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Comercio Exterior
FERNANDO PAEZ
Medelln, octubre de 2011
fpaezm1@dian.gov.co
AGENDA:
NUEVAS SANCIONES CAMBIARIAS APLICADAS A LAS OPERACIONES
DE COMERCIO EXTERIOR
NUEVO REGIMEN PROCEDIMENTAL CAMBIARIO DE COMPETENCIA DE
LA DIAN
BANCO DE OCCIDENTE
PRINCIPIO GENERAL
SANCIONATORIO
Las personas naturales o jurdicas y
dems entidades asimiladas a estas que
infrinjan el rgimen cambiario, sern
sancionadas con la imposicin de una
multa
por
parte
de
la
entidad
competente
REGIMEN SANCIONATORIO
CAMBIARIO
TARIFARIO
OBLIGACIONES CAMBIARIAS
Obligacin de hacer:
Es el deber legal que tienen los sujetos econmicos de
cumplir las formalidades y los requisitos que el rgimen
cambiario establece para algunas operaciones de cambio
Obligacin de no hacer:
Es el deber legal de observar las prohibiciones que establece
el rgimen cambiario para las operaciones del mercado
cambiario y del mercado no cambiario.
SANCIONES
CAMBIARIAS POR
DECLARACIONES
DE CAMBIO
DECLARACION DE CAMBIO
I.
DECLARACION DE CAMBIO
DECLARACIN DE CAMBIO
III. Por no conservarla o no exhibirla
ante la DIAN, junto con los dems
documentos que acrediten el
monto, caractersticas y dems
condiciones de la operacin, as
como el origen o el destino de las
divisas, segn el caso.
SANCIN
25 UVT
$ 628.300
= $25.132
SANCIONES CAMBIARIAS
POR NO CANALIZACION O
POR CANALIZACION
EXTEMPORNEA DE
OPERACIONES
OBLIGADAS
MODALIDADES DE NO CANALIZACION
SANCION : 100% VALOR DE LA OPERACIN
MODALIDADES DE NO CANALIZACION
SANCION : 100% VALOR DE LA OPERACIN
NO CANALIZACION POR
SUBFACTURACION
I.
CANALIZACION EXTEMPORANEA
PLAZO GENERAL DE REINTEGRO
40 UVT - $1.005.280
Por cada mes o fraccin de mes de retardo sin
que exceder del equivalente a
400 UVT - $10.052.800 por reintegro
Por reintegrar el valor de la operacin
obligatoriamente canalizable a travs
del mercado cambiario por fuera del
plazo general de reintegro sealado
por la normatividad aplicable
Art. 8 Res. Ext. 8 de 2000 J.D.B.R.
SANCIONES CAMBIARIAS
POR INDEBIDA
CANALIZACION DE
DINERO A TRAVES DEL
MERCADO CAMBIARIO
OPERACIONES INDEBIDAMENTE
CANALIZADAS A TRAVES DELMERCADO
CAMBIARIO
Nueva
sancin
100%
I.
OPERACIONES INDEBIDAMENTE
CANALIZADAS
100%
Canalizar un valor
superior al
valor real
de la operacin *
CANALIZACION INDEBIDA
OPERACIONES INDEBIDAMENTE
CANALIZADAS
100%
AGRAVAMIENTO SANCIONATORIO
Decreto Ley 2245 de 2011
Artculo 3 Pargrafo 4
La sancin a proponer por cada uno de
los eventos de no canalizacin o de
canalizacin indebida no podr ser
inferior, en ningn caso, al equivalente
a doscientas (200) Unidades de Valor
Tributario (UVT)
$5.026.400 - valor UVT 2011 ($25.132)
AGRAVAMIENTO SANCIONATORIO
Decreto Ley 2245 de 2011
Artculo 3 Pargrafo 4
La sancin se incrementar en una
tercera parte (1/3) si el infractor ya
haba sido sancionado por no
canalizacin o por canalizacin indebida
mediante acto administrativo en firme,
dentro de los cinco (5) aos* anteriores
a la fecha de expedicin de la resolucin
sancionatoria correspondiente.
DEPOSITO
100%
SANCIONES
CAMBIARIAS
APLICABLES A LOS
TITULARES DE LAS
CUENTAS DE
COMPENSACION
CUENTAS DE COMPENSACION
Por no
presentar o no
transmitir al Banco de la
Repblica
la
relacin
de
operaciones
efectuadas
a
travs de una cuenta de
compensacin
o
de
una
cuenta
de
compensacin
especial,
teniendo
la
obligacin de hacerlo (F-10),
incluso en el evento en que la
cuenta
no
haya
tenido
movimiento en el periodo
reportado, o por hacerlo en
forma incompleta o errnea *
200 UVT
$ 5.026.400,oo
por cada
relacin no
presentada
No
habr
infraccin
si
la
DIAN
comprueba, en virtud del anlisis integral
de
las
declaraciones
de
cambio
generadas en el periodo, y de la dems
informacin soporte de las operaciones
canalizadas, que se trat de errores en la
consolidacin de la informacin o de
errores de transcripcin
CUENTAS DE COMPENSACION
Por presentar o transmitir al
Banco de la Repblica en
forma
extempornea
la
relacin de las operaciones
efectuadas a travs de una
cuenta de compensacin o de
una cuenta de compensacin
especial teniendo la obligacin
de hacerlo, incluso en el
evento en que la cuenta no
haya tenido movimiento en el
periodo reportado
25 UVT
$628.300
por cada mes o
fraccin de mes
de retardo sin
exceder de 150
UVT
$3.769.800
CUENTAS DE COMPENSACION
25 UVT
Reportar por fuera de la
oportunidad legal la
cancelacin del registro de
una cuenta de
compensacin
$628.300
por cada mes o
fraccin de mes
de retardo sin
exceder de 150
UVT
$3.769.800
CUENTAS DE COMPENSACION
100%
del valor
canalizado
CUENTAS DE COMPENSACION
ESPECIALES
Por utilizar la cuenta de
compensacin especial
para canalizar
operaciones diferentes a
las autorizadas por el
Rgimen Cambiario
Art. 79 Par. 5
Res. 8 de 2000 J.D.B.R.
100%
Del valor de las
operaciones
canalizadas en
el mes
auditado
SANCIONES CAMBIARIAS
APLICABLES POR EL
INCUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES DE OBTENER
LA AUTORIZACION PREVIA,
REGISTRAR, TRANSMITIR,
REPORTAR, INFORMAR AL
BANCO DE LA REPUBLICA
AUTORIZACION, REGISTRO,
REPORTE, INFORME, TRANSMISION
I.
II.
III.
AUTORIZACION, REGISTRO,
REPORTE, INFORME, TRANSMISION
I.
II.
SANCIONES CAMBIARIAS
APLICABLES POR EL
INCUMPLIMIENTO DE LAS
PROHIBICIONES SEALADAS
POR EL ARTICULO 75 DE LA
RESOLUCION EXTERNA 8 DE
2000 DE LA JUNTA
DIRECTIVA DEL BANCO DE LA
REPUBLICA
PROHIBICIONES - ART. 75
Infraccin
Por efectuar pagos,
giros,
remesas
internacionales
o
transferencias
de
divisas o de moneda
legal
colombiana
desde o hacia el pas
por
cuenta
de
terceros, sin estar
autorizado
Sancin
100%
del valor de
cada operacin
realizada
PROHIBICIONES - ART. 75
Infraccin
Por la realizacin no
autorizada
por
el
rgimen
cambiario
de depsitos o de
cualquier
otra
operacin financiera
en
moneda
extranjera
Sancin
100%
Para cada una
de las partes
involucradas
PROHIBICIONES - ART. 75
Infraccin
Por
el
pago
en
moneda extranjera de
cualquier
contrato,
convenio u operacin
entre residentes en el
pas, sin que dicho
pago
se
encuentre
autorizado
por
el
rgimen cambiario
Sancin
100%
Para cada una
de las partes
involucradas
SANCIONES CAMBIARIAS
APLICABLES POR EL
INCUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES DE
LAS OPERACIONES DE
DERIVADOS
Infraccin
Por realizar
operaciones de
derivados sin
cumplir los
requisitos exigidos
para estas
operaciones por el
rgimen cambiario
Sancin
100%
Del monto de la
operacin
respectiva
SANCIONES APLICABLES
POR EL INCUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES DE
DECLARAR EL INGRESO O
SALIDA DE DINERO EN
EFECTIVO O DE TITULOS
REPRESENTATIVOS DE
DINERO DEL PAIS
DECLARACION DE INGRESO
DE DINERO
Por no presentar la declaracin sealada
por el rgimen cambiario al ingresar al
pas dinero en efectivo o ttulos
representativos del mismo de acuerdo
con las condiciones previstas en cada
caso por las normas cambiarias y sus
reglamentaciones, se impondr una
multa del treinta por ciento (30%) del
valor dejado de declarar en operaciones
de ingreso.
SANCIONES APLICABLES
POR NO ATENDER
REQUERIMIENTOS
OFICIALES O NO
PRESENTAR
INFORMACION EXOGENA
CAMBIARIA A LA DIAN
Sancin
200 UVT
$5.026.400
por cada periodo
trimestral
incumplido
Sancin
25 UVT
$628.300
por mes o
fraccin de mes
de retardo sin
exceder de
200 UVT
$ 5.026.400
Sancin
200 UVT
$5.026.400
por cada
requerimiento o
solicitud no
atendido o
atendido con
errores o en forma
incompleta
Sancin
200 UVT
$5.026.400
por cada acto
de
ocultamiento;
impedimento; o
no autorizacin
SANCION
RESIDUAL
Sancin Residual
Por
las
dems
infracciones
no
contempladas expresamente derivadas de
la violacin de las normas que conforman
el Rgimen Cambiario: 100 UVT
$2.513.200
por cada operacin u
obligacin incumplida
Sentencia C-343 del
3 de mayo de 2006
Corte Constitucional
BANCO DE OCCIDENTE
INFRACCION CAMBIARIA
D. L. 2245 de 2011, Art. 2
Contravencin administrativa de
las disposiciones constitutivas del
rgimen cambiario vigentes al
momento de la transgresin, a la
que corresponde la imposicin de
una sancin cuyas finalidades son
el cumplimiento de tales
disposiciones y la proteccin del
orden pblico econmico.
PRESCRIPCION DE LA ACCION
SANCIONATORIA
D. L. 2245 de 2011, Art. 5o.
INFRACCION CONTINUADA
D. L. 2245 de 2011, Art. 5
Cuando con varias acciones u omisiones se
viole una misma norma cambiaria, as stas
se ejecuten en momentos diferentes, el
trmino de prescripcin se contar a partir
de la ocurrencia del ltimo hecho
constitutivo de la infraccin.
No se genera infraccin continuada por el
incumplimiento de plazos o trminos legales.
PRESCRIPCION DE LA ACCION
SANCIONATORIA
Dentro de los dos (2) aos siguientes al
vencimiento del trmino de respuesta al
acto de formulacin de cargos deber
expedirse y notificarse la resolucin
sancionatoria o de terminacin de la
investigacin.
La prescripcin podr decretarse de oficio o
a solicitud del investigado
INICIO DE LA ACTUACIN
D. L. 2245 de 2011, Art. 7
I.
II.
III.
De oficio.
Por informes recibidos de terceros.
Mediante
la
prctica
de
visitas
administrativas de registro, inspeccin,
vigilancia y control.
IV.
Por traslado de otras autoridades.
V.
Por quejas o informes de personas
naturales o jurdicas.
INICIO DE LA ACTUACIN
D. L. 2245 de 2011, Art. 7o.
VI. Por cualquier otro
ofrezca credibilidad.
medio
que
SANCION REDUCIDA
D. L. 2245 de 2011, Art. 23
Opera
mediante
reconocimiento
expreso y voluntario de la comisin
de una infraccin cambiaria o de los
cargos formulados.
SANCION REDUCIDA
D. L. 2245 de 2011, Art. 23.
Slo ser vlido si:
I.
II.
Se demuestre la cancelacin de la
multa reducida correspondiente.
SANCION REDUCIDA
Si el interesado reconoce voluntariamente la
comisin de una infraccin :
I.
SANCION REDUCIDA
Efectos
NO apertura o adelantamiento de
una investigacin administrativa
por las operaciones u obligaciones
respecto de las cuales se haya
reconocido en forma voluntaria la
comisin de la infraccin antes de
la notificacin del acto formulacin
de cargos.
SANCION REDUCIDA
Efectos
I.
Implica
la
Terminacin
investigacin iniciada.
de
la
II.
RESPONSABILIDAD
D. L. 2245 de 2011, Art. 32
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
D. L. 2245 de 2011 - Art. 33
Representantes legales
Funcionarios
Socios
Empleados
Administradores * Se les debe
Sociedad absorbente
vincular en el
Asociados Acto de
Cooperados (Admon.)
Formulacin de
Comuneros
Cargos
Copartcipes
Revisores fiscales
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
SOBREVINIENTE
D. L. 2245 de 2011, Art. 33
I.
II.
Sealamiento de la posibilidad de
cargos pagando la sancin reducida
aceptar los
I.
II.
PERIODO PROBATORIO
D. L. 2245 de 2011, Art. 24o.
Descargos con solicitud de pruebas
Debe dictarse una resolucin de pruebas
I. decretando pruebas de oficio
II. decretando las pruebas solicitadas
III. denegando las pruebas solicitadas
IV. sealando el perodo probatorio:
4 meses para pruebas en Colombia
6 meses para pruebas en el exterior
RESOLUCION DE PRUEBAS
D. L. 2245 de 2011, Art. 24o
I.
Es un acto
actuacin.
de
impulso
de
la
II.
para
resolver
la
RECURSO DE RECONSIDERACION
D. L. 2245 de 2011, Art. 26
RECURSO DE RECONSIDERACION
D. L. 2245 de 2011, Art. 28 y 30
CAUSALES DE TERMINACION DE LA
INVESTIGACION CAMBIARIA
D. L. 2245 de 2011, Art. 31.
I.
CAUSALES DE TERMINACION
D. L. 2245 de 2011, Art. 31.
VI.
REDUCCION SANCION
40% (TERMINACION)
5 AOS
NOTIFICACION
PLIEGO DE CARGOS
2 AOS
7 MESES
(SILENCIO
POSITIVO )
4 MESES
NOTIFICACION
RESOLUCION
SANCIONATORA
NOTIFICACION
RESOLUCION
RESUELVE RECURSO
AUTORIDADES
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVAS
2 MESES
DESCARGOS Y SOLICITUD PRUEBAS
REDUCCION SANCION 60%
(TERMINACION)
1 MES
RECURSO DE RECONSIDERACION
REDUCCION SANCION 75%
(TERMINACION)
5 AOS
PROCEDIMIENTO COBRO
TITULOS VIII Y IX L.5 DEL E. T
GRACIAS