CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

TEMA 11. OPERACIONES DE FIN DE EJERCICIO

1.

RESULTADO DEL EJERCICIO: BENEFICIOS O PRDIDAS

Hemos visto que el capital de una empresa no permanece invariable a lo largo del tiempo,
sino que sufre aumentos y disminuciones que son reflejados mediante las cuentas de Ingresos
y Gastos.
Los aumentos y disminuciones que afectan al capital y que estn originados por la gestin de
la empresa, determinan, al finalizar el ejercicio econmico, los resultados del mismo, que
pueden ser beneficios o prdidas.
Habr beneficios cuando aumente el capital, o lo que es igual, cuando la cifra de ingresos
sea mayor que la de gastos.
Habr prdidas cuando disminuya el capital, o dicho de otro modo: cuando el total de
gastos supere al total de ingresos.
Puesto que el capital no se modifica a lo largo del ejercicio, sern los gastos y los ingresos los
que permitan determinar el resultado final.
Al finalizar el ejercicio econmico, los gastos se centralizan en la cuenta nica (129)
Resultados del ejercicio, y se har lo mismo con los ingresos.
La cuenta (129) Resultados del ejercicio ser la que muestre el beneficio o prdida para un
ejercicio econmico. El PGC la define as: resultado positivo o negativo, del ltimo ejercicio
cerrado, pendiente de aplicacin.
Esta cuenta aparecer en el libro Diario mediante los asientos de regularizacin, que se
explicarn ms adelante.
Esta cuenta tendr su correspondiente libro Mayor como reflejo de los asientos de
regularizacin.
Por ltimo, todos los empresarios estn obligados a elaborar la Cuenta anual de Prdidas y
Ganancias, tal y como estudiaremos ms adelante en el libro de Inventarios y Cuentas
Anuales.

2.

AJUSTES POR PERIODIFICACIN

La periodificacin contable se basa en el principio de devengo que dice: los gastos e ingresos
habrn de imputarse al perodo en que se devengan (corresponden) independientemente de la
fecha o perodo en que se cobren o paguen.
Al final de cada ejercicio econmico y antes de proceder a la regularizacin, se deben realizar
los oportunos ajustes por periodificacin.

1-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

En el PGC encontramos el SUBGRUPO 48: AJUSTES POR PERIODIFICACIN, que

incluyen las siguientes cuentas:

(480) Gastos anticipados: gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que

corresponden al siguiente.

(485) Ingresos anticipados: ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que

corresponden al siguiente.

Ejemplos:
Supongamos que el da 1 de octubre pagamos por transferencia bancaria unos gastos por
publicidad que ascienden a 4.800,00 euros (ms IVA del 18%).
4.800,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas
864,00 (472) H.P., IVA soportado
a (572) Bancos c/c
5.664,00
Al cerrar el ejercicio y comprobar datos y documentos, se sabe que el gasto anterior
corresponden a una campaa publicitaria que, comenz el 1 de octubre y terminar el 30 de
septiembre del ao siguiente.
3.600,00 (480) Gastos anticipados
a (627) Publicidad, propaganda y relac. pblicas
3.600,00
En el ejercicio econmico siguiente, el 1 de enero habr que efectuar la siguiente anotacin:
3.600,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas
a (480) Gastos anticipados
3.600,00
Supongamos que el 1 de diciembre se cobra por banco el alquiler trimestral de un local por
importe de 1.800,00 euros, ms IVA 18%, con retencin del 19%.
1.782,00 (572) Banco c/c
342,00 (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta
a (752) Ingresos por arrendamientos
1.800,00
a (477) H.P. IVA repercutido
324,00
Al cerrar el ejercicio, se procede a efectuar el ajuste correspondiente.
1.200,00 (752) Ingresos por arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados
1.200,00
El 1 de enero del ejercicio siguiente habr que efectuar:
1.200,00 (485) Ingresos anticipados
1.200,00
a (752) Ingresos por arrendamientos
Tambin nos encontramos en el SUBGRUPO 56: FIANZAS Y DEPSITOS RECIBIDOS Y
CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIN estas dos
cuentas:

(567) Intereses pagados por anticipado: intereses pagados que se corresponden a

ejercicios siguientes.

(568) Intereses cobrados por anticipado: intereses cobrados que se corresponden a

ejercicios siguientes.

Actividades

2-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

El da 31 de diciembre se procede a realizar los ajustes por periodificacin de una empresa. Se

contabilizan en el libro Diario:
a) Alquiler de un local de su propiedad por un periodo comprendido del 1 de julio a 30
de junio del ao siguiente. Cobr por ese concepto 9.000,00 euros, ms IVA del 18%,
con retencin del 19%.
b) Pliza de seguros que cubre un perodo comprendido desde el 1 de abril al 31 de
marzo del ao siguiente. Se abon por dicho concepto 4.800,00 euros.

3.

REGULARIZACIN

La regularizacin es una operacin de gran importancia en Contabilidad que se realiza al

finalizar el ejercicio econmico para determinar el resultado de la empresa, es decir, el
beneficio o la prdida.
Regularizacin es el nombre que se da al conjunto de operaciones encaminadas a
obtener el resultado del ejercicio econmico. Consiste en traspasar los saldos de las
cuentas de los grupos 6 y 7 a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
Por tal motivo al saldar y cerrar las cuentas de los grupos 6 y 7, stas desaparecen y en su
lugar aparece la cuenta Resultado del ejercicio.
Por lo tanto la cuenta (129) Resultado del ejercicio podr tener saldo deudor o acreedor.
Cuando los ingresos son mayores que los gastos hay beneficio y por tanto su saldo ser
acreedor. Cuando los gastos son mayores que los ingresos hay prdida y por tanto su saldo
ser deudor.
Ejemplo:
El da 7 de octubre de 20XX se crea una empresa individual cuyo propietario aporta los
siguientes elementos para su constitucin:

Caja
720,00

Bancos
12.000,00

Mercaderas
1.800,00

Inmuebles
100.000,00 (terreno 25%)

Muebles
2.400,00

Acciones (con carcter temporal)

3.600,00
Durante el ejercicio se realizan las siguientes operaciones (IVA no incluido 18%):
1.
Compra de mercaderas por 4.200,00 euros, con unos gastos de la operacin de 30,00
euros y un descuento incluido en factura de 90,00 euros.
2.
El proveedor anterior gira una letra de cambio que se acepta por el importe de la
deuda.
3.
Pagamos por un informe tcnico 100,00 euros en efectivo.
4.
Venta de mercaderas a crdito por 1.800,00 euros.
5.
El cliente anterior paga, mediante transferencia bancaria, su deuda, previo descuento
de 42,00 euros por pronto pago.
6.
La rentabilidad de los ttulos asciende a 180,00 euros. Cobra por banco con una
retencin fiscal del 19%.

3-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

7.

8.
9.
10.
11.
12.
13.

14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

La nmina del personal es la siguiente:

Sueldo bruto
1.200,00

Seguridad Social empresa

300,00

Seguridad Social trabajadores

60,00

Retencin IRPF
120,00

Se paga el lquido por banco.

El recibo de la electricidad asciende a 150,00 euros y el del telfono a 100,00 euros.
El banco se los carga en la cuenta corriente.
Recibe por banco 1.062,00 euros, desconociendo su origen.
El banco le comunica que el ingreso anterior se corresponde con una comisin
cobrada por importe de 900,00 euros (ms IVA del 18%).
Compra un ordenador por 720,00 euros y una aplicacin informtica por 80,00 euros.
Paga 200,00 euros por banco y el resto se compromete a pagarlo en 6 meses.
Le facturan los siguientes gastos:
Por una campaa publicitaria
240,00
Por una pliza de seguros
480,00
Por reparaciones
120,00
Paga a los acreedores anteriores el 50% de la deuda a travs de banco.
Recibe 177,00 euros en efectivo, como anticipo de un cliente (IVA incluido).
Vende mercaderas al cliente anterior por 1.500,00 euros.
La pliza de seguros cubre desde el 1 de noviembre al 31 de octubre del ao
siguiente.
Se liquida el IVA.
La construccin se deprecia un 5%. El resto del inmovilizado amortizable un 20%.
Las existencias finales de mercaderas ascienden a 1.200,00 euros.
LIBRO DIARIO

720,00
12.000,00
1.800,00
25.000,00
75.000,00
2.400,00
3.600,00
4.140,00
745,20
4.885,20
100,00
18,00
2.124,00

2.074,44
42,00
7,56

(570) Caja, euros

(572) Bancos c/c
(300) Mercaderas
(210) Terrenos y bienes naturales
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(540) Inversiones financieras temporales en instru patr
a (102) Capital
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
(400) Proveedores
a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar
(623) Servicios de profesionales independientes
(472) H.P. IVA soportado
a (570) Caja, euros
(430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas
a (477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos c/c
(706) Descuento sobre ventas por pronto pago
(477) H.P. IVA repercutido

4-12

120.520,00

4.885,20
4.885,20

118,00
1.800,00
324,00

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

145,80
34,20
1.200,00
300,00

150,00
27,00
100,00
18,00
295,00
1.062,00
1.062,00

720,00
80,00
144,00

240,00
43,20
480,00
120,00
21,60
452,40
177,00

1.593,00
150,00

400,00
748,44
268,56
16,00
4.374,00

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

a (430) Clientes
(572) Bancos c/c
(473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
a (760) Ingresos de participaciones en inst patrimon
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas
a (476) Organismos de la Seg Social acreedores
a (572) Bancos c/c
(628) Suministros
(472) H.P. IVA Soportado
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA Soportado
a (410) Acreedores por prestacin de servicios
(410) Acreedores por prestacin de servicios
a (572) Bancos c/c
(572) Bancos c/c
a (555) Partidas pendientes de aplicacin
(555) Partidas pendientes de aplicacin
a (754) Ingresos por comisiones
a (477) H.P. IVA repercutido
(217) Equipos proceso de informacin
(206) Aplicaciones informticas
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c
a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
(627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas
(472) H.P. IVA soportado
(625) Primas de seguros
(622) Reparaciones y conservacin
(472) H.P. IVA soportado
a (410) Acreedores por prestacin de servicios
(410) Acreedores por prestacin de servicios
a (572) Bancos c/c
(570) Caja, euros
a (438) Anticipos de clientes
a (477) H.P. IVA repercutido
(430) Clientes
(438) Anticipos de clientes
a (700) Ventas de mercaderas
a (477) H.P. IVA repercutido
(480) Gastos anticipados
a (625) Primas de seguros
(477) H.P. IVA repercutido
(4700) H.P., deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado
(680) Amortizacin del inmovilizado intangible
(681) Amortizacin del inmovilizado material
a (280) Amortizacin acumul del inmovil intangible
a (281) Amortizacin acumul del inmovil material
5-12

2.124,00

180,00

120,00
360,00
1.020,00

295,00
295,00
1.062,00
900,00
162,00

200,00
744,00

904,80
452,40
150,00
27,00

1.500,00
243,00
400,00

1.017,00

16,00
4.374,00

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

1.800,00 (610) Variacin de existencias de mercaderas

a (300) Mercaderas
1.200,00 (300) Mercaderas
a (610) Variacin de existencias de mercaderas

1.800,00
1.200,00

Despus de hacer el asiento de apertura y todos los asientos del ejercicio econmico,
haramos los ajustes por periodificacin, la regularizacin del IVA, las amortizaciones y la
regularizacin de las existencias.
Con toda la informacin anterior habr que realizar la regularizacin del ejercicio:
11.462,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderas
a (610) Variacin de existencias de mercaderas
a (622) Reparaciones y conservacin
a (623) Servicios profesionales independientes
a (625) Primas de seguros
a (627) Publicidad, propaganda y relaciones pblic
a (628) Suministros
a (629) Otros servicios
a (640) Sueldos y salarios
a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (680) Amortizacin del inmovilizado intangible
a (681) Amortizacin del inmovilizado material
a (706) Descuento sobre ventas por pronto pago
3.300,00 (700) Ventas de mercaderas
900,00 (754) Ingresos por comisiones
180,00 (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patri
a (129) Resultado del ejercicio

4.140,00
600,00
120,00
100,00
80,00
240,00
150,00
100,00
1.200,00
300,00
16,00
4.374,00
42,00

4.380,00

Se puede apreciar que el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio es deudora, por lo
que la empresa presenta prdidas en este ejercicio econmico.

4.

CIERRE DE LIBROS

Como hemos vista en el apartado anterior, la regularizacin permite conocer, al final de cada
ejercicio econmico, el resultado de la empresa (prdidas o beneficios).
Al finalizar el ejercicio econmico y despus de la regularizacin, hay que proceder a cerrar
las cuentas que an permanecen abiertas, realizndose el llamado asiento de cierre: cargar
las cuentas que presentan saldo acreedor (pasivo y neto) y abonar las cuentas que tengan
saldo deudor (activo). Posteriormente, se saldarn y cerrarn todas las cuentas en sus
correspondientes libros Mayores.
El asiento de cierre ha de cuadrar, es decir, la suma o total de las saldos anotados en el
Debe tiene que ser igual a la suma o total de los saldos anotados en el Haber, teniendo en
cuenta que:

Las cuentas de Activo presentan saldo deudor y, por tanto, se anotan en el Haber.

6-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor y, por tanto, se anotan en el Debe.

De la regularizacin hay que llevar, exclusivamente, una cuenta, que permanece

abierta: (129) Resultado del ejercicio. Esta cuenta tendr saldo deudor o saldo
acreedor, e ir al Haber o al Debe, respectivamente, para que quede saldada y cerrada.

Es importante hacer la observacin de que el asiento de cierre de un ejercicio econmico es,

al invertirlo, el asiento de apertura del ejercicio econmico siguiente.
Por ltimo, la cantidad expresada en la cuenta (300) Mercaderas, que aparece en el Haber del
asiento de cierre, corresponde a las existencias finales de gneros en el almacn de este
ejercicio, y que, posteriormente, sern las existencias iniciales del ejercicio siguiente.
Ejemplo:
Vamos a realizar el asiento de cierre, en el libro Diario, con los saldos de las cuentas de la
actividad desarrollada anterior.
120.520,00
16,00
4.374,00
4.885,20
452,40
120,00
360,00
744,00

5.

(102) Capital
(280) Amortizacin acumulad del inmovilizado intangible
(281) Amortizacin acumulada del inmovilizado material
(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar
(410) Acreedores por prestacin de servicios
(4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas
(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
a (129) Resultado del ejercicio
a (206) Aplicaciones informticas
a (210) Terrenos y bienes naturales
a (211) Construcciones
a (216) Mobiliario
a (217) Equipos proceso informacin
a (300) Mercaderas
a (430) Clientes
a (4700) H.P. deudora por IVA
a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
a (480) Gastos anticipados
a (540) Inversiones financieras c/p instrumentos pat
a (570) Caja, euros
a (572) Bancos c/c

7.082,00
80,00
25.000,00
75.000,00
2.400,00
720,00
1.200,00
1.593,00
268,56
34,20
400,00
3.600,00
779,00
13.314,84

APLICACIN DE RESULTADOS

Al determinar el resultado de una empresa (cuando efectuamos una regularizacin), podemos

encontrarnos con dos posibilidades que quedan reflejadas en el asiento de cierre, con relacin
a la cuenta (129) Resultado del ejercicio:

7-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

En el caso de que hubiera prdidas, la cuenta (129) Resultado del ejercicio presentar saldo
deudor. Se deber traspasar dicho saldo a la cuenta (121) Resultado negativo de ejercicios
anteriores, o en caso de empresarios individuales llevarlo a la cuenta (102) Capital.
(121) Resultados negativos de ejercicios anteriores
a (129) Resultado del ejercicio
(102) Capital
a (129) Resultado del ejercicio
En el caso de que obtuviera beneficios, la cuenta (129) Resultado del ejercicio presentar
saldo acreedor. Se proceder a su reparto o distribucin en el ejercicio econmico siguiente,
saldando y cerrando la cuenta (129) Resultado del ejercicio, con abono a las cuentas que
corresponda.
Si se trata de una empresa individual, haremos:
(129) Resultado del ejercicio
a (550) Titular de la explotacin
a (113) Reservas voluntarias
a (120) Remanente
a (102) Capital
Si se trata de una sociedad, haremos
(129) Resultado del ejercicio
a (121) Resultado negativo de ejercicios anteriores
a (112) Reserva legal
a (113) Reservas voluntarias
a (114) Reservas especiales
a (526) Dividendo activo a pagar
a (120) Remanente
Las empresas en funcin del beneficio obtenido tienen que pagar impuestos.
En el caso de empresarios individuales stos cotizan por el IRPF, por lo que al final del
ejercicio las retenciones soportadas se llevarn a la cuenta (550) Titular de la explotacin.
(550) Titular de la explotacin
a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
En el caso de sociedades habr que liquidar el Impuesto sobre Sociedades, que se contabiliza
en la cuenta (630) Impuesto sobre beneficios. Este impuesto que se contabiliza como un gasto
habr que regularizarlo llevndolo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio.
(630) Impuesto sobre beneficios
a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
a (4752) H.P., acreedora por impuesto sobre socied
(129) Resultado del ejercicio
a (630) Impuesto sobre beneficios

8-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

Ejemplo
Anota en el libro Diario las siguientes aplicaciones de resultados:
Supongamos que se decide, para la empresa individual A, que teniendo unos beneficios de
60.000,00 euros, el siguiente reparto:
Reservas voluntarias
30%
Beneficio para el propietario
65%
Pendiente de aplicacin
5%
60.000,00 (129) Resultado del ejercicio
a (113) Reservas voluntarias
a (550) Titular de la explotacin
a (120) Remanente

La empresa individual B ha sufrido unas prdidas de 15.000,00 euros, que decide

capitalizar:
15.000,00 (102) Capital
a (129) Resultado del ejercicio

18.000,00
39.000,00
3.000,00

15.000,00

La empresa C ha obtenido en el ejercicio unos beneficios de 240.000,00 euros antes de

impuesto de los que devenga un 30% en concepto de Impuesto de Sociedades. Acuerda la
siguiente aplicacin de resultados:
Reservas legales
10%
Reservas especiales
10%
Reservas libres
15%
A repartir entre socios
60%
Pendiente de aplicacin
el resto
72.000,00 (630) Impuesto sobre beneficios
a (4752) H.P., acreedora por impuesto sobre socied
72.000,00 (129) Resultado del ejercicio
a (630) Impuesto sobre beneficios
168.000 (129) Resultado del ejercicio
a (112) Reserva legal
a (114) Reservas especiales
a (113) Reservas voluntarias
a (526) Dividendo activo a pagar
a (120) Remanente

72.000,00
72.000,00

16.800,00
16.800,00
25.200,00
100.800,00
8.400,00

EJERCICIOS
1.

Se crea una empresa individual y comercial con las siguientes aportaciones del propietario:

Dinero en caja
Dinero en banco c/c
Mercaderas
Acciones

1.200,00 euros
12.000,00 euros
2.400,00 euros
3.600,00 euros (Inversin financiera permanente)

9-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

Realiza posteriormente las siguientes operaciones:

a) Abona en efectivo, por compra de material de oficina, 130,00 euros, IVA incluido del
18%.
b) Abona por transferencia bancaria el alquiler de un local para establecerse. El alquiler
asciende a 500,00 euros, ms 18% de IVA. Retencin 19%.
c) Compra de mercaderas por 3.000,00 euros, ms IVA del 18%. El proveedor gira letra
de cambio por el importe de la deuda.
d) Se paga en efectivo la letra anterior concedindonos un descuento por pronto pago de
30,00 euros, IVA del 18% incluido.
e) Ventas de mercaderas por 4.800,00 euros, con una rebaja incluida en factura de 36,00
euros. Abona por transporte de las mercancas vendidas 60,00 euros, ms IVA del
18%.
f) La empresa gira una letra de cambio al cliente anterior.
g) Cobra por banco la rentabilidad de los ttulos que posee: 348,00 euros. Retencin 19%.
h) Ventas de mercaderas por 1.200,00 euros, ms IVA del 18%.
i) Se considera al cliente anterior de dudoso cobro.
j) Se paga por banco la nmina del personal:

Sueldo bruto

Seguridad Social a cargo de la empresa

Seguridad Social del trabajador

IRPF

1.800,00 euros
420,00 euros
90,00 euros
120,00 euros

k) Tiene los siguientes gastos:

Electricidad

Telfono

42,00 euros (ms IVA del 18%)

Fontanera

30,00 euros (ms IVA del 18%)

Electricista

18,00 euros (ms IVA del 18%)

180,00 euros (ms IVA del 18%)

l) Paga por banco c/c los gastos de electricidad y telfono.

m) Cobra en efectivo por una prestacin de servicios 180,00 euros, IVA incluido del 18%.
n) Venta de mercaderas por 2.400,00 euros, ms IVA del 18%.
o) Existencias finales de mercaderas 300,00 euros.
Se pide:

Contabilizacin de todas las operaciones en el libro Diario.

Regularizacin.

Capitalizacin de los resultados.

Asiento de cierre.

10-12

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

2.

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

Realiza las anotaciones contables que procedan en el libro Diario correspondientes a las
siguientes aplicaciones de resultados:
a) Un empresario individual refleja en el ejercicio econmico anterior un saldo deudor de
21.000,00 euros en la cuenta (129) Resultado del ejercicio. Capitaliza la prdida.
b) Una empresa individual ha obtenido beneficios por valor de 24.000,00 euros. El
empresario a lo largo del ejercicio dispuso de 12.000,00 euros. Hay en la cuenta (473)
Retenciones y pagos a cuenta un saldo de 500,00 euros. Capitaliza 10.000,00 euros y
el resto va a remanente.

3.

Los saldos de las cuentas de la Sociedad X, a 31 de diciembre son los siguientes:

COD
100
112
113
210
211
216
217
281
310
350
400
401
410
431
436
475
476
540
572
601
606
609
621
625
627
629
640
642
669
701
706
708
760

CUENTA
IMPORTE
Capital social
200.000,00
Reservas legales
30.000,00
Reservas voluntarias
7.200,00
Terrenos y bienes naturales
30.000,00
Construcciones
150.000,00
Mobiliario
30.000,00
Equipo proceso informacin
3.600,00
Amortizacin ac del inmovilizado mat
42.000,00
Materias primas
36.000,00
Productos terminados
12.000,00
Proveedores
48.000,00
Proveedores, efectos com a pagar
54.000,00
Acreedores prestacin servicios
12.000,00
Clientes, efectos comerciales a cobrar
126.000,00
Clientes de dudoso cobro
11.000,00
H.P., acreedora por concep fiscales
6.000,00
Organismos Seg Social acreedores
3.000,00
Invers financ temp instrum patrimonio
29.000,00
Bancos c/c
60.000,00
Compras de materias primas
73.000,00
Descuentos s/compras por pp
800,00
Rappels por compras
5.000,00
Arrendamientos y cnones
4.800,00
Primas de seguros
7.200,00
Publicidad, propaganda y rel pblicas
9.600,00
Otros servicios
3.000,00
Sueldos y salarios
6.000,00
Seg Social a cargo de la empresa
4.800,00
Otros gastos financieros
1.600,00
Venta de productos terminados
186.000,00
Descuentos s/ventas por pp
1.200,00
Devoluciones de ventas
1.200,00
Ingresos participaciones inst patrimon
6.000,00
Totales.

11-12

DEUDOR

ACREEDOR

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

C.M. DE XESTIN ADMINISTRATIVA

La sociedad tiene en cuenta los datos siguientes para finalizar el ejercicio:

a) Se dotan fondos de amortizacin del inmovilizado material por 9.000,00 euros.
b) La publicidad abarca desde el 1 de abril del presente ao al 31 de julio del ao
prximo. La pliza de seguros abarca desde el 1 de diciembre del presente ao al 30
de noviembre del ao prximo.
c) Las existencias finales de materias primas ascienden a 72.000,00 euros y las de
productos terminados a 36.000,00 euros.
Se pide:

Clasificar el balance de saldos.

Contabilizar las operaciones de fin de ejercicio.

El Impuesto de Sociedades es el 30% del beneficio. Contabilizar su importe.

Regularizacin correspondiente.

Asiento de cierre.

12-12