REGIMEN GENERAL SIMPLIFICADO

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?

Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

A TOMAR EN CUENTA:
Qu se entiende por actividad empresarial?
A las actividades generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo con la Ley
del Impuesto a la Renta.
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:

TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN

GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL:

Debern cumplir con los siguientes requisitos:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se
efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda (ver tablas correspondientes)
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:

a. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
b. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

A TOMAR EN CUENTA:
Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo
tributario del ao.

TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL

TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el

Registro nico de Contribuyentes.
QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?
Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al
Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no
cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.
IMPORTANTE:
Si Usted ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, slo siga cumpliendo con el
pago oportuno de sus cuotas del Rgimen, de acuerdo a la categora en la que
se encuentra.
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos

brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para
la categora ms alta de este Rgimen .

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas
adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen 1.

Las adquisiciones a las que se hace referencia en este punto, no incluyen las de los
activos fijos.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, se sta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.

Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y

vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las personas

naturales o sucesiones indivisas que:
a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas mtricas).
b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c. Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes 1 :
i.

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen

importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,

ii.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos

aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c)
del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o,

iii.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del

despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

d. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
f. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
j. Entreguen bienes en consignacin.

k. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.
l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.
1

Modificacin introducida por el Decreto Supremo N 077-2007-EF, publicado en el

diario Oficial El Peruano el 22 de junio de 2007 (ver NORMAS LEGALES).
CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA
A PAGAR?
Ubquese en alguna de las siguientes categoras segn la tabla adjunta, de acuerdo
a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:
PARMETROS
CATEGORAS

Total Ingresos Brutos

Mensuales
(Hasta S/.)

Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

5,000

5,000

8,000

8,000

13,000

13,000

20,000

20,000

30,000

30,000

Una vez establecida la categora en la cual se encuentra, identifique el monto de la

cuota a pagar segn lo siguiente:
CATEGORAS

CUOTA MENSUAL
(S/.)

20

50

200

400

600

CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIN,
SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs
del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos
Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a
continuacin se detallan:

RUC

Perodo tributario

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando

Total ingresos brutos del mes

Categora

Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas

Importe a pagar

(1)

(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la

Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaracin original que rectifica.
A TOMAR EN CUENTA:
Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar que los datos impresos
coincidan con los proporcionados al personal del Banco.
QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS ?
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967,
publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilizacin del Rgimen
a fin que un mayor nmero de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y
Pequea Empresa) puedan contar con un rgimen acorde a su realidad econmica.
Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad

econmica.

Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al rgimen, lo cual

dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen adecuado, en especial
para las PYMES,.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al

contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de pago).

No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto

General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir
con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en
toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo
RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el rgimen, ste se encontrar obligado
a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin."
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el
cambio.
Categora Especial del NUEVO RUS
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes
cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.
60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN
LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial
del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa
a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:

Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la

SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar
declaraciones mensuales.
Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el
Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo
Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser
recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
Para ubicarse en esta categora los contribuyentes debern:
Si se trata de contribuyentes que
inician actividades en el ejercicio

Presentar el Form. 2010

correspondiente al perodo tributario
de inicio de actividades.

Si se trata de contribuyentes que

provienen de otras categoras del
NUEVO RUS.

Presentar el Form. 2010

correspondiente al perodo tributario
en que se produce el cambio.

Si se trata de contribuyentes que

provienen del Rgimen General o
Especial del Impuesto a la Renta.

Presentar el Form. 2010

correspondiente al perodo tributario
en que se produce el cambio, hasta la
fecha de vencimiento respectivo.

A TOMAR EN CUENTA:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2006 se encontraban ubicados
en la Categora Especial del Nuevo RUS, no estarn obligados a presentar el
Formulario N 2010, siempre que a partir del 1 de enero de 2007, cumplan con
los requisitos establecidos para ubicarse en la referida categora.
Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV ?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un
mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de
Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
A TOMAR EN CUENTA:

No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que ser

deducido en las declaraciones pago que presenten los contribuyentes

que hayan sido sujetos de la percepcin.

La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido

designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin.

Si requiere mayor informacin, INGRESE AQUI

Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el I.G.V de los bienes sealados en el Apndice 1
En qu consiste?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin
tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre
que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel
de Aduanas
Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de las
percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?
Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de
IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago
Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede
acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario.
Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a
travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin
se detallan:

RUC

Perodo tributario.

Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando [1]

Total ingresos brutos del mes.

Categora

Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas

Importe a pagar.

A TOMAR EN CUENTA:

El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Form.

1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su
categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra
las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones

practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin
de la declaracin y pago mensual

Por ejemplo, si su categora es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese

un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles,
lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber
consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada, pero si presentara el
formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.
A TOMAR EN CUENTA:

Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin

mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y
los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos
por las percepciones que se les hubiere practicado..

En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede

compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses
correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr
aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero, 5
cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor
Botella", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de
acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO
Valor de venta

MONTO
150

IGV (19%)

29

Precio Venta

179

Percepcin (2%)

Total a pagar

S/. 183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella",
por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr.
Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006,
a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber
ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE
IGV EFECTUADAS.
[1]

En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin

de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original
que est rectificando
Consulta de las percepciones del IGV efectuadas
Usted puede consultar las percepciones del IGV que le hubiesen efectuado los
AGENTES DE PERCEPCIN. Para ello deber contar necesariamente con su
Cdigo de Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT OPERACIONES EN
LINEA. Si an no los tiene acrquese a cualquiera de los Centros de Servicios al
Contribuyente a nivel nacional y obtnganlos rpidamente.
Para efectuar esta consulta siga las siguientes instrucciones:
1. Acceda a la opcin "SUNAT Operaciones en lnea- SOL".
2. Ingrese su RUC, Cdigo de Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT
OPERACIONES EN LINEA.

3. Seguidamente ingrese al rubro OTRAS CONSULTAS, a la opcin

CONSULTA DE PERCEPCIONES REALIZADAS A SUJETOS NO AFECTOS
AL IGV

4. A continuacin se mostrar la siguiente pantalla, debindose ingresar el rango

de periodos tributarios que desea consultar. A fin de optimizar la consulta se
sugiere que el rango no exceda 6 perodos

5. Como resultado de la consulta efectuada, se mostrar la informacin que ha

sido solicitada.
Normas Legales :

Decreto Legislativo N 937 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003

Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT - Publicada el 31 de

enero de 2004

Se dictan disposiciones para la Declaracin y Pago de la Cuota Mensual del

Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT - Publicada el 06 de

febrero de 2004
Exceptan a contribuyentes comprendidos en la Categora Especial del
Nuevo RUS de presentar Declaracin Jurada y establecen mecanismos para
que comuniquen el cumplimiento de requisitos.

Ley N 28205 - Publicada el 15 de abril de 2004

Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937 (Ampliacin del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS)

Decreto Supremo N 097-2004-EF - Publicado el 21 de julio de 2004

Reglamento del Nuevo Regimen unico simplificado.

Ley N 28319 - Publicada el 05 de agosto de 2004

Ley que sustituye el Artculo 1 de la Ley N 28205 (Ampliacin del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS hasta el 31 de agosto de 2004)

Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de

agosto de 2004
Se dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO
RUS, REGIMEN ESPECIAL y REGIMEN GENERAL.

Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT - Publicada el 25 de

agosto de 2004
Se dictan normas complementarias del NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO.

Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT - Publicada el 03 de

febrero de 2005
Regulan procedimiento a seguir para acogerse al nuevo RUS Categora
Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado
acogidos al nuevo RUS.

Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT - Publicada el 11 de

octubre de 2005
Dictan normas que regulan la presentacin de Comunicacin de Reingreso al
Nuevo Rgimen nico Simplificado

Ley N 28659 - Publicada el 29 de diciembre de 2005

Ley que modifica el Decreto Leislativo N 937, Texto del Nuevo Rgimen
nico Simplificado

Decreto Legislativo N 967 - Publicado el 24 de diciembre de 2006

Modifican artculos del Decreto Legislativo N 937 Texto del NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO.

Decreto Supremo N 003-2007-EF - Publicado el 17 de enero de 2007

Modifican los supuestos y/o actividades por las cuales los sujetos no podrn
acogerse al nuevo Rgimen nico Simplificado

Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT - Publicado el 01 de

febrero de 2007

Adecuan resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del

NUEVO RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967

Decreto Supremo N 076-2007-EF

- Publicado el 22 de Junio de 2007

Modifican artculo del Reglamento de la Ley General de Aduanas y del Reglamento

de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de
Mensajera Internacional.

Decreto Supremo N 077-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007

Modifican supuestos y actividades comprendidas en el nuevo Rgimen nico

Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 143-2007/SUNAT - Publicada el 10 de

julio de 2007

Se habilita la Boleta de Venta emitida por sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado para que realicen exportaciones al amparo de las normas vigentes

Decreto Supremo N 167-2007-EF - Publicado el 30 de Octubre de 2007

Modifican normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado