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EJERCICIO SOBRE GANANCIAS PERSONAS FISICAS Y BIENES PERSONALES AO 2012

. PRACTICA DE F..EPASO PAltA RECUPERATOR10- EJERCICIO NRO. DOS .
UbiCndose en el mes de abril de 2013, l ali.unno deber liquidar el Impuesto a las Gananci~ y sobre los
Bienes Perso~ales del ao fiscal2012 del contribuyente cuyos datos se indican seguidamente:
1) Datos familiares: esposa, un hijo de 5 aos y su madre. Esta ltima fallece el da 15 de mayo de
1012. Todos reunen las condiciones para ser consideradas cargas de familia durante el ao fiscal,
de conformidad a lo establecido al respecto en el art. 23 de la LIG. Ninguno de ellos registra
ingresos propios.
2) Durante el mes de enero de 2012 realiz un viaje de placer con su familia, habiendo soportado
un costo por el mismo de $ 25.000.3) Durante el ao 2012 abon a su .personal domstico, incluyendo contribuciones sociales, la suma
de $ 5.000.- segn comprobantes.
4) Realiz una donacin de .$1.200,- .en agosto de 2012 a favor de una entidad. religiosa reconocida
como exenta por parte deAFIP . .Dicha entidad justifica la exencin aportando la documentacin

exigida porel Organismo Fiscal, segn normativa vigente.

5) En abril de 2012. cobr dineroen efectivo por un total de $ 250.000.- Este monto corresponde a
una herencia de un tio fallecido.
6) Prest plata en junio de 2012 a un amigo personal, con el compromiso de ser devulta en marzo
de 2013. El prstamo fue de $ 300.000.- Al 31/12/12 haba cobrado en concepto de intereses
convenidos$ 15.000.- y el amigo le qued adeudando a dicha fecha por igual concepto otros$
3.000.7) Para la confeccin de sus patrimonios al cierre de cacla ao fiscal, nos indica lo siguiente:
a) Tiene dos inmuebles. Uno de ellos lo utiliza como casa habitacin y fue adquirido en
1999 en un monto de $ 17.000.- La ltima VF al 31/12/12 es de $ 200.000.- El otro
inmueble lo compr en 2000 en$ 10.000.- La valuacin fiscal al momento de la compra
fue de$ 1.800.- (terreno) ms$ 7.200.- (edificacin). La valuacin fiscal al 31112112
por el total del inmueble (terreno y edificacin) es de$ 80.000.- Este inmueble lo tiene
alquilado en las siguientes condiciones: alquileres devengados durante 2012 $ 26,000.Impuestos pagados (inmobiliario, tasa municipal y obras sanitarias) $ 7.000.- 'Opt por
deducir gastos presuntos.
b) Tena un automvil de uso personal comprado en febrero de 2008 en $ 25.000.- Lo
vende al contado en noviembre de 2012 en $ 20.000.- Hasta el 31/12/12 no haba
adquirido otra unidad automotor. Valor tabla al 31112/12 $ 35.000.c) Al 31/12/11 tena a su favor respecto de la AFIP lo siguiente: Retenciones de Impuesto
a las Ganancias $ 2.000.- y anticipos ingresados por $ 6.000.- En abril de 2012
determin un impuesto por el ao fiscal2011 de$ 21.000.- Ingres en este mes el saldo
resultante (considerar que en febrero de 2012 pag el-quinto anticipo de 2011 por $
1.500.-) Con respecto a Bienes Personales, no registra pagos al 31112/11 y tampoco por
saldo de DJ 2011 en abril de 2012. Se aclara que por el 2011 debiera haber pagado por
este impuesto un total de $ 23.000.- ms intereses resarcitorios por $ 1.600.-. No los
abon y los sigue registrando impagos.
d) Considerar a los fines pertinentes, que durante el ao 2012 ingresa solamente el primer
anticipo de impuesto a las gananCias por dicho ao fiscal. Los otros anticipos estn
impagos al momento de liquidar el ao fiscal 2012 en abril de. 2013. Como el nico
anticipo lo pag fuera de trmino tuvo que ingresar tambin intereses resarcitorios por
un monto de$ 300.- Adems pag$ 1.600.- en concepto de multa por incumplimiento
de los deberes formales, atento no haber respondido en tiempo y forma . con
intimaciones recibidas de la AFIP.
e) Tiene moneda extranjera en su poder en Caja de Seguridad de Banco Nacin Argentina
Son 5000 dlares americanos adquiridos en enero de 2012 a $ 3,98 cada uno.
Cotizacin del dlar al31/12/12 $5.50
f) En aos anteriores haba depositado en el exterior un importe de $ 400.000.equivalente a 400 mil dolares americanos adquiridos en su momento a un peso cada
uno. Este importe lo. sigue manteniendo en el exterior y lo declara como existente
tambin en Caja de Seguridad, sin rendimiento de inters alguno.

g) Dinero efectivo: Al31112/11 y 2012 respectivamente tiene$ 5.100.- y $ 1.900.h) Los bienes de su ho~ los adquiri en su totalidad con anterioridad a 2011. El costo
total insumido en las respectivas compras fue de$ 7.000.- No hizo inversiones en 2012

..

La nica deuda regstra.da es por un ptstai:no personal {no destinado a construcciones

rniU-zo de 2012. El
de vivieno~) que le concediera un Banco local por $ )20.000.primer vencimiento trimestral para la devolucin del-capital se registnrr recin en
enero de 2013. PJ 31/12112 tena devengado intereses segn sus clculos por$ 3.200.-.
8) Otros datos; referidos a partiei)aciones empresariales:
.
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a) Participacin en una explotaCin unipersonal Qileoran:to impositivo al 31/12112 $
i)

12.000.-

b)

e)

d)

Participacin en una empresa linipersonal agroP.ecuaria: Ganancia . impositiva al

3i/1211i $70.130..
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Los VPP de las dos explotaciones antes indicadas al 31/12/11 y 31/12/12 ascienden
respectivamente a rin tota! (entre ambas empresas) de$ 395.800.- y$ 398:510.Como accionista de una SA registra $ 56;000> al 31112111 por el valor de adquisicin
de acciones en. su momento. Compr ms acciones durante 2012 por $ 7.600.- No
P.ercibi dividendos durante el ao ;fiscal 2012; pero le,asignar9ri como-Director de esta
SAUn: monto de $>4o:ooo> en abril de 2012: La SApudo deducir impositivamente todo
este honorario en sU: batanee nnpositivo. En setiembre de 2012 retir en efectivo $
10.000.- (menos reteneiones:d~Impuesto alas Ganancias por$ 9;600:- realiZadas sobre
el total asignado). Neto cobradO $ 400.- El saldo se encuentra pendiente de cobro.

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PRACTICA DE REPASO PARA RECUPERA TORIO- EJERCICIO NRO UNO

(El alumno deber resolverlo y luego en la Ciase presencial, se har lm revisin y explicadlJI
pertinente)

Se reqtliere practicar la .liquidacin por el ao fiscal 2012, de los Impuestos a las Ganancias y sobre Los
Bienes Personales, del Sr. Jorge AguilaJ", con domicilio y residencia en !a ciudad de Buenos Aires. Se
!encueJltra casado y.con un hijo nacido el da 15 de julio de 2012. Todos reunen condiciones para ser
considerados cargas de farnla de conformidad al art 23 de la LIG.

El contribuyente registra el siguiente patrimoni"o:

l) Un inmueble (casa habitacin) adquirido en marzo de 2010 en la suma de$ 150.000.- Entre los
meses de febrero y agosto de 2012, le realiz mejoras por un monto total de$ 30.000.2) Un departamento-para casa de veraneo en la dudad de Mar del Plata adquirido en junio de 2009
en la suma de$ 400.000.3) Tiene otro inmueble en la ciudad de Santa Fe, adquirido en la suma de$ 450.000.- en enro de
2011. Lo tiene alquilado actualmente. ,
4) Un automvil adquirido en marzo de i008 por un monto de $ 65.000.- 'Lo tiene para su uso
personal. Tambin tiene una lancha comprada en marzo de 2009 en$ 10.000.5) Registra en el Banc;o Nacin, una Caja de ahorro cuyo saldo asciende a.$ 25.000.- a fines de
2011 y a$ 40.000.- al 31/12/12. Percibi intereses durante 2012 por$ 300.6) Anticipos de Impuesto alas Ganancii:is. Abon en tiempo y forma hasta el 31 de diciembre de
2011 un total de$ 6.000.- No pag el anticipo de febi:ero de20J2 y en abril de 2012 determin

un impuesto. total por2011 de$ 12.000.- abonando el saldo ~esultante

7). Anticipos por el ao fiscal 2012: el alumno deber determinar su importe y consignarlo, teniendo
en cuenta qe abon Jos cuatro anticipos de ese ao.
8) Registra umi: p~icipacin de ~n 20% en el patrimonio neto de una SRL. Esta sociedad iriforrn
de.acuerdo a balances un VPP de$ 50.000.- y$ 60.000.- (estos montos ya son el porcentaje del
contribuyente) al 31/10111 y 31/10/12 respectivamente. No registra saldos en su cuenta particular
9) Bienes del hogar. Tenia un monto invertido hasta el ao anterior de$ 15.000.- y en setiembre de
2012 adquri varios muebles por un monto de$ 5.000.- ms.
10) Moneda extranjera: En abril de 2011 compr 8.000 dlares a$ 4.oo pda uno. En marzo de 2012
vende la mitad. de dichos dlares, a razein de $'4.50 cada uno. El otro 50% lo sigue teniendo en
.su poder.
11) Dinero efectivo: Registra al final de cada ao fiscal$ 5.000.- y$ 2.000.- respectivamente.
12) Deudas: Tiene un prstamo personal a sla firma, cuyo importe al 31/12/11 asciende a$ 25.000.Durante el'ao 2012 cancel$ 6.000.- en concepto de capital ms$ 9.0p0.- de intereses
.. -,;.....
Otros datos:
13) El valof'locativo estimado por el departamento de Mar del Plata asciende a $ 35.000.- Pag en
- c'oncepto de impuestos y tasas $ 12.000.- Gastos de mantenimiento (opcin por los reales) $
... -~-000.~ .. .. . . .
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. .
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1..4) Por ,e! imiJ.ueble de Santa: Fe, tiene cobrados once meses de ~lquiler -a razri de:;- Z:lJUtr.- pormes;
quedn~ole pendiente de cobro el mes de diciembre de 2012. El inquilino. realiz una mejora, siil.
obligacin de indemnizar por parte del propietari; que la habilit en marzo de 2012: Considerar
que hasta el vencimiento del contrato restan an 50 meses. Monto de la. inversin.$ 30.000.- (a
los fines de la amortizacin de la mejora, trabajar con .e1 2% anual directamente).' De esta m~jora,
10 meses- C!=msiderarlos al ao 2012. Impuestos y tasas abonados en el ao $ 4.000.- Gastos de :
rriantenlniierito (opcin por gastosrenlest$ L700.. .
15) Pag por.'iencin de un odontlogo, segn comprob'antes en.su pode:,$l500.T6). Hizo una donacin en efectivo de$ 500.- a una Iglesia de. la ciudad de Buenos Aires (entidad
exenta segnlaLIG)
17) En abril de 2012 enajen la lancha en la suma de$ 13.000.- al contado
18) Cambi el auto. Compr un velculo nuevo por$ 115.000.- Entreg el viejo modelo, que se lo
.. recibieron romo parte de pago por $ 80.000.- y qued adeudando al 3 l/12/12 a la Concesionaria
'..Ja suma de$ 15.000..
19) 'Por et.pago de alquileres durante el ao el inquilip.o le efectu retenciones de impuesto a las
. .

..gananciaS por un total .de$ '2.400.-

20) El resultado conUble e impositivo en la SRL es cofncidehte.
21) Cobr en mario qe 2012 un neto de$ 160.000.-por un premio de la Lotera Nacional.
22) Considerar que las valuaciones fiscales de los inmuebles al 31/12/12 fueron las siguientes: Por la
casa habitacin$ 210;000:"; por el departamento de Mar del Plata$ 450:000. y por el de Santa
Fe $ 508.000.- El nuevo automvil, segn tabla vigente al 31/12/12 (valor AFIP) es de $
78.000.- Vida til estimada para el vehculo: S aos. El valor del dlar tipo comprador al cierre

del ao fiscal2012 considerarlo en$ 5.oo

. 23) A~;fin~d;i~ ~o~t"i~";;n de inmueble;;~o~~derar:
Valor det ediicio re:ireseD.ta un 80% - Viorterreno 20%

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