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III.

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2015


El Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la DAOT o la Constancia de no
tener informacin a declarar correspondiente al Ejercicio 2015 es el siguiente:
ltimo dgito
del RUC..Vencimiento
4 y 514.04.2016
6 y 715.04.2016
8 y 918.04.2016
019.04.2016
120.04.2016
2 y 321.04.2016
Buenos Contribuyentes..22.04.2016
Base Legal: Primera Disposicin Complementaria
Superintendencia N 036-2016/SUNAT.

Final

de

la

Resolucin

de

IV. PREGUNTAS FRECUENTES


A continuacin, presentamos algunas preguntas frecuentes que se efectan en relacin a la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, indicando en cada caso la Base Legal que
fundamenta la respuesta. Esperamos que la informacin les sea de utilidad.
1. Cul es la naturaleza de la DAOT?
La DAOT es una declaracin de tipo informativa y tiene carcter de jurada, conforme a lo
dispuesto en el Artculo 88 del Cdigo Tributario y lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 002-2000/SUNAT y modificatorias. La DAOT no rectifica ni sustituye
otras declaraciones que deban presentarse conforme a las normas vigentes.
Base Legal: Art. 2 del Reglamento.
2. Quines se encuentran obligados a presentar la DAOT correspondiente al
Ejercicio 2015?
Se encuentran obligados a presentar la DAOT por el Ejercicio 2015, los sujetos que cumplan
CUALQUIERA de las siguientes condiciones:
a) Sean Principales Contribuyentes al 31.12.2015.
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el
Ejercicio 2015 y siempre que por dicho ejercicio cumplan con CUALQUIERA de las
siguientes condiciones adicionales:
b.1) El monto de sus VENTAS INTERNAS haya sido superior a las setenta y cinco (75)
Unidades Impositivas Tributarias, es decir, a S/ 288,750 (Doscientos Ochenta y Ocho Mil,
Setecientos Cincuenta y 00/100 Soles).
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 (IGV Renta Mensual) y/o en las casillas 100, 105 y 109 del Formulario Virtual
621 IGV Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario Virtual N 621 Simplificado
IGV Renta Mensual.

b.2) El monto de sus ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOS O CONTRATOS DE


CONSTRUCCIN haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias, es decir, a S/ 288,750 (Doscientos Ochenta y Ocho Mil, Setecientos Cincuenta
y 00/100 Soles).
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y 120 del
PDT 621 (IGV Renta Mensual) y/o en las casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621
IGV Renta Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV
Renta Mensual.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el Ejercicio 2015,
esto es, S/ 3,850.00 (Tres Mil, Ochocientos Cincuenta y 00/100 Soles).
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2015, cuyo nmero de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario
Virtual N 601 correspondiente al periodo tributario noviembre del Ejercicio 2015 sea
superior a diez (10).
Para tal efecto, entindase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT (que aprob las normas y
procedimientos para la presentacin de la Planilla Electrnica conformada por el Registro de
Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos as como para la presentacin de las
declaraciones de los empleadores) y normas modificatorias.
Ahora bien, en el caso que los sujetos obligados a presentar la Declaracin no tuvieran
Operaciones con Terceros a declarar (es decir, si la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero no supera las 2 UIT), en sustitucin de la
Declaracin debern presentar el formato denominado Constancia de no tener
informacin a declarar a travs del mdulo Sunat Operaciones en Lnea.
En consecuencia, lo primero que se debe hacer es determinar si el sujeto se encuentra
obligado o no a presentar la DAOT. Si se concluye que s se trata de un sujeto obligado,
recin corresponder revisar si ste tiene o no Operaciones con Terceros a declarar. En el
caso que el sujeto obligado tuviera Operaciones con Terceros a declarar, deber presentar la
DAOT; mientras que en el supuesto que el sujeto obligado no tuviera Operaciones con
Terceros a declarar, corresponder que presente la Constancia de no tener informacin a
declarar. Finalmente, si el sujeto no se encuentra obligado a presentar la DAOT, tampoco
deber presentar la Constancia de no tener informacin a declarar.
Base Legal: Art. 3 del Reglamento (modificado por el Art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 017-2014/SUNAT y por el Art. 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT).
3. Quines se encuentran exceptuados de presentar la DAOT?
Se encuentran exceptuados de presentar la DAOT los sujetos que durante el ntegro del
Ejercicio 2015 hubieran pertenecido al Nuevo RUS.
Base Legal: Art. 4 del Reglamento.

4. Qu Operaciones con Terceros se debe declarar?


Se debe incluir en la DAOT las Operaciones con Terceros que el Declarante (el sujeto
obligado a presentar la DAOT) hubiera realizado durante el Ejercicio 2015, en calidad de
proveedor o cliente.
Para tal efecto, se entender como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente
a LA SUMA de los montos de las transacciones realizadas CON CADA TERCERO, siempre
que dicha suma sea MAYOR A DOS (2) UIT, es decir, S/ 7,700 (Siete Mil, Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), considerando que la UIT para el Ejercicio 2015 fue S/.3,850.
Las transacciones se informarn en forma CONSOLIDADA, por cada cliente o proveedor, no
siendo necesario informar el nmero de cada uno de los comprobantes de pago que las
sustentan.
Base Legal: Art. 5 del Reglamento.
5. Qu Transacciones NO deben considerarse para el clculo de las Operaciones con
Terceros?
Las Transacciones que no se deben considerar para el clculo de las Operaciones con
Terceros son las siguientes:
a) La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan
el IGV.
b) La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
c) La importacin de bienes.
Sin embargo, s se debe considerar la comisin del agente de aduanas, el almacenaje, el
transporte nacional desde el depsito aduanero al local del contribuyente y otras
operaciones internas efectuadas con sujetos domiciliados que por tales servicios nos emiten
la respectiva factura u otro comprobante de pago.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e) Aqullas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, NO exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero del documento
de identidad del adquirente o usuario (generalmente por tratarse de consumidores finales),
SALVO que los comprobantes de pago contengan dicha informacin Y, DE SER EL CASO,
stos hubieran sido anotados en forma CONSOLIDADA en el Registro de Ventas e Ingresos
(RVI) o en el Registro de Compras (RC) llevados de manera electrnica en aplicacin de lo
dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (mediante la cual se
dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica), la Resolucin de Superintendencia
N 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del RVI y RC de manera electrnica en
SUNAT Operaciones en Lnea) o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT
(que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC de manera electrnica y modifica las
dos resoluciones anteriores).
Como se aprecia las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrnicos (denominado SLE-PLE) y al Sistema de Llevado
de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones
en Lnea (denominado SLE-PORTAL).

Veamos algunos casos prcticos. Supongamos que el declarante presta servicios de


mantenimiento y reparacin de bienes muebles por la suma de S/ 650 mensual a una
persona natural sin negocio, emitiendo las respectivas boletas de venta, en las que consigna
los nombres y apellidos y el nmero de DNI del comprador o adquirente, a pesar de no estar
obligado a hacerlo pues el importe del servicio prestado mensualmente no supera la suma
de S/ 700 (Setecientos y 00/100 Soles). Dado que la suma de los montos de las
transacciones realizadas con este tercero a lo largo del Ejercicio asciende a S/ 7,800 (que
resulta de multiplicar S/ 650 por 12 meses), es decir, resulta mayor a S/ 7,700, sta ser una
operacin a considerar en la DAOT 2015, SALVO que el declarante haya anotado en forma
DETALLADA (en otros trminos, de manera NO CONSOLIDADA) los indicados
comprobantes de pago en el RVI llevado de manera electrnica.
Otro ejemplo, si el declarante vende mercaderas por la suma de S/.7,701 a una persona
natural sin negocio, emitiendo la respectiva boleta de venta, est en la obligacin de
consignar en la misma los nombres y apellidos, y el nmero de DNI del comprador o
adquirente, pues el importe de la venta supera la suma de S/ 700 (Setecientos y 00/100
Soles). En consecuencia, sta ser una operacin a considerar en la DAOT, SALVO que el
declarante haya anotado (en forma detallada) el indicado comprobante de pago en el RVI
electrnico llevado en el SLE-PLE o el SLE-PORTAL.
f) Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al
Nuevo RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la Sunat a travs de declaraciones distintas a la
regulada en el Reglamento para la presentacin de la DAOT, tales como las informadas en
cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 12694-EF y sus modificatorias, SIEMPRE QUE se hubieran informado las transacciones
realizadas en los 12 (doce) meses del Ejercicio 2015.
Ntese que el literal g.1), a diferencia del literal g.3), exige que se hayan informado las
transacciones efectuadas en todos los meses del Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de determinadas
entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones (COA
Estado), aprobado por Decreto Supremo N 027-2001-PCM y normas modificatorias.
Tngase en cuenta que la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia
N 251-2005/SUNAT (20.12.2005) precis que quienes presentan las declaraciones a que se
refieren los literales g.1) y g.2) del literal g) del artculo 6 del Reglamento, no estn
exceptuados de informar en la Declaracin las transacciones que efectan en calidad de
Proveedores.
Igualmente, mediante el Informe N 060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010), la
Administracin Tributaria absolvi diversas consultas en relacin a las operaciones que
deben declarar en la DAOT las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el
COA Estado. Sobre el particular, la Sunat arrib a las conclusiones siguientes:

Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a travs del


COA-Estado, sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago
cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT, debern considerar stas ltimas en
la sumatoria de las transacciones que realicen con cada tercero a fin de determinar
las Operaciones con Terceros que deben declararse en la DAOT. Vale decir, las
Unidades Ejecutoras o Entidades debern sumar dichas adquisiciones a las

dems que se hubieran realizado con el mismo tercero para que, en caso dicha
sumatoria supere las dos (2) UIT, se informe a travs de la DAOT.
Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informan, mediante el COA-Estado, sobre
sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto
total es inferior al 10% de la UIT, no incurren en infraccin tributaria.
En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el
COA-Estado, el 100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquellas
sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la
UIT, stas ltimas no debern considerarse en la sumatoria de las transacciones
que realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a
declarar en la DAOT.

g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (mediante la cual


se dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica) o artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a
llevar los RVI y RC de manera electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas
por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin
existir tal obligacin, se hubiese consignado (de manera voluntaria) el nmero del
documento de identidad del adquirente o usuario, Y QUE NO hubieran sido anotadas en
forma DETALLADA en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso, la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.
Las Resoluciones de Superintendencia citadas en el presente inciso hacen referencia a los
efectos de la obtencin de la calidad de generador en el Sistema de Llevado de Libros y
Registros Electrnicos (denominado SLE-PLE) y a los efectos de la incorporacin o de la
afiliacin al indicado sistema.
A ttulo ilustrativo, si una persona jurdica generadora de rentas de tercera categora es
designada Principal Contribuyente a partir del 01.03.2015 al amparo de la Resolucin de
Superintendencia N 055-2015/SUNAT, se encuentra incorporada al Programa de Libros
Electrnicos (SLE-PLE) desde el 01.07.2015 y ha cumplido con presentar sus RVI y sus RC
correspondientes a los meses de julio 2015 a diciembre 2015 de manera ELECTRNICA y
en forma DETALLADA (es decir, NO ha optado por anotar de manera CONSOLIDADA el
importe total de las operaciones diarias -con boletas de venta, por ejemplo- que NO
otorguen derecho a crdito fiscal), la informacin que deber tener en cuenta para elaborar
la DAOT 2015 es la consignada en sus Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
correspondientes a los meses de enero 2015 a junio 2015, los mismos que fueron llevados
en forma manual o en hojas sueltas o continuas. En suma, el objetivo es trasladar la
informacin de todo el Ejercicio a la Administracin Tributaria, ya sea que una parte se haga
mediante la DAOT y otra parte a travs de los registros electrnicos (RVI y RC electrnicos).
Por ello, es importante efectuar el corte temporal de la informacin presentada
electrnicamente de aquella anotada en los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, as como verificar que la misma
est DETALLADA (es decir, que NO se presente el importe total de las Boletas de Venta del
da de manera CONSOLIDADA SINO que se IDENTIFIQUE a cada Cliente), a efectos de no
duplicar u omitir informacin. En todo caso, si no obstante calificar como un sujeto obligado
a la presentacin de la DAOT no existiera informacin (Operaciones con Terceros) a
declarar por haberla alcanzado a la Sunat mediante los registros electrnicos, habra que
presentar la Constancia de no tener informacin a declarar.
Siguiendo con el ejemplo, supongamos que el Principal Contribuyente tiene entre sus
proveedores a Negociaciones ABC EIRL a quien le compr mercadera por S/ 10,000 en

febrero 2015 y Grupo XYZ SAC a quien le compr materia prima por S/ 23,000 en
setiembre 2015. Entendemos que en principio, se debe incluir en la DAOT solo el total de
adquisiciones a Negociaciones ABC EIRL por S/ 10,000 realizadas en febrero 2015 pues
los comprobantes de pago fueron anotados en el Registro de Compras llevado de forma
manual, mientras que las compras efectuadas a Grupo XYZ SAC por S/ 23,000 en
setiembre 2015 no se incluiran en la DAOT pues han sido informadas a travs del Registro
de Compras electrnico.
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del literal g.3) del
inciso g) del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de
manera electrnica en Sunat Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la
Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del
RVI y RC de manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea) o en la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y
RC de manera electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas por las cuales
se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin
existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del
adquirente o usuario, Y QUE NO hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el
Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso, la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.
Las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de Llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea
(denominado SLE-PORTAL).
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del inciso h) del
artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
Base Legal: Art. 6 del Reglamento (modificado por el Art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 017-2014/SUNAT y por el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT).

6. Cul es la informacin adicional a declarar?


A efecto de presentar la Declaracin respectiva, y sin perjuicio de lo establecido en el
Artculo 5 del Reglamento, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de los contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad
independiente, a los que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a
la Renta: El operador de los mismos, deber consignar en su Declaracin, adicionalmente a
sus Operaciones con Terceros, las que correspondan a dichos contratos y la atribucin de
ingresos, costos y gastos, segn sea el caso, que le corresponda a cada una de las
personas naturales o jurdicas que los integran.

b) Las empresas administradoras, de tarjetas de crdito y/o dbito, incluirn los datos de
identificacin de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por stas
durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crdito y/o dbito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarn la informacin sobre los pagos en dinero por
concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificacin de los
beneficiarios. No se incluirn los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros
mdicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos
arrendamientos, deber incluir los datos de identificacin de los arrendatarios y la ubicacin
de los inmuebles respectivos.
Base Legal: Art. 7 del Reglamento.
7. Qu criterios se debe considerar para efecto de la DAOT?
Para efecto de la DAOT, se debern aplicar los criterios siguientes:
a) Las Operaciones con Terceros que se realicen como Proveedor se considerarn
SEPARADAMENTE de aqullas que se efecten como Cliente, aun cuando se lleven a cabo
con un mismo tercero.
b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como PROVEEDOR se consignarn en el
rubro INGRESOS y aqullas que se efecten como CLIENTE se considerarn en el rubro
COSTOS Y/O GASTOS.
c) Las transacciones se considerarn realizadas con un mismo tercero, aun cuando ste se
identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio. En este caso se
identificar a dicho tercero con su nmero de RUC o, en su defecto, con su nmero de
documento de identidad.
d) Las transacciones se considerarn en el Ejercicio en que se EMITA el comprobante de
pago, la nota de dbito o nota de crdito respectiva.
A modo de ejemplo, si el 19.01.2016 nos entregan una factura que fue emitida el
24.12.2015, debemos incluir dicha factura en la DAOT del 2015, aun cuando la misma recin
se contabilice en el registro de compras de enero de 2016.
De modo similar, si recibimos una nota de crdito de fecha 15.01.2015 por la devolucin de
una mercadera adquirida el 19.11.2014, debemos considerar esa nota de crdito en la
DAOT del 2015.
e) Los arrendatarios incluirn en su Declaracin las transacciones referidas al uso de
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua y telecomunicaciones, que se
encuentren sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o
subarrendador, en el supuesto contemplado en el inciso d) del numeral 6.1. Del Artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f) Tratndose de TRANSACCIONES GRAVADAS con el IGV, se considerar LA BASE
IMPONIBLE segn lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
As en el caso de ventas gravadas con IGV, se considerar la base imponible (valor de
venta), sin incluir el IGV, independientemente que la venta haya sido con factura o boleta de
venta.

Respecto de las TRANSACCIONES NO GRAVADAS con el IGV, se considerar EL


IMPORTE TOTAL de la transaccin.
g) En el caso de transacciones que generen COSTO Y/O GASTO sustentadas
con BOLETAS DE VENTA O TICKETS en los que NO SE HAYA DISCRIMINADO EL IGV,
se considerar EL IMPORTE TOTAL de la transaccin que figure en dichos comprobantes
de pago.
h) Los Declarantes que lleven en moneda extranjera sus libros de contabilidad u otros libros
y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
utilizarn, para convertir a nuevos soles las transacciones realizadas en el Ejercicio, el tipo
de cambio promedio venta bancario correspondiente al Ejercicio, publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
i) Las Operaciones con Terceros que se efecten a plazos por la primera venta de inmuebles
y cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao,
computado a partir de la fecha de la transaccin, se declararn en el Ejercicio por el monto
que se perciba, sea parcial o total. Asimismo, se deber efectuar la Declaracin,
independientemente de haber optado por lo normado en el artculo 58 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
j) Las partes integrantes de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente a que se refiere el inciso a) del artculo 7 de la presente
Resolucin, que estn obligadas a presentar la Declaracin por sus propias Operaciones
con Terceros, no considerarn las realizadas por los contratos.
Base Legal: Art. 8 del Reglamento.
8. Cul es la forma de presentacin de la DAOT?
La DAOT se presentar utilizando el PDT 3500 DAOT versin 3.3:
a) A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL, tratndose de los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.
EXCEPCIONALMENTE, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor
que inhabiliten temporalmente Sunat Virtual o Sunat Operaciones en Lnea e impidan a los
contribuyentes presentar su DAOT, podrn efectuarla en las Dependencias de la SUNAT o
en los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
b) EN LAS OFICINAS DE LA SUNAT, tratndose de los contribuyentes que tengan ms de
500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.
Para efecto del segundo prrafo del literal a) y del literal b) del presente artculo, se deber
tener en cuenta lo siguiente:
En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se
realizar en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones
mensuales.
En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin de la
Declaracin se realizar en cualquiera de las Dependencias o en los Centros de
Servicios al Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia
Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Base Legal: Art. 10 del Reglamento.

9. Cul es la forma de presentacin de la Constancia de no tener informacin a


declarar?
La presentacin de la Constancia de no tener informacin a declarar se efectuar a travs
de sunat virtual utilizando el formato respectivo, para tal efecto se deber obtener
previamente el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso al Sistema Sunat Operaciones en
Lnea.
Base Legal: Art. 11 del Reglamento.
10. Cmo se modifica la informacin consignada en el PDT Operaciones con
Terceros?
Para modificar cualquier dato de la DAOT presentada y/o aadir informacin a la misma,
segn sea el caso, el Declarante presentar una nueva Declaracin, que deber contener la
informacin previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha
Declaracin sustituir en su totalidad a la ltima DAOT presentada.
Para presentar las declaraciones rectificatorias que correspondan se debe utilizar el PDT
Operaciones con Terceros Formulario Virtual N 3500 Versin 3.3.
Base Legal: Art. 12 del Reglamento y Segunda Disposicin Complementaria Final de la
Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT.
11. Cules son las sanciones?
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en el Reglamento ser sancionado de
conformidad con lo estipulado en el Cdigo Tributario. As, en el caso de no presentar la
DAOT dentro de los plazos establecidos en el cronograma fijado por la Sunat, o presentar la
DAOT en forma incompleta o no conforme con la realidad, el sujeto incurrir en las
infracciones tipificadas en el numeral 2 y el numeral 4 del Artculo 176 del Cdigo Tributario,
respectivamente; hacindose acreedor a las sanciones correspondientes. De pertenecer el
infractor a la Tabla I (Rgimen General RG) la multa por cualquiera de las dos infracciones
es 30% de la UIT, mientras que de corresponderle la Tabla II (Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta RER) la multa es 15% de la UIT. En caso de Subsanacin
(presentando la declaracin jurada o comunicacin omitida, o presentando la declaracin o
comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida) voluntaria o inducida y/o
Pago, el infractor podr acogerse al Rgimen de Gradualidad, rebajndose el monto de la
multa ostensiblemente. Si se subsana la infraccin antes de que surta efecto la notificacin
de la Sunat en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin, no hay multa
que pagar.
Base Legal: Art. 16 del Reglamento.
12. Estoy obligado a informar las compras de Activos Fijos?
S. Las Operaciones con Terceros deben informarse en el Ejercicio en que se haya emitido
el Comprobante de Pago, independientemente del Ejercicio en que se devengue el costo o
gasto respectivo (por concepto de depreciacin).

13. Cmo debo registrar las Operaciones con Terceros realizadas en Moneda
Extranjera?
En el caso de Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera, la conversin en
Moneda Nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.
En los das en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo
publicado.
14. Se debe considerar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta
categora sustentados con Recibos por Honorarios?
No se deber informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta
categora sustentados con Recibos por Honorarios.
Fuente: Aspectos a tener en cuenta segn la pgina web de Sunat.
15. Qu deben hacer los sujetos omisos a la presentacin de la DAOT
correspondiente a ejercicios anteriores al 2015 a fin de regularizar dicha situacin?
Los sujetos que a la fecha de vigencia de la Res. de Superintendencia N 036-2016/SUNAT,
es decir, al 11.02.2015, se encuentren omisos a la presentacin de la DAOT correspondiente
a ejercicios anteriores al 2015, debern regularizar dicha presentacin utilizando el PDT
3500 DAOT versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por
dicho PDT.
Base Legal: Segunda Disposicin Complementaria
Superintendencia N 036-2016/SUNAT.

Final

de

la

Resolucin

de

16. Cul es el plazo para la presentacin de la Declaracin?


Plazos para la presentacin de la DAOT del Ejercicio 2016 en adelante: La declaracin o el
formato denominado Constancia de no tener informacin a declarar deben ser presentados
hasta el da que corresponda al mes de marzo del ao siguiente al Ejercicio a declarar, de
acuerdo al siguiente detalle:
ltimo dgito
del RUC.Vencimiento
0.Primer da hbil de marzo
1.Segundo da hbil de marzo
2 y 3.Tercer da hbil de marzo
4 y 5.Cuarto da hbil de marzo
6 y 7.Quinto da hbil de marzo
8 y 9.Sexto da hbil de marzo
Buenos Contribuyentes..Sptimo da hbil de marzo
Caso prctico N 01
Una empresa del rgimen general tiene la calidad de principal contribuyente el periodo de la
declaracin de los montos de la transacciones realizadas con cada tercero (Cliente
proveedor) del ejercicio 2015 son mayores a 2 UIT. En ese sentido, nos consulta si se
encuentra en la obligacin de presentar la DAOT 2015 y que pasara si no la presenta en el
plazo indicado por la administracin. Si tendra una infraccin, cul sera la multa y si existe
alguna rebaja.

Solucin
Conforme a lo indicado, la empresa si se encuentra en la obligacin de presentar la DAOT
2015; tendra que tomar en cuenta el cronograma de presentacin establecido por la
administracin en la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT.
En el caso el sujeto obligado no presente la DAOT 2015 dentro del plazo establecido, estara
inmerso en la infraccin establecida en el inciso 2 del artculo 176 del cdigo tributario, la
cual consiste en no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos. La multa para esos casos, conforme la tabla I del cdigo tributario es el 30%
de la UIT.
Respecto del rgimen de gradualidad, si estamos ante una subsanacin voluntaria la rebaja
de la multa ser el 100%; caso contrario, si la administracin le requiere la subsanacin y si
el contribuyente subsana y paga la multa al mismo tiempo la rebaja es el 90%, si subsana y
paga la multa con posterioridad, la rebaja es el 80%.
Caso prctico N 02
La empresa BUSTAMANTE SAC no realizo la declaracin de operaciones con terceros con
realizar un mal clculo en el momento de realizar el anlisis de proveedores y clientes.
La SUNAT al realizar un cruce de informacin con un proveedor de la empresa
BUSTAMANTE SAC detecta el error y notifica a la empresa el cual indica que realice el pago
de una multa equivalente el 30% de la UIT.
A cunto accedera el pago si la empresa realiza la declaracin del PDT operaciones con
terceros y el mismo da realiza el pago de la multa ms los intereses? Se sabe de la fecha
de declaracin a la fecha de pago corrieron 37 das.
Solucin
La inflacin es la regulada en el numeral 2 del artculo 176 del cdigo tributario.

Declaracin Anual de Operaciones con Terceros correspondiente al


Ejercicio 2015 (DAOT)
I. DEFINICION
Como sabemos, la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT)
constituye una declaracin jurada por medio de la cual el Declarante informa sus
Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo as que la SUNAT
efecte el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles
incumplimientos de obligaciones tributarias.
En este sentido, la Administracin Tributaria subraya que la DAOT forma parte de los
sistemas implementados por la SUNAT para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y disminuir las brechas de evasin fiscal, puesto que permite identificar a aquellos
contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas.
Con relacin a la importancia de la lucha contra la evasin, el Pleno del Tribunal
Constitucional espaol en la sentencia 76/1990 afirma que: La ordenacin y despliegue de
una eficaz actividad de inspeccin y comprobacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias no es, pues, una opcin que quede a la libre disponibilidad del legislador y de la
Administracin, sino que, por el contrario, es una exigencia inherente a un sistema
tributario justo como el que la Constitucin propugna: en una palabra, la lucha contra el
fraude fiscal es un fin y un mandato que la Constitucin impone a todos los poderes
pblicos, singularmente al legislador y a los rganos de la Administracin tributaria. De
donde se sigue asimismo que el legislador ha de habilitar las potestades o los instrumentos
jurdicos que sean necesarios y adecuados para que, dentro del respeto debido a los
principios y derechos constitucionales, la Administracin est en condiciones de hacer
efectivo el cobro de las deudas tributarias.

II. Dnde obtener informacin?


La informacin necesaria sobre este tema, la podemos obtener visitando en la pgina web
de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe la carpeta de la DAOT 2015 ubicada en la Seccin
Orientacin Tributaria. All podemos encontrar las Normas Legales que regulan este tema
(el Reglamento y la Resolucin a los que nos hemos referido en la Introduccin), el archivo
DAOT.EXE (versin 3.3 actualizada el 04.01.2016) a fin de bajar el PDT 3500, y la seccin
de orientacin con preguntas frecuentes -que bsicamente recoge lo regulado en el
Reglamento- como por ejemplo quines son los sujetos obligados a presentar la DAOT,
cules son las operaciones a informar y cules no se deben informar, la forma y lugar de
presentacin, entre otras. Adems, debemos recordar que el PDT tiene su propio men de
Ayuda que contiene instrucciones generales, informacin sobre las caractersticas del PDT,
pasos a seguir para el registro de informacin y consultas frecuentes, por lo que bastar con
presionar la tecla de funcin F1 sobre el campo o concepto del que se requiera mayor
informacin o detalle. Asimismo, podemos efectuar consultas telefnicas comunicndonos
directamente con SUNAT (0801-1-2100) o acercndonos a los Centros de Atencin al
Contribuyente Cabinas PDT que tiene la SUNAT a nivel nacional. Adicionalmente, tenemos
las nuevas herramientas informticas como el Blog que nos permiten compartir informacin
y actualizarla de ser necesario, as este trabajo preparado inicialmente a raz de la DAOT
2007, fue actualizado en su oportunidad para la DAOT correspondiente a los aos 2008 a

2014 y ahora ha sido actualizado para la DAOT 2015, con el nimo de brindar informacin
vigente.