Вы находитесь на странице: 1из 16

ESTIMATIVA

CLCULO PARA APURAR O IRPJ E CSL - ESTIMATIVA

1
2
3
4

Vendas de mercadorias de atividade comercial.


prestaes de servios em geral.
receita de aluguel de imvel da empresa
lucro na venda de veculos do imobilizado

IRPJ e CSL - ESTIMATIVA

R$
R$
R$
R$

B.CLCULO

%LP

Receita Bruta Ajustada

(+)

(+)

Base de Clculo: % sobre a Receita Operacional


- Venda de mercadorias: $
0.00
- Prestao de servios: $ (Percentual de 1
0.00
= Subtotal (Lucro Estimado)

8%
32%

Acrscimos Base de Clculo

Receita de aluguel
Lucro na Venda de veculos (corrigido at 01/01/96)
=

Base de Clculo da Estimativa

. Imposto: (Base de Clculo x 15%) =


15%
. Adicional: 10% x (Lucro Estimado-20.000,00)
(
10%
(20,000.00)
Imposto devido
(1) Parcela do Lucro mensal que excedeu R$ 20.000,00; Trimestral que
excedeu a R$ 60.000,00 ou Anual que excedeu a R$ 240.000,00.

CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL - ESTIMATIVA

Base de Clculo da Contribuio Social.


. 12% do valor da receita bruta mensal
. Demais receitas e ganhos de capital
. Rendimentos nominais de aplicaes Financeiras de renda fixa
. Ganhos lquidos em operaes realizados nos mercados de renda varivel

CLCULOS DA CSL - ESTIMATIVA


(+)
(+)
(+)
(+)
(=)

Receita Bruta: (Mercadorias + Servios).


Receita de aluguel
Lucro na venda do imobilizado
Rendimentos de Renda Fixa
Ganhos lquidos no mercado de renda varivel
Base de Clculo
CSL = Base de Clculo x 8% Alquota da CSL

Pgina 1

BC

0.00 12%

AL
8%

ESTIMATIVA

(2,000.00)
###

ercados de renda varivel

Pgina 2

PRESUMIDO

CLCULO PARA APURAR O LUCRO PRESUMIDO TRIMESTRAL: De 01/01/99 a 31/03/99.

1 - Vendas de mercadorias
2 - prestaes de servios de consultoria
3 - venda de uma mquina industrial: Ganho na alienao ...
Para calcular o GANHO NA ALIENAO DE BENS DE CAPITAL = Valor
da venda menos o Valor atualizado da venda abatido o saldo das depreciaes.
(atualizao=Custo dividido pela Ufir da data de aquisio X Ufir de 01.01.96

4 - receita de aluguel de imvel/permanente


5 - variaes monetrias ativas
6 - juros obtidos por recebimentos em atraso
7 - rendimento de aplicaes de renda fixa e varivel
8 - saldo de lucro inflacionrio acumulado
9 - dedues do IRPJ a Pagar:
9.1 - IRF sobre servios prestados:
9.2 - IRF sobre rend. Aplic. Financeiras:
9.3 - despesas c/alimentao do PAT:
IRPJ TRIMESTRAL PRESUMIDO

( + )Base de Clculo: % sobre a Receita Operaci

VALOR

- Venda de mercadorias: $
- Prestao de servios: $ (Perc. de 16% o
( + )Ganho na Alienao do Ativo Permanente
- Apurao do Custo Corrigido at 01/01/96
Clculo:

- Valor Contbil do Bem (Valor Residual)


Custo - depreciao acumulada:

- Apurao do Ganho (de capital na alienao de bens)


Valor da venda - Valor Contbil.
( + )Demais Receitas (No Operacionais)
- Receita de aluguel
- Variao monetria ativa
- Juros obtidos por recebimentos em atraso
( + ) Rendimentos de aplicaes financeiras
( + ) 3/120 do Lucro Inflacionrio Acumulado

Pgina 3

PERC.LUCRO
-

8%

16%

PRESUMIDO

BASE DE CLCULO DO LUCRO PRESUMIDO


VALOR
IRPJ = (LUCRO PRESUMIDO TRIM. x 15%)
ADICIONAL = (Lucro Presumido - 60.000,00 (60,000.00)

ALQUOTA
15%
10%

IRPJ = PRESUMIDO TRIMESTRAL A PAGAR


CLCULOS DA CSL - DO LUCRO PRESUMIDO TRIM.
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)

Receita Bruta: (Mercadorias + Servios).


Receita de aluguel
Lucro na venda do imobilizado
Rendimentos de Renda Fixa
Ganhos lquidos no mercado de renda varivel
Base de Clculo
CSL = Base de Clculo x 8% Alquota da CSL

Pgina 4

ALQUOTA
8%

PRESUMIDO

1/99 a 31/03/99.

Pgina 5

PRESUMIDO

(6,000.00)
(6,000.00)

Pgina 6

PRESUMIDO

CLCULOEM REAIS
#REF!
1. FATURAMENTO
MENSAL: JAN
2. PERCEN
3. VALOR

2%
#REF!

PS: O COFINS no tem nenhuma


Complementar 70/91 incid
mensal.
LANAMENTO:

#REF!
DBITO: PROVISO
COFINS A PAGAR
#REF!A PAGAR
CRDITO: COFINS

Pgina 7

PRESUMIDO

Pgina 8

PRESUMIDO

CLCULOEM REAIS
#REF!
1. FATURAMENTO
MENSAL: JAN
12%
3. BASE D #REF!
8%
4. ALQUO
5. VALOR #REF!
2. PERCEN

PS: A CSSL incide sobre o faturamento mensal, independe


do valor no tendo limite de Iseno.
LANAMENTO:

#REF! CSSL A PAGAR


DBITO: PROVISO
#REF!
CRDITO: CSSL
A PAGAR

Pgina 9

PRESUMIDO

Pgina 10

REAL

CLCULO DO LUCRO REAL TRIMESTRAL: DE 01/01/02 a 31/03/02.

(
(
(
(
(

+)
-)
=)
-)
=)

(-)
(-)
(-)
(-)
(+)
(=)
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)

Receita com Vendas


Imposto sobre Vendas
Receita Lquida
Custo das Mercadorias Vendidas ( ou CSP/CPV
Lucro Bruto

R$
R$
R$
R$

Despesas Administrativas
Despesas Comerciais
Despesas Tributrias
Resultado Financeiro
Receita com Participao Societria
Lucro Operacional

Receitas No Operacionais
Despesas No Operacionais
Lucro Lquido antes da CSL/IRPJ.
Proviso para Contribuio Social.
Lucro Lquido antes do IRPJ.
Proviso para o IRPJ.
Lucro Lquido do Perodo

###
80,000.00
###
805,000.00
315,000.00
15,000.00
8,000.00
85,000.00
2,000.00
###
15,000.00
7,000.00
###
19,289.70 <-###
35,368.46 <-158,341.85

CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL REAL TRIMESTRAL


(+)
(+)

(-)

(=)
(-)
(=)
(x)
(=)

Lucro Lquido antes da Contribuio Social.


### <-Adies
* despesas de depreciaes (excedentes)
2,700.00
* leasing de bens no relacionadas com a atividade
1,300.00
* despesas com alimentao de administradores e scios
400.00
* despesas com brindes
600.00
Excluses
* receita com participao societria
1,500.00
* perdas no Mercado de Renda Varivel
650.00
* depreciao/amortizao incentivada
900.00
* exausto incentivada
620.00
Lucro Lquido ajustado
###
Compensao de Base de Clculo Negativa
Base de Clculo da Contribuio Social
###
Alquota da CSL
9%
Contribuio Social a Pagar
19,289.70 -->

Pgina 11

REAL

AJUSTE DO LUCRO LQUIDO


1
2

Lucro Lquido antes do IRPJ


Adies
31/03/9x Proviso para Contribuio Social
Leasing no vinculado a atividade
Depreciao excedente
Alimentao de scios e diretores
CSLL
Excluses
31/03/9x PIS (ref. Ao ms de Dezembro/Trim. Anterior)
COFINS (idem)
INSS (idem)
Receita de participaes societrias
Total

4
5

Lucro antes da compensao de Prejuzos


Compensao de prejuzos fiscais (limite 30% do LR)

Lucro Real Final (4 - 5)

Imposto de Renda Trimestral a alquota de 15%

### <-19,289.70
2,700.00
1,300.00
1,000.00
19,289.70

43,579.40

1,500.00
1,500.00
235,789.70

15%

235,789.70
35,368.46 -->

10%

235,789.70
60,000.00
175,789.70
17,578.97

CLCULO DO ADICIONAL DE 10%

Lucro Real

8
9
10

Parcela Isenta Trimestral ( 3 x 20.000,00 = 60.000,00)


Base de Clculo do Adicional ( 8 - 9)

11

Adicional do IRPJ de 10%


TOTAL A PAGAR IRPJ + ADICIONAL

12
13

IRPJ
ADICIONAL

14

TOTAL (IRPJ + ADICIONAL)

35,368.46
17,578.97
52,947.43

DEDUES DO IRPJ TRIMESTRAL

52,947.43
3,000.00
600.00
11,000.00
38,347.43

IRPJ REAL a pagar


( - ) IRF nas NF de Servios
( - ) IRF retido nas Aplicaes de Renda Fixa
( - ) Incentivos Fiscais (VT + PAT)
( = ) IRPJ REAL TRIMESTRAL a pagar
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

( + ) Estoque Inicial

120,000.00

Pgina 12

REAL

( + ) Compras
( - ) Estoque Final
( = ) C. M. V.

800,000.00
115,000.00
805,000.00

Pgina 13

REAL

<--

<--

-->

Pgina 14

REAL

Pgina 15

REAL

Pgina 16

Похожие интересы