Informe Auditoria Facultad Ciencias Empresariales

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
INFORME DE AUDITORIA
I. OBJETIVOS:
Reforzar y complementar los conocimientos de los participantes en los aspectos fundamentales de la
auditoria, y en la elaboracin del informe de auditoria, basado en el anlisis de los resultados de las
auditorias realizadas, aplicando sus competencias y conocimientos adquiridos durante el desarrollo
del curso, utilizando mtodos, principios, normas, y tcnicas de redaccin de informes de auditoria..
Incentivar al participante a presentar informes de alta calidad y competitividad a las empresas
auditadas para la toma de decisiones.
II. METODOLOGA:
Se difundir el presente material de enseanza, para conocimiento y estudios de los participantes,
procediendo el docente a exponer el tema de manera magistral por medio de pantallas power point.
Se propiciar la intervencin de los participantes, y se analizaran casos prcticos de elaboracin de
informes de auditoria.
III. EVALUACIN:
La evaluacin ser de manera permanente y continua, a travs de intervenciones orales,
sustentacin de trabajos individuales y grupales, contando con la elaboracin de dos pruebas
escritas, las que permitirn evaluar las habilidades adquiridas por los participantes.
IV. DESARROLLO TEMTICO:

DEFINICION:
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o

evaluacin, incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de
hechos significativos, as como Recomendaciones constructivos para superar las
debilidades en cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y
otras.
CLASES:
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA (Estructura)
- Revisin de eventos subsecuentes
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Docente
- Obtencin de carta de representacin

- Dictamen sobre los estados financieros
- Inf. sobre Est. Control Interno
- Recomendaciones sobre el control
interno financiero de la Emp.
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA (Estructura)
- Elaboracin del borrador del Informe y Sup.
- Remisin del borrador a la Emp. Auditada
- Evaluacin de comentarios de la Emp. Auditada
- Revisin del comit de control de calidad
- Aprobacin del informe y remisin a la Emp. Auditada.
- SS.MM:CC.
Importancia
El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a la

administracin de la empresa, informacin sustancial sobre su proceso
administrativo, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y
objetivos programados.
El Informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,
constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma
como estn operando. En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un
descuido en su preparacin, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la
empresa lo que realmente desea o necesita conocer para optimizar su
administracin, a pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, pero
inadvertidamente puede estar falto de sustentacin y fundamento adecuado; en
consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el
hecho de que, el Informe debe comunicar informacin til para promover la toma
de decisiones. Lamentablemente esto no se lograr si el informe revela pobreza
de expresin y no se aportan comentarios constructivos.

Docente
V. CARACTERISTICAS
Redaccin Del Informe
La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido sea

comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminologa muy
especializada; evitando prrafos largos y complicados, as como expresiones
grandilocuentes y confusas.
La Redaccin del Informe debe merecer mucha atencin y cuidado de parte del
auditor para que tenga la acogida y aceptacin que los empresarios esperan de l,
en este sentido el Informe debe:
Despertar o motivar inters.
o
o
Convencer mediante informacin sencilla, veraz y objetiva.

Claridad y simplicidad
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del

lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o pens escribir. A veces lo que
ocasiona la deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la
falta de claridad en los conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay
una cabal comprensin de lo que realmente quiere comunicar, asimismo cuando el
Informe est falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretacin,
ocasionando de este modo que, se torne intil y pierda su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al
cliente, el Auditor:
o
o
o
o
Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o vago.

Evitar ser muy breve.
Evitar incluir mucho detalle.
Utilizar palabras simples, familiares al lector, es decir, escribir en el idioma que
el lector entiende.
Exactitud
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras,

sino en cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en
evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia; por
consiguiente el Informe no debe contener conceptos errados. Nuestra misin
respecto a la Exactitud, es presentar informacin digna de creencia y confiabilidad,
es decir que no genere duda, porque si esto ltimo ocurriera, el Informe perdera
su validez y como consecuencia podra devenir en demrito para el profesional.
Concisin

Docente
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto,
lo que se quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden
ser amplios porque las circunstancias as lo requieren; sin embargo no deben
incluir hechos impertinentes, superfluos o insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el
tema principal del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte
el concepto principal del informe.
Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los
que se presentan al Directorio y ms detallado cuanto se presenta a otros niveles
inferiores.
Los informes deben ser breves por lo siguiente:
o
o
o
o
Su preparacin es menos costosa.

Los informes largos pueden ser algo complicados y difciles de analizar, adems
por lo general no tienen una organizacin uniforme.
La verborrea generalmente da nfasis a detalles sin mayor trascendencia.
Los informes largos provocan comentarios indebidos o dan una mala impresin
sobre su falta de operatividad.
Oportunidad
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administracin de la

empresa pueda tomar accin inmediata; an cuando la auditora no haya sido
concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso
alcanzado y dar a conocer los hechos sobresalientes, porque de otra forma, los
informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido muy bien preparados;
en consecuencia los asuntos pendientes de solucin que ocasionan demoras,
deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de campo; y, es preferible
sacrificar la forma de su presentacin, en beneficio de la oportunidad, en casos
especiales.
Utilidad
El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es decir, si el contrato

fue examinar el rea de ventas, pues debemos informar sobre esa rea, de tal
manera que la empresa conozca la situacin, los problemas, las conclusiones,
recomendaciones y otros aspectos de inters; esto es justamente lo que el informe
debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar decisiones
adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del informe; sobre el
particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir acompaada
de su correspondiente recomendacin.
Adems es bueno considerar que, un informe ser til s:
Rene los otros requisitos sealados para su redaccin como: claridad y

Docente
simplicidad, exactitud, concisin, oportunidad, tono constructivo, sustentacin

adecuada e integridad.
Cumple el siguiente principio:
Sabidura es saber que hacer; habilidad es saber como hacerlo, pero el mrito
radica en persuadir a otra persona a que lo haga.
Tono Constructivo
El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la

cual fue solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en
consideracin las virtudes de la cortesa y el respeto; adems no deben
menospreciarse los mtodos de trabajo o cualquier accionar del cliente, no debe
utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas involucradas e
indicar solamente sus cargos.
Deber tenerse cuidado en seguir una misma forma de redaccin a lo largo de
todo el informe; generalmente se escribe en tercera persona; y los ttulos o
encabezamientos de las observaciones deben llamar la atencin hacia una
inmediata correccin o accin de parte de la empresa auditada.
Sustentacin adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas
en documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan
demostrar la validez de las observaciones; as mismo esa objetividad debe incluir
una clara diferenciacin entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.
Integridad
Adems de las caractersticas o requisitos ya indicados, el informe debe ser

Integral, es decir, no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas;
adems debe contener todos los elementos o partes que lo integran, desde la
introduccin hasta las recomendaciones, con el fin de tener una informacin
completa.
ESTRUCTURA DEL INFORME
No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora
Administrativa, ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran
variedad de actividades administrativas de diferente alcance, que no tienen una
misma base inicial y final, como es el balance general en la Auditora Financiera;
en consecuencia en este tipo de examen administrativo, el Auditor no dictamina,
solo emite opiniones, considerando una serie de factores o caractersticas propias

Docente
de la actividad, operacin o rea examinada, adems de los principios

administrativos y normatividad existente.
Definicin del Contenido:
El contenido se define de la forma siguiente:
Sntesis
La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando
las observaciones ms significativas e importantes del Informe.
Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente
personas importantes que no disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro
del informe, sobre el contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las
acciones correctivas.
Introduccin
Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o

entidad auditada.
La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes,
Objetivo, Alcance y Naturaleza de la Empresa a examinar.
Antecedente. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el

motivo que origin la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada
segn el caso, si obedece la realizacin del examen al cumplimiento del Plan de
Auditora Anual (cuando se trata de la ejecucin de auditora de acuerdo a la
programacin anual que cumple la Oficina de Auditora Interna de una empresa o
entidad), o si es hecha, denuncias recibidas o a pedido que puede ser ejecutada
por la misma Oficina de Auditora Interna o por una Sociedad de Auditora previo
contrato en este ltimo caso.
Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de
Campo o la Auditora propiamente dicha.
Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de

acuerdo a la naturaleza de las funciones del rea examinada. Ejemplo: Si se
practica la Auditora Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo,
los objetivos sern:
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que
comprende el proceso integral de la administracin documentaria de la empresa.

Docente
Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo

de la entidad, as como la oportunidad de su servicio.
Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a

examinar, los funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora
administrativa si se trata de determinar el alcance del rea de trmite
documentario y archivo, se especifican el alcance de la manera siguiente:
Area auditada:
La administracin documentaria, depende de la Secretara General.
Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema
Proceso de Recepcin
Proceso de Clasificacin y Registro
Proceso de Control y Seguimiento
Proceso de Distribucin
Proceso de Informacin
Proceso de Archivo
Funcionarios Responsables
Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.
Comisin Encargada
Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la
responsabilidad de practicar la auditora administrativa.
Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y

autorizacin legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organizacin, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al
personal con que cuenta.
Observaciones
Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor presenta
sobre las deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las
deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener
en forma clara y lgica los asuntos de importancia suficientemente comprensible
para los que tener que ver con el informe todas las observaciones debern ser
objeto y basadas en hechos y respaldadas en los Papeles de Trabajo. Los
informes de Auditora presentarn las observaciones que no tienen solucin
inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los
responsables durante el Trabajo de Campo para su solucin inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios razonables a su
alcance a fin de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las
Observaciones
que
el
auditor
encuentre.

Docente
No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darle a los

administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus
puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas acciones evitarn
que los informes de auditora contengan Observaciones y Conclusiones que no
estn debidamente sustentadas, o en todo caso, hubiese sido posible
solucionarlas en el transcurso de la ejecucin de la auditora.
Conclusiones
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y
presentadas en orden de importancia haciendo mencin, si fuera necesario del
nombre de los responsables que han incurrido en falta.
Recomendaciones
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el
conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera
como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas
para coadyudar a la eficiencia de la administracin.
Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los recursos
humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la
auditora, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son
observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son
dirigidas al titular de la organizacin examinada a fin de que provea lo conveniente
para su cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora, en
forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la
presentacin de las Conclusiones.
Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditoras administrativas
cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones
planteadas.
ERRORES COMUNES EN LA REDACCION DEL INFORME
La Redaccin del Informe de Auditora, requiere mucho cuidado por su
significatividad dentro del proceso de la Auditora; a veces el auditor hace un buen
trabajo de campo pero no redacta el informe en la forma que debera hacerlo,
sencillamente porque le falta capacidad de anlisis, sntesis y capacidad
informativa o de redaccin; estos factores o condiciones no se consiguen
lamentablemente al instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a travs
de la experiencia. Redactar el Informe es difcil inclusive para el Auditor talentoso.
Sobre el particular indicaremos algunos ejemplos de prrafos extractados de
informes de auditora en los cuales apreciaremos en primer trmino, el defecto y

Docente
enseguida nuestro comentario y/o recomendacin sobre el caso en particular:

(Las deficiencias estn escritas en tipos de letras ms negras)
Creemos necesario insistir en que el rea de abastecimiento no puede ser un
rgano de la Gerencia Tcnica sino ms bien actuar a las rdenes del Gerente
Administrativo.
En lugar de "sino ms bien actuar" debera indicarse, "sino, un rgano de la
Gerencia Administrativa", ya que la frase en tipo de letra ms negra no da la
respuesta al rgano que debera ser.
Cualquier modificacin en las responsabilidades asignadas debern ser
comunicadas en todas las oficinas .... "debern ser
comunicadas" es plural, y no concuerda con "cualquier modificacin" que est en
singular.
Mquinas cuyas estructuras, no ha sido determinadas. Debe escribirse "no han
sido".
El saldo correcto es S/. ..........................
Es preferible indicar "nuestro saldo" es S/. .................., y omitir la palabra correcto;
porque nadie es dueo de la verdad absoluta.
Esta situacin ocurre generalmente cuando el auditor detecta alguna diferencia en
el saldo de una cuenta mostrada por el cliente.
La empresa no ha conciliado la confirmacin al 30.11.77.
Falta claridad en la redaccin, ya que puede inferirse que la empresa no ha
efectuado la confirmacin de saldos o que no ha efectuado la conciliacin de los
resultados de la confirmacin.
El cajero deber modificar la modalidad de trabajo de su antecesor, cuya labor fue
completamente nula,...
La expresin en tipo de letra ms negra es muy fuerte, a pesar de que sea cierta;
adems no es potestad del Cajero modificar la metodologa de trabajo de su
antecesor, sino del Jefe inmediato.
Se ha reestructurado y replanteado el sistema de ...
Debe invertirse el orden de los trminos porque la secuencia de los hechos as lo
indica.
Durante el arqueo se encontraron 20 sobres de jornales de los obreros,
pendientes de cobro.
Debera decir, "pendientes de pago" ya que se esta informando desde el punto de
vista de la empresa, la cual en este caso es la que tiene que pagar.
No existe un verdadero sistema de control interno.
No cabe mencionar el trmino "verdadero" porque es muy difcil fundamentar lo
que se quiere dar a entender con esa expresin; en todo caso debe indicarse
algn aspecto negativo representativo, del sistema de control interno.
No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual de ......
Es lgico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha elaborado, as que los
trminos "ni difundido" estn dems.
La gerencia de Produccin debe desenvolverse activa, agresiva y decididamente
en la produccin de los artculos.
Puede indicarse "la Gerencia de Produccin debe activar la elaboracin de los
artculos".

Docente
Existen demoras en la remesa del efectivo de la sucursal de .........

El trmino "existen" da a entender que, actualmente, es decir despus de haber
efectuado la auditora, todava continan las demoras, y esto es muy relativo,
debido a que posteriormente pueden haberse superado esas demoras.
S/. 150,853. han sido sustrados de la Oficina del Cajero de la Sucursal de
Canta.
No es conveniente empezar los prrafos o renglones con una o ms cantidades.
En este caso puede escribirse, "se han sustrado S/. 150,853. de la...
No se ha racionalizado el sistema de ..............
No se ubicaron los sistemas fijos en ..............
No pudimos obtener evidencias sobre ..............
No fue posible confirmar ..............
Es preferible no utilizar con mucha frecuencia el trmino "no" al comenzar a
redactar las observaciones, porque presenta una imagen negativa de la empresa.
Las importaciones del mes de Diciembre de 1977 ascendieron a S/. 3475,436.25
Es preferible redondear las cifras.
Como no se pudo visitar la Oficina de Canta, en la cual laboran tres empleados,
esta oficina permanece cerrada.
Falta dar respuesta y/o informar sobre la accin de no haber podido visitar la
oficina.
El Presidente del Directorio debe tomar accin inmediata respecto a la
reorganizacin de la empresa, porque existen razones trascendentales que
justifican tal accionar.
Es conveniente indicar cuales son esas "razones trascendentales" para que el
Presidente del Directorio aprecie objetivamente la dimensin de la medida a
adoptar.
Deberan considerarse las siguientes acciones para elevar el rendimiento del
personal:
Analizar la secuencia de las etapas ..........
Verificar las operaciones efectuadas ..........
La indagacin que debe efectuarse al personal.
Falta uniformidad en la utilizacin de los trminos que van al principio de cada
enunciado, en el tercer caso debera escribirse
"indagar al personal .......", ya que las dos primeras palabras (analizar y verificar)
de los renglones anteriores estn escritas en infinitivo, y debe existir uniformidad
en la forma de escribir.
La nica causa de la falta de eficiencia en el rea de ........
No es conveniente utilizar los trminos "La nica causa porque siempre es posible
encontrar otras causas o una combinacin de stas, que dan origen a esa
deficiencia.
El rea de produccin est mejor organizada en comparacin con el ao anterior.
La expresin "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta porque est
mejor organizada; tampoco se sealan las mejoras efectuadas etc.
10

Docente
La situacin es trascendente ya que el 75% de los activos fijos sobrepasa a los 8

millones de soles de los activos ubicados en Se est comparando un porcentaje
con una cantidad de soles, lo cual no es lgico, ya que deben compararse
porcentajes con porcentajes y soles con soles.
El transporte de las mquinas se efectu en Enero, la instalacin se hizo en marzo
.............
Es mejor indicar: "Las mquinas fueron embarcadas en Enero y se instalaron en
Marzo" (aqu lo ms importante es el sustantivo mquina, entonces nuestra
redaccin debe empezar precisamente con esta palabra).
La empresa "X" experiment un 8% de aumento en las ventas del perodo ........
Es preferible decir: "Las ventas de la empresa "X" se incrementaron en 8% en el
perodo ...........
Nuestro examen se efectu el 12 del prximo pasado.
Aqu estn utilizando intilmente varias palabras que generan interrogacin de
parte del lector, para determinar el mes en que se efectu el examen. Se
recomienda colocar el nombre del mes para evitar problemas al lector.
Los controles internos en la Sucursal de la Provincia de Canta, son bastante
buenos.
La expresin "son bastante buenos", es muy genrica, pues no se identifica en
que reas son buenos, y cuanto de buenos son esos controles.
La Oficina de Tesorera y el Gerente de Contabilidad informaron que no se
efectan inventarios fsicos de los bienes desde
Aqu se est comentando de una Oficina y de un Gerente, lo cual no es lgico, ya
que deben uniformarse los trminos principales, es decir debe comentarse de dos
oficinas o bien de dos gerentes o jefes de tesorera y contabilidad.
Los montos reportados por el Gerente de Ventas al Directorio, no concilian con los
montos registrados en el departamento de contabilidad.
No se puede apreciar la trascendencia de esa diferencia debido a que no se
indican las cantidades a que ascienden esos montos.
De acuerdo a la investigacin efectuada en el rea de ventas, se aprecia que, las
otras reas de la empresa tambin participan de las mismas deficiencias.
No deben hacerse generalizaciones indebidas si no se han efectuado los
exmenes y evaluaciones correspondientes en otras reas.
Recomendaciones Para La Redaccin Del Informe
Escriba de manera constructiva.

Recordar que nuestro objetivo es asistir y ayudar a la direccin empresarial a
mejorar su administracin.
Cercirese de haber incluido en el informe, solamente hechos significativos.
Los hechos no significativos deben omitirse; sin embargo estos pueden ser
comunicados a las empresas durante el examen o bien a travs de
memorndums.
Entre los trminos que pueden ser incluidos en los encabezamientos o subttulos
de las observaciones tenemos los siguientes:
11

Docente
Inconveniencia de utilizar los procedimientos .........

Improcedencia del uso de mtodos de conservacin de .......
El desaprovechamiento de los recursos humanos ocasionar a la empresa una
prdida de ..............
La desigualdad en las caractersticas de los artculos importados puede motivar
que .............
La inaccin de la Jefatura de compras no permite ...........
Necesidad de controlar el rendimiento del personal que labora en el rea ........
Necesidad de obtener mejores resultados en ...........
Despus de cada uno de estos sub-ttulos se anotar el comentario o contenido de
las observaciones.
Indique en primer trmino las observaciones ms importantes.
Esta es una forma de lograr la atencin de la direccin de la empresa.
Reflexione y medite antes de escribir.
El objetivo es tener un concepto integral de lo que se va a escribir, es decir,
conocer la finalidad y alcance de los asuntos por redactar.
Piense como si estuviera en la posicin de un Gerente o un Director.
De este modo la redaccin ser ms adecuada a los objetivos de la empresa y,
ayudar a no omitir asuntos de vital
importancia.
Redacte con objetividad.
Esto es esencial, el contenido de las observaciones debe estar basado en hechos
demostrables
Evite el uso de trminos complejos.
No es conveniente utilizar trminos complejos, porque el objetivo es que el informe
sea comprendido perfectamente, por consiguiente deben evitarse palabras
confusas e innecesarias.
Escriba lo que realmente desea comunicar.
Tener mucho cuidado al hilvanar las ideas y conceptos de lo que se desea
transmitir, para evitar que se comunique algo que no se tiene en mente.
Por lo general, prefiera oraciones cortas o prrafos cortos.
Las oraciones y prrafos cortos facilitan la lectura.
Escriba en tercera persona.
Es preferible decir, nuestra opinin es ............. , se opina que ...........; en vez de,
mi opinin es
Procure no hacer mucho rodeo y enfoque cuanto antes el asunto que desea
informar.
Esta es una forma de agilizar y lograr atencin de la lectura; para el efecto use
trminos concretos.
Evite empezar y terminar su redaccin con trminos dbiles.
Lo que ms se recuerda al leer un trabajo es, su comienzo y su final, en
consecuencia debe utilizarse trminos significativos.
Use adecuadamente la voz activa y pasiva.
Determine el momento apropiado para utilizar tanto la voz pasiva como la activa,
para darle el sentido lgico de lo que se quiere expresar.
12

Docente
Procure utilizar trminos variados.

Es decir, no repita siempre las mismas palabras; hay que darle variedad a nuestra
redaccin; as por ejemplo es preferible reemplazar a un sustantivo que se repite
constantemente en un prrafo, con los trminos, "el mismo", "la misma", "los
mismos", etc. como puede verse a continuacin:
............... accin tomada por la gerencia de Ventas, la misma que ............
Revise el uso de las reglas gramaticales.
Para no cometer errores como el siguiente:
Correcto: Seor, muerto est, tarde hemos llegado.
Errneo :Seor muerto, sta tarde hemos llegado.
No use trminos que generan duda.
Como los siguientes: parece, quizs, posiblemente, aparentemente,
aproximadamente, etc.
Procure cuantificar los efectos.
Es ms til para un ejecutivo, conocer en nmeros, el alcance o trascendencia de
los efectos.
Indica en las mejoras de las operaciones para el futuro en vez de criticar hechos
del pasado.
Recuerde que el objetivo del Auditor es promover mejoras en la empresa.
Redacte el Informe en borrador, en el campo.
Esto es conveniente para solucionar inmediatamente cualquier asunto pendiente.
Asegrese de incluir todos los elementos de la observacin.
Esto es lgico, para lograr efectividad en el Informe.
Evite utilizar trminos en Ingls cuando se est redactando en idioma Castellano;
a menos que sean estrictamente necesarios.
No es conveniente redactar por ejemplo: La Contabilidad de la Empresa "Z", is up
to date; sencillamente porque, no todos los lectores conocen ese Idioma.
Debe indicarse con exactitud, cualquier referencia adicional, por ejemplo:
No Deseable: El trabajo ser til si rene los requisitos sealados en el Tomo I,
Captulo 3, Inc. ..
Deseable: El trabajo ser til si rene los requisitos siguientes: Claridad, sencillez
..............
En el primer caso, se ocasiona un desfase y prdida de tiempo al lector.
Algo parecido sucede cuando el Redactor, se refiere a fechas, por decir, el 5 del
prximo pasado;
Utilice ayudas visuales cuando sea necesario.
Pueden utilizarse fotografas, dibujos u otros elementos demostrativos.
Cuando se utilizan abreviaturas, hay que explicar su significado.
5. Revisin del informe en borrador
Antes de que el informe se emita definitivamente, es preciso revisarlo
adecuadamente para salvaguardar la efectividad de los resultados que se
13

Docente
informan y, cautelar el prestigio del Auditor. Sobre el particular se estima que,

deben contemplarse los aspectos siguientes:
Que el informe de auditora est de acuerdo con:
Las normas de auditora, aplicables.
Las normas o polticas establecidas por la propia sociedad de auditora u rgano
de control.
Las clusulas del contrato.
Los criterios o parmetros correspondientes al rea examinada.
VI. BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Manual de Auditoria Gubernamental MAGU

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGA
Normas Internacionales de auditorias -NIAS
Revista Fiscalizacin y Gestin Pblica. mbito de accin de las unidades de auditoria
interna pblicas. Vol. 1, No 1.
Hevia Vzquez, Eduardo. Concepto Moderno de la Auditoria Interna. Instituto de
Auditores Internos de Espaa, Madrid, Espaa.
Normas y Procedimientos de Auditoria, 21. Edicin, Editorial: Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos A.C. , Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria.
Indice de Argentina, Indice - Respondanet : http://www.respondanet.com
Material de estudio de la Escuela Nacional de Control.
http://www.monografias.com/trabajos7/inaud/inaud.shtml
14

Docente
CASO PRACTICO DE OBSERVACION

RESPONSABILIDAD CIVIL
I.
OBSERVACIONES
SUMILLA
1.- INCUMPLIMIENTO
DE
FUNCIONES
EN
INSPECCION
PROGRAMADA EFECTUADA POR EL MINISTERIO DE TRABAJO Y
PROMOCION DEL EMPLEO OCASIONA PERJUICIO ECONOMICO
POR S/. 26,040.00.
CONDICION
Efectuado la revisin y evaluacin del expediente N 2333-2003DRTPEL-DPI-5 SDI, sobre Inspeccin Programada a LA EMPRESA
por parte de la Sub Direccin de Inspeccin Laboral del Ministerio de
trabajo y Promocin del Empleo y como consecuencia del mismo
emitieron la RESOLUCION SUB DIRECTOPRAL N 001-04-DRTPELCDIL-SDI-5 de fecha 15 de mayo del 2004 aplicando a la empresa una
Multa por la suma de S/. 26,040.00 (VEINTISEIS MIL CUARENTA Y
00/100 NUEVOS SOLES).
El seor Roberto Muchotrigo Pocaplata Jefe de Personal ,
durante la Inspeccin y posterior a la multa impuesta por el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (si consideraba
necesario o conveniente).
No efectu la subsanacin de las
observaciones o infracciones en los plazos otorgados por los
inspectores del MTPE, considerando que tuvo hasta 39 das hbiles
desde el inicio de la inspeccin ( 21.05.03 ) hasta al trmino del mismo (
17.07.03 )
Dicha situacin, acredita su actuar negligente, al exponer a la empresa
a las sanciones propias del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
CRITERIO
Lo anteriormente mencionado contraviene los siguientes
dispositivos legales:
- El DECRETO SUPREMO N 001-98-TR de 20.01.98 establece lo
siguiente:
Entrega de copia de la Boleta
Artculo 19.- El original de la boleta ser entregado al trabajador a
ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago
- El DECRETO LEGISLATIVO N 713 (08.11.91) establece lo
siguiente:
15

Docente
Artculo 20 - El empleador est obligado a hacer constar

expresamente en el libro de planillas, la fecha del descanso
vacacional, y el pago de la remuneracin correspondiente.
- La LEY N 25129 (06.12.89 ) establece lo siguiente:
Artculo 1.- A partir de la vigencia de la presente Ley, los
trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se
regulan por negociacin colectiva, percibiran el equivalente al 10%
del ingreso mnimo legal por todo concepto de Asignacin Familiar.
- La LEY N 27735 (28.05.2002) establece lo siguiente:
Artculo 1.- Objeto y Campo de aplicacin.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
EFECTO
Tal situacin ha generado un perjuicio econmico por el monto de S/.
26,040.00 (VEINTISEIS MIL CUARENTA Y 00/100 NUEVOS SOLES) a
LA EMPRESA por incumplir con la normatividad vigente, ampliamente
detallado en lneas arriba. El da 20.05.2004 se recepciona la Cdula de
Notificacin N 0112919 posibilitando tambin la imposicin de una
Multa adicional equivalente al 50% de la multa ya impuesta si en el
plazo de CINCO das hbiles de notificado (vence 27.05.2004) no se
subsana las infracciones sealadas en la Resolucin Sub Directoral N
301-04-DRTPELC-DIL-SDI-5-M DE FECHA 10 DE MAYO DEL 2004.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
CAUSA.
Los hechos sealados en los prrafos precedentes, son atribuibles a la
inobservancia de los Dispositivos Legales emitidas por el Gobierno
Central y el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo y a la
inactividad de gestin de los siguientes funcionarios de LA EMPRESA:
Seora Carola Canta Lindo - ex Jefa de Personal, seor Hugo Garabato
Barato - ex Jefe de Personal, seor Roberto Muchotrigo Pocaplata Jefe de Personal y seor Juan Sin Miedo - Gerente General, al no
haber efectuado en su oportunidad la emisin y entrega de Boletas de
Pago, acreditar el pago por concepto de Asignacin Familiar, Acreditar
el pago de gratificaciones legales por Fiestas Patrias y Navidad,
acreditar haber otorgado vacaciones anuales remuneradas
correspondiente al ultimo periodo vencido 2001-2002 y al no efectuar el
seguimiento o monitoreo del proceso de Inspeccin Programado del
16

Docente
expediente N 00233-03 durante y despus de la inspeccin.,

estipulados en el Reglamento Interno de Trabajo y Manual de
Organizacin y Funciones de CONEMINSA, el cual como funciones
detalla:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE PERSONAS COMPRENDIDAS
A)
Con Memorando N 22-06-04-GG de fecha 07 de junio de 2004, el

seor Juan Sin Miedo Gerente General hace sus aclaraciones o
comentarios adjuntando copia de algunos documentos
referenciados y manifiesta lo siguiente:
B)
Con MEMORANDUM N 16-06-2004-ADM. de fecha 04 de junio de

2004 el Seor Hugo Garbato Barato ex Jefe de Personal y actual
Jefe de Administracin, hace sus aclaraciones o comentarios sin
adjuntar ningn documento y manifiesta lo siguiente:
C)
Con MEMORANDUM N 30-06-2004-P de fecha 04 de junio de 2004

el seor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal, hace
sus aclaraciones o comentarios sin adjuntar ningn documento y
manifiesta lo siguiente:
D)
Con documento de fecha 07 de junio del 2004 la seora Carola

Canta Lindo - ex jefa de Personal, hace sus aclaraciones o
comentarios sin adjuntar ningn documento y manifiesta lo
siguiente:
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
OPINION TECNICA DEL AUDITOR PREVIA EVALUACION DE LOS
COMENTARIOS O ACLARACIONES
A)
De Juan Sin MIedo Gerente General:

1.- Efectivamente se orden la subsanacin de las infracciones, pero
lamentablemente el seor Roberto Muchotrigo Pocaplata no acato la
orden ni agilizo subsanar las observaciones. Ante este hecho la
Gerencia no tomo medidas adicionales (a pesar que transcurri un
periodo de 62 das de la fecha del memo N 20.06.2003.GG hasta la
fecha de la respuesta a la Gerencia 04.08.2003), puesto que la fecha
lmite para subsanar las infracciones era antes del 17 de julio del
2003.
17

Docente
B)
De Hugo Garabato Barato - ex Jefe de Personal: Efectivamente el

seor Hugo Garabato Barato. asume el cargo de Jefe de Personal el
da 02 de enero del 2003, pero cabe precisar que los documentos o
Boletas de Pago del mes de diciembre 2002, deben entregarse a los
trabajadores en el siguiente mes e incluso en los siguientes meses para
cumplir con la normativa vigente. Tal como lo indica el mismo al
manifestar que el seor Roberto Muchotrigo Pocaplata tuvo tiempo
suficiente para sustentar y acreditar las observaciones.
C)
De Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal: La Resolucin

de Multa establece que las 13 boletas aun estn pendientes de
subsanar, en todo caso el seor Muchotrigo no hizo uso de su derecho
de reclamo en su debida oportunidad como lo establece la normatividad
vigente.
D)
De Carola Canta Lindo - ex Jefe de Personal: La Resolucin de Multa

establece que no se acreditaron la entrega de boletas de pago del mes
de noviembre del 2002 y tambin que no se acredito haber otorgado
vacaciones anuales remuneradas correspondiente al ltimo periodo
vencido ao 2001 - 2002, periodo en que se encontraba como Jefa de
Personal la seora Carmen Chuquisengo Orihuela..
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Considerando que la Responsabilidad Administrativa Funcional, es
aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber
contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas
internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o
extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de su
identificacin durante el desarrollo de la accin de Control. Los
descargos antes indicados no superan la observacin, debido a que los
funcionarios aludidos no cumplieron oportunamente con sus funciones
para prevenir una posible sancin por parte de la autoridad competente,
por lo cual existe responsabilidad administrativa en el caso del seor
Juan Sin Miedo - Gerente General, seor Hugo garabato Barato - ex Jefe
de Personal y seora Carola Canta Lindo - ex Jefa de Personal
Respecto al seor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal, por
ser el funcionario que en ejercicio de sus funciones, desarrollo una
gestin deficiente para absolver las observaciones o infracciones
oportunamente comunicados por los inspectores del MTPE y que por
su accin u omisin ha ocasionado un dao econmico a la empresa
tiene responsabilidad administrativa y responsabilidad civil, que ser
18

Docente
tratado como lo dispone La Norma de Auditoria Gubernamental 4.50

(NAGU 4.50)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
II.
CONCLUSIONES
Como resultado del Examen Especial a la aplicacin de la Multa por parte del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo a LA EMPRESA, se ha establecido la siguiente conclusin:
1.
El OCI ha determinado perjuicio econmico a la empresa por la Multa

de S/. 26,040.00 (VEINTISEIS MIL CUARENTA Y 00/100 NUEVOS
SOLES impuesta por el MTPE y son atribuibles a la inobservancia de
los Dispositivos Legales emitidas por el Gobierno Central y el MTPE. y
a la inactividad de gestin de los siguientes funcionarios de LA
EMPRESA: Seora Carola Canta Lindo - ex Jefa de Personal, seor
Hugo Garabato Barato - ex Jefe de Personal, seor Roberto Muchotrigo
Pocaplata - Jefe de Personal y seor Juan Sin Miedo - Gerente
General, al no haber efectuado en su oportunidad la emisin y entrega
de Boletas de Pago, acreditar el pago por concepto de Asignacin
Familiar, Acreditar el pago de gratificaciones legales por Fiestas Patrias
y Navidad, acreditar haber otorgado vacaciones anuales remuneradas
correspondiente al ultimo periodo vencido 2001-2002 y al no efectuar el
seguimiento o monitoreo del proceso de Inspeccin Programado del
expediente N 00233-03 durante y despus de la inspeccin
(OBSERVACION N 1)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2.- El seor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal NO efectu la
subsanacin de las observaciones o infracciones en los plazos
otorgados por los inspectores del Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, considerando que tuvo hasta 39 das hbiles desde el inicio de
la inspeccin ( 21.05.03 ) hasta el trmino del mismo ( 17.07.03 ),
pudiendo evitar de esta manera la aplicacin de la multa. Dicha
situacin, acredita su actuar negligente, al exponer a la empresa a las
sanciones propias del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
(OBSERVACION N 1)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
19

Docente
III.
RECOMENDACIONES
AL PRESIDENTE DEL DIRECTORIO PARA QUE DISPONGA:
1.- Que el Directorio y/o Gerente General; dado el caso, evale el grado de
responsabilidad Administrativa de los funcionarios y ex funcionarios:
seor Juan Sin Miedo - Gerente General, seora Carola Canta Lindo ex Jefa de Personal, seor Hugo Garabato Barato - ex Jefe de personal
y seor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal, disponiendo
las medidas disciplinarias correspondientes en conformidad a lo
establecido en el Reglamento Interno de Trabajo de LA EMPRESA.
(CONCLUSION N 1)
2.-
Que la empresa asuma el pago de la multa aplicada por el MTPE y el

seor Juan Sin Miedo - Gerente General, por la va administrativa,
solicite al seor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal el
recupero econmico por el monto de S/. 26,040.00 o el que recaiga en
la empresa cuando se concluya con la reduccin de multa solicitada
(CONCLUSION N 1)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
20

Docente

Informe Auditoria Facultad Ciencias Empresariales

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Informe Auditoria Facultad Ciencias Empresariales

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

IV. DESARROLLO TEMTICO:

Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

- Obtencin de carta de representacin

El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a la

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido sea

Convencer mediante informacin sencilla, veraz y objetiva.

La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del

Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o vago.

La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras,

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Su preparacin es menos costosa.

Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administracin de la

El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es decir, si el contrato

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

simplicidad, exactitud, concisin, oportunidad, tono constructivo, sustentacin

El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la

Adems de las caractersticas o requisitos ya indicados, el informe debe ser

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

de la actividad, operacin o rea examinada, adems de los principios

El contenido se define de la forma siguiente:

Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o

Antecedente. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el

Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo

Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a

Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darle a los

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

enseguida nuestro comentario y/o recomendacin sobre el caso en particular:

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Existen demoras en la remesa del efectivo de la sucursal de .........

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

La situacin es trascendente ya que el 75% de los activos fijos sobrepasa a los 8

Escriba de manera constructiva.

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Inconveniencia de utilizar los procedimientos .........

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Procure utilizar trminos variados.

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

informan y, cautelar el prestigio del Auditor. Sobre el particular se estima que,

Manual de Auditoria Gubernamental MAGU

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

CASO PRACTICO DE OBSERVACION

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

Artculo 20 - El empleador est obligado a hacer constar

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

expediente N 00233-03 durante y despus de la inspeccin.,

Con Memorando N 22-06-04-GG de fecha 07 de junio de 2004, el

Con MEMORANDUM N 16-06-2004-ADM. de fecha 04 de junio de

Con MEMORANDUM N 30-06-2004-P de fecha 04 de junio de 2004

Con documento de fecha 07 de junio del 2004 la seora Carola

De Juan Sin MIedo Gerente General:

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

De Hugo Garabato Barato - ex Jefe de Personal: Efectivamente el

De Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal: La Resolucin

De Carola Canta Lindo - ex Jefe de Personal: La Resolucin de Multa

Dr. CPC. Silvio Wilder Acua Jara

tratado como lo dispone La Norma de Auditoria Gubernamental 4.50