CONCEPTO, ORIGEN Y TIPOS DE AUDITORIA

Mg. Rogger Quiroz Ziga

BREVE RESEA HISTORICA DE LA AUDITORIA

Se practic en pocas remotas (soberanosescribanos)
Con el desarrollo del comercio- surge necesidad
de revisiones independientes
Reconocida por primera vez como profesin
(Ley Britnica de Sociedades Annimas de
1862)-Prevencin de fraude
1862 a 1905, la profesin d creci en Inglaterra
y se introdujo en EEUU en 1990-hincapie a
deteccin de fraude
1912, Objetivo primordial: Cerciorarse de la
situacin financiera y resultados y objetivo
menor: Deteccin de fraude
1940, Objetivo primordial: Opinin sobre la
razonabilidad de los EEFF y Objetivo menor:
Deteccin de fraude- evaluacin del Sistema de
C/I- Auditora Interna
Siglo XXI nfasis a la evaluacin de riesgos- Plan
estratgico

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Emitir

una opinin profesional en

relacin con los estados financieros
de una empresa en una fecha
determinada
Consiste en la evaluacin de las
operaciones y procedimientos (tres
Es)
Evaluar el Sistema de C/I
Emitir recomendaciones para mejora
de la gestin

FINES DE LA AUDITORIA

Informar

independientemente sobre
la situacin financiera y los resultados
de las operaciones de una empresa
Generar confianza en los usuarios del
informe
Prevenir errores e irregularidadesevaluacin del Sistema de C/I

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Procedimientos de Auditora
considerados necesarios para
alcanzar el objetivo del examen.
(Se establece el periodo y
mbito sometido a evaluacin)

AUDITORIA
Conceptos
Examen profesional, objetivo e
independiente de las operaciones
financieras y/o administrativas que se
realiza con posterioridad a su
ejecucin en las entidades pblicas y
privadas cuyo producto final es un
informe que contiene conclusiones y
recomendaciones orientadas a la
mejora de la gestin empresarial que
implica la evaluacin de riesgos.

AUDITORIA

Conceptos
La recopilacin y evaluacin
de datos sobre informacin de
una entidad para determinar
e informar sobre el grado de
correspondencia entre la
informacin financiera y los
criterios establecidos. La
auditora debe ser realizada
por una persona competente
e independiente.

VS

AUDITORIA
Conceptos
Es el examen objetivo, sistemtico y
profesional de las operaciones
ejecutadas, con la finalidad de
evaluarlas, verificarlas y emitir un
informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones

AUDITORIA
Conceptos

Consiste en verificar si informacin

financiera y/o administrativa es
confiable y oportuna, que los hechos
y operaciones se den en la forma
como fueron planeados, que las
polticas y lineamientos establecidos
hayan sido respetados y que se
cumpla con las obligaciones fiscales,
y normativa en general.

DISCIPLINAS VINCULADAS

Ingeniera
Arquitectura
Medicina
Administracin
Derecho

RESPONSABILIDADES BASICAS DEL AUDITOR

Control de calidad
Competencia profesional
Cuidado y diligencia profesional
Objetividad profesional
Confidencialidad
Independencia
Evaluacin del Sistema de Control
Interno

TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria financiera
Auditoria operativa (operacional, de
gestin, administrativa)
Auditoria Informtica
Auditoria interna
Auditoria externa
Auditoria de cumplimiento
Auditoria ambiental
Auditoria mdica

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Concepto:
Proceso continuo realizado por la
direccin, gerencia y empleados
de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto a
s se estn logrando los objetivos
institucionales.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS:
Son los siguientes.
Promover la efectividad, eficacia y
economa en las operaciones.

Proteger y conservar los recursos contra

cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.

Cumplir las leyes, reglamentos y otras

normas gubernamentales.

Elaborar informacin financiera vlida,

confiable y oportuna.

DIVISIN DEL CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
CONTABLE

CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO

Influye directamente en la
confiabilidad de los registros
contables y la veracidad de
los estados financieros.

Por lo general, tienen relacin

indirecta con los registros
contables, y son medidas
relacionadas con la eficiencia de
polticas establecidas en todas
las reas de la organizacin.

ROLES Y RESPONSABILIDADES

El control interno es efectuado por diversos

niveles jerrquicos. Los funcionarios, auditores
internos y personal de menor nivel contribuyen
para que el sistema de Control Interno funcione
con eficacia, eficiencia y economa.
La Alta Direccin y todo el personal de la
entidad son responsables de la aplicacin y
supervisin del Control Interno.

LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL

INTERNO

La eficacia del control interno puede verse

afectada por causas asociadas a los recursos
humanos y materiales, tanto como a cambios
en el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del Sistema de Control
Interno depende del factor humano, pudiendo
verse afectado por un error de concepcin,
criterio, negligencia o corrupcin.

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de
control

Supervisin

Evaluacin de
riesgos

Conjunto de normas que se utilizan para medir el

Control Interno y determinar su efectividad.

Informacin y
comunicacin

Actividades de control
gerencial

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
Filosofa de la direccin
Integridad y valores
ticos

Administracin estratgica
Estructura organizacional
Administracin de
recursos humanos
Competencia profesional
Asignacin de autoridad
y responsabilidades
rgano de auditoria
interna

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIN DE
RIESGOS
Planeamiento de la
gestin de riesgos
Identificacin de los
riesgos

Valoracin de los riesgos

Respuesta al riesgo

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

Procedimientos de autorizacin y
aprobacin

Segregacin de funciones

Evaluacin costo beneficio

Controles sobre el acceso a los

recursos o archivos

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Verificaciones y conciliaciones

Evaluacin de desempeo

Rendicin de cuentas

Revisin de procesos, actividades

y tareas

Controles para las tecnologas de la

informacin y comunicaciones (TIC)

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Funciones y caractersticas de la
informacin
Informacin y responsabilidad
Calidad y suficiencia de la
informacin
Flexibilidad al cambio
Archivo Institucional
Comunicacin Interna
Comunicacin externa
Canales de comunicacin

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

SUPERVISIN

Prevencin y monitoreo

Normas bsicas para las

actividades de prevencin y
monitoreo

Normas bsicas para el

seguimiento de resultados

Monitoreo oportuno del Control

Interno

Reporte de deficiencias.

Seguimiento o implantacin de
medidas correctivas
Autoevaluacin
Normas bsicas para los
compromisos de mejoramiento
Evaluaciones independientes.

Estudia no para saber algo ms sino para saber

algo mejor."
Lucio Anneo Sneca

GRACIAS