces una labor de auditora
forense integral; sin embargo, existen casos en los cuales solo se requiere una
auditora forense preventiva o detectiva. (Dr. Jorge Badillo, 2012)

AUDITORA GUBERNAMENTAL
Introduccin
La Auditora Gubernamental
la gestin pblica

se

haya

es

el

mejor

realizado

medio

para

verificar

que

con economa, eficiencia, eficacia y

transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La


auditora

se

ha

convertido

en

un

elemento

integral

del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada


en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar
con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.
Definicin
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores

las operaciones de

diferente naturaleza,

que

realizan

las

dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el


cumplimiento de sus atribuciones legales.
PRINCIPALES OBJETIVOS:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el


cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.

Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y


los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.

Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.

Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

Cumplimiento deberes y atribuciones.


OBJETIVOS GENERALES:

Promover mejoras o reformas constructivas.

Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente


autorizados.

Averiguar

si

los recursos

humanos, materiales y

utilizados de manera eficiente.


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financieros

son

Rentas e ingresos correctamente determinados.

Uso eficiente y econmico de los recursos.

Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a


otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERSTICAS:

1. Incluye

evaluaciones,

estudios,

revisiones,

diagnsticos

e investigaciones .

2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.

3. Es objetiva.

4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.

5. A posteriori.

6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

7. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento,


de calidad u

otras

normas,

como polticas,

planes,

objetivos,

metas,

disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn.

8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.

9. El informe contiene hallazgos.


Tipos de auditora gubernamental
La auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica
en auditora financiera y auditora de gestin o de desempeo
1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de los estados
financieros y la auditora de asuntos financieros en particular.
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
(ELIZONDO, 2010)

EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORA


El examen especial, se considera como parte del control posterior en la
empresa privada y pblica se encarga de verificar, estudiar y evaluar los
aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestin
financiera, administrativa, operativa y medio ambiente, con posterioridad a su
ejecucin, se aplicarn las tcnicas y procedimientos de auditora de acuerdo
con la materia del examen y formular el correspondiente informe que deber
contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El examen que realizan las personas que actan por mandato de una entidad o
empresa o de sus accionistas, socios o acreedores. Generalmente es
encomendada a los auditores independientes, fideicomisarios o comisarios,
para el control posterior del rea financiera o parte de ella.
Generalmente se utilizan otras prcticas de auditora que pueden ser
confundidas con las tcnicas; sin embargo, se debe tener en cuenta que no
obstante ser lo mismo, sirven en auditora como elementos auxiliares
importantes. Son usuales, en este tipo de auditora, los siguientes elementos:
Evaluacin del sistema de control interno, debe considerarse como prctica
antes que tcnica, aunque su ejecucin implica la utilizacin de varias tcnicas
de auditora.
El arqueo de caja es la verificacin del dinero y dems valores, relacionados
con los cheques presentados, los comprobantes pagados y no contabilizados
para determinar el saldo contable. En esta prctica es usual la aplicacin de
varias tcnicas de auditora para conseguir su objetivo como la comparacin,
computacin, anlisis, conciliacin y confirmacin. (contadores, s.f.)

La prueba selectiva, que consiste en la prctica de simplificar la labor total de


medicin o verificacin, tomando una muestra tpica del total.
A los sntomas se los considera tambin como otra prctica de auditora y se
los define como seales o indicios de una desviacin. La utilizacin de los
sntomas como prctica, puede ser provechosa, por cuanto el auditor enfatiza
en el examen de determinados rubros, a base de ciertos indicios o sntomas
preliminares, para lo que es til analizar los resultados de exmenes anteriores.
En resumen, el examen especial es una evaluacin a una determinada cuenta,
bajo el pedido del dueo o socios.

CONCLUSIONES
La auditora gubernamental es la revisin y examen que llevan a cabo las
entidades fiscalizadoras en esta casa la contralora general del estado, a las
operaciones que se realicen de diferente naturaleza a todas las entidades
dependientes del gobierno central.
Uno de los objetivos principales es:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos.


El cumplimiento de deberes y atribuciones.

El examen especial de Auditora, se encarga de evaluar ciertas reas que han


sido limitadas, es decir se examinan ciertas cuentas que se presume se puede
encontrar hallazgos representativos que afecten a la gestin y desarrollo
normal de la empresa.

BIBLIOGRAFA
contadores, a. (s.f.). http://www.auditoresycontadores.com. Obtenido de
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/34-concepto-de-unaauditoria-a-un-examen-especial
Dr. Jorge Badillo, C. C. (2012). www.vhgconsulting.com. Obtenido de
http://www.vhgconsulting.com/auditoria-forense-3/
ELIZONDO, C. (2010). WWW.MONOGRAFIAS.COM. Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos71/auditoriagubernamental/auditoria-gubernamental.shtml