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UNIVERSIDADE FEDERAL DE PELOTAS

MINISTRIO DA EDUCAO
FACULDADE DE ADMINISTRAO E TURISMO FAT
CURSO DE ADMINISTRAO - BACHARELADO

Fernanda Beiersdorf
Indiara Farias
Jssica Flores
Mariana Soares
Vagner Ferreira
Victor Henrique

ENSAIO TERICO SOBRE SIMPLES NACIONAL

Pelotas RS
03 de Junho de 2016

Fernanda Beiersdorf
Indiara Farias
Jssica Flores
Mariana Soares
Vagner Ferreira
Victor Henrique

ENSAIO TERICO SOBRE SIMPLES NACIONAL.

Trabalho sobre simples nacional,

desenvolvida durante a disciplina de
Contabilidade geral, como parte da
avaliao referente ao terceiro semestre
do curso de Administrao
Bacharelado.

Orientador: Prof. Alexandre Braga.

A pesquisa realizada para obter informao da atividade avaliativa e

elaborao do mesmo baseia-se na lei complementar N123, de 14 de dezembro de
2006. Constituda de 39 pginas e XI captulos. Portanto, limitamos alguns artigos da
lei para abordar os tpicos mais importantes. A seguir sero listadas informaes
primordiais para compreender o simples nacional.

Definio de microempresa e de empresa de pequeno porte;

Da inscrio e da baixa;
Dos tributos e contribuies;
Das vedaes ao ingresso no simples nacional;
Das alquotas e base de clculo;
Do recolhimento dos tributos devidos;
Do repasse do produto da arrecadao;
Das obrigaes fiscais acessrias;
Da excluso do simples nacional.

Para entender o simples nacional tenhamos ideia que estamos falando de um

programa do governo que tem como objetivo facilitar/simplificar a burocracia das
empresas. Mas no qualquer empresa, h um enquadramento para que se possa
solicitar e permanecer no mesmo. No programa h vantagens e desvantagens, uma
das vantagens que cabe ressaltar a utilizao de uma guia nica de recolhimento
para todos os tributos, com a criao do DAS (Documento de Arrecadao do
Simples Nacional) que unificou o recolhimento de impostos, repassando cada um
deles automaticamente para as contas do estado, do municpio e da Unio. Assim,
h tambm duas desvantagens bastantes significativas para quem desejar
participar/escolher o programa.

As alquotas, pois h atividades que se encaixam no simples, mas o valor da

alquota no compensa a adeso a esse sistema.

Os impostos do simples tem como base de clculo o faturamento anual, e no
o lucro.
No entanto, h vrias peculiaridades a serem levadas em considerao. Cada

tpico acima ser discutido separadamente para melhor compreenso.

INTRODUO AO SIMPLES NACIONAL

Esse regime unifica a legislao tributaria aplicvel a ME e as EPP nos
diversos mbitos de governo, de modo que os regimes especiais de tributao
prprios de cada ente federativo cessaram a partir da entrada em vigor da LC
123/2006.
O extinto simples federal, por exemplo, abrangia apenas os tributos
administrados pela Unio (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, IPI e CPP). A principal
mudana trazida pelo simples nacional foi incluso de dois impostos, um estadual
(ICMS) e um municipal (ISS) no regime unificado de arrecadao. Principais
objetivos:

Integrar os fiscos fiscais.

Melhorar o ambiente de negcio do pas.
Racionalizar procedimento para o fisco e para as empresas.
Unificar o recolhimento de tributos em nvel federal, estadual,

municipal.
Facilitar o comprimento das obrigaes tributrias.
Reduzir a carga tributria.
Diminuir a informalidade e incentivar a formao de novas empresas.

Para ter direito a todos os benefcios do simples nacional o contribuinte deve,

dentre outras obrigaes, manter em dia o pagamento dos seus tributos, emitir as
notas fiscais relativas s suas vendas e registrar seus empregados.
QUEM ADMINISTRA O SIMPLES?
O Simples Nacional, por ser um regime que engloba as trs esferas de
governo, e administrado por um Comit Gestor, rgo responsvel pela
regulamentao e execuo da parte tributaria da LC 123/2006. O Comit Gestor do
Simples Nacional (CGSN) e vinculado ao Ministrio da Fazenda e possui a seguinte
composio:

Unio, representada por quatro membros da Secretaria da Receita Federal do

Brasil (RFB), dos quais um e o Presidente.

Estados e Distrito Federal, representados por dois membros indicados pelo
Conselho Nacional de Politica Fazendria (Confaz).

Municpios, representados por um membro indicado pela Associao

Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (ABRASF) e por um
membro indicado pela Confederao Nacional de Municpios (CNM).
O CGSN possui uma Secretaria- Executivos e diversos Grupos Tcnicos,

todos compostos por membros da Unio, dos Estados, DF e dos Municpios.

QUAL A ABRANGNCIA DO SIMPLES NACIONAL?
O simples nacional e um regime facultativo para o contribuinte. Mesmo que a
empresa esteja enquadrada na condio de ME e EPP ela pode decidir no fazer a
opo pelo simples nacional. Se a empresa fizer a opo pelo simples nacional, ela
vale para o ano todo, s podendo ser modificada no ano seguinte.
DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Consideram-se Microempresas ou Empresas de Pequeno Porte a sociedade
empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada
e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002
(Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: (Redao dada
pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011) (Produo de efeitos
vide art. 7 da Lei Complementar n139, de 2011).
I No caso da Microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta
igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e Redao dada
pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011. (Produo de efeitos
vide art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011 ).
II No caso da empresa de pequeno porte aufira, em cada ano-calendrio,
receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Redao dada pela
Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de 2011 (Produo de efeitos vide
art. 7 da Lei Complementar n 139, de 2011).
TRIBUTOS, CONTRIBUIES E RECOLHIMENTO

O captulo IV, Tributos e Contribuies, Seo I (LC 123/2006), descreve os

deveres e obrigaes dos optantes pelo programa do Simples Nacional em relao
aos tributos e contribuies. O recolhimento, atravs do documento nico de
arrecadao, inclu impostos e contribuies de origem federal, estadual e municipal,
so eles: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL),
Contribuio para o financiamento da Seguridade Social (COFINS), Contribuio
para o PIS/PASEP, Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) - exceto no caso da
microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique s atividades de
prestao de servios referidas no 5-C do art. 18 desta Lei Complementar,
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias Sobre Prestao
de Servios de Transporte de Comunicao, Interestadual e Intermunicipal (ICMS) e
Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza (ISS).
Conforme o art. 13 da Lei complementar, pargrafo 1, o optante pelo
programa do Simples Nacional no estar isento de alguns impostos e
contribuies, conforme citado no pargrafo. Entre eles est o ICMS e o ISS devido.
O ICMS devido, imposto sobre circulao de mercadoria e servio, afirma que a
pequena indstria que se enquadre na condio de substituta tributria obrigada a
calcular e recolher o ICMS por toda a cadeia comercial, ou seja, deve projetar o
valor que ser cobrado do consumidor final e calcular o ICMS, recolhendo-o
antecipadamente. O ICMS substituto deve obedecer s regras da unidade federada
de destino da mercadoria. Portanto se a empresa transacionar com 10 estados, ter
que, obrigatoriamente, acompanhar de perto 10 legislaes diferentes. Todas as
etapas de circulao de mercadorias e em toda prestao de servios esto sujeitas
ao ICMS, devendo haver emisso da nota fiscal. Em alguns estados, o ICMS a
maior fonte de recursos financeiros.
O ISS devido, imposto sobre servio de qualquer natureza, pago juntamente
com os demais tributos em um nico documento de arrecadao, aplicando-se uma
nica alquota sobre a sua receita bruta. Porm, existem regras a serem observadas
pelo tomador dos servios para efetuar a reteno do ISS na fonte de prestador de
servios inscrito no Simples Nacional.

A Receita Federal dispensa a pessoa jurdica tomadora de servios, optante

pelo Simples Nacional, de efetuar pagamento das demais contribuies: para
entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao
sistema sindical e das demais entidades de servio social autnomo, conforme o
pargrafo 3.
O pargrafo 5, do art. 13 (LC 123/2006), afirma que h uma diferena entre a
alquota interna e a interestadual. A alquota interestadual a juno da linha
origem com a coluna destino, conforme mostra na tabela abaixo. O que significa
ICMS entre remetente e destinatrio de diferentes estados. A alquota interna
aplicada quando o remetente e destinatrio encontram-se no mesmo estado, origem
e destino no mesmo estado.

O Simples Nacional administrado pelo Comit Gestor Simples Nacional

(CGSN), composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municpios. Compete
ao CGSN fixar critrios, condies para resciso, prazos, valores mnimos de
amortizao e demais procedimentos para parcelamento dos recolhimentos em

atraso dos dbitos tributrios apurados no Simples Nacional, pargrafo 15, art. 21
(LC 123/2006). Conforme decretado pelo CGSN, para ingresso no Simples Nacional
necessrio o cumprimento das seguintes condies: enquadrar-se na definio de
microempresa ou de empresa de pequeno porte; cumprir os requisitos previstos na
legislao; e formalizar a opo pelo Simples Nacional.
A seo IV, Recolhimento dos Tributos Devidos (LC 123/2006), art. 21,
menciona que os produtos devidos devem ser pagos da seguinte forma: por meio de
documento nico de arrecadao; enquanto no regulamentado pelo comit gestor,
at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subsequente quele a que se
referir; e em banco integrante da rede arrecadadora do Simples Nacional. Quando a
empresa optante pelo Simples Nacional tiver filial, os tributos so recolhidos pela
matriz da mesma, pargrafo 1, art. 21.
INSCRIO E BAIXA
Divide-se em: procedimentos, ato constitutivo, alvar de funcionamento
provisrio, registo, baixa com pendncias tributrias e dispensa de exigncias.
PROCEDIMENTOS:
rgos inclusos na abertura e fechamento das empresas tem o dever de:
1- considerar a singularidade de registros e legalidade de empresrios e
pessoas jurdicas, visando integrao dos procedimentos e evitando exigncias
duplas;
2- oferecer aos usurios informaes integradas, permitindo prvias de baixas
de empresrios e pessoas jurdicas, registros ou inscries;
3- padronizar requisitos de segurana, finalizando registros e legalizao de
empresrios e pessoas jurdicas.
ATO CONSTITUTIVO
Os rgos responsveis devem informar aos usurios sobre pesquisas de
elaborao ou alterao do ato constitutivo:

1- descrever o endereo desejado pelo usurio e a possibilidade da atividade

ser exercida no local escolhido;
2- os requisitos a serem cumpridos para garantir a autorizao de
funcionamento, riscos e localizao;
3- mencionar sobre a chance de poder utilizar um nome empresarial de
interesse do usurio.
ALVAR DE FUNCIONAMENTO PROVISRIO
Documento que autoriza o incio da operao no estabelecimento, atravs de
registro ME e EPP. Em caso de alto risco, o alvar no ser emitido:
1- se as reas demonstrarem precariedade;
2- o estabelecimento tenha pouca movimentao de pessoas.
REGISTRO/ARQUIVAMENTO
Refere-se a atos constitutivos de empresrios e pessoas jurdicas inclusas em
qualquer rgo, dos trs mbitos do governo. Ocorrer independente de
irregularidades. No haver prejuzo pelas obrigaes que so apuradas antes ou
aps o ato de extino.
O REGISTRO DISPENSADO DAS EXIGNCIAS
1- certido que comprove a no condenao criminal, esta ser substituda
por declarao de um administrador, firmada em lei, ressaltando o no impedimento
de execuo de atividades mercantis em virtude de condenao criminal;
2- quitao referente a tributo ou contribuio.

BAIXA COM PENDNCIAS TRIBUTRIAS

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Existindo obrigaes, o titular que estiver sem movimentao (atividade

operacional), h mais de 12 meses pode solicitar baixa dos registros nos rgos,
independente de dbitos por declaraes atrasados nesse perodo.
A baixa:
1- no impede lanamentos de cobranas futuras, pela comprovao da falta
da prtica ou outras irregularidades praticadas pelos empresrios ou seus scios;
2- importa responsabilidade dos scios, administradores e titulares dos fatos
ocorridos no perodo.
DISPENSA DE EXIGNCIAS
No ocorrer exigncias dos rgos relacionados a abertura e fechamento
das empresas:
1- autorizao prvia de documentos requeridos por rgos executores do
Registro Pblico e Atividades Afins;
2- documento ou contrato do imvel onde for instalado o estabelecimento,
comprovando o endereo indicado;
3- comprovao de prepostos de empresrios ou pessoas jurdicas para
deferimento de inscrio, alterao ou baixa para autenticao de escriturao;
4- qualquer exigncia que exceda os limites pertinentes ao ato de registro,
alterao ou baixa do estabelecimento.
VEDAES AO INGRESSO DO SIMPLES NACIONAL
No recolher impostos e contribuies micro ou empresa de pequeno porte
que:
1- busque atividades cumulativas e contnuas de assessoria creditcia,
administrao de contas, gerenciamento de ativos ou de prestao de servios;
2- possuir scio que more no exterior;

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3- tenha seu capital associado a organizaes de administrao pblica;

4- revogado;
5- tenha dbito com o INSS ou com Fazendas Pblicas, sem suspenso de
exigncias;
6- realize transporte de passageiros;
7- gere ou comercialize energia eltrica;
8- importe ou fabrique carros e motos;
9- importe combustvel;
10- produza ou venda cigarros, armas de fogo, explosivos, bebidas alcolicas
e cervejas sem lcool;
11- objetive prestar atividades intelectuais ou culturais, constituindo profisses
ou trabalhar de instrutor ou corretor, ligado a negcios;
12- alugue mo-de-obra;
13- trabalhe em qualquer rea de consultoria;
14- vise loteamento e insero de imveis;
15- alugue imveis prprios quando estes no estejam inseridos na prestao
de servios tributados;
16- esteja ausente de irregularidades fiscais.

PASSOS PARA O CLCULO

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Uso da resoluo CGSN n 5 de 30 de maio de 2007 de suma importncia

para analisar os valores a serem calculados.

Art. 15. O clculo do valor devido do Simples Nacional dever ser efetuado
por meio de aplicativo especfico disponvel na internet.
Pargrafo nico. A ME e a EPP optantes pelo Simples Nacional devero,
para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do documento nico de
arrecadao para recolhimento, informar os valores relativos totalidade das
receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas no perodo, no
aplicativo a que se refere o caput, observadas as demais disposies estabelecidas
nesta Resoluo. (redao dada pela Resoluo CGSN 14/2007)
Caso a empresa obtiver receita de duas ou mais diferentes atividades
(comrcio, indstria, locao de bens e servios), tiver vendas de exportaes ou
sujeitas substituio tributria (PIS, COFINS ou ICMS) ou ainda sofrer reteno do
ISS (para servios), dever separar tais valores. Isto porque a alquota ser
determinada por tipo de receita, conforme as tabelas das sees dos anexos I a VI.
PASSO 1 SEPARAO DAS RECEITAS POR TIPO
O primeiro passo, para calcular o valor devido, separar (se for o caso), as
diferentes receitas da empresa, em grupos de receitas: Comrcio, Indstria,
Servios, Exportao e Receitas sujeitas Substituio Tributria.
GRUPO: Comrcio (exemplo).

Receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas

substituio tributria.

Receitas decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas

substituio tributria (ICMS, PIS e COFINS), por tributo.

Receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao.

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As receitas relativas a operaes sujeitas substituio tributria devero ser

segregadas por tributo. Consideram-se receitas de exportao, para fins de
destaque, as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou de consrcio
de que trata a Lei Complementar 123/2006 (artigo 56).
PASSO 2 DETERMINAO DA TABELA A SER UTILIZADA
Exemplos:

1. Receitas do grupo Comrcio, no decorrentes de exportao, que

no tenham substituio tributria do ICMS, PIS e COFINS, aplica-se a
Tabela 1 da Seo I do Anexo I.
2. Receitas do grupo Comrcio, no decorrentes de exportao, com
substituio tributria do ICMS, aplica-se a Tabela 1 da Seo II do
Anexo I.
3. Receitas do grupo Comrcio, vendas para exportao, aplica-se a
Tabela 1 da Seo III do Anexo I.
4. Receitas do grupo Indstria, no decorrentes de exportao, que
no tenham substituio tributria do ICMS, PIS e COFINS, aplica-se a
Tabela 1 da Seo I do Anexo II.
5. Receitas do grupo Indstria, decorrentes de exportao, aplica-se a
Tabela 1 da Seo III do Anexo II.
6. Receitas do grupo Locao de Bens Mveis aplica-se a Tabela 1 da
Seo I do Anexo III.
7. Receitas do grupo Servios I a XII, em que no houve reteno ou
substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio, aplica-se a
Tabela 1 da Seo III do Anexo III.
8. Receitas do grupo Servios XIII a XVIII, sem reteno ou
substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio, aplica-se a
Tabela 1 da Seo I do Anexo IV.
9. Receitas do grupo Servios XIII a XVIII, com reteno ou com
substituio tributria do ISS, aplica-se a Tabela 1 da Seo III do Anexo
IV.

10. Receitas do grupo Servios - XIX a XXIV e XXVI e Outros, sem

reteno ou substituio tributria, com fator "r" 0,40 e ISS devido a
outro Municpio, aplicasse a Tabela 1 da Seo I do Anexo V-A.

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PASSO 3 DETERMINAO DA ALQUOTA E CLCULO DO VALOR

DEVIDO
Cada tabela possui uma grade crescente de valores acumulados da Receita
Bruta Total em 12 meses. Deve-se, portanto, somar a Receita Bruta Total dos 12
meses anteriores ao ms em questo, para enquadrar na faixa especfica da tabela.
A seguir, aplica-se a alquota sobre a receita da atividade (em R$), separadamente,
para obter o valor do Simples devido (em R$) sobre aquela receita. Considera-se
alquota o somatrio dos percentuais dos tributos
Exemplo:

Ms/Ano

Comercio

Indstria.

Total

Janeiro/x6

R$15.000

R$30.000

R$45.000

Fevereiro/x6

R$10.000

R$25.000

R$35.000

Maro/x6

R$14.000

R$28.000

R$42.000

Abril/ X6

R$12.000

R$22.000

R$34.000

Maio/x6

R$18.000

R$27.000

R$45.000

Junho/x6

R$20.000

R$21.000

R$41.000

Julho/x6

R$15.000

R$20.00

R$35.000

Agosto/x6

R$9.000

R$18.000

R$27.000

Setembro/x6

R$14.000

R$26.000

R$40.000

Outubro/x6

R$18.000

R$30.000

R$48.000

Novembro/x6

R$22.000

R$20.000

R$42.000

Dezembro/x6

R$25.000

R$24.000

R$49.000

Somas

R$214.00

R$291.000

R$505.000

Portanto, para fins de enquadramento em cada uma das tabelas, para

determinao da alquota do Simples Nacional devido em Janeiro/X7, dever utilizar
o TOTAL das Receitas auferidas (comrcio + indstria), ou seja, R$ 505.000,00.

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Se as receitas do comrcio de Jan/X7 foram de R$ 20.000,00, no

decorrentes de exportao e que no tenham substituio tributria do ICMS, PIS e
COFINS, utilizar-se-, para determinao da alquota, a Tabela 1 da Seo I do
Anexo I, faixa de Receita de 360.000,01 a 540.000,00.
Desta forma, a alquota a ser aplicada sobre as receitas de comrcio, no ms
de Jan/X7, desta empresa, ser de 6,84%: R$ 20.000,00 x 0.0684 = R$ 1.368,00
relativo s receitas de comrcio.
Supondo-se, ainda, que obteve R$ 40.000,00 de vendas de mercadorias por
ela industrializadas, no sujeitas substituio tributria e nem decorrentes de
exportao, teramos: Enquadramento de alquota de indstria: Tabela 1, Seo I do
Anexo II, faixa de receita de 360.000,01 a 540.000,00, alquota de 7,34%. R$
40.000,00 x 0.074 = R$ 2.960,00, relativo s receitas de indstria.
Somando-se o valor devido ao Simples Nacional das 02 atividades, teremos
um total devido de: R$ 1.368,00 (comrcio) + R$ 2.960,00 (indstria) = R$ 4.328,00.
ARRECADAO
A contribuio unificada acontece por meio da emisso do DAS. O valor
calculado em sistema informatizado disponvel para o contribuinte. A empresa
optante pelo simples deve obrigatoriamente utilizar o sistema da Receita Federal
para realizar o clculo do valor para obter a impresso do documento de
arrecadao. O valor pago ao banco repassado a um sistema gerenciado pelo
Banco do Brasil que reparte automaticamente o recurso dentro de um dia para os
entes de destino.

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OBRIGAES ACESSORIAIS
A definio de obrigaes acessrias ou deveres instrumentais e uma arranjo
de medidas em que a distintas empresas devem observar para adquirem as
vantagens de permanecer nesse regime especial de arrecadao. Sendo assim, o
CTN (Cdigo tributrio Nacional) 113 2, caracteriza obrigao todo fato gerador
qualquer situao que perante a legislao impe a pratica ou absteno de ato que
no constitua a obrigao principal como, apresentao de declaraes, emisso de
Nota Fiscal, preenchimento de guias, escriturao de livros, formulrios virtuais, etc.
O descumprimento de obrigao acessria sujeita o infrator multa de acordo
com a legislao.
As MEP e EPP tm as seguintes obrigaes:
A. ESCRITURAO E DOCUMENTAO
Somente o empresrio individual caracterizado como microempresa, que aufere
receita bruta anual de at R$ 36.000,00 (Art. 68 da LC 123/2006) est desobrigado
de manter escriturao contbil, ou seja, todos os demais contribuintes esto
obrigados manuteno da escrita contbil. MACHADO, 2007.
B.

ESCRITURAO FISCAL

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Essa escriturao apresentara as demonstraes financeiras da empresa na

qual se encontra obrigada a elaborar e publicar e so os livros de Registro de
Inventrio, Registro de Entradas, Registro dos Servios prestados e servios
tomados, Registro de Impresso de Documentos Fiscais e todos os documentos e
demais papis que servem de base para a escriturao dos livros citados.
C. PLACA INDICATIVA
Placa que visualiza a opo da empresa pelo Regime do Simples Nacional.
D. ENTREGA DA DECLARAO SIMPLIFICADA
Dever de apresentar uma declarao nica e simplificada de informaes
socioeconmicas a Receita Federal no ultimo dia til do ms de maro
E. DOCUMENTOS FISCAIS
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as
operaes e prestaes de servios que realizarem os documentos fiscais, inclusive
os emitidos por meio eletrnico. E no ser destacada a base de clculo e nem o
imposto, ICMS ou ISS, de obrigao prpria, devendo constar, no campo destinado
s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo da nota, as seguintes
declaraes: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO
SIMPLES NACIONAL e "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE
ISS E DE IPI". MACHADO, 2007.
F. OBRIGAES TRABALHISTAS PARTICULARIDADES
Afixao de quadro de horrio de trabalho dos empregados, exceto do menor;
Anotaes das frias dos empregados em livros ou ficha de registro no momento da
concesso; no entanto, por ocasio da resciso do contrato de trabalho, a anotao

deve ser feita;

Empregar e matricular menores de 18 anos (aprendizes) nos cursos especializados

mantidos pelo SENAI. Entre outras.

G. PRAZOS DE COMUNICAO DE EXCLUSO DO SIMPLES
Empresas que forem excludas devem informar a Receita Federal, por meio
do Portal do Simples na internet, nas seguintes condies, por opo, quando a
receita superar o faturamento de R$ 2.400.000,00,etc. .
H. MUDANA DE ENQUADRAMENTO
A microempresa (ME) que no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta
anual de R$ 240.000,00 passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, a
condio de empresa de pequeno porte (EPP). A empresa de pequeno porte (EPP)
que no ano-calendrio, no ultrapassar o limite de receita bruta de R$ 240.000,00
passa, no ano-calendrio seguinte, automaticamente, condio de microempresa
(ME). MACHADO, 2007.

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EXCLUSO DO SIMPLES
Inmeros requisitos removem a empresa desse enquadramento, no entanto
cabe observar alguns de destaque, citamos:
A - A Receita Bruta anual ultrapassar R$3.6milhes;
B - Os scios ou titulares de uma empresa optante pelo Simples Nacional no
podem participar como quotista de outra empresa igual e optante pelo mesmo
regime tributrio quando o limite anual global de todas as empresas envolvidas
supere o valor de R$3.6 milhes;
C - Os scios ou titulares de uma empresa optante pelo Simples Nacional no
podem participar com MAIS de 10% do capital social de outra empresa no optante
pelo Simples Nacional quando o limite anual global de todas as empresas envolvidas
supere o valor de R$3.6milhes;
D - Scios ou titular de uma empresa optante pelo Simples Nacional no pode
ser administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos quando
o limite anual global de todas as empresas envolvidas supere o valor de
R$3.6milhes;
E- Os scios ou titulares tenham cumulativamente com o seu contratante
relao de pessoalidade, subordinao e habitualidade;
F- A empresa optante pelo Simples Nacional ser impedida de participar no
capital social de outra pessoa jurdica;
G- Embarao ou resistncia fiscalizao;
H- Participao no quadro societrio de interposta pessoa (pessoa fsica
alheia e desconexa administrao e objetivos da empresa);
I- Quando constatado que as despesas superaram em 20% o valor do
ingresso de recursos (exceto primeiro ano de atividade).

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J- Quando constatado que as aquisies de mercadorias para

comercializao ou industrializao superaram em 80% o valor do ingresso de
recursos (exceto 1o ano de atividade e/ou hipteses justificadas de aumento de
estoque);
K- Quando possuir dbitos e/ou irregularidades cadastrais junto ao fisco
municipal, estadual ou FEDERAL.
CONCLUSO
importante ressaltar o papel que as Microempresas (ME) e as Empresas de
Pequeno Porte (EPP) desempenham no pas. A maioria dos postos de trabalho no
Brasil gerada por micro e pequenas empresas; elas constituem a maioria das
empresas operantes no pas em nmero. Alm de sua funo social, destacam se
na facilidade para se moldarem a novas situaes econmicas. Porm, as
deseconomias e imperfeies de mercado, e a alta carga tributria e as obrigaes
burocrticas no permitem que concorram de maneira igual ou equivalente com as
mdias e grandes empresas.
O SIMPLES possui algumas desvantagens como: a complexidade da
determinao da alquota e a discriminao de receitas 76 sobre as quais ela incide;
Alquotas foram estabelecidas 20 faixas de receitas, com alquotas que vo de
4,5% a 16,85% (prestadoras de servios), 4,5% a 12,11% (indstria), 4% a 11,61%
(comrcio) e 6% a 17,42% (servios e locao de bens mveis). A alquota
encontrada incidir sobre a receita bruta auferida no ms, mas o contribuinte ter de
consider-la de forma segregada; no permitir ao optante creditar-se ou transferir
crditos, como acontece nas transaes sobre as quais incidem o ICMS, ou quando
faz uma empresa pagar esse imposto mesmo que suas atividades no estejam
sujeitas a ele. Mas, sem dvida, atualmente o SIMPLES tem papel ativo no apoio ao
crescimento econmico, propiciando o aumento no nmero de empresas, de
empregos, de consumo e de renda.

20

COMPARAO LUCRO PRESUMIDO, LUCRO REAL E SIMPLES.

Todas as informaes necessrias para compreender o simples nacional
foram mencionadas acima, a comparao feita a seguir para constar as diferenas
e melhor regime tributrio para uma empresa.
Primeira anlise Tributao de PIS e COFINS
No Lucro Presumido as empresas pagam essas duas contribuies, PIS de
0,65% e COFINS de 3,00%, sobre o valor da receita bruta (valor total da nota
fiscal), no podendo deduzir nenhuma despesa dessa receita, com exceo das
devolues de venda, abatimentos ou vendas canceladas.
J no caso do Lucro Real, o percentual de PIS e COFINS mais que dobra de
valor, sendo, respectivamente, 1,65% para PIS e 7,60% para COFINS. Porm, para
minimizar tal aumento, permitida a deduo de algumas despesas no clculo
das contribuies, tais como: insumo de produo, aluguel, parcelas de leasing,
depreciao de mquinas etc.
Dessa forma, preciso verificar exatamente qual opo compensa mais, uma
vez que, quanto maior o valor da despesa (que se permite abater do clculo)
mais vantajoso o Lucro Real, pois no final acaba se pagando menos de PIS e
COFINS.
Por outro lado, para uma empresa com margens maiores (ou seja,
poucas despesas) o Lucro Presumido passa a ser uma melhor opo.
Segunda Anlise Tributao de IRPJ e CSLL
O IRPJ e a CSLL so tributos cobrados sobre a renda das empresas, muito
conhecida como Lucro. O IRPJ 15% e a CSLL 9%.
No Lucro Presumido, o lucro obtido de forma presumida, ou seja, atravs
de um clculo matemtico assumida sua porcentagem de lucro (da o nome desse
perfil tributrio, Lucro Presumido). No caso, a Receita Federal determina qual o
percentual de lucro sobre cada atividade.

21

Por exemplo, para empresas industriais ou comerciais, com exceo de

algumas atividades, presume-se o lucro gerado seja de 8% para tributao do IRPJ
e de 12% para tributao da CSLL, ambos sobre o valor da nota fiscal.
Diferentemente do Lucro Real, o lucro encontrado mediante clculo do
resultado financeiro real. Para tal, a empresa precisa registrar todas as
suas despesas e custos para deduzi-las de sua receita e encontrar de fato o valor do
lucro gerado na operao.
Tabela abaixo, mostra na prtica a diferena de cada regime dependendo da
sua receita bruta.
FATURAMENTO - R$ 10.000,00/ms
DESCRIO

FATURAMENTOS:
VENDAS NORMAIS
COMPRAS:
MERCADORIAS P/
REVENDA (50%
PV)
CRDITOS COMPRAS
PIS
COFINS
IMPOSTOS:
VENDAS MERCADORIAS
IRPJ - Lucro
Estimado
- 10,00%
IRPJ
Adicional
CSLL
PIS
COFINS
SIMPLES
NACIONAL

L
R

L
P

FATURAMENTO - R$ 25.000,00/ms
S
N

L
R

L
P

S
N

FATURAMENTO - R
L
R

L
P

R$
120.000,00
R$
120.000,00

R$
120.000,00
R$
120.000,00

R$
120.000,00
R$
120.000,00

R$
300.000,00
R$
300.000,00

R$
300.000,00
R$
300.000,00

R$
300.000,00
R$
300.000,00

R$
600.000,00
R$
600.000,00

R$
600.000,
R$
600.000,

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

R$
150.000,00
R$
150.000,00

R$
150.000,00
R$
150.000,00

R$
150.000,00
R$
150.000,00

R$
300.000,00
R$
300.000,00

R$
300.000,
R$
300.000,

R$ 5.550,00

R
$
R
$
R
$

R$
12.210,00
R$ 2.178,00

R
$
R
$
R
$

R$
24.420,00
R$ 4.356,00

R$ 990,00
R$ 4.560,00
R$
(13.980,00)
R$
(13.980,00)
R$
(1.800,00)
R
$
R$
(1.080,00)
R$
(1.980,00)
R$
(9.120,00)
R
$

R$ (7.116,00)

R
$
R
$
R
$

R$ (3.300,00)

R$ (7.116,00)

R$ (3.300,00)

R$ (1.440,00)

R
$
R
$
R
$
R
$
R
$
R$ (3.300,00)

R
$
R$ (1.296,00)
R$ (780,00)
R$ (3.600,00)
R
$

R$
10.032,00

R
$
R
$
R
$

R$
20.064,00

R
$
R
$
R
$

R$
(34.950,00)
R$
(34.950,00)
R$
(4.500,00)
R
$
R$
(2.700,00)
R$
(4.950,00)
R$
(22.800,00)
R
$

R$
(17.790,00)
R$
(17.790,00)
R$
(3.600,00)
R
$
R$
(3.240,00)
R$
(1.950,00)
R$
(9.000,00)
R
$

R$
(10.830,00)
R$
(10.830,00)
R
$
R
$
R
$
R
$
R
$
R$
(10.830,00)

R$
(69.900,00)
R$
(69.900,00)
R$
(9.000,00)
R
$
R$
(5.400,00)
R$
(9.900,00)
R$
(45.600,00)
R
$

R$
(35.580,0
R$
(35.580,0
R$
(7.200,00
R
$
R$
(6.480,00
R$
(3.900,00
R$
(18.000,0
R
$

R$
(22.740,00)
R$
(34.950,00)

R$
(17.790,00)
R$
(17.790,00)

R$
(10.830,00)
R$
(10.830,00)

R$
(45.480,00)
R$
(69.900,00)

R$
(35.580,0
R$
(35.580,0

VENDAS MERCADOR
VENDAS MERCADORIAS VENDAS MERCADORIAS (CRDITO)

R$
(8.430,00)
R$
(13.980,00)

R$ (7.116,00)

R$ (3.300,00)

R$ (7.116,00)

R$ (3.300,00)

R$ 5.550,00

R$

R
$

R$
12.210,00

R
$

R
$

R$
24.420,00

R
$

ECONOMIA
TRIBUTRIA
- ANUAL

R$
(5.130,00)

R$ (3.816,00)

R
$

R$
(11.910,00)

R$
(6.960,00)

R
$

R$
(15.600,00)

R$
(5.700,00

Tabela 1 - COMPARATIVO TRIBUTRIO: LUCRO REAL x LUCRO PRESUMIDO x

SIMPLES NACIONAL

Tabela de: ALBERTI, Xerxes Ricardo.

22

Referncias:
BRASIL. Lei complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto Nacional
da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; alteram dispositivos das Leis nos 8.212 e
8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidao das Leis do Trabalho - CLT, aprovada
pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de fevereiro de
2001, da Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis nos 9.317, de 5
de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999. Disponvel em 26/05/16.
Machado, A.B.1 Machado, B.2 GUIMARES, L.H.K.3 RIBEIRO, O. D. J. 4 OBRIGAES
ACESSRIAS DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL. Revista Eletrnica de contabilidade. 2007.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm Acesso: 22/05/2016 s
16h11min.
http://blog.tagplus.com.br/conheca-as-vantagens-e-as-desvantagens-do-simplesnacional/ acesso: 22/05/2016 s 17h35min.
http://www.csecontabil.com.br/v1/br/ Acesso: 31/05/2016 s 21h50min.
http://www.dcomercio.com.br/categoria/opiniao/cuidado_com_o_desenquadramento
_do_simples_nacional Acesso: 26/05/2016 s 20h05min.
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/ Acesso: 26/05/2016 s
21h15min.
http://www.tax-contabilidade.com.br/matTecs/matTecsIndex.php?idMatTec=111
Acesso em 26/05/2016 s 18h 00 min.
: http://www.portaltributario.com.br/artigos/simples_ea_st.htm Acesso em 30/05/2016
s 16h 10 min.
http://www.fiscosoft.com.br/c/3dz9/iss-simples-nacional-supersimples-nota-fiscalemitida-por-prestadores-de-servicos-me-ou-epp-optantes-pelo-simples-nacionalprocedimentos-do-tomador-em-relacao-a-retencao-do-iss-na-fonte Acesso em
27/05/2016 s 20h 53 min.
http://www.industriahoje.com.br/tabela-de-aliquotas-icms-internas-einterestaduais Acesso em 30/05/2016 s 22h 30 min.

http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Documentos/Pagina.aspx?id=3
Acesso em 28/05/2016 s 21h 35 min.
http://www.treasy.com.br/blog/lucro-real-ou-lucro-presumido-qual-melhor-regime-detributacao-para-minha-empresa Acesso: 02/06/2016 s 11h04min.