AUDITORIA DE ESTADOS CONTBLES

TEMA AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBILIDADES

OBJETIVO:
a-) En base a la informacin obtenida en la etapa de conocimiento del cliente
elaborar la planificacin de la auditoria relativa al rubro.
b-) Aplicar procedimientos de auditoria de modo a obtener evidencia valida y
suficiente de las
afirmaciones relativas al componente- Detectar eventuales
problemas existentes y proponer los ajustes necesarios.
Usted est efectuando la auditoria de los estados contables al 31/12/2006 de la
Firma Mercopaper S.A. empresa importadora de bobinas e insumos para
imprentas y editoriales. La presente es una auditoria recurrente, ya que los 2
ltimos periodos han sido auditados por su empresa Los saldos de los estados
contables relativos al rubro a auditar presenta los siguientes datos.

ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBILIDADES
Fondo Fijo (1)
Caja Gs. (2)
Tesorera (3)
Recaudaciones a
Depositar (4)
Sudameris S.A Cta. Cte.
(5)

AO 2006
750.000
3.000.000
10.000.000
78.500.000
169.854.50
0

Do Brasil S.A. Cta. Cte. Ah. 102.500.00

P.F. U$S (6)
0
364.604.50
0

AO 2005
500.000
3.000.000

VARIACIO
N
250.000
0

%
50%
0%
42,86
%
49,39
%
60,85
%

7.000.000 3.000.000
25.951.43
52.548.567
3
105.596.24 64.258.25
8
2
112.500.00 10.000.00
0
0 8,89%
281.144.81 83.459.68
5
5
30%

a-) Informe del relevamiento obtenido sobre el rubro DISPONIBILIDADES en la

etapa de conocimiento del cliente.
La empresa trabajo con 2 bancos (Sudameris Cta. Cte. y Banco Do Brasil). Las
cuentas bancarias son conciliadas mensualmente por el departamento de
contabilidad.
Usted pudo verificar que auditoria interna efecta arqueos sorpresivos en forma
peridica y a travs del jefe de contabilidad. Pudo obtener informacin de que
existen cheques rechazados que son depositados nuevamente por el tesorero pero
que no son informados por este ltimo al Dpto. de Contabilidad. As mismo,
menciona que las rendiciones de Fondo Fijo son realizadas recin cuando el fondo
se ha gastado totalmente, crendole inconvenientes para la registracin de los
gastos y del IVA dentro del periodo correcto.
b-) Informacin obtenida en el periodo de corte de fecha 31/12/2006

1- ARQUEO DE FONDO FIJO

IMPORTE DEL FONDO
RESULTADO DEL ARQUEO
EFECTIVO
COMPROBANTES DE GASTOS
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINAS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
ANTICIPOS AL PERSONAL
TOTAL DE FONDOS ARQUEADOS

2- ARQUEO DE CAJA
IMPORTE DEL FONDO
RESULTADO DEL ARQUEO
EFECTIVO GS
EFECTIVO M.E.
FALTANTE O SOBRANTE

3- ARQUEO DE TESORERA
Importe del fondo
Resultado del arqueo
Efectivo
Comprobantes de Gastos
Viticos del personal de
Ventas
Anticipos al personal
Total fondos arqueados

750.000
156.000
190.000
185.000

IVA
190.000

3.000.000

250 U$S

2.000.000
1.000.000

3.000.000
0

10.000.000
6.500.000

1.500.000
2.000.000

4- Arqueo del fondo recaudaciones a depositar

Saldo segn contabilidad
Resultado del arqueo
Efectivo Gs
Efectivo U$ 1.500 valuados a T.C 4.000
Cheque N 365626 cargo sudameris fecha 29/12/06
Cheque N 1-12563-8 ABN de pago diferido fecha vto.
15/02/2007
Cheque N 025462 c/ Banco continental devuelto por el Banco
Sudameris en fecha 29/12/06, por insuficiencia de fondos,
corresponde al cliente Casa San Jorge S.A Que cancelo con ese
cheque su cuenta "Clientes"
Saldo segn arqueo al 31/12/06

209.000
185.000
200.000
750.000

1.500.000
2.000.000
10.000.000

78.500.000
12.700.000
6.000.000
12.500.000
29.600.000

19.900.000
80.700.000

La diferencia observada corresponde a la omisin de venta de la fact. Contado N

1502 G. 2.200.000 IVA incluido 10%, dicho cobro se realiz luego del cierre de caja
(C.M.V. Gs. 1.000.000). La misma fue ingresada y registrada en fecha 02/01/2007.

Cotizacin de cierre U$ al 31/12/06 Tipo comprador 4.070 tipo vendedor 4.130

5- BANCO SUDAMERIS CTA.CTE.-REPROCESO DE LA

CONCILIACIN BANCARIA.
G.
158.650.00
0

SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO

1-DEPOSITOS NO CONTABILIZADOS
30/12/06 Realizado por el cliente JOSS S.A

(-)
4.650.000
(+
)

2-DEBITOS NO CONTABILIZADOS
18/12/06 Gastos Bancarios IVA incluido 10%
30/12/06 Gastos Bancarios IVA incluido 10%

264.000
352.000
(+
)

3- DEPOSITOS NO REGISTRADOS EN BCO.

31/12/06 Depsitos cheques c/ otros bancos
4- CHEQUES GIRADOS NO COBRADOS EN BCOS.
29/12/06 Cheque N 0-12365-9
29/12/06 cheque N 0-12366-9
SALDO SEGN CONTABILIDAD

9.500.000
(-)
1.562.000
2.000.000
169.854.500

CUADRO CONCILIACION SALDO CONTABLE CON SALDO

SEGN CIRCULAR
CTA.CT
E. N

BANCO
Sudameri
s
3098-3
156338Do Brasil 09

MONED
A
Gs.
U$$

SALDO S/
SALDO SEGN
CONTABILIDA CIRCULARIZACIO DIFERENCI
D
N
A
169.854.500

158.650.500

25.000,00

25.000,00

6- Banco Do Brasil Depsito a P.F. M.E.

Valuacin M.E. Banco Do Brasil
Cotizacin de cierre al 31/12/06 Tipo Comprador 4.070 Tipo vendedor 4.130
Se obtuvo copia del contrato de P.F. El depsito de U%S 25.000.-fue realizado en
fecha 15/10/07. La tasa de inters pactada es del 18% pagadero al vencimiento.
Segn se pudo observar de la lectura del contrato a P.F. este depsito est colocado
a 365 das y tiene una clusula que le permita retirar con anticipacin al
vencimiento el importe solicitado. Segn pudimos verificar los intereses
devengados por el citado depsito no se halla contabilizado.
TAREA A REALIZAR
1- Elabore la hoja de llave y asiente en la misma los ajustes que pudieren
requerir la cuenta de los trabajos de auditoria realizados.

2- Analice la confirmacin recibida Vs Registros contables, determine la

diferencia, si los hay y efecte las observaciones que el caso le sugiera y
proponga los asientos de ajustes que crea conveniente.
3- Verifique la existencia e integridad de las cuentas del rubro.
4- Verifique la correcta valuacin y exposicin de los saldos segn las normas
contables aplicables.
5- Tasa de cambio de cierre. Tipo comprador: 4070.- Tipo vendedor: 4130.

6- Elabore la hoja de llave y asiente en la misma los ajustes que pudieren

requerir la cuenta luego de los trabajos de auditoria realizados
7- Prueba sustantivas.
a- Programa de corte: arqueo de fondos
b- Realice Circularizacin 100% de las cuentas de bancos analice la
confirmacin recibida Vs registros contables, determine la diferencia,
verifique el origen de las mismas, si los hay y efecte las observaciones
que el caso sugiera y proponga los asientos de ajustes que crea
conveniente.
c- Verifique la correcta valuacin y exposicin de los saldos segn las
normas contables aplicables.
d- Tasa de cambio de cierre. Tipo comprador 4070.- Tipo vendedor: 4130.Cliente: Mercopaper
S.A.

Activo Total
Ingresos
Totales:
Nivel Pres.
Esp.:
Total de la
Cuenta:
Error
Tolerable:

RUBRO:
DISPONIBILIDADES
HOJA DE LLAVE
ACTIVO CORRIENTE
FONDO FIJO (1)
CAJA GS (2)
TESORERIA (3)
RECAUDACIONES A
DEP. (4)
SUDAMERIS S.A CTA.
CTE. (5)
DO BRASIL S.A. CTA.
AH. P.F. U$S

WP"S
L
L01
L02
L03

AO 2005

AO 2006

500.000
3.000.000
7.000.000

750.000
3.000.000
10.000.000

L04

52.548.567

78.500.000

L05

105.596.248

169.854.500

L06

112.500.000

102.500.000

AJUSTES Y
RECLASIFICACION
DEBE

HABER

SALDO S/
AUDITORIA

CLIENTE: MERCOPAPER S.A.

EJERCICIO: 2.006
CUENTA: FONDO FIJO
HOJA DE ANALISIS

1- Se verifico la correspondencia entre el saldo del mayor con el balance ,

donde no hubo variaciones.SALDO S/
BALANCE
750.000

SALDO S/
MAYOR
750.000

DIFERENCIA

2- Se procedi a verificar el arqueo de Fondo Fijo donde existe un error de

exposicin en la cuenta Comprobantes de Gastos.
ASIENTO PROPUESTO
Papelera y tiles de Oficina
IVA
Combustibles y Lubricantes
Anticipos al Personal
A Caja
Por ajustes s/ arqueo de Fondo Fijo.

190.000
19.000
185.000
200.000
594.000

3- Se verifico la correspondencia entre el saldo del mayor con el balance, donde

no hubo variaciones de montos.
SALDO S/
BALANCE
10.000.000

SALDO S/
MAYOR
10.000.000

DIFERENCIA

En el arqueo de Tesorera se observ que hubo un error de exposicin en la cuenta

Comprobantes de Gastos.
ASIENTO PROPUESTO.
Viticos del Personal de Ventas
Anticipos al Personal
A Caja
Por ajustes s/ arqueo de Tesorera.

1.500.000
2.000.000
3.500.000

CUENTA: RECAUDACIONES A DEPOSITAR

1- Se

U$S

IMPORTE

1500

TIPO DE
CAMBIO
4.000

1500

4.070

6.105.000

SALDO S/
MAYOR
78.500.000

DIFERENCIA

verific la

6.000.000

correspondencia de saldos:
SALDO S/
BALANCE
80.700.000

2.200.000

En esta cuenta Recaudaciones a Depositar se observ que el tipo de cambio

utilizado al cierre es de Gs. 4.000, conforme a la disposicin del BCP. Debe
cerrarse la contabilidad al tipo de cambio del da.

RECOMENDACIONES:
- Conforme al Principio de Exposicin debe ser presentada en cuenta
expresada en moneda nacional y extranjera.
Valuacin en Moneda Extranjera

Segn Contabilidad
Segn Auditoria

105.000

Diferencia

Sugerimos la transferencia del efectivo en Moneda Extranjera a la cuenta

Recaudaciones a Depositar y ajustar al tipo de cambio.
Realizar la transferencia de los cheques diferidos a la cuenta Valores a
Depositar.

ASIENTOS PROPUESTOS
Recaudaciones a Depositar M.N.
45.100.000
Recaudaciones a Depositar M.E.
6.000.000
A Recaudaciones a Depositar
Por transferencia de Cta. s/ Auditoria.
Valores a Depositar
A Recaudaciones a Depositar
Por transferencia de Cta. s/ Auditoria.
Recaudaciones M.E.
A Ganancias por Diferencia de Cambio.
Por diferencia de cambio s/ Auditoria.

51.100.000

29.600.000
29.600.000

105.000
105.000