IVA - IMPUESTO A LAS VENTAS

Es un gravamen de naturaleza indirecta que en Colombia se da bajo un valor

agregado es decir que se aplica en las diferentes etapas de ciclo econmico de
produccin importacin y distribucin desde el 1 de abril de 1984
CLASIFICACIN DE BIENES PARA EFECTO DE IVA
BIENES GRAVADOS
Son aquellos que se le aplica la tarifa correspondiente de acuerdo con la
clasificacin asignada
BIENES EXENTOS
Tiene un trmite especial y se encuentra gravado con la tarifa de 0 es decir
estn exonerados del impuesto los productores de estos bienes adquieren la
calidad de responsables con derechos a devolucin a estos impuestos
BIENES EXCLUIDOS
Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causa del impuesto de
forma que quien comercialice con ellos no se convierte responsables del
impuesto de venta
TARIFAS APLICABLES
Tarifa general 16%: se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios
que no estn excluidos, exentos sometido a la tarifa diferencial o especial
Tarifa diferencial del IVA
La ley ha establecido adems de tarifa general otras tarifas interiores de 0%
y 5% para algunos bienes y servicio de la canasta familiar
Tarifa del 5%
Productos

Caf
Trigo
Avena
Maz
Arroz
Harina de trigo
Harina de cereales
Panela
Azcar

Servicio

Almacenamiento de productos agrcolas

El seguro agropecuario
Servicio de vigilancia

BIENES EXCLUIDO DEL IVA

computadores personales
animales vivos
leche
papa
yuca
apio
races
zanahoria
pepino
coco

RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y
complementarios, mediante el cual una persona natural o jurdica, llamada
agente de retencin, deduce a otra, llamada sujeto pasivo de retencin, un
porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras
y otros pagos sometidos a retencin. La retencin en la fuente se aplica sobre
el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Agentes retenedores
Son las personas jurdicas o naturales autorizadas para practicar la retencin
en el momento del pago o abono en cuenta, y son:

Las entidades de derecho pblico, los fondos en general, los consorcios y

las uniones temporales, las comunidades organizadas, los notarios y las
oficinas de trnsito, las entidades emisoras de tarjetas de crdito (o
entidades pagadoras de las tarjetas), la nacin, los departamentos y las
entidades del Estado, entre otras.

Las personas jurdicas y las sociedades de hecho.

Las uniones temporales.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en

el ao inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o
ingresos superiores a 30,000 UVT.

Obligaciones de los agentes retenedores

Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a

retencin.

Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y

dentro de los plazos establecidos.

Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.

Conservar los soportes de los registros contables en los que consten las
retenciones practicadas, as como los montos cancelados a la
administracin tributaria.

Cundo no se efecta retencin en la fuente?

Segn el Artculo 369 del Estatuto Tributario, no estn sujetos a retencin en la
fuente:

Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la nacin, los

departamentos, el Distrito Capital, los municipios, las empresas
industriales y comerciales del Estado del orden departamental y
municipal y dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre
y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.

Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean

exentos en cabeza del beneficiario.

Los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse

retencin en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros
conceptos.

Contabilizacin de la retencin en la fuente

Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:

Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada

retencin en la fuente.

Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355,

denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
subcuenta 135515 (retencin en la fuente).

RETENCION EN COMPRAS
CODIGO
6205
2408
1110

CUENTAS
De mercancas
Impuesto por ventas por
pagar
Bancos

DEBE
Xxx
xxx

HABER

Xxx

2365

Retencin en la fuente

Xxx

ANTICIPO DE IMPUESTOS
CODIGO
1105
1355
135515
4135
2408

CUENTAS
Caja
Anticipo de impuestos
Retencin en la fuente
Comercio al por mayor y por
menor
Impuesto sobre las ventas
por pagar

DEBE
Xxx

HABER

Xxx
Xxx
Xxx

Pagos sujetos a retencin

Retencin sobre salarios e ingresos laborales gravables
La retencin en la fuente se efecta sobre pagos originados en la relacin
laboral.
Para efectos tributarios, el concepto de ingreso laboral es independiente del
concepto de salario; los ingresos provenientes en la relacin laboral son
gravables y, por tanto, se encuentran sometidos a retencin en fuente, con
excepcin de los ingresos que tienen expresa exencin.
Retencin en la fuente por servicios
Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una
persona natural o jurdica sin relacin de dependencia laboral, que contenga
una obligacin de hacer, en la que predomina el factor manual, material o
mecnico y no el intelectual.
Retencin en la fuente sobre honorarios y comisiones
Se entiende por honorarios la remuneracin al trabajo prestado por una
persona natural o jurdica, sin vnculo laboral, en el que predomine el factor
intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material.
Por su parte, comisin es la retribucin que se hace a quien realiza un negocio
o un encargo por cuenta ajena, pero sin vnculo laboral, con la promesa de
pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transaccin.
Retencin en la fuente por arrendamientos
Las personas jurdicas o sociedades de hecho, cualquiera que sea su
naturaleza, sean o no contribuyentes, deben efectuar retencin en la fuente
cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de
bienes muebles o inmuebles, sea directamente o por intermediario.

Retencin en la fuente sobre compras y pagos a restaurantes, hoteles

y hospedajes
Cuando se efectan compras susceptibles de constituir ingresos tributarios
para quien lo reciba, se debe practicar retencin en la fuente.
Retencin en la fuente por ventas con tarjeta de crdito
Las entidades financieras o sus intermediarios deben efectuar retencin en la
fuente sobre la venta de bienes o la prestacin de servicios efectuados a travs
de las tarjetas de crdito, cuando estos ingresos sean susceptibles de constituir
un ingreso tributario para quien efecte la venta o preste el servicio.
Causacin de la retencin en la fuente
La retencin en la fuente se causa al momento del pago o abono en cuenta, el
que ocurra primero. Se entiende por pago el desembolso de la obligacin, y el
abono en cuenta, el momento en el que nace la obligacin de pagar, aun
cuando efectivamente el pago real se efecte con posterioridad.
Tratamiento de la retencin en la fuente por operaciones anuladas
Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido
sometidas a retencin en la fuente, por impuesto sobre la renta o
complementarios, el agente retenedor podr descontar las sumas que hubiera
retenido por tales operaciones, del monto de las retenciones por declarar, y
consignar en el periodo en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las
mismas. Si el monto de las retenciones que debieron efectuarse en tal periodo
no fuera suficiente, con el saldo podr afectar las de los periodos
inmediatamente siguientes.
Tratamiento de la retencin en la fuente por operaciones con
descuento financiero
Los descuentos financieros, como los descuentos por pronto pago, no afectan
el valor del IVA ni de la retencin en la fuente.
Autorretencin
Las personas jurdicas que realizan un gran volumen de operaciones, que
implique muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN autorizacin para
autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanizacin y construccin,
honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados.
Declaracin, pago y deduccin de la retencin en la fuente
Declaracin mensual

Los agentes retenedores debern presentar y pagar por cada mes una
declaracin de las retenciones en la fuente que de conformidad con las normas
vigentes debieron efectuar durante el respectivo mesa La declaracin se
presentar en el formulario que para tal efecto seale la DIAND La sancin
mnima para quienes incumplan la obligacin de declarar oportunamente la
retencin en la fuente es de 10 UVT (ao 2016 - $297,630).
VALOR UVT: 29.753
Contabilizacin del pago de la retencin en la fuente
La retencin en la fuente se debe declarar y pagar en el mes inmediatamente
siguiente a aquel en el que se efecta la retencin.
Deduccin de la retencin en la fuente
El saldo de la cuenta anticipo de impuestos (retencin en la fuente) se deduce
al final del periodo fiscal anual de los impuestos de renta y complementarios, a
cargo del contribuyente; para ello se acredita esta cuenta y se debita el rubro
impuestos de renta y complementarios.

RETEICA (Retencin del impuesto de industria y comercio anticipado)

La retencin de industria y comercio anticipado es un recaudo que se establece
en cada municipio en el cual las personas responsables deben efectuar la
retencin de todos los pagos o abonos por la compra de bienes y servicios que
estn sometidos al impuesto de industria y comercio.
AGENTES RETENEDORES
Persona natural, jurdica y oficial que tenga domicilio en el municipio y que
haga parte del rgimen comn.
BASE PARA LA RETENCION Y TARIFA
Este se liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluyendo el IVA
FACTURADO.
En los municipios el consejo es el encargado de establecer la tarifa de acuerdo
al grupo de actividades que realice la empresa.
OBLIGACIONES DE LOS ANGENTES

Llevar una cuenta con el nombre de Impuesto de industria y comercio

retenido cdigo 2368
Presentar declaracin peridica de retencin de industria y comercio en
los respectivos formularios que estn diseados y segn las normas de
cada municipio.
Pagar la retencin peridica cumpliendo con el calendario establecido
Expedir certificados de la retencin efectuada.

AUTORRETENCION
Esta la realizan los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN los cuales
deben efectuar la autorretencin sobre sus propios ingresos por las actividades
que realicen bajo este impuesto.
CONTABILIZACIN
La contabilizacin es similar al que se efecta con la retencin en la fuente
RETENEDOR
CODIGO
2368

CUENTA
Impuesto de industria y comercio
retenido

DEBE

HABER
****

RETENIDO
CODIGO
1355

CUENTA
Anticipo de impuestos y
contribuciones

DEBE

HABER

RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

La retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que se efecten
por impuesto sobre las ventas , con una tarifa del 15% del valor del impuesto
facturado, como tambin a las operaciones que tengan que ver con tarjetas de
dbito y crdito. Cuando se trata de la presentacin de servicios gravados
controlados con personas o entidades sin residencia en el pas la retencin ser
de 100% del valor del impuesto.

A QUIENES NO SE APLICA?

Cuando la prestacin de servicios sea inferior a 4 UVT y sobre compras

gravadas por cuanta inferior a 27 UVT.
Responsables del rgimen comn que se hayan catalogado como
grandes contribuyentes y/o que la DIAN los haya catalogado como
agentes retenedores de IVA.
Entidades estatales.

A QUIENES SE LE APLICAN LA RETENCION DEL IVA?

A los responsables del rgimen comn que no sean

contribuyentes y a los responsables del rgimen simplificado.

grandes

El responsable del rgimen comn que no sea gran contribuyente

retiene a los responsables del rgimen simplificado.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Los agentes retenedores y las Entidades del Estado tienen las siguientes
obligaciones:

Discriminar en las facturas el impuesto sobre las ventas

Expedir certificados bimestrales
Declarar pagar los dineros recaudados
Llevar la cuenta 2367 denominada Impuesto a las ventas retenido.

CONTABILIZACIN
Para los responsables del rgimen comn deben contabilizar un IVA
retenido.

Agentes retenedores

CODIGO
2367

CUENTA
Impuesto a las ventas retenido

DEBE

HABER
****

Los que no sean grandes contribuyentes los contabilizan as:

CODIGO
1355

CUENTA
Anticipo de impuestos y
contribuciones

DEBE

HABER

Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad

(CREE)
La retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) se
estableci por decreto 0862 de abril de 2013 con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo de este nuevo tributo; este se consagra como el aporte
con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y
extranjeras.
Sujetos pasivos o contribuyentes del impuesto CREE
Segn el Artculo 2 de esta norma, son contribuyentes del impuesto sobre la
renta para la equidad las siguientes organizaciones:
Las sociedades, las personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos

mediante sucursales y establecimientos permanentes.

No son sujetos pasivos de este impuesto las entidades sin nimo de lucro y las
sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012.
Base y tarifas de retencin en la fuente
La autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad CREE la realiza el
vendedor sujeto pasivo del CREE, en el momento en que se cause el ingreso, al
valor facturado antes de impuestos, sobre todos los casos en que perciba un
ingreso. La tarifa a aplicar es la establecida en la norma segn sea su actividad
econmica principal y de acuerdo con la tabla establecida para las diferentes
actividades econmicas, con tarifas del 0.30/0, 0-60/0 y 1.50/0Presentacin de la declaracin y pago de la retencin en la fuente por
CREE
Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad CREE
debern declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en forma mensual (si
los ingresos en el ltimo ao fueron iguales o superiores a 92,000 UVT), o cada
cuatro meses (si los ingresos en el ao anterior fueron inferiores a 92,000 UVT),
en el formulario elaborado por la DIAN para tal fin.
Contabilizacin de la autorretencin en la fuente sobre la renta para
la equidad CREE
Para contabilizar la autorretencin en la fuente por el impuesto sobre la renta
para la equidad CREE, el vendedor debe llevar el valor de la retencin como un
anticipo de impuestos en una cuenta de activo, porque el valor autorretenido
es un derecho que se har efectivo al final de ao cuando se pague el
impuesto por CREE, y como un pasivo en una cuenta por pagar porque est
realizando una retencin en la fuente por
Las cuentas no se han establecido en el PUC, transitoriamente la empresa
puede establecer las cuentas considerando la naturaleza de las mismas; en el
texto utilizando las siguientes subcuentas:
En el pasivo, la subcuenta 23657505 autorrentenciones por CREE
En el activo, la subcuenta 135519 retencin en la fuente por CREE.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Desde el 1 de enero de 2001 se cre el gravamen a los movimientos
financieros como un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema
financiero.
HECHO GENERADOR DE GMF: Lo constituye la realizacin de las
transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos

depositados en cuentas corrientes o de ahorro, as como en cuentas de

depsito en el Banco de la Republica y los giros de cheques de gerencia.
TARIFA DEL GMF: Es del cuatro por mil.
CAUSACION DEL GMF: Es un impuesto instantneo y se causa en el momento
en que se produce la disposicin de los recursos objeto de la transaccin
financiera.
AGENTES DE RETENCION DEL GMF: Los retiros efectuados de las cuentas de
ahorro destinadas a la financiacin de vivienda; para ello el gobierno expedir
la reglamentacin cada ao. Los retiros mensuales de las cuentas de ahorro
tendrn exencin cuando el titular sea persona natural y designe una sola
cuenta de ahorros; el valor mximo exento del GMF es 350 UVT.
Las operaciones financieras realizadas con recursos del sistema general de
seguridad social en salud, de las EPS, ARS y fondos de pensiones diferentes a
los que financian gastos administrativos y otras operaciones intercambiaras
sealadas expresamente por la ley.
CONTABILIZACION DEL GMF PARA LOS USUARIOS DEL SISTEMA FINANCIERO: Al
momento de disponer de los recursos del sistema financiero se debita la
cuenta 5115, llamada impuesto; subcuenta 511595, denominada otros (GMF),
y como contrapartida un crdito en la cuenta 1110, bancos, cuando se trate de
cuenta corriente o en la 1120, cuenta de ahorro.
SINTESIS

En las etapas del ciclo econmico de produccin, importacin y

distribucin se aplica en Colombia el impuesto a las ventas.

Los bienes y servicios se clasifican en grabados, exentos y excluidos,

para efectos del IVA.

Se aplica el IVA utilizando la tarifa general, diferencial o la especial

segn como se encuentre clasificado el servicio o el bien.

Para la inscripcin, declaracin y pago del impuesto a las ventas existen

dos regmenes; rgimen comn y rgimen simplificado.

El IVA por parar se contabiliza as: se acredita por el IVA generado por
ventas o prestacin de servicios y por compras devueltas y anuladas; se
debita por el IVA descontable correspondiente al impuesto pagado en
compras y servicios grabados y por el IVA de las compras devueltas y
anuladas.

La en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de

renta y complementarios mediante el cual una persona deduce un

porcentaje determinado del valor por pagar en compras o servicios con

el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en
nombre de la DIAN.

Agente retenedor es la persona encargada por la ley para efectuar la

retencin; retenido es la persona a la que se le aplica esta retencin.

Las personas naturales estn obligadas a practicar retencin en la

fuente sobre salarios e ingresos laborales gravables, loteras, apuestas y
similares, venta y enajenacin de activo fijo diferentes de bienes races,
patrimonio y pagos o giros al exterior. Las personas jurdicas y
sociedades de hecho aplican la retencin, adems de los conceptos
anteriores,
sobre
compras,
honorarios,
comisiones,
servicios,
arrendamientos, dividendos, rendimientos financieros, contratos de
retencin y urbanizacin.

Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes

retenedores acreditan la cuenta retencin en la fuente y la debitan al
momento de pagarla a la DIAN, por intermedio de un banco.

Para contabilizar la retencin, el sujeto pasivo debita la cuenta anticipo

de impuestos, subcuenta retefuente, en la fecha en que le practican la
retencin, y la acredita al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de
renta y complementarios a su cargo.

El GMF es un nuevo impuesto a los movimientos financieros con una

tarifa del 4 x mil, y se causa en el momento en el momento en que se
disponga de los recursos depositados en entidades financieras, en
cuenta corriente o cuenta de ahorro.

BIBLIOGRAFIA : CONTABILIDAD PLUS SEPTIMA EDICION