CASO PRCTICO I

PRESUNCIN ARTCULO 69.2 DEL CDIGO TRIBUTARIO

a) Con fecha 05-05-2015 la Administracin notifica el requerimiento de fiscalizacin a
la empresa NEGOCIACIONES JULISA SAC, con RUC 12366884895 a fin de que
presente y/o exhiba los libros, registros, comprobantes de pago de ventas y compras,
entre otros documentos, por el ejercicio de 2014, los tributos a fiscalizar son el IGV y
el impuesto a la Renta anual de Tercera Categora, siendo una fiscalizacin
definitiva.
b) La empresa fiscalizada tiene como giro de negocio la compra y venta al por mayor de
colchones y juegos de sala.
c) En el proceso de fiscalizacin se ha constatado que la empresa fiscalizada emite en
algunos casos comprobantes de pago de ventas sin detallar la marca del producto
vendido.
d) Segn el Libro de Inventario y Balances se tiene la relacin de existencias al 31-1214
Cantidad
88
30
83

Producto

Valor Unitario

Colchones, marca
PARAISO
Colchones, marca
IMPERIAL
Juegos de Sala, marca
DEKO

Valor Total

1,100.00

96,800.00

1,000.00

30,000.00

500.00

41,500.00
168,300.00

e) Las compras realizadas por la empresa NEGOCIACIONES JULISA SAC, durante

el 01.01.2015 al 30.04.2015, es como sigue:
Imputable
e.1) Colchones, marca PARAISO:
Fecha
15/01/201
5
25/02/201
5
05/03/201
5
30/04/201
5

Factura
Nro.
012-45012

Cantidad
350

U. de
medida
Unidad

Valor de
Compra S/.
1,200.00

Valor de Compra
Total S/.
420,000.00

012-48001

150

Unidad

1,210.00

181,500.00

001-55008

180

Unidad

1,230.00

221,400.00

003-01234

85

Unidad

1,250.00

106,250.00

Total

765

929,150.00

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

e.2) colchones, marca IMPERIAL:

Fecha
15/01/201
5
25/02/201
5
05/03/201
5
30/04/201
5

Factura
Nro.
005-1501

Cantidad
120

U. de
medida
Unidad

Valor de
Compra S/.
1,100.00

Valor de Compra
Total S/.
132,000.00

005-2801

150

Unidad

1,120.00

168,000.00

005-3708

200

Unidad

1,150.00

230,000.00

005-4630

80

Unidad

1,180.00

94,400.00

Total

550

624,400.00

e.3) Juegos de Sala, marca DEKO

Fecha
02/01/201
5
10/02/201
5
16/03/201
5
30/04/201
5

Factura
Nro.
002-0456

Cantidad
400

U. de
medida
Unidad

Valor de
Compra S/.
600.00

Valor de Compra
Total S/.
240,000.00

004-1001

300

Unidad

590.00

177,000.00

001-2008

300

Unidad

610.00

183,000.00

003-1870

150

Unidad

610.00

91,500.00

Total

1,150

691,500.00

f) Las ventas realizadas para la empresa NEGOCIACIONES JULISA SAC durante el

01.01.2015 al 30.04.2015, es como sigue:

10

f.1) colchones, marca PARAISO E IMPERIAL:

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

Cantidad

U. de
Medida

Enero

300

Unidad

Febrero

300

Unidad

Marzo

300

Unidad

Abril

150

Unidad

Fecha

Valor de
Venta
Unitario
1,600.0
0
1,620.0
0
1,650.0
0
1,680.0
0

1050

Valor de
venta S/.

IGV

Precio de
venta S/.

480,000.00

86,400.00

566,400.00

486,000.00

87,480.00

573,480.00

495,000.00

89,100.00

584,100.00

252,000.00

45,360.00

297,360.00

1,713,000.00 308,340.00 2,021,340.00

f.2) Juegos de Sala, marca DEKO:

Cantidad

U. de
Medida

Enero

300

Unidad

Febrero

300

Unidad

Marzo

300

Unidad

Abril

300

Unidad

Fecha

Valor de
Venta
Unitario
900.0
0
930.0
0
940.0
0
950.0
0

1200

Valor de
venta S/.

IGV

Precio de
venta S/.

270,000.00

48,600.00

318,600.00

279,000.00

50,220.00

329,220.00

282,000.00

50,760.00

332,760.00

285,000.00

51,300.00

336,300.00

1,116,000.00 200,880.00 1,316,880.00

g) Segn declaracin Jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2014 presentada
por la empresa NEGOCIACIONES JULISA SAC se tiene la siguiente
informacin:

10

Fecha de
Presentacin

Ventas Neta del

ejercicio

Costo de Venta del

ejercicio

Unidad Bruta del

ejercicio

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

01-04-2015

5`840,000.00

5`410,900.00

429,100.00

h) La Administracin Tributaria, con fecha 30.04.2015 efecta el inventario fsico de

los bienes existentes en el domicilio fiscal de la empresa NEGOCIACIONES
JULISA SAC, obteniendo los siguientes resultados:
Cantida
d
120
85
150

Producto
Colchones, marca PARAISO
Colchones, marca IMPERIAL
Juego de Sala, marca DEKO

Valor
Unitario
1,200.00
1,100.00
600.00
Total S/.

Valor Total
S/.
144,000.00
93,500.00
90,000.00
327,500.00

i) Segn ultimo comprobante de pago de compras en los meses que comprende el

ejercicio 2014, el valor de compra unitario es como sigue:

i.1) colchones, marca PARAISO

Fecha
30/01/2014
28/02/2014
30/03/2014
30/04/2014
31/05/2014
30/06/2014
31/07/2014
31/08/2014
30/09/2014
31/10/2014
30/11/2014
30/12/2014

Valor de
Compra
Factura Nro.
Unitario
Unidad de Medida
S/.
012-45012
Unidad
1,000.00
005-02510
Unidad
990.00
002-4561
Unidad
1,010.00
003-2540
Unidad
1,050.00
001-12542
Unidad
1,060.00
001-2635
Unidad
1,060.00
002-3154
Unidad
1,070.00
001-32644
Unidad
1,080.00
001-32654
Unidad
1,050.00
001-04400
Unidad
1,080.00
012-48001
Unidad
1,090.00
012-55008
Unidad
1,110.00

10

i.2) Colchones, marca IMPERIAL

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

Fecha
30/01/20
14
28/02/20
14
30/03/20
14
30/04/20
14
31/05/20
14
30/06/20
14
31/07/20
14
31/08/20
14
30/09/20
14
31/10/20
14
30/11/20
14
30/12/20
14

Factura
Nro.

Unidad de
Medida

Valor de
Compra
Unitario S/.

001-0012 Unidad
00100250
Unidad

950.00

001-0456 Unidad

980.00

001-0650 Unidad

960.00

001-0780 Unidad

990.00

001-1135 Unidad

985.00

001-1354 Unidad

995.00

001-1644 Unidad

995.00

001-1950 Unidad

1,000.00

001-2650 Unidad

1,000.00

001-3200 Unidad

1,020.00

001-4208 Unidad

1,050.00

950.00

i.3) Juegos de Sala, marca DEKO

Fecha

10

30/01/20
14
28/02/20
14
30/03/20
14
30/04/20
14

Factura
Nro.

Unidad de
Medida

Valor de
Compra
Unitario S/.

001-45012

Unidad

465.00

001-02510

Unidad

455.00

001-4561

Unidad

450.00

001-12540

Unidad

475.00

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

31/05/20
14
30/06/20
14
31/07/20
14
31/08/20
14
30/09/20
14
31/10/20
14
30/11/20
14
30/12/20
14

001-8542

Unidad

470.00

001-2635

Unidad

460.00

002-3154

Unidad

460.00

004-32644

Unidad

465.00

001-32654

Unidad

475.00

001-014400

Unidad

480.00

001-48001

Unidad

495.00

001-55008

Unidad

500.00

j) Segn Registro de Ventas y Compras del 2014, se tiene la siguiente informacin

Enero

Base
imponible
Ventas
600,000.00

108,000.00

Base
Imponible
Compras
450,000.00

81,000.00

Febrero

500,000.00

90,000.00

480,000.00

86,400.00

Marzo

450,000.00

81,000.00

500,000.00

90,000.00

Abril

480,000.00

86,400.00

530,000.00

95,400.00

Mayo

420,000.00

75,600.00

430,000.00

77,400.00

Junio

385,000.00

69,300.00

435,000.00

Julio

510,000.00

91,800.00

570,000.00

78,300.00
102,600.0
0

Agosto
490,000.00 88,200.00
Septiemb
re
505,000.00 90,900.00

540,000.00

97,200.00

502,000.00

90,360.00

Octubre 485,000.00
Noviemb
re
475,000.00
Diciembr
e
540,000.00
5,840,000.
Total S/.
00

87,300.00

535,000.00

96,300.00

85,500.00

450,000.00

81,000.00

97,200.00

550,000.00

10

Periodo
2014

Debito Fiscal

1,051,200.00

Crdito
Fiscal

99,000.00
1,074,96
5,972,000.00
0.00

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

k) Segn informacin de declaracin jurada anual del impuesto a la renta de tercera

categora del 2014, es como sigue: Fecha de presentacin 10.04.2015
Detalle
Perdida segn balance del ejercicio 2014
Ms: Adiciones segn declaracin
Menos: Deducciones segn declaracin
Prdida tributaria de ejercicios anteriores
PERDIDA TRIBUTARIA
Impuesto 30%
(-) Pagos a cuenta del impuesto a la
Renta
(-) Saldo a Favor del ejercicio Anterior
Saldo a favor del contribuyente

Importe
(80,900.00)
0.00
0.00
0.00
(80,900.00)
0
-182,530.00
-182,530.00

l) Las declaraciones juradas de pago de IGV, presentado por el contribuyente es como

sigue:

Enero

20.02.14

600,000.0 108,000.
0
00
81,000.00 28,500.00 -1,500.00 -

Febrero

20.03.14

500,000.0 90,000.0
0
0
86,400.00 1,500.00

2,100.00

Marzo

22.04.14

450,000.0 81,000.0
0
0
90,000.00

-9,000.00 -

Abril

10.05.14

480,000.0 86,400.0
0
0
95,400.00 9,000.00

-18,000.0
0
-

Mayo

12.06.14

420,000.0 75,600.0
-19,800.0
0
0
77,400.00 18,000.00 0
-

Junio

12.07.14

385,000.0 69,300.0
-38,800.0
0
0
88,300.00 19,800.00 0
-

Julio

14.08.14

510,000.0 91,800.0 102,600.0

-49,600.0
0
0
0
38,800.00 0
-

Agosto

17.09.14

490,000.0 88,200.0
-58,600.0
0
0
97,200.00 49,600.00 0
-

10

Periodo
2014

Base Imponible
Ventas
Fecha de
Bases
presenta Imponibl
cin
e
IGV

Crdito Fiscal
Del Mes

Mes
Anterior

Saldo a
Favor
Impue
/Impuest
sto
oa
Pagad
pagar
o

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

2,100.0
0

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

Septiemb
re
17.10.14

505,000.0 90,900.0
-58,060.0
0
0
90,360.00 58,600.00 0
-

Octubre

17.11.14

485,000.0 87,300.0
-67,060.0
0
0
96,300.00 58,060.00 0
-

Noviemb
re

18.12.14

475,000.0 85,500.0
-79,860.0
0
0
98,300.00 67,060.00 0
-

Diciembr
e
20.01.15

540,000.0 97,200.0
-81,660.0
0
0
99,000.00 79,860.00 0
-

m) De los datos de declaracin jurada mensual de los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora, es como sigue:
Periodo
2014

Fecha de
presentacion de
la DDJJ

Enero

20.02.14

600,000.0
0

19,980.0
0
19,980.00

Febrero

20.03.14

500,000.0
0

16,650.0
0
16,650.00

Marzo

22.01.14

450,000.0
0

15,750.0
0
5,750.00

Abril

10.05.14

480,000.0
0

16,800.0
0
16,800.00

Mayo

12.06.14

420,000.0
0

14,700.0
0
14,700.00

Junio

12.07.14

385,000.0
0

13,475.0
0
13,475.00

Julio

14.08.14

510,000.0
0

17,850.0
0
17,850.00

Agosto

17.09.14

490,000.0
0

17,150.0
0
17,150.00

505,000.0
0

17,675.0
0
7,675.00

485,000.0

16,975.0 16,975.00

10

Septiemb
re
17.10.14
Octubre 17.11.14

Ingresos
Netos

Importe
a pagar

Monto
pagadp

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

18.12.14

475,000.0
0

16,625.0
0
16,625.00

Diciembr
e
20.01.14

540,000.0
0

18,900.0
0
18,900.00

Noviemb
re

TOTAL

n)

202,530.
00
182,530.00

La empresa fiscalizada se encuentra ubicado en el Rgimen General del

Impuesto a la Renta de Tercera Categora. Asimismo ha iniciado actividades
econmicas el 02.01.2011. Segn DDJJ anual del I.R. 2012: Impuesto calculado:
S/. 155,000; Ingreso neto S/. 4550.000 e ingresos financiero de S/. 70,000.
Segn DDJJ anual del I.R. 2013: Impuesto calculado: S/. 175,000; Ingreso neto
S/. 4695.000 e ingresos financiero de S/. 195,000 e ingresos por concepto de
venta de vehculo por el valor de S/. 45,000.

SE PIDE:
a) Determinar la(s) causal (es) de presuncin.
En el caso que por causa imputable al deudor tributario, no se pueda determinar
la diferencia de inventarios, en nuestro caso no se puede determinar la cantidad
de ventas de colchones PARAISO e IMPERIAL, porque se han encontrado
comprobantes de pago de ventas sin detallar la marca del producto vendido, por
tanto la Administracin Tributaria estar facultada a determinar dicha diferencia
en forma valorizada tomando para ello los valores del propio contribuyente, por
tanto se aplicara la presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre
los bienes registrados y los inventarios utilizando el procedimiento de inventario
valorizado.

10

b) Determine las omisiones a la base imponible del IGV y del impuesto a la

renta anual.
Inventario comprobado y valuado

327,500.0
0

(+) Costo de bienes vendidos

2,621,136.32

(-) Compras efectuadas en el periodo

INVENTARIO DETERMINADO POR
SUNAT

-2,245,050.00
703,586.
32

Inventario segn Libros y Registros

168,300.00

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

535,286.3
2
39,330.7
1
574,617.0
3

Diferencia de Inventario Valorizado

(+) Margen de Utilidad Bruta (%)
Venta (ingresos) omitidos

Costo de bienes vendidos = Valor de Venta - Margen de utilidad

Costo de bienes vendidos
=
Costo de bienes vendidos
=

2,829,000.00 -

207,863.68

2,621,136.32

c) Determine el IGV de los meses que comprende el ejercicio 2014.

Periodo
2014

Debito
Crdito
Fiscal,
Fiscal,
Mes
incluido el incluido el anterior
reparo
reparo

Enero

118,626.48

81,000.00

Saldo a
Favor

28,500.0
0

Impuest Impuest
oa
o
Omisin
pagar
Pagado

9,126.48

9,126.48

12,455.4
10,355.4
0
2,100.00 0

98,855.40

86,400.00

Marzo

88,969.86

90,000.00

Abril

94,901.18

95,400.00

1,030.14

Mayo

83,038.54

77,400.00

1,528.96

Junio

76,118.66

78,300.00

-2,181.34

Julio
Agosto

100,832.51

102,600.00 2,181.34

-3,948.83

10

Febrero

-1,030.14

-1,528.96

4,109.58

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

4,109.58

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

96,878.29

97,200.00

3,948.83

Septiem
bre

99,843.95

90,360.00

4,270.54

Octubre

95,889.74

96,300.00

Noviemb
re
93,912.63
Diciembr
e
106,763.83
1,154,6
31.07

Total S/.

-4,270.54

5,213.41

-410.26

81,000.00

410.26

99,000.00
1,074,9
60.00

12,502.3
7

12,502.3
7

7,763.83

7,763.83

-13,37
0.08

49,071.
07

d) Determine el pago a cuenta del Impuesto a la Renta Anual de Tercera

categora de los meses que comprende el 2014.
Coeficiente:
2012 = 155,000/(4550,000+70,000) = 0.0335
2013 = 175,000/(4695,000+195,000+45,000) = 0.0355

Periodo
2014

Enero

Total
Ingreso,
incluido
reparo
659,059.93

Coefic.

Impuest
oa
pagar

Monto
Pagado

Saldo
por
pagar

0.0335

22,078.5 19,980.0
1
0
2,098.51

Febrero

549,216.61

0.0335

18,398.7 16,650.0
6
0
1,748.76

Marzo

494,294.95

0.0335

16,558.8
10,808.8
8
5,750.00 8

Abril
Mayo

527,247.95

0.0355

18,717.3 16,800.0
0
0
1,917.30

461,341.95

0.0355

16,377.6 14,700.0 1,677.64

10

5,213.41

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

Junio

422,896.79

0.0355

15,012.8 13,475.0
4
0
1,537.84

Julio

560,200.94

0.0355

19,887.1 17,850.0
3
0
2,037.13

Agosto

538,232.28

0.0355

19,107.2 17,150.0
5
0
1,957.25

Septiembre

554,708.78

0.0355

19,692.1
12,017.1
6
7,675.00 6

Octubre

532,740.11

0.0355

18,912.2 16,975.0
7
0
1,937.27

Noviembre

521,755.78

0.0355

18,522.3 16,625.0
3
0
1,897.33

Diciembre

593,153.94

0.0355

21,056.9 18,900.0
6
0
2,156.96

Total

6,414,850.0
0

0.42

224,322 182,530
.03
.00

41,792.
03

e) Determine el Impuesto a la Renta Anual de Tercera categora del ejercicio

2014.

10

DETALLE
Perdida segn balance del ejercicio 2014

IMPORTE
-80,900.00

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POSGRADO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD

10

Ms: Adiciones segn declaracin

Menos: Deducciones segn declaracin
Prdida tributaria de ejercicios anteriores
PERDIDA TRIBUTARIA
Impuesto 30%
(-) Pagos a cuenta del impuesto a la Renta
(-) Saldo a Favor del ejercicio Anterior
Saldo a favor del contribuyente

574,617.03
493,717.03
148,115.11
-182,530.00
-34,414.89

CATEDRA: Cdigo Tributario

CATEDRTICO: MG.
DIAZ URBANO RICHAD