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ESCOLA SECUNDRIA DE GAMA BARROS

CURSOS E.F.A. - Secundrio


REA: FORMAO TECNOLGICA
UFCD 8: Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
Formadora: Isabel Pessoa

Tema: Sujeitos passivos mistos


Grupo de Formao: CG

Formando: ______________________________________ Data: _______________

Actividade n. 8

Objectivos:

Caracterizar os sujeitos passivos mistos.

Calcular a percentagem de deduo.

Aplicar a percentagem de deduo.

Recursos:
Para a execuo do trabalho dever consultar os apontamentos disponveis e o artigo 23. do Cdigo
do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA).

Tarefa:
Dar resposta s questes que a seguir se apresentam.

Caso 1
1. Explique o significado de sujeito passivo misto.
2. Distinga o mtodo do pro rata do mtodo de afectao real.

Caso 2
Por aplicao do mtodo do Pro rata pretende-se que complete os espaos em branco nas situaes a
seguir apresentadas:

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Contabilizao de uma factura de um fornecedor


A Regime normal
31/62 = 100; 2432 = 20; 221 = 120
B Para uma empresa com operaes mistas e mtodo do Pro rata
Valores do ano anterior: VN isento = 100 000
VN no isento = 300 000
Pro rata =
Para a contabilizao da mesma factura, temos:
31/62 =

; 2432 =

; 221 =

Aps o fecho contabilstico do exerccio obtemos um novo valor de VN isento e no isento.


Consideremos os seguintes cenrios:
Cenrio 1
Se valores do ano: VN isento = 200 000
VN no isento = 200 000
Pro rata =
Ento:

32/61/62 =

; 24343

Cenrio 2
Se valores do ano: VN isento = 90 000
VN no isento = 510 000
Pro rata =
Ento:

24343 =

; 32/61/62

Observao: Os dados apresentados, para simplificao, referem-se a uma s factura, mas so,
obviamente, aplicveis totalidade dos movimentos passivos em que o contribuinte efectue a deduo
do IVA.

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Caso 3
A empresa Costa & Freitas, Lda., realizou durante o passado ms as seguintes operaes:
Descrio
Aquisio de uma viatura de carga

Valor (euros)

Taxa de IVA

40 000,00

20%

230 000,00

20%

Fornecimentos e servios de terceiros

3 000,00

5%

Venda de bens com liquidao de IVA

1 500 000,00

20%

Venda de bens isentos sem direito a deduo

3 500 000,00

isentos

10 000,00

20%

Aquisio de bens

Venda de imobilizado corpreo

Durante o ltimo ano, verificou-se o seguinte:


Venda de bens isentos sem direito a deduo

60 000 000,00

Venda de bens sujeitos a IVA taxa de 20%

20 000 000,00

Pretende-se que:
1. Calcule o pro rata a aplicar durante o presente ano.
2. Proceda ao apuramento do IVA relativo ao ms ltimo.
3. Calcule o pro rata definitivo a aplicar no corrente ano, supondo que, no final do ano,
encontrvamos a seguinte situao:
Venda de bens isentos sem direito a deduo

80 000 000,00

Venda de bens sujeitos a IVA taxa de 20%

20 000 000,00

4. Determine a regularizao anual por clculo do pro rata definitivo.

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