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Ctedra GESTIN PBLICA

BENEFICIOS FISCALES

En Venezuela el sistema tributario y las leyes que lo rigen han cambiado y


mejorado para adaptarse a las necesidades econmicas y sociales de sus
habitantes. Las mismas nacen ante el requerimiento de enfrentar las necesidades
pblicas en donde se compromete el bienestar de la nacin, su economa,
seguridad o integridad.
Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el
Estado a los empresarios como una herramienta de crecimiento y desarrollo del
pas para conseguir objetivos econmicos y sociales, que apunten a una mejor
calidad de vida de la poblacin en general.
Entre los beneficios fiscales tenemos: Las exenciones, exoneraciones,
rebajas, desgravmenes y dems beneficios o incentivos fiscales.
Estos incentivos fiscales solo buscan estimular aquellas actividades
econmicas que por sus caractersticas o por la importancia que revisten para el
desarrollo econmico integral del pas, debe drseles un tratamiento impositivo
favorable.
Las Exenciones: segn Candal (2009), define la exencin como la
dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, otorgada por
la Ley (Artculo 73 COT). El autor puntualiza, que la exencin en materia de
impuesto sobre la renta igualmente opera como la dispensa del pago total o
parcial del impuesto que se generara de la obtencin de renta neta, la cual se
determina restando de los ingresos brutos fiscales, los costos y deducciones
permitidas por la Ley. Por tanto refiere el autor que al hablar de exenciones se
habla de rentas netas exentas del Impuesto Sobre la Renta.
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artculo 14 consagra que,
estn exentos de impuesto las entidades venezolanas de carcter pblico, los
agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en el pas, las
instituciones benficas y de asistencia social, las instituciones dedicadas a
actividades religiosas.
Exoneraciones: Sanmiguel (2006) precisa que la exoneracin es la
dispensa total o parcial de la obligacin tributaria otorgada por el ejecutivo
nacional en los casos autorizados por la Ley y en los trminos por ella provistos.

Rebajas de Impuesto: Candal (2009) la especifica como la cantidad que


se permite disminuir del impuesto determinado luego de aplicada la tarifa
correspondiente. La diferencia que se obtiene despus de restar la rebaja
constituye el monto definitivo del impuesto a pagar, el cual podr ser cancelado
haciendo uso de cualquiera de los mtodos de extincin de las obligaciones
tributarias permitidos en el Cdigo Orgnico Tributario.
Desgravmenes: Sanmiguel (2006) Gasto de tipo personal o familiar y
que, dada la justificacin, se permite al contribuyente que los reste de su renta
antes de calcularse el impuesto.
La no sujecin: Sanmiguel (2006)
consiste en la circunstancia
contemplada por la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o
hecho imponible y por ende el crdito tributario no se produce.
Diferencia entre la no sujecin y la exoneracin estriba, en que esta ltima
se caracteriza por la situacin jurdica en cuya virtud el hecho o acto resulta
afectado por un tributo en forma abstracta, pero se dispensa de pagarlo por
disposicin especial, es decir, se produce el hecho generador, pero el Legislador,
sea por motivos relacionados con la apreciacin de la capacidad econmica del
contribuyente, sea por la consideracin extrafiscales, establece la no exigibilidad
del pago de algn tributo.
Los Beneficios Fiscales arriba mencionados, corresponden a las
actividades desarrolladas por el estado en ejercicio de su potestad, para estimular
las condiciones econmicas de personas o grupos en particular con el fin de
favorecer a los sectores econmicos.
La normativa legal vigente en el pas, que refleja especficamente los
beneficios fiscales se pueden encontrar en los artculos 3, 4, 73, 74, 75, 76, 77,
78 del Cdigo Orgnico Tributario, con base en la Carta Magna de 1999, en
Captulo II Del Rgimen Fiscal y Monetario, Seccin Segunda: Del Sistema
Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Tambin es importante abordar la norma constitucional que prev el
Principio de Legalidad, de Generalidad y Capacidad del Tributo y sus
excepciones, ya que, conjuntamente con el Artculo 133 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, y el Artculo 317 eiusdem que obliga a que
esas prestaciones tributarias a las cuales todos tenemos que cumplir, sean
creadas a travs de la ley, siendo la ley en el sentido formal, la que establezca las
exenciones o rebajas y otros incentivos fiscales.
Se puede concluir que una de las consecuencias ante el beneficio fiscal es
el llamado sacrificio fiscal, que en esencia es la cantidad monetaria que deja de
percibir el fisco por ayudar a impulsar el desarrollo productivo en determinado
sector econmico. Por ltimo, tanto las exenciones, exoneraciones y rebajas
como incentivos tributarios, debern ser otorgados de manera que atraigan
inversiones, seguridad jurdica y econmica; con la finalidad de que le sea

retribuido el sacrificio que hace el estado al otorgarlos.

BIBLIOGRAFIA

Candal, M. (2009). Rgimen impositivo aplicable a sociedades en Venezuela.


Publicaciones de la Universidad Catlica Andrs Bello.
Cdigo Orgnico Tributario. 2014. Gaceta Oficial N 6.152
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. 1999. Gaceta Oficial N
36.860
Ley de Impuesto Sobre La Renta. 2015. Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.210
Sanmiguel E. 2006. Diccionario de Derecho Tributario. Lizcalibros, C.A. 1era
edicin. Caracas.

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