AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL DE

FACULTAD DECTEDRA:
DERECHO
Derecho tributario
Y CIENCIAS POLITICAS
TEMA:
Derechos y obligaciones de la administracin tributaria
y de los contribuyentes

DOCENTE:

Dr. Job Josue Perez Villanueva

integrantes:

CICLO:

Vii

Dueas DE LA CRUZ, alida

Dueas pariona, jeyson
Egoavil galindez, jesus
Espinoza Quispe, rosselyne
Flores soldevilla, joan
SECCION: A

HUANCAVELICA 2016 - PER

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Primero a dios por estar siempre con nosotros.

A nuestros amados padres por el apoyo
incondicional que nos brindan da a da.
Y a nuestro catedrtico Dr. Job Josue Perez
Villanueva por brindarnos su conocimiento.

Contenido
INTRODUCCIN................................................................................................... 9
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y DE LOS
CONTRIBUYENTES............................................................................................ 10
I.

La Administracin Tributaria:.....................................................................10

II.

Concepto de Contribuyentes:....................................................................10

III.

Tipos de Contribuyentes:.......................................................................10

IV.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:.........................11

ART. 83. Elaboracin de proyectos...................................................................11

Artculo 84.- Orientacin al contribuyente.........................................................12
Artculo 85.- Reserva tributaria.........................................................................13

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V.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS................................................15

VII.
Derechos de los administrados Artculo 55 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General:................................................................................... 22
VIII.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES.................................................24

OPINIONES PERSONALES.............................................................................. 30
BIBLIOGRAFIA................................................................................................ 32

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INTRODUCCIN
Dentro de un proceso de convivencia social se ha establecido como mecanismo
de organizacin la instauracin de los deberes y los derechos de las personas, ello
gener toda una corriente de proteccin a los mismos durante aos atrs,
existiendo inclusive una regulacin de tipo especfica con respecto a los derechos
fundamentales en casi todas las cartas constitucionales de los pases.
As como se protegen los derechos se busca en toda sociedad el cumplimiento de
los deberes u obligaciones, por ello dentro de la normatividad tributaria,
especficamente en el texto del Cdigo Tributario, existen un artculo que est
relacionados en cierta medida con el cumplimiento de obligaciones por parte de
los administrados, los cuales estn consignados en el texto del artculo 87 del
Cdigo Tributario.
El motivo del presente informe es realizar un comentario a cada una de las
obligaciones que le corresponde cumplir a los contribuyentes frente al fisco.

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA Y DE LOS CONTRIBUYENTES
I.

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La Administracin Tributaria:

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La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes
tributarias competen a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
institucin

con

personalidad

jurdica

propia,

autonoma

funcional,

presupuestaria, administrativa, tcnica, y patrimonio propio.

La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la
Administracin Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de
Hacienda.
II.

Concepto de Contribuyentes:

Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al

pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado,
sea de manera directa o indirecta.
III.

Tipos de Contribuyentes:
Persona Fsica o Natural:
Si se dedica al ejercicio independiente de su profesin u oficio
(profesional liberal)
Si establece un Negocio de nico Dueo
Si tiene mltiples ingresos
Persona Jurdica o Sociedad:
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)
Sociedad Annima Simplificada (SAS)
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Entre otras

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IV.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

ELABORAR PROYECTOS

Obligaciones

ORIENTACIN AL
CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

ART. 83. Elaboracin de proyectos

Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la
funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias
de su competencia. Como se sabe, corresponde al presidente de la
Repblica ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas
ni desnaturalizarlas; dictando decretos y resoluciones (numeral 8 del
artculo 118 de la Constitucin). Segn el numeral 2 del artculo 3 del
Decreto Legislativo N 560 (Ley del Poder Ejecutivo): Los decretos
supremos son normas de carcter general que regulan la actividad
sectorial o multisectorial a nivel nacional. Pueden requerir o no de la
aprobacin del Consejo de Ministros segn disponga la ley. En uno y
otro caso son rubricados por el presidente de la Repblica y refrendados
por uno o ms ministros, segn su naturaleza. Rigen desde el da
siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano salvo
disposicin expresa

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Artculo 84.- Orientacin al contribuyente

La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin

verbal, educacin y asistencia al contribuyente. En el Decreto Legislativo
N 501 (Ley General de la Sunat) se seala como una de las funciones
de la Superintendencia Nacional de la Administracin Tributaria-Sunat:
desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributara.
El artculo 15 del Decreto Supremo N 115-2002-PCM prescribe al
respecto

lo

siguiente:

son

funciones

atribuciones

de

la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, entre otras:

desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en
materia tributaria y aduanera. No obstante, cuando el Decreto Supremo
N 115-2002-PCM trata de la finalidad de la Sunat, seala que una de
ellas es: Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fi n de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. De
otro lado, como se sabe, es un derecho de los administrados formular
consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo con lo
establecido en el artculo 93 del Cdigo, y obtener la debida orientacin
respecto de sus obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria en
cumplimiento de lo prescrito en la presente norma recurre a diversos
mecanismos:

formularios

con

instrucciones

en

las

diversas

declaraciones tributarias; publicaciones: cartillas, folletos, comunicados

publicados en diarios, publicaciones peridicas de informacin tributaria;
pginas web; ofi cinas de atencin (actualmente denominados centros
de servicios al contribuyente) a los deudores tributarios donde se brinda
informacin y orientacin, as como se absuelven consultas verbales
respuestas que por cierto no son vinculantes, directas o telefnicas; y,
actividades orientadoras y educativas: foros, exposiciones, charlas.

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Asimismo, absuelve (o debe hacerlo) las consultas motivadas que las
entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y
profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional,
formulen sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

Artculo 85.- Reserva tributaria

Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser

utilizada por la Administracin Tributaria para sus fines propios, la
cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en
las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de
los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de
las denuncias a que se refiere el artculo 192. Constituyen excepciones
a la reserva:
a. Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el fiscal de la
Nacin en los casos de presuncin de delito, o las comisiones
investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva
siempre que se refiera al caso investigado. Se tendr por cumplida la
exhibicin si la Administracin Tributaria remite copias completas de los
documentos ordenados debidamente autenticadas por fedatario.
b. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales
hubiera recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que
sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado por
la Administracin Tributaria.

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c. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos
estadsticos, siempre que por su carcter global no permita la
individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
d. La informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria en actos administrativos
que sean el resultado de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia. Esta informacin solamente podr ser revelada en el
supuesto previsto en el numeral 18 del artculo 62 y ante las autoridades
administrativas y Poder Judicial, cuando los actos de la Administracin
Tributaria sean objeto de impugnacin.
e. Las publicaciones sobre comercio exterior que efecte la Sunat,
respecto a la informacin contenida en las declaraciones referidas a los
regmenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios
correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos
anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regular los
alcances de este inciso y se precisar la informacin susceptible de ser
publicada.
f. La informacin que solicite el Gobierno central respecto de sus propias
acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudacin se
encuentre a cargo de la Sunat, siempre que su necesidad se justifi que
por norma con rango de ley o por decreto supremo. Se encuentra
comprendida en el presente inciso entre otras:
1. La informacin que sobre las referidas acreencias requiera
el

Gobierno

central,

con

la

finalidad

de

distribuir

el

canon

correspondiente. Dicha informacin ser entregada al Ministerio de

Economa y Finanzas, en representacin del Gobierno central, previa
autorizacin del Superintendente Nacional de Administracin Tributaria.
2. La informacin requerida por las dependencias
competentes del Gobierno central para la defensa de los intereses del

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Estado peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este
ltimo sea parte. La solicitud de informacin ser presentada por el
titular de la dependencia competente del Gobierno central a travs del
Ministerio de Economa y Finanzas para la expedicin del decreto
supremo habilitante. Asimismo, la entrega de dicha informacin se
realizar a travs del referido Ministerio.
g. La informacin reservada que intercambien los rganos de la
Administracin Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus
fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo su
responsabilidad.
h.

La

informacin

reservada

que

se

intercambie

con

las

administraciones tributarias de otros pases en cumplimiento de lo

acordado en convenios internacionales.
i. La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas,
para evaluar, disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn caso la
informacin requerida permitir la identificacin de los contribuyentes.

V.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Obligaciones de los administrados El Art. 87 del C.T. enumera una serie de

situaciones denominadas obligaciones de los administrados que los
contribuyentes deben observar y respetar. En otros trminos, seala las
obligaciones genricas y especficas de los deudores tributarios. El precepto
antes citado establece como obligacin genrica Que los deudores tributarios
faciliten a la Administracin Tributaria las labores de fiscalizacin y
determinacin de la deuda tributaria. Y seala como obligaciones especficas
lo siguiente:
a) Inscribirse en los Registros de la Administracin Tributaria;

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b) Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera
y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos
respectivos;
c) Emitir y entregar comprobantes de pago de acuerdo a ley;
d) Presentar o exhibir a la Administracin Tributaria las declaraciones,
informes y dems documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias;
e) Llevar los libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes y reglamentos;
f) Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar
o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes y dems documentos relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias;
g) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta
requiera, sobre las actividades del propio contribuyente o de los terceros
con los que guarden relacin;
h) Conservar los libros, registros y dems documentos, mientras el
tributo no est prescrito;
i) Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible; y
j) Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos
vinculados a obligaciones tributarias.
k) En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de
pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre
la materia para que el traslado de los bienes se realice.
l) Sustentar la posesin de los bienes, mediante los comprobantes de
pago que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin,
cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
m) Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido
acceso,

relacionada

terceros

independientes

utilizados

como

comparables por la Administracin Tributaria, como consecuencia de la

aplicacin de las normas de precios de transferencia. Esta obligacin

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conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o usar, sea en
provecho propio o de terceros, la informacin a que se refiere el prrafo
anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo
del numeral 18 del Artculo 62.
n) Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros
medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT
con las condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por sta.
) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y
fondos, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de crdito
cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la
SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolucin de
Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar
dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que deben
cumplirla. Como se puede apreciar, existe una serie de obligaciones
tributarias a cargo de los deudores tributarios. Estas obligaciones, se
dividen en dos clases: a) obligaciones principales; y b) obligaciones
accesorias. La obligacin principal es el pago, y que las obligaciones
accesorias son las que gravitan alrededor de la principal, agrupndose
en tres clases:
a) Obligaciones de hacer: Al contribuyente se le ordena que
realice determinados actos cada cierto tiempo o cuando se realiza un
hecho de trascendencia tributaria. Por ejemplo: presentar la
declaracin jurada del impuesto a la renta los tres primeros meses de
cada ao.
b) Obligaciones de no hacer: El Estado prohbe a los
contribuyentes la realizacin de ciertos actos, los cuales traen como
consecuencia una sancin. Por ejemplo: ingresar al pas mercadera
de contrabando.
c) Obligaciones de tolerar: El contribuyente debe soportar
determinadas normas de carcter formal encaminadas a facilitar la
labor de los revisores fiscales. En el artculo antes citado, los

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requisitos

obligaciones

formales

que

deben

cumplir

los

contribuyentes, estn enumerados en la norma en forma general. Es

importante sealar que el cumplimiento de estos preceptos formales
(Art. 87) que impone la ley tributaria es independiente de la
obligacin principal del pago del impuesto. Por ejemplo, quien est
exonerado de pagar el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial tiene
la obligacin de presentar su correspondiente declaracin jurada. Si
no cumpliera con dicha obligacin debe pagar la multa que seala el
Cdigo Tributario.
o) Realizar (y presentacin) de la declaracin tributaria (art. 88)147 La
declaracin tributaria (o declaracin jurada tributaria) es un acto formal
por el cual se manifiesta o comunica a la Administracin Tributaria de
diversos hechos o datos que permitan determinar la obligacin tributaria
o conocer la situacin tributaria del deudor tributario.
Se pueden distinguir en declaraciones determinativas, informativas, sustitutorias y
rectificatorias. Las declaraciones determinativas consisten en aquellas donde el
declarante seala la base imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a
su cargo, de los tributos que administra. A su vez la declaracin sustitutoria puede
ser determinativa a la vez; pero se distingue por la oportunidad de su realizacin (y
presentacin) y sus efectos; la declaracin sustitutoria es la declaracin que se
realiza y presenta dentro del plazo de vencimiento para la declaracin, y cuyo
efecto es sustituir (reemplazar, suplir) a la presentada originalmente; no genera
sancin alguna y surte efectos desde el momento de su presentacin. Hasta el
vencimiento indicado, puede presentarse ms de una declaracin sustitutoria. Por
ltimo, la declaracin rectificatoria es la realizada (y presentada) una vez que ha
vencido el plazo para la presentacin de la declaracin, y cuyo efecto es rectificar
(modificar o corregir) la original (o la sustitoria). Posee dos limitaciones en el
sentido en que no se podr presentar una vez culminados los plazos de
prescripcin o luego del plazo dado por la Administracin Tributaria o terminado el
proceso de verificacin o fiscalizacin.

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p) Cumplimiento de las mismas obligaciones para personas jurdicas con
o sin personera jurdica (por medio de su representante legal o administrador)
y en las sociedades conyugales y sucesiones indivisas (arts 89-91
VI.

Derechos de los Administrados:

En el artculo 92 del Cdigo Tributario, se han establecido los derechos de los

administrados que no debe entenderse como una enumeracin taxativa y cerrada,
puesto que en sta se indica que adems de los derechos expresamente
sealados, los administrados podrn ejercer los derechos conferidos por la
Constitucin Poltica del Per, por el Cdigo Tributario o por leyes especficas, por
ejemplo los contenidos en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Uno de los objetivos de toda administracin tributaria es proteger irrestrictamente
los derechos del contribuyente. Slo de esta manera los ciudadanos tendrn plena
confianza en la integridad del sistema tributario. Todo ello en observancia al
derecho a la confidencialidad que detentan los deudores tributarios; el mismo
que se ejerce en los trminos del Art. 85 del C.T., relativo a la reserva tributaria. Al
respecto, los Arts. 92 y 93 del C.T. sealan los derechos de los deudores
tributarios que la administracin tributaria debe de observar. As tenemos:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes. El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso,
en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del
deudor tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el
Artculo 39.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;

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e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as
como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas
de stos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos. El acceso a los
expedientes se rige por lo establecido en el Artculo 131
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170;
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el
presente Cdigo;
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus
obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria;
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder
de la Administracin Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del
acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. n)
Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36;
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;

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p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de
fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros
independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
De toda esta serie de derechos, se pueden destacar algunos que tienen singular
relevancia en el quehacer tributario. Un primer aspecto a destacar es el derecho
a la informacin, ya recibir la ayuda correspondiente. En ese sentido los
contribuyentes, tienen el derecho a recibir ayuda de parte de la Administracin
Tributaria para cumplir con sus obligaciones, en concordancia con las leyes
tributarias. Es por ello que complementariamente a las instrucciones bsicas que
aparecen en los distintos formularios que proporciona gratuitamente la SUNAT,
para el pago de impuestos o presentacin de informacin, se han creado
mecanismos para ayudar al contribuyente, corno por ejemplo la distribucin de
folletos, suplementos, panfletos, revistas, etc., que proporcionan informacin
bsica, en forma sencilla a los contribuyentes, contribuyendo al cumplimiento de
las obligaciones tributarias. Esta tarea se ve complementada mediante uso de los
medios de comunicacin masiva a nivel nacional.
Asimismo, se puede indicar que hay otro tipo de asistencia al contribuyente. En
este campo destacan las Oficinas de Orientacin al Contribuyente de la SUNAT,
cuya funcin es absolver las diferentes consultas, dudas e interrogantes que
tienen los contribuyentes en todos los aspectos relacionados con los tributos
administrados por la SUNAT. Otro aspecto a destacar es el derecho a la
privacidad y confidencialidad. Es decir los contribuyentes tienen el derecho a que
la informacin personal y financiera que brinda a la Administracin Tributaria sea
utilizada confidencialmente. Indudablemente, tambin tienen derecho de conocer
porque se solicita determina-da informacin y como va a ser utilizada sta.
Finalmente otro de los derechos inherentes a los deudores tributarios es el referido

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a formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas
tributarias. Estas consultas motivadas que seala la ley son propias de entidades
representativas y no de personas individuales ya que para estas ltimas rige el Art.
84 del C.T. De manera que toda consulta escrita de un contribuyente debe ser
canalizada por entidades vinculadas a su actividad eco-nmica por haberse
establecido as en el Cdigo Tributario. Es inadmisible hacerlo en forma individual,
ya que hay una limitada capacidad de informacin escrita a un universo muy
grande de consultas que se haran a nivel nacional.
VII.

Derechos de los administrados Artculo 55 de la Ley del

Procedimiento Administrativo General:

Son derechos de los administrados con respecto al procedimiento administrativo,

entre otros, los siguientes:
Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitacin
alguna a la informacin contenida en los expedientes de los
procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copia
de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que
suponga su pedidos, salvo las excepciones previstas por ley.
A ser informados en los procedimientos de oficio sobre la naturaleza,
alcance y de ser previsible, del plazo estimado de su duracin, as
como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuacin.
Participar responsable y progresivamente en la prestacin y control
de los servicios pblicos, asegurando su eficiencia y oportunidad.
Al ejercicio responsable del derecho de formular anlisis, crticas o a
cuestionar las decisiones y actuaciones de las entidades.
Al revisar los derechos establecidos en el artculo del Cdigo tributario sealado,
se puede observar que algunos de ellos estn directamente vinculados con
instituciones jurdicas tributarias o procedimientos tributarios, tales como la

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prescripcin , la devolucin o el fraccionamiento y/o aplazamiento tributario, los
cuales quedan sujetos a la aprobacin, o declaracin de procedencia por parte de
la Administracin Tributaria, por cuanto la sola invocacin o presentacin de la
solicitud no tiene como consecuencia la aceptacin inmediata de los mismos, no
aplicando en ninguno de los casos el silencio administrativo positivo. Otro grupo
est vinculado con el ejercicio del derecho a recurrir los actos de la Administracin
Tributaria es decir los relacionados con la interposicin de medios impugnatorios,
tales como la reclamacin, apelacin o demanda contencioso administrativo, lo
cual constituye un reflejo del derecho de defensa que asiste a todos los
contribuyentes y ciudadanos en general ante las actuaciones y/o fallos emitidos
por las entidades pblicas.
Adicionalmente a ello, se ubica un grupo de derechos vinculados con el desarrollo
de los procedimientos administrativos seguidos ante la Administracin Tributaria,
tales como, el conocer el estado de los procedimientos administrativos seguidos
ante la Administracin Tributaria, tales como, el conocer el estado de tramitacin
de los procedimientos en que sea parte como la identidad de las autoridades de la
Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se
tramiten aquellos, interponer queja por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas
establecidas en el Cdigo Tributario, no proporcionar los documentos ya
presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria, contar
con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se requiera su
comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva,
luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita, y el solicitar copia
de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la Administracin
Tributaria.
En el caso de estos derechos, vemos que para el goce de los mismos slo se
requiere la solicitud o invocacin de los mismos, dado que no estn sujetos a
aprobacin,

rechazo

declaracin

de

improcedencia

por

parte

de

la

Administracin, no obstante ello, lo que s se requiere, en el caso de alguno de

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ellos, como bien lo seala Huaman Cueva es que se regule orgnica y
sistemticamente estos derechos, sealando con precisin las condiciones,
procedimientos, efectos, as como las responsabilidades de los funcionarios de la
Administracin.
Finalmente se ubica un grupo de derechos de los administrados vinculados
directamente con determinadas obligaciones de la Administracin Tributaria,
recogidas en el rubro de Obligaciones de la Administracin Tributaria, tales el
derecho a la confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria (reserva tributaria) y el derecho a formular consultas a travs de las
entidades representativas y obtener debida orientacin respecto a sus
obligaciones tributarias.
De otro lado se encuentran tambin algunas vinculadas con el deber de
colaboracin a cargo de terceros responsables de la obligacin tributaria, tales
como:
- Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos
vinculados a las obligaciones tributarias.
- Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos,
depsitos, custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos
titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les
indique.
Luego de lo antes recogido, debemos concluir que si bien uno de los fines ms
importantes de la Administracin Tributaria es la recaudacin, no debe perderse de
vista que la actuacin de sta debe ajustarse siempre a parmetros a travs de los
cuales no se realicen abusos en contra de los contribuyentes, privilegindose la
sancin sobre la prevencin o induccin o se reduzcan las facilidades y asistencia
a los mismos.
VIII.

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DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

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El Cdigo Tributario faculta a las y los contribuyentes para elevar recursos ante los
tribunales competentes en contra de los fallos o decisiones relativas a la aplicacin
de los tributos en general, o por perjuicios que pudiere causar un trmite.
Recursos ante el Tribunal Superior Administrativo.
Recurso Contencioso Tributario.
Recurso de Retardacin.
Recurso de Revisin.
Recurso de Amparo. Recurso ante la Suprema Corte de Justicia:
Recurso de Casacin.
a) Usted tiene el derecho a recibir un trato corts y diligente por parte del
personal al servicio de la DGII.
El personal de la DGII le facilitar en todo momento el ejercicio de sus derechos y
el cumplimiento de sus obligaciones brindndole un trato profesional, corts y de
calidad. En caso de no estar satisfecho o satisfecha con el trato recibido, la DGII
pone a su disposicin diferentes vas para realizar una reclamacin y la misma
ser atendida con diligencia y confidencialidad.

b) Usted tiene el derecho a recibir informacin completa, precisa, clara y

oportuna sobre cmo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a su
situacin tributaria
Como contribuyente recibir informacin completa, precisa y oportuna en un
lenguaje sencillo que explique las leyes y normativas relativas a su situacin
tributaria especfica, para facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones. Adems,
la DGII pone a su disposicin la posibilidad de consultar el estado de sus
solicitudes y procedimientos.

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c) Usted tiene el derecho a recibir informacin oportuna sobre actuaciones
que realice la DGII de las que usted sea parte
La DGII le notificar oportunamente al inicio de las actuaciones de comprobacin o
revisin y le explicar su naturaleza y alcance, as como los derechos y
obligaciones que tiene en el curso de tales actuaciones, respetando siempre los
plazos establecidos en la legislacin tributaria.
d) Usted tiene el derecho a recibir informacin sobre cambios en la legislacin
de manera oportuna
La DGII se compromete a proporcionarle informacin sobre las novedades y/o
modificaciones que se produzcan en las leyes, normas, resoluciones, decretos y
otras normativas que incidan sobre el sistema tributario dominicano
e) Usted tiene el derecho a hacer consultas a la DGII sobre casos particulares
relacionados con la aplicacin de las leyes y normativas tributarias
Puede consultar a la DGII sobre sus dudas e inquietudes en lo relativo a la
interpretacin y aplicacin de las leyes y normativas de carcter tributario en
situaciones concretas. Para ello, la institucin responder oportunamente a travs
de las vas disponibles.
f) Usted tiene el derecho a la privacidad y confidencialidad de su informacin
La DGII no divulgar la informacin que nos suministren los contribuyentes. Usted
tiene derecho a saber por qu le pedimos esta informacin y cmo y para qu la
usaremos.
g) Usted tiene el derecho a una revisin formal y una reconsideracin posterior
Si no est de acuerdo con el monto de impuesto que adeuda, ya sea en cuanto a
la aplicacin de la ley o de resoluciones administrativas, tiene derecho a solicitar a
la DGII que reconsidere su decisin. De no estar de acuerdo con esta revisin
tambin tiene derecho a presentar un recurso ante el tribunal judicial
correspondiente.

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h) Usted tiene derecho a denunciar el incumplimiento o fraude por parte de
otro u otra contribuyente
En caso de que tenga conocimiento de acciones irregulares o actividades
fraudulentas por parte de otro u otra contribuyente tiene el derecho a denunciarle a
travs de los canales que la DGII ha dispuesto para tal fin.
i) Usted tiene el derecho a ser representado o representada por una persona
de su eleccin
Los contribuyentes tienen derecho de representarse a s mismos o a que otra
persona les represente, con la debida autorizacin escrita. Su representante debe
ser una persona facultada ante la DGII para estos fines, tal como un abogado o
abogada, contadora o contador pblico autorizado o agente registrado.
j) Usted tiene derecho a conocer las informaciones sobre nuestro desempeo
organizacional y ejecucin presupuestaria
La DGII tiene a su disposicin informacin actualizada sobre su desempeo
organizacional y ejecucin presupuestara

1. Carta de Derechos de los Contribuyentes:

En sus relaciones con la Administracin Tributaria, la ciudadana cuenta con un
conjunto amplio de derechos reconocidos expresamente en la normativa vigente.
Estos derechos son tomados muy en serio por la DGII. Para garantizar que los
contribuyentes comprendan lo que pueden esperar en su relacin con la
institucin, se ha creado la Carta de Derechos que detalla la manera en que le
corresponde a la DGII tratar a la ciudadana.

2. Obligaciones de terceros

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Los Arts. 96 y 97 del C.T. sealan las obligaciones de terceros en materia
tributaria. As tenemos:
a) Obligacin de informar sobre hechos generadores de tributos. (Art. 96") Al
respecto, el Art. 96 del C.T. es claro en sealar que Los miembros del
Poder Judicial y del Ministerio Publico, los servidores pblicos, notarios y
fedatarios, comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias
que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las
condiciones que establezca la Administracin Tributaria. La norma
contenida

en

el

citado

artculo,

constituye

una

de

las medidas

complementarias que perfeccionan la labor de fiscalizacin que le

corresponde a la autoridad tributaria. Evidentemente, si las autoridades y
funcionarios a quienes se refiere este numeral, omiten su debido
cumplimiento, no slo incurren en responsabilidad administrativa por
negligencia en el ejercicio de sus funciones, sino que pueden incurrir
tambin en responsabilidad penal, segn sea el caso.
b) Obligacin de exigir o exhibir comprobantes de pago (Art. 97) Al respecto,
el Art. 97 del C.T. es tajante en sealar que: las personas que compren
bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les entregue los
comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios
recibidos. Asimismo, las personas que presten el servicio de transporte de
bienes estn obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago o
guas de remisin que correspondan a los bienes y a llevar consigo dichos
documentos durante el traslado. En cualquier caso, el comprador, el usuario
y el transportista estn obligados a exhibir los referidos comprobantes a los
funcionarios de la Administracin Tributaria cuando fueran requeridos. Por
este numeral se obliga a las personas que compran o transporten bienes o
reciben servicios a exigir que se les entregue comprobantes de pago; en
caso contrario, y si stos son detectados, sern sancionados por la
Administracin Tributaria. En el cumplimiento de esta obligacin, entran a

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tallar los Agentes Pesquisadores, que es una persona de reconocida
solvencia moral que representa a la Administracin Tributaria verificando el
cumplimiento de las obligaciones siguientes:
- La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago
por las compras realizadas o los servicios recibidos.
- La que tiene el transportista de transportar mercadera con el
correspondiente comprobante de pago o gua de remisin. Al verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias el Agente Pesquisador se
identificar como tal ante la persona intervenida solicitndole los
documentos que acrediten:
a) la compra del bien o la prestacin del servicio segn
corresponda y
b) el transporte de la mercadera. En caso de no exhibidos se
habr configurado la infraccin. El Agente Pesquisador proceder a
efectuar el comiso de los bienes y a levantar el Acta correspondiente,
en base a la cual se emitir una Resolucin de Superintendencia
ordenando el comiso definitivo de los bienes, pudiendo sin embargo
recuperados en el plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir
del da siguiente de la notificacin de la resolucin, abonando una
multa equivalente al 15% del valor del bien.

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OPINIONES PERSONALES
En cuanto al sistema tributario en s mismo, este tiene que ser un
instrumento que facilite al mximo el cumplimiento voluntario masivo de los
contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta
como tal, segn Robles, J . Para crear una slida cultura tributaria como
debemos hacerlo con una fuerte conexin con los valores ticos y morales,
rescatando al individuo y su conciencia como categoras supremas,
otorgndole sentido de responsabilidad, civismo, y pertenencia,
humanismo, valoracin del trabajo y de la austeridad. Adems una fuerte y
definitiva relacin de corresponsabilidad entre ciudadanos y estado.
Alida Dueas de la Cruz

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Coincido con lo sealado en el trabajo y con el dc. Juan Carlo Alva Matteuci
DEFENDIENDO AL CONTRIBUYENTE cuando expresa que En concreto,
tal como est redactado el numeral 6) del artculo 87 del Cdigo tributario,
pareciera que no existe lmite alguno para los requerimientos de
informacin de la Administracin tributaria, al punto que podra incluso,
llegarse a sancionar al contribuyente renuente a entregar informacin
confidencial, secretos industriales, etc.
Sin embargo, consideramos que la lectura del mencionado dispositivo legal
debe interpretarse necesariamente a la luz del artculo 74 de la
Constitucin, por el cual la potestad tributaria se ejerce respetando los
derechos fundamentales.
Adicionalmente, debe mencionarse que la redaccin del dispositivo no slo
se refiere a la SUNAT, sino, en general, a cualquier entidad que ejerza
funciones de Administracin Tributaria, el dispositivo se vuelve ms amplio
respecto del sujeto activo
Jesus Egoavil galindez

Con

lo

mencionado

en

el

trabajo

que

se

realiz

sobre

LAS

OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Y DE LOS CONTRIBUYENTES podemos llegar a una conclusin de que
este trabajo nos llega a hacer conocer la naturaleza y funciones de la
Administracin Tributaria as tambin llegar a conocer las obligaciones de la
Administracin tributaria y as los roles que cumple cada uno de ellos y los
mecanismos que utiliza la SUNAT para que el contribuyente pueda solicitar
la defensa de sus derechos y tambin a todo ello Csar Vieiria Cervera.
En Revista AELE, Vol. XXV, Setiembre 201 opina sobre la creacin de un
Estatuto del contribuyente y Considera que resulta necesario o la actual
regulacin es suficiente para garantizar los derechos de los contribuyentes

Rosselyne Espinoza Quispe

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Ya que los administrados tiene derechos, deberes y obligaciones con la
administracin tributaria y as mismo la administracin tributaria con los
administrados en general estas deben ser cumplidas para acelerar el curso
de la administracin tributaria y tampoco deben ser violadas los derechos
de los contribuyentes, ya que los ciudadanos no tienen bien claro los
derechos que ellos presentan ante la administracin pblica, es por eso que
en algunos casos la administracin publica viola estos derechos que los
contribuyentes tienen y estos no hacen respetar ello ya que no tiene
conocimiento.
Joan Flores Soldevilla

BIBLIOGRAFIA
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Tributario. Vol. XVI. N 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
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Comercio y Produccin N 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.

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