Unidad I Efectivo y Equivalentes

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMCAS

ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA
CONTABILIDAD FINANCIERA II
CICLO II-2016
DESARROLLO DE LA UNIDAD I
DEFINICIN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor. (NIC 7).
Para calificar una inversin como equivalente a efectivo, debe ser muy segura, tener un valor
de mercado muy estable y vencer en un trmino de 90 das desde la fecha de adquisicin.
Las inversiones a corto plazo que no califican como equivalentes al efectivo estn en el
Balance como Valores Negociables, que aparece en segundo lugar dentro de los activos
corrientes.
El trmino efectivo comprende aquellos dineros:

a) Que estn en caja
b) Que estn depositados en un banco, financieras u otras instituciones autorizadas
para la captacin de fondos del pblico ya sea en cuenta corriente, en cuentas de
ahorro, en depsitos con aviso previo o en depsitos a plazo.
El efectivo incluye adems de la moneda de curso legal, sus equivalentes tales como:
cheques personales, cheques de caja, monedas extranjeras (divisas), rdenes de dinero,
giros bancarios y aquellas inversiones de alta rotacin con plazos no mayores de 3 meses.
El efectivo es una cuenta de activo corriente, de naturaleza deudora que representa la

moneda de curso legal, que est resguardada dentro de las instalaciones de una entidad o
depositado en una cuenta bancaria o invertida en la Bolsa de Valores u otras entidades y
dems equivalentes. (Manuel de Jess Fornos).
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El rengln de efectivo debe estar constituido por monedas de curso legal o sus
equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operacin, tales como: giros
bancarios, telegrficos, postales, remesas en transito, monedas extranjeras, metales
preciosos amonedados (Boletn C-1 Efectivo de la Comisin de Principios de
Contabilidad) CPC del IMCP.
La suma de efectivo en Caja y Bancos y las inversiones a corto plazo es lo que se conoce
como disponibilidades o efectivo disponible. (Gerardo Guajardo Cant).
El efectivo es el dinero a la mano para cumplir con los gastos planeados y las situaciones de
emergencia. (Loren A. Nikolai , John D. Bazley).
REGLAS DE PRESENTACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
El efectivo y equivalentes que esta inmediatamente disponible, es decir que no tenga

restricciones en cuanto a su disponibilidad o fin, se presenta en el Balance como la primera
partida del activo corriente.
Presentacin en los Estados Financieros:
Balance
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes
Caja
Bancos
Los saldos de efectivo restringido respecto a su disponibilidad o fin, deben mostrarse por
separado ya sea en el activo corriente o excluyndolos de los mismos, segn su naturaleza.
Si la restriccin es a un plazo mayor de un ao o su destino est relacionado con la
adquisicin de activo no corriente o con la amortizacin de pasivo a largo plazo, se
presentan fuera del activo corriente. Debe existir adems una adecuada divulgacin en el
Balance o en las notas a los estados financieros.
El uso de algunas cuentas bancarias esta restringido, de manera que no estn disponibles
para satisfacer las actividades de explotacin de una empresa. Por ejemplo, una cuenta
bancaria puede contener efectivo destinado especficamente a la adquisicin de Propiedad,
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CICLO II-2016
Planta y Equipo. Las cuentas bancarias en algunos pases estn restringidas por leyes que
prohben la transferencia de dinero a otros pases. El efectivo que no esta disponible para
pagar pasivos corrientes no se debe considerar un activo corriente. Por consiguiente, el
efectivo restringido debe aparecer justo debajo de la seccin de activos corrientes en el
Balance en una seccin que podra llamarse Inversiones y Fondos.
El efectivo en Bancos que no se encuentre restringido (Deposito con aviso previo o Deposito
a plazo fijo), tanto en su disponibilidad o fin debe de mostrarse como la primera partida del
activo corriente en el Balance.
Los cheques expedidos antes de la fecha del balance, pero retenidos para entregarlos
posteriormente a los acreedores, y los cheques expedidos despus de, pero con fecha
anterior al balance no debern tratarse como cheques pendientes; sino que debern
restaurarse al saldo de Efectivo en Caja y Bancos y crearse nuevamente los pasivos
correspondientes.
No debe incluirse el efectivo recibido con posterioridad al cierre del ejercicio y reducir las
cuentas por cobrar correspondientes an cuando los cheques expedidos por los deudores
tengan fecha anterior al balance.
Los intereses capitalizados por los bancos, financieras u otras instituciones financieras a la
fecha del cierre del ejercicio deben presentarse como efectivo disponible por la entidad
propietaria del depsito, an cuando los intereses no estn aplicados en la libreta de ahorro
y/o cuenta corriente de la empresa.
El efectivo en moneda extranjera, debe ser actualizado y divulgado al tipo de cambio

aplicable vigente a la fecha de balance, esto deber informarse en las notas explicativas a
los Estados Financieros.
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REGLAS DE VALUACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El efectivo se valuar a su valor nominal. El efectivo representado por moneda extranjera, se
valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los Estados Financieros.
a) El efectivo se valuar a su valor nominal
En este sentido, se debe de entender que la existencia de efectivo en moneda de curso legal
deber ser valuada segn el valor nominal de la existencia del mismo a la fecha de los
Estados Financieros, es decir, respecto a este importe no existe ningn problema, ya que si
la existencia de efectivo en moneda de curso legal es de $5,550.50, ese importe es el que
precisamente deber aparecer en el Balance.
b) El efectivo en moneda extranjera, debe ser actualizado y divulgado al tipo de cambio
aplicable vigente a la fecha del balance, esto deber informarse en las notas explicativas a
los Estados Financieros.
Los efectos resultantes de la valuacin de la cotizacin aplicable en la fecha de los estados

financieros del efectivo representado por moneda extranjera se reconocern en el estado de
resultados.
PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, APLICABLES AL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

PCGA APLICABLES
Entre los PCGA que podemos aplicar al estudio del Efectivo y Equivalentes tenemos:
Medicin en Trminos de Dinero
La Contabilidad financiera mide los atributos de los recursos y obligaciones econmicas y sus
cambios en trminos monetarios. Esta unidad de medida debe identificarse en los estados
financieros.
Entidad
El efectivo propiedad de la empresa debe estar totalmente separado del efectivo de los socios o
dueos.
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Perodo Contable
Las empresas tienen un perodo definido para presentar el comportamiento (entradas y salidas)
del efectivo.
Dualidad Econmica
El efectivo que las empresas utilizan para sus necesidades proviene de diferentes fuentes que
genera obligaciones para la empresa.
NIC Las Normas Internacionales de Contabilidad que podemos
relacionar con el Efectivo y
Equivalentes son:
Marco Conceptual
NIIF PYME SECCION 7 Flujo de Efectivo.
NIC 1: Presentacin de Estados Financieros
NIC 21: Efectos en las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar
APLICACIN DE ASPECTOS LEGALES

Los principales aspectos legales que regulan el Efectivo y sus equivalentes estn definidos por las
siguientes leyes:
Cdigo de Comercio
En cuanto al efectivo y directamente relacionado con Bancos, regula la naturaleza y forma de los
cheques en sus Artculos comprendidos del 793 al 838.
Cdigo Tributario
En su Artculo 159, regula la Retencin de Renta que las Instituciones financieras habrn de
hacer a las personas jurdicas sobre los depsitos en dinero que stas efecten.
Ley de Integracin Monetaria
Esta Ley afecta el ejercicio de la Contabilidad, de manera especial al registro del Efectivo. Entre
las principales disposiciones relacionadas directamente con el efectivo se encuentran:
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El tipo de Cambio entre el Coln y el Dlar de los Estados Unidos de Amrica, ser fijo e
inalterable a partir de la vigencia de la mencionada Ley, a razn de ocho colones setenta y
cinco centavos por dlar de los Estados Unidos de Amrica. (Art. 1, LIM).
El dlar tendr Curso Legal irrestricto con poder liberatorio ilimitado para el pago de las
obligaciones en dinero en el territorio nacional. (Art. 3, LIM).
Los billetes de Coln y sus monedas fraccionarias emitidos antes de la vigencia de esta Ley
continuar teniendo curso legal irrestricto en forma permanente, pero las Instituciones del
Sistema Bancario debern cambiarlos por dlares al serles presentados para cualquier
transaccin. (Art. 5 Inciso I, LIM).
Los salarios, sueldos y honorarios podrn ser denominados y pagados en colones o
dlares. (Art. 7 Inciso I, LIM).
Todas las operaciones financieras, tales como depsitos bancarios, crditos, pensiones,
emisin de ttulos valores y cualesquiera otras realizadas por medio del Sistema Financiero,
as como los registros contables del Sistema Financiero, se expresarn en dlares. (Art. 9
Inciso I, LIM).
Los precios de los bienes y servicios se podrn expresar tanto en colones como dlares.
(Art. 10, LIM).
Se sustituye el Art. 436 del Cdigo de Comercio por el siguiente: Los registros deben
llevarse en Castellano. Las cuentas se asentarn en Colones o en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica. Toda Contabilidad deber llevarse en el pas, an las de las agencias,
filiales, Subsidiarias o sucursales de Sociedades Extranjeras. La contravencin ser
sancionada por la Oficina que ejerce la Vigilancia del Estado, de conformidad a su Ley. Toda
autoridad que tenga conocimiento de la infraccin est obligada a dar aviso inmediato a la
oficina antes mencionada. (Art. 21, LIM).
CLASIFICACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo se clasifica atendiendo dos criterios importantes:
El primero se refiere al lugar donde se resguarde, el cual se refiere a la seguridad de los fondos,
desde esta perspectiva, el efectivo puede resguardarse dentro o fuera de las instalaciones de la
entidad; de ah surge la clasificacin Caja y Bancos.
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El segundo criterio se refiere al grado de liquidez que ste presente, tomando en consideracin la
cantidad de dinero que una entidad necesite para realizar sus operaciones normales, de tal manera
que stas no se interrumpan de lo cual se desprende la clasificacin de Caja, Bancos y Equivalentes
al Efectivo. El dinero para hacerle frentes a operaciones inmediatas se mantiene en Caja y el resto
se deposita en Bancos o se invierte a corto plazo para obtener rentabilidad.
EL CONTROL INTERNO (COSO)
Definicin de Control Interno y sus Objetivos
El control interno se define como un proceso, efectuado por el consejo de administracin, la
direccin y el resto de personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las categoras siguientes:
Eficacia y eficiencia en las operaciones,
Fiabilidad de la informacin financiera,
Salvaguarda de los recursos de la entidad, y,
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Completan la definicin algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s

mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de
manuales de organizacin y procedimientos
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la

conduccin.
Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las categoras

sealadas, las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones
extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos
de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan incorporadas (no
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aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar

sus iniciativas de calidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno incluye cinco componentes que constituyen la base que demuestra la solidez del
control interno institucional para el funcionamiento participativo, organizado, sistematizado,
disciplinado y sensibilizado (empoderamiento) del recurso humano para el logro de los objetivos de
la organizacin. Estos componentes son los requisitos bsicos para el diseo y funcionamiento del
Control de una organizacin y debern ser definidos y desarrollados independientemente de la
actividad o del sector al que pertenezca y son:
Ambiente de control y trabajo,
Evaluacin de riesgos,
Actividades de control,
Informacin y comunicacin, y
Supervisin.
Entorno o ambiente de control y trabajo institucional

El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organizacin, y tiene una
influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control. Constituye la base
de todos los dems elementos del control interno, aportando disciplina y estructura. Entre los
factores que constituyen el entorno de control se
encuentran la honradez, los valores ticos y la capacidad del personal; la filosofa de la direccin y
su forma de actuar; la manera en que la direccin distribuye la autoridad y la responsabilidad y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados, as como la atencin y orientacin que
proporciona el consejo de administracin. Cita del Informe COSO, publicacin de Daz de Santos
Editores, 1997.
Evaluacin de los riesgos para obtener los objetivos
Toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos, tanto de origen interno como externo, que
deben evaluarse. Una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es el establecimiento de
objetivos en cada nivel de la organizacin y que sean coherentes entre s. La evaluacin del riesgo
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consiste en la identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de los
objetivos y, sobre la base de dicho anlisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser
gestionados. Cita del Informe COSO, publicacin de Daz de Santos Editores, 1997.
Actividades de control para minimizar los riesgos
Las actividades de control consisten en las polticas y los procedimientos que tienden a asegurar
que se cumplen las directrices de la direccin. Tambin tienden a asegurar que se toman las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecucin de los objetivos
de la entidad. Las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en
todos los niveles y en todas sus funciones. Informe COSO, Daz de Santos Ediciones, 1997.
Informacin y comunicacin para fomentar la transparencia
El componente dinmico del marco integrado de control interno es la informacin y comunicacin,
que comunica el ambiente de control y trabajo (base) con la supervisin (cima), con la evaluacin
del riesgo y las actividades de control, conectando en forma ascendente a travs de la informacin y
descendente mediante la calidad de comunicacin generada por la supervisin ejercida.
Es necesario identificar, recoger y comunicar la informacin relevante en la forma y en el plazo que
permita a cada funcionario y empleado asumir sus responsabilidades. Los sistemas de informacin
generan informes, recogen informacin operacional (actividades que generan valor agregado),
financiera (estados financieros peridicos) y de cumplimiento (pago de impuestos y otras
obligaciones), que posibilitan a la direccin el control de las operaciones y de la organizacin. Dichos
informes contemplan, no solo, los datos generados en forma interna, sino tambin la informacin
sobre las incidencias, actividades y condiciones externas, necesarias para la toma de decisiones y
para formular los informes financieros.
Es importante el establecimiento de una comunicacin eficaz en un sentido amplio, que signifique
una circulacin de la informacin (formal e informal) en varias direcciones, es decir ascendente,
transversal, horizontal y descendente. La direccin superior debe transmitir un mensaje claro a todo
el personal sobre la importancia de las responsabilidades de cada uno en materia de compartir la
informacin con fines de control. Los empleados deben comprender su papel dentro del marco
integrado de control interno, as como la relacin existente entre actividades que ejecuta y el resto
de empleados. El personal debe disponer de un sistema para comunicar informacin importante a
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los niveles superiores de la empresa. Asimismo, es necesaria la comunicacin eficaz con terceros:
usuarios (clientes), proveedores, organismos de control y propietarios (accionistas).
Supervisin interna continua y externa peridica
Resulta necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno, evaluando la calidad
de su rendimiento. Dicho seguimiento tomar la forma de actividades de supervisin continuada, de
evaluaciones peridicas o una combinacin de las anteriores. La supervisin continuada se inscribe
en el marco de las actividades corrientes y comprende unos controles regulares efectuados por la
direccin, as como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinarn principalmente
en funcin de una evaluacin de riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisin
continuada.
Las deficiencias en el sistema de control interno, en su caso, debern ser puestas en conocimiento
de la gerencia y los asuntos de importancia sern comunicados al primer nivel directivo y al consejo
de administracin. Cita del Informe COSO, Daz de Santos Editores, 1997.
Quines estn autorizados para calificar los controles internos de las organizaciones?
El componente supervisin del control interno establece tres niveles de vigilancia sobre el
cumplimiento de los requerimientos del marco integrado de control interno y son:
a) Auto evaluacin ejecutada por el personal de la organizacin
b) Evaluacin realizada por la auditora interna de la organizacin
c) Evaluacin ejecutada como parte de la auditora externa realizada por despachos de
profesionales o los organismos de control del Estado.
CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO
Control Interno Administrativo
Se establece para asegurar la eficiencia operacional y la sujecin a polticas empresariales o
gerenciales y sirve para la toma de decisiones, incluyen anlisis estadsticos, estudio de tiempos y
movimientos, empleados y controles de calidad e inspeccin de productos.
Control Interno Contable
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Se emplea con el fin de proteger los activos y garantizar la confiabilidad de los registros contables,
incluyendo sistemas de autorizacin, aprobacin y separacin de responsabilidades relacionadas
con la custodia de activos.
El control interno no se disea para descubrir errores, sino para minimizarlos.
EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
El Control Interno del Efectivo es la aplicacin del control interno a las operaciones con Caja, Bancos
y sus Equivalentes.
El control interno del Efectivo y Equivalentes se considera algunas veces simplemente como un
medio para evitar el fraude y el robo. Sin embargo, un buen sistema de Control Interno ayudar
tambin a lograr los dems objetivos de manejo eficiente del efectivo, incluyendo la contabilidad
precisa de las transacciones de efectivo, la anticipacin de la necesidad de endeudamiento y el
mantenimiento de saldos de efectivo adecuados pero no excesivos.
Los pasos ms importantes para alcanzar el control interno sobre las transacciones y los saldos de
efectivo incluyen:
Separar la funcin del manejo de efectivo del mantenimiento de los registros contables. Los
empleados que manejan efectivo no deben tener acceso a los registros contables y el
personal de contabilidad no debe tener acceso al efectivo.
Para cada departamento de la organizacin, preparar un presupuesto de efectivo (o

proyeccin) de las entradas de efectivo planeadas, de los pagos de efectivo y de los saldos
de efectivo, programados mes por mes para el ao que viene.
Preparar un listado de control de entradas de efectivo en el momento y en el lugar en donde

se recibe el dinero. Para las ventas en efectivo est4e listado puede ser una cinta de caja
registradora, creada mediante el registro de cada venta. Para los cheques recibidos por
correo el empleado asignado para abrirlos debe preparar un listado de control de los
mismos.
Exigir que todos los ingresos de efectivo se depositen diariamente en el banco.
Realizar todos los pagos en cheques. La nica excepcin debe ser para pequeos pagos
que se deben realizar en efectivo de un fondo de caja menor.
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Exigir que la validez y el valor de cada gasto se verifiquen antes de su pago mediante el giro
de un cheque.
Separar la funcin de aprobacin de los gastos de la funcin de firma de cheques.
Efectuar rpidamente la conciliacin de los extractos bancarios con los registros contables.
Una empresa puede completar su control interno obteniendo una pliza de fidelidad de una
compaa de seguros.
CAJA
Definicin
Representa el dinero en efectivo considerndose como este los billetes, moneda nacional y
extranjera. Es una sub-cuenta del Efectivo y Equivalentes que representa el dinero que se necesita
para las operaciones diarias y que debe de estar inmediatamente disponible resguardado dentro de
las instalaciones del negocio o empresa, ya sea en bvedas, cajas fuertes, cajas registradoras y otro
medio.
La Sub-cuenta Caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el efectivo propiedad de una
entidad econmica como consecuencia de sus operaciones realizadas.
Su saldo es Deudor, por lo que es una cuenta de naturaleza deudora y representa el valor nominal
del efectivo propiedad de la entidad.
Debe
CAJA
Haber
SE CARGA:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo deudor que
representa el valor nominal de la existencia
de efectivo propiedad de la empresa o
negocio.
Durante el ejercicio
2. Del importe del valor nominal del efectivo
recibido por la empresa o negocio.
Al finalizar el ejercicio
3. Del importe del valor nominal de los
faltantes de efectivo (segn libros), sobrantes
(segn caja).
SE ABONA
1. Del importe del valor nominal del efectivo
entregado por la empresa o negocio.
(Salidas de efectivo).
sobrantes de efectivo (segn libros)
faltantes (segn arqueo de Caja)
3. Del importe de su saldo para saldarla
(por cierre de libros).
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN LA SUB-CUENTA CAJA

En cualquiera momento la Sub-cuenta Caja debe de presentar el valor nominal del dinero en
efectivo, propiedad de la entidad, fsicamente representado por billetes, monedas, cheques, moneda
extranjera y dems. Por lo que se considera conveniente que en cualquiera momento y con el
propsito de un mejor resguardo del efectivo se efecten algunos procesos de control tales como
cortes y arqueos de caja entre los ms principales.
CORTE DE CAJA
Es el estado que muestra a una fecha determinada, el saldo anterior de la cuenta de Caja, los
ingresos y pagos hechos durante cierto perodo y el remanente que debe estar representado por
existencias en efectivo.
ARQUEO DE CAJA
Es una actividad de control que se efecta peridicamente para verificar el saldo de efectivo en Caja,
mediante la comparacin del efectivo real y el saldo segn libros.
El arqueo de caja no es un estado financiero formal, no obstante nos ayuda a verificar el manejo del
efectivo en la Entidad.
Para realizar el arqueo de caja se necesitan:
El libro mayor del Efectivo en Caja
El fondo de Caja existente al momento del arqueo
Los comprobantes de ingreso y egreso
Deben verificarse con:
Los registros auxiliares de Caja
Con el informe diario de Caja
La cuenta de control de contabilidad
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CICLO II-2016
En el formato de Arqueo de Caja deben especificarse todas las monedas de curso legal existentes y
los equivalentes al efectivo disponibles en fondos de la entidad al momento de la supervisin. As
mismo debe de establecerse si hay faltante o sobrantes de efectivo. De igual forma debe de
consignarse en dicho formato la firma del cajero responsable y de quien efecta el arqueo.
El arqueo de caja lo efecta una persona diferente al que custodia o es el responsable del efectivo,
generalmente es un auditor.
Medidas para efectuar el Arqueo de Caja
Si son varias las cajas que reciben el efectivo, se puede hacer simultneo (al contar con
suficiente personal).
Exigir la presencia del responsable de los fondos.
La constancia de arqueo debe ser firmada por la persona que lo realizo y el cajero, haciendo
observar las anomalas si las hubiere.
La existencia de efectivo debe ser comparada con los documentos que dieron origen al
ingreso para saber si el saldo es correcto o adecuado.
Procedimientos para realizar un Arqueo de Caja

1) Contar los billetes y monedas elaborando un listado de ellos por denominacin, cantidad y total
de cada denominacin. Ejemplo:
BILLETES
CANTIDAD
TOTAL
$ 10
10
$ 100
$ 5
25
$ 1
2) Examinar y analizar en relacin a fechas, cantidad, objeto y firma de las personas autorizadas,
los comprobantes de gastos que se encuentran en Caja.
3) Hacer una lista de dichos gastos, indicando la fecha de cada uno, la distribucin de los gastos y
el valor de cada uno de ellos.
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4) Al hacer el recuento, la persona que realizo el arqueo debe obtener un comprobante firmado por
el responsable de la Caja donde conste que recibe nuevamente el fondo y es aconsejable que
este se realice con testigos quienes debern firmar la lista al final.
ARQUEO DE CAJA
En las oficinas de la empresa_________________________________________________________, a las________________, del
da_____________________________, los seores auditores___________________________________________, procedieron a
practicar arqueo de caja al seor______________________________________, quien present los siguientes valores:
BILLETES
DENOMINACION
DE $100.00
DE $50.00
DE $20.00
DE $10.00
DE $5.00
MONEDAS
DENOMINACION
DE $0.25
DE $0.10
DE $0.05
DE $0.01
UNIDADES
VALOR
$
TOTAL
UNIDADES
VALOR
TOTAL
CHEQUES
_____________
$
NUMERO
VALOR
BANCO:
MONEDA EXTRANJERA UNIDADES

DE:
VALOR
__________________
$________________
TOTAL
$________________
Los valores arriba detallados por ____________________________________________________________________, fueron

contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin, a las _____________________,
____________________________________
CAJERO
PRUEBA DE CAJA
SALDO SEGN LIBROS AL__________________________
MAS INGRESOS DEL DIA
TOTAL SEGN LIBROS
TOTAL SEGN ARQUEO
DIFERENCIA
$
_______________
$
_______________
$
Por la diferencia encontrada por_______________________________, se curso la partida de diario correspondiente.
____________________________
_______________________
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RESPONSABLE
AUDITOR
Resultados del Arqueo de Caja

Luego de comparar el saldo obtenido segn el arqueo de caja con el saldo que muestra el libro
mayor pueden presentarse dos situaciones:
1. Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuyo caso no ser
necesario efectuar ningn ajuste, puesto que el saldo contabilizado coincide con la realidad.
2. Que el importe del aqueo sea diferente al registrado en el libro mayor, en cuyo caso las
diferencias pueden ser de dos tipos:
Que el importe del arqueo sea mayor que el saldo segn libros.
Que el importe del arqueo sea menor que el saldo segn libros.
Es conveniente sealar respecto de la denominacin de faltante o sobrante, que en todos los casos
se debe tomar como punto de referencia el libro mayor, es decir, el saldo segn libros se debe
ajustar para que su importe coincida con el importe arrojado por el arqueo, y no a la inversa.
Cuando el importe del arqueo sea mayor que el saldo segn libros, este faltante (segn libros) o
sobrante (segn arqueo), puede ser originado por:
Causas fcilmente identificables.
Causas difcilmente identificables.
Dentro de los faltantes debidos a causas fcilmente identificables, podemos mencionar las
operaciones no reportadas por el cajero o cantidades cobradas de ms. Cuando se trate de
operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste debe ser el de la operacin realizada y
no reportada por el cajero, es decir, se cargar a Efectivo y Equivalentes, Caja y se abonar a la
cuenta que corresponda.
Ejemplo:
Saldo segn arqueo de caja
$10.000.00
Saldo segn libros
9.000.00
Faltante en libros
$1.000.00
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Despus de hacer la investigacin, se determin que el motivo del faltante en registros se debe al
pago de un cliente (Sr. Armando Gonzlez), que no fue reportado por el cajero.
En este caso el asiento de ajuste ser de cargo a Efectivo y Equivalentes, Caja, con abono a
Cuentas y Documentos por Cobrar, Clientes Sr. Armando Gonzlez.
Partida A
$1.000.00
Caja
Cuentas y Documentos por Cobrar
$1.000.00
Clientes
Sr. Armando Gonzlez
V/Registro del pago de cliente
Caja
S) $9.000.00
Clientes
S)
$1.000.00 (A
A) 1.000.00
$10.000.00
Observemos que despus de este ajuste, el saldo de Caja coincide con la realidad que mostr el
arqueo.
Tambin puede notarse el criterio seguido en cuanto a la denominacin de faltante, pues la Caja lo
mostraba, por lo que se tuvo que aumentar la cantidad respectiva para mostrar el monto del efectivo
determinado por el arqueo.
Cuando se trate de cantidades cobradas de ms por el cajero. El asiento para registrar el faltante en
libros ser de cargo a Efectivo y Equivalentes, Caja, con abono a Acreedores Diversos, para tener
presente la obligacin que se tiene de reintegrar esas cantidades cobradas de ms a quien haya
efectuado el pago.
Ejemplo:
$8.500.00
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Saldo segn libros
8.000.00
Faltante en libros
$ 500.00
En este caso la investigacin seal que el cliente EL Porvenir realiz un pago en exceso. Por lo
tanto, el asiento de ajuste a correr es de cargo a Efectivo y Equivalentes, Caja, con abono Cuentas y
Documentos por Pagar, Acreedores Diversos, El Porvenir.
Partida B
$500.00
Caja
Cuentas y Documentos por Pagar
$500.00
Acreedores Diversos
El Porvenir
V/Cantidad cobrada en exceso
Caja
S) $8.000.00
B)
Acreedores Diversos
S)
500.00
(S
500.00 (B
$8.500.00
Despus de este ajuste, la Caja muestra la realidad.
En el caso de faltantes por causas difcilmente identificables, es decir que no se cuenta con todos los
elementos necesarios para determinar el origen del faltante en libros, se proceder de la siguiente
manera:
Si el importe del faltante es considerable, con base en el principio de Importacin Relativa, ya sea en
relacin con el monto de la partida o su naturaleza, y apoyados en el criterio prudencial, se debe
optar por la alternativa que refleje menor optimismo, lo que implica no adelantar utilidades, por lo
que no se deben afectar cuentas de resultado; por lo tanto, se afectarn cuentas de balance, en este
caso la de acreedores, para reflejar la obligacin de entregar el efectivo a quien demuestre ser su
propietario legtimo, anotando como sub-cuenta la de faltantes en Cajas segn libros.
Ejemplo:
$90.000.00
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Saldo segn libros
70.000.00
Faltante en libros
$20.000.00
La investigacin efectuada no permiti detectar la causa de la diferencia, por lo cual toda vez que el
importe del faltante representa 22.22% con relacin al importe del Efectivo segn arqueo de caja
(20,000.00/90 000.00) con base en el principio de Importancia Relativa debe ser considerado como
una partida de importancia.
Partida C
$20.000.00
Caja
$20.000.00
Acreedores Diversos
V/Registro del faltante en Caja segn libros,
considerado de importancia relativa
Caja
S) $70.000.00
Acreedores Diversos
$
C) 20.000.00
(S
20.000.00(C
$90.000.00
En el caso de que el importe del faltante segn libros sea de poca importancia relativa, normalmente
originado por el redondeo o cambio de cantidades en moneda fraccionaria que no es entregada a los
clientes, quienes no la reclamarn, se pueden afectar los resultados de operacin, pues su poca
cuanta no los afecta sustancialmente. El asiento de ajuste ser de cargo al Efectivo y Equivalentes
en Caja, con abono a Otros Productos, sub-cuenta faltantes en Caja, segn libros.
Ejemplo:
Saldo segn libros
Faltante segn libros
$20.650.00
20.535.00
115.00
19
CICLO II-2016
El importe del faltante representa 0.55% del efectivo propiedad de la entidad (115.00/20 650.00), por
lo que, segn el principio de Importancia Relativa, no debe considerarse como una partida
importante; por ello, registraremos el ajuste de la manera siguiente:
Partida D
$115.00
Caja
Otros Productos
$115.00
V/Registro del faltante en Caja segn libros,

considerado de poca importancia relativa.
Caja
Otros Productos
S) $20.535.00
D)
$115.00
(D
115.00
$20.650.00
Cuando el importe del arqueo sea menor que el saldo segn libros, dicho sobrante (segn libros) o
faltante (segn arqueo), puede ser originado por:
Causas fcilmente identificables
Causas difcilmente identificable
Dentro de los sobrantes debidos a causas fcilmente identificables podemos mencionar las
operaciones no reportadas por el cajero, o cantidades pagadas de ms.
Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste ser el de la
operacin realizada y no reportada por el cajero, es decir, se debe cargar a la cuenta de la operacin
no reportada, con abono al Efectivo y Equivalentes, Caja.
Ejemplo:
Saldo segn libros
$12.000.00
8.000.00
Sobrante en libros
$4.000.00
20
CICLO II-2016
Despus de hacer la investigacin, se determin que el motivo del sobrante en registros se debe al
pago a un Proveedor (La Facilita, S. A) que no fue reportado por el cajero.
En este caso, el asiento de ajuste ser de cargo a Cuentas y Documentos por Pagar, Proveedores,
La Facilita, S. A, con abono al Efectivo y Equivalentes, Caja.
Partida E
$4.000.00
Proveedores
La Facilita, S.A.
$4.000.00
Caja
V/Registro del pago a Proveedores
Caja
S) $12.000.00
$4.000.00 (E
Proveedores
E) $4.000.00
(S
$ 8.000.00
Despus de este ajuste, el saldo de Caja coincide con la realidad que muestra el arqueo
Tambin puede notarse el criterio seguido en cuanto a la denominacin de sobrante, pues la Caja
ciertamente as lo mostraba; por ello se tuvo que disminuir la cantidad respectiva para mostrar el
monto del efectivo determinado por el arqueo.
Cuando se trate de cantidades pagadas de ms por el cajero, o tomadas por l, el asiento para
registrar el sobrante en libros ser de cargo a Deudores, para tener presente el derecho que se tiene
de cobrar la cantidad que se pag de ms, o fue tomada por el cajero, con abono a Caja.
Ejemplo:
Saldo segn libros
$16.400.00
14.000.00
Sobrante en libros
$2.400.00
En este caso la investigacin seal que el cajero tom para s esa cantidad.
21
CICLO II-2016
Partida F
$2.400.00
Deudores Diversos
Srita. Deisi Lpez
$2.400.00
Caja
V/Cantidad tomada por la cajera.
Caja
S) $16.400.00
$2.400.00 (F
Deudores Diversos
F) $2.400.00
$14.000.00
Despus de este ajuste, Caja muestra la realidad.
En el caso de faltantes por causas difcilmente identificables, es decir que no se cuenta con todos los
datos necesarios para determinar el origen del sobrante en libros, se debe proceder de la siguiente
manera:
Si el importe del sobrante es considerable, de acuerdo con el principio de Importancia Relativa, y
nuevamente guiados por el criterio prudencial, afectaremos cuentas de balance, haremos el ajuste
con cargo a Deudores Diversos, sub-cuenta nombre del cajero, en virtud de que l, como
responsable de la custodia del efectivo es, asimismo, responsable de las diferencias que se
presenten, con abono a Caja. De esta manera se registra el derecho de exigir el pago de tales
diferencias al cajero.
Ejemplo:
Saldo segn libros
$21.000.00
18.000.00
Sobrante en libros
$3.000.00
22
CICLO II-2016
La investigacin efectuada nos permiti detectar la causa de la diferencia, ya que el importe del
sobrante representa 14.28% del efectivo segn arqueo de caja (3.000.00/21.000.00), por lo cual, con
base en el principio de Importancia Relativa, debe ser considerada con una partida de importancia.
Partida G
$3.000.00
Deudores Diversos
Srita. Deisi Lpez
$3.000.00
Caja
V/Registro del sobrante, no identificado,
considerado de Importancia relativa.
Caja
S) $21.000.00
Deudores Diversos
$3.000.00 (G
G) $3.000.00
$18.000.00

En el caso de que el importe del sobrante segn libros sea de poca importancia relativa,
normalmente originada por el redondeo o cambio de cantidades de moneda fraccionaria que no son
entregadas por los proveedores y que tampoco les sern reclamadas, no pueden afectar los
resultados de operacin, pues por su poca cuanta, no inciden sustancialmente sobre los resultados
de operacin. El asiento de ajuste ser de cargo a Otros Gastos, sub-cuenta sobrantes en Caja,
segn libros, con abono a Caja.
Ejemplo:
Saldo segn libros
Sobrante en libros
$14.800.00
14.650.00
$
150.00
23
CICLO II-2016
El importe del sobrante representa 1.01% del Efectivo propiedad de la entidad (150.00/14.800.00).
Por lo tanto, segn el principio de Importancia Relativa, no debe considerarse como una partida
importante; por ello, registraremos el ajuste de la manera siguiente:
Partida H
Otros Gastos
$150.00
Sobrantes en Caja segn libros

$15.00
Caja
V/Registro del sobrante segn libros,
considerado de poca importancia relativa.
Caja
S) $14.800.00
Otros Gastos
$150.00
(H
H) $150.00
$14.650.00
CAJA CHICA
La NIC 1, en la seccin relativa a activos corrientes, establece que un activo debe clasificarse como
corriente cuando: se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida.
Ejemplos de estas partidas de efectivo con restricciones en cuanto a disponibilidad y fin son los
fondos de caja.
Definicin
Derivados de la aplicacin de sistemas adecuados de control interno, normalmente los pagos en
efectivo realizados por las empresas deben efectuarse mediante la expedicin de cheques, con la
finalidad de prevenir robos o prdidas de efectivo, pero ante la necesidad de realizar pagos menores
o pequeos y toda vez que la expedicin de cheques por importes mnimos no justifica su costo, las
organizaciones establecen Fondos de Caja Chica, que son fondos establecidos en funcin de las
24
CICLO II-2016
necesidades de la entidad cuyo objeto es responder a compromisos inmediatos e imprescindibles de

menor cuanta.
Estos fondos de caja chica pueden ser de dos tipos:
Fondo fijo de caja chica.
Fondo variable de caja chica.
CREACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Este fondo, como se seal anteriormente, est destinado a efectuar pagos menores en efectivo.
Para establecer un Fondo Fijo de Caja Chica se siguen los siguientes pasos:
1. En primer lugar, el contador o el encargado de la tesorera hace un estudio minucioso de los
gatos menores efectuados en un perodo normalmente de un mes. Luego, con base en este
estudio, se determina una cantidad razonable con la cual se establecer el fondo. Para ello
se expide un cheque que ser entregado al responsable del manejo del fondo, quien se
encargar de cobrarlo y obtener del banco monedas y billetes de baja denominacin.
2. Al encargado del manejo del fondo se le debe especificar la cantidad mxima de los pagos a
realizar con el fondo, los cuales debern estar debidamente legalizados por personal con
facultades para tal efecto. Por cada pago que efecta el encargado del fondo, la persona
que lo solicita firma un Vale de Caja Chica, el que puede adoptar por ejemplo una de las
formas que se muestran en las ilustraciones 1 y 2. Estos vales son controlados en un
Registro Auxiliar de Caja Chica que puede adoptar la forma de un diario tabular tal como el
que aparece en la ilustracin 3.
Ilustracin 1
Vale de Caja Chica
Vale De Caja Chica
Importe $
Fecha
Concepto
Nombre Del Solicitante
Cuenta de Cargo
Aprobado Por
Recibido Por
25
CICLO II-2016
Ilustracin 2
Vale provisional de caja.
Vale Provisional de Caja
Nmero
Importe
Fecha
Concepto
Nombre del Solicitante
N de cuenta
N de sub-cuenta
Concepto
Aprobado por
Parcial
Debe
haber
Recibido por
3. El encargado del Fondo deber mantener en su poder un importe igual al del fondo
establecido, integrado por efectivo y comprobantes. Supongamos que se establece un fondo
por $2.000.00 y que el encargado realiza pagos por $500.00; en este momento, l tendr en
su poder:
Efectivo
$1.500.00
Comprobante de gastos menores

Importe del fondo fijo de caja chica
500.00
$ 2.000.00
4. Cuando el importe del fondo llegue a una cantidad que no permita cubrir otros gastos
menores, su responsable debe solicitar su reposicin, entregando los comprobantes
respectivos a los cuales se les pondr el sello de pagado, con la finalidad de que no
vuelvan a ser empleados en futuras reposiciones y
26
CICLO II-2016
solicitar un cheque por una cantidad, con lo cual volver a tener nuevamente en efectivo
el importe del
fondo establecido.
A este respecto conviene resaltar que la cuenta de Fondo Fijo de Caja Chica no tendr movimiento
durante el ejercicio, salvo cuando el importe del fondo sea insuficiente o excesivo, en cuyo caso se
proceder a incrementarlo o reducirlo, respectivamente, segn sea el caso.
Ilustracin 3
Registro auxiliar de Caja Chica
Registro Auxiliar De Caja Chica
Fecha
Concepto
N de Entradas Pagos
Gastos
Gastos
IVA
Varas Cuentas
Vale
de
de
Acreditable
Nombre
Venta
Admn.
FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Debe
Haber
SE CARGA
SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que

representa el valor nominal del fondo.
1. Del importe del valor nominal de las

disminuciones o cancelaciones que se
lleguen a efectuar
2. Del importe del valor nominal de los Al finalizar el ejercicio

incrementos que se lleguen a efectuar.
2. Del importe de su saldo para saldarla (para

cierre de libros)
Saldo:
27
Importe
CICLO II-2016
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del Fondo Fijo de Caja Chica en Efectivo, en
comprobantes o en ambos.
Ejemplo:
La Facilita S.A. con un saldo inicial de Caja de $5.000.00 y de $25.000.00 en Bancos, realiza las
siguientes operaciones:
1. Despus de estudiar los pagos menores en efectivo, se determina establecer un Fondo Fijo
de Caja Chica con un importe de $2.500.00 cantidad por la cual se expide un cheque a
nombre del responsable del fondo, para que lo cambie por efectivo.
A continuacin se corre el siguiente asiento para establecer el Fondo Fijo de Caja Chica.
Partida1
$2.500.00
Fondo Fijo de Caja Chica

$2.500.00
Bancos
V/Establecimiento del Fondo Fijo de Caja Chica
Bancos
1) $2.500.00
$25.000.00
$2.500.00 (1
REPOSICION DEL FONDO DE CAJA CHICA

2. El encargado del Fondo, al percatarse de que la cantidad en su poder es insuficiente para
seguir efectuando pagos menores, solicita la reposicin del fondo, para lo cual presenta al
contador un reporte de los pagos efectuados, junto con los comprobantes respectivos. En
nuestro ejemplo, supongamos que el responsable presenta comprobantes por $2.300.00,
que amparan gastos efectuados por el departamento de administracin, segn reporte por
los conceptos siguientes:
Pasajes
Combustibles y Lubricantes
Importe
IVA
Total
$ 434.79
$ 65.21
$ 500.00
1.217.39
182.61
1.400.00
28
CICLO II-2016
Artculos de aseo
173.91
26.09
200.00
Artculos de oficina
130.43
19.57
150.00
Varios
43.48
6.52
50.00
$2,000.00
$ 300.00
$ 2,300.00
Segn lo observamos en el registro auxiliar de Caja Chica (ilustracin 4), cantidad por la cual se
expide un nuevo cheque a su nombre.
Con esta informacin se registra el siguiente asiento:
Partida 2
Gastos de Administracin
Pasajes
$2.000.00
$ 434.79
1.217.39
Artculos de aseo
173.91
Artculos de oficina
130.43
Varios
50.00
IVA Crdito Fiscal
300.00
$2.300.00
Bancos
V/Liquidacin y Reposicin del Fondo Fijo de Caja Chica.
29
CICLO II-2016
Ilustracin 4
Registro Auxiliar de Caja Chica
Registro Auxiliar de Caja Chica
Fecha
Concepto
de Entradas
Pagos
Vale
Gastos de
Gastos de IVA Crdito
Varias Cuentas
Venta
Admn.
Fiscal
Nombre
01-03
Establecimiento del Fondo Fijo, Ch. N
05-03
Pasaje
$ 500.00
$ 434.79
$ 65.21
08-03
1,400.00
1,237.39
182.61
12-03
Artculos de aseo y limpieza
200.00
173.91
26.09
16-03
Artculos de oficina
150.00
130.43
19.57
20-03
Varios
50.00
43.48
6.52
Sumas
$2,500.00
$2,500.00
Saldo
Sumas
$2,300.00
$2,000.00
$3,000.00
========
=========
$ 200.00
________
________
$2,500.00
$2,500.00
======== ========
Saldo
$ 200.00
Reposicin del fondo, cheque, N
$2,300.00
30
Importe
CICLO II-2016

1) $2.500.00
Bancos
S) $25.000.00
$2.500.00 (1
Gastos de Administracin
2) $2.000.00
IVA Crdito Fiscal

2) $300.00
2.300.00 (2
25.000.00
$4.800.00
$20.200.00
31
CICLO II-2016
INCREMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Ocasionalmente, el importe establecido como Fondo Fijo resulta insuficiente para cubrir los pagos
menores. Ante esta situacin, es conveniente incrementarlo. En este caso, al igual que en el anterior, se
aprueba el incremento y se expide el cheque a nombre del encargado de su custodi
3. Continuando con el ejemplo anterior, supongamos que se determina incrementar el Fondo hasta
$4.500.00. Este incremento coincide con la reposicin del Fondo, en el cual el importe de los
comprobantes asciende a la cantidad de $2.450.00, motivado por el pago de gastos menores del
departamento de ventas por los siguientes conceptos:
Importe
IVA
Total
$1.739.13
$260.87
$2.000.00
Pasajes
260.87
39.13
300.00
Varios
130.43
19.57
150.00
$2.130.43
$319.57
$2.450.00
Con estos datos, se produce a registrar el asiento del incremento del Fondo de Caja Chica.
Partida 3
Gastos de Venta
$2.130.43
$1.739.13
Pasajes
260.87
Varios
130.43
IVA Crdito Fiscal
319.57

2.000.00
$4.450.00
Bancos
V/Reposicin e incremento del Fondo Fijo de Caja Chica.
32
1) $2.500.00
Bancos
S) $25.000.00
3) 2.000.00
CICLO II-2016
Gastos de Venta
$ 2.500.00 (1
IVA Crdito Fiscal
3) $2.130.43
3) $319.57
2.300.00 (2
4.450.00 (3
$4.500.00
25.000.00
$15.750.00
REDUCCIN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Tambin puede acontecer que el importe del Fondo sea excesivo para las necesidades de la entidad. Ante
esta situacin, se efecta una reduccin del mismo, la cual consiste en que el encargado del Fondo
entregue a la Caja el efectivo que se determin era excesivo.
Este importe puede ser depositado de inmediato en la cuenta de cheques o quedar en custodia del cajero
general.
4. Prosiguiendo con los datos de nuestro ejemplo, supongamos ahora que se determina reducir el
Fondo a $3.000.00, importe que es entregado al cajero general, sin que se efecte el depsito en
la cuenta de cheques.
Con esos datos, se debe correr el siguiente asiento:
Partida 3
$1.500.00
Caja
$1.500.00
Fondo Fijo de Caja chica

V/Reduccin del Fondo Fijo de Caja Chica.
Caja
S) $5.000.00
1) $2.500.00
4) 1.500.00
3) 2.000.00
$6.500.00
4.500.00
$1.500.00 (4
$1.500.00
$3.000.00
FONDO VARIABLE DE CAJA CHICA
33
CICLO II-2016
El establecimiento del Fondo Variable de Caja Chica persigue los mismos objetivos que el Fondo Fijo:
efectuar pagos menores que no es prctico cubrir mediante la expedicin de cheques. La diferencia entre
ambos es que en el Fondo Variable la cantidad determinada para cubrir pagos menores se modifica entre
perodos, como consecuencia del estudio de las necesidades de la empresa
FONDO VARIABLE DE CAJA CHICA
Debe
Haber
SE CARGA
SE ABONA
1. Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del fondo

pagos por gastos menores efectuados.

2. Del importe del valor nominal de las

incrementos que se lleguen a efectuar.
disminuciones del fondo.

3. Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros).
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del Fondo de Caja Chica en efectivo, en comprobantes o
en ambos.
CREACION DEL FONDO VARIABLE DE CAJA CHICA
Debido a estas caractersticas, el manejo contable del Fondo Variable de Caja Chica difiere del Fondo Fijo,
lo cual apreciaremos en el ejemplo siguiente:
La Facilita S. A, con un saldo en Bancos de $45.000.00, establece para el mes de febrero un Fondo
Variable de Caja Chica de $5.000.00; y para el mes de marzo, el importe del Fondo ser de $7.500.00.
En el mes de febrero, el resumen de pagos menores cubiertos en efectivo corresponde a gastos del
departamento de ventas por lo siguiente conceptos: Papelera $2.173.91, Combustible y Lubricantes
$434.78 y Diversos por $1.217.39, todos ms IVA.
Con estos datos registraremos el asiento para establecer el Fondo Variable del mes de febrero.
34
CICLO II-2016
Partida 1
$5.000.00
Fondo Variable de Caja Chica

$5.000.00
Bancos
V/Establecimiento del fondo variable de caja chica para el mes de febrero.
Bancos
1) $5.000.00
S) $45.000.00
$5.000.00 (1
Para registrar los pagos efectuados en el mes de febrero con efectivo del Fondo Variable, corremos el
siguiente asiento.
Partida 2
Gastos de Venta
Papelera
$3.826.08
$2.173.91
Combustibles y lubricantes
Varios
434.78
1.217.39
IVA Crdito Fiscal
497.39
$4.323.47

V/Pago de gastos del mes de febrero
Gastos de Venta
IVA Crdito Fiscal
2) $3.826.08
2) $497.39
1) $5.000.00
$4.323.47 (2
$ 676.53
Observemos que despus de este asiento, el saldo de la cuenta de Fondo Variable de Caja Chica es de
$676.53 toda vez que para el mes de marzo el importe del Fondo deber ser de $7.500.00, ser necesario
expedir un cheque por $6.823.47
35
CICLO II-2016
Despus de este asiento, el importe del Fondo deber representar los $7.500.00, como veremos a
continuacin.
Partida 3
$6.823.47
$6.823.47
Bancos
V/Incremento del Fondo Variable para el mes de marzo.
1) $ 5.000.00
3)
Bancos
$4.323.47 (2
S) $45.000.00
6.823.47
$11.823.47
$ 5.000.00 (1
6.823.47 (3
$4.323.47
45.000.00
$ 7.500.00
$11.823.47
$33.176.53
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN CAJA CHICA

Al igual que a Caja, al Fondo de Caja Chica se le pueden aplicar diferentes procedimientos, actividades,
medidas de control interno, etc. Entre los que se menciona el arqueo de Caja Chica como uno de los
principales procedimientos del cual ya se explic su desarrollo en la Sub-cuenta Caja.
BANCOS
Definicin
Es una sub-cuenta de Efectivo que representa el dinero en exceso al requerido por las operaciones
corrientes de una empresa o entidad, que se resguarda en instituciones bancarias mediante depsitos en
cuenta corriente, de ahorro o a plazo. En Bancos se registran los aumentos y disminuciones que stas
sufren como consecuencia de las transacciones realizadas.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en
cuentas corrientes, de ahorro o a plazo, en instituciones del sistema financiero
BANCOS
36
CICLO II-2016
Debe
SE CARGA:
1. Del importe de su saldo deudor que representa
el valor nominal del efectivo propiedad de la
empresa o negocio, depositado en cuentas de
ahorro, corrientes y depsitos a plazo.
2. Del valor nominal de los depsitos en las
diferentes cuentas
3. Del valor nominal de los abonos que efecta el
Banco
4. Del valor nominal de los intereses acreditados
por el banco derivados de las inversiones a corto
y a largo plazo.
5. Cobro de Documentos
Haber
SE ABONA:
1. Del importe del valor nominal de los cheques
que se expidan o de los retiros que se realicen.
2. Del valor nominal de los cargos que efecte
el Banco por comisiones, manejo de cuenta,
cheques sin fondos.
3. Transferencias entre Bancos
4. Cancelaciones de Cuentas Corrientes
5. Pago de documentos
6. Por cualquiera de los conceptos antes
sealados
7. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
6. Por cualquiera de los conceptos antes
sealados.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN LA SUB-CUENTA BANCOS
Todos los desembolsos deben de efectuarse con cheques numerados en forma correlativa,
excepto los de caja chica.
Todos los desembolsos deben presentar documentacin que justifique su emisin.
Los vauchers de cheques deben presentar firmas de elaborado, revisado y autorizado.
Debe mantenerse un control correlativo de desembolsos por cuentas bancarias.
Las conciliaciones bancarias deben ser preparadas por funcionarios independientes
Los cheques anulados deben mutilarse en parte de las firmas autorizadas.
No se deben emitir cheques al portador, (slo nominales y a la orden)
Los cheques deben ser protegidos utilizando la maquina protectora de cheques, si como la
maquina debe ser utilizada por la misma persona.
La autorizacin de cheques debe de estar facultada por la alta dirigencia, ( Gerente General,
Director General, etc. ) dichos ejecutivos deben autorizar los cheques en forma mancumanada.
37
CICLO II-2016
Los documentos soporte de los cheques deben ser cancelados o perforados para evitar su doble
utilizacin.
Una de las formas de controlar el efectivo de una empresa es manejar los ingresos y los egresos mediante
Cuentas Bancarias en instituciones financieras autorizadas por la Superintendencia del Sistema
Financiero para captacin de fondos, los Bancos.
En los Bancos existen dos modalidades principales de Cuentas Bancarias:
1. Depsitos a Plazo: Dinero confiado a Entidades Bancarias, que generan mayor inters que el
resto de depsitos bancarios, cuyos fondos estn condicionados a retirarse al vencimiento del
plazo estipulado entre el banco y la entidad depositante y
2. Depsitos a la Vista: Dinero confiando a Entidades Bancarias que puede retirarse en cualquier
momento a voluntad del depositante, mediante libretas, cheques, tarjetas de dbito, transferencias
electrnicas y otros medios. En este tipo de depsitos encontramos dos sub- modalidades:
a. Cuentas de Ahorro: Depsitos a la Vista que generan inters.
b. Cuentas Corrientes: Depsitos a la Vista que generalmente no generan inters
Los Cajeros Automticos son una alternativa para el retiro o depsito en Cuentas de Ahorro o Cuentas
Corrientes.
La Cuenta Corriente es el tipo de Cuenta Bancaria ms ampliamente utilizado por las empresas o
entidades para fines del control interno. Al abrir una Cuenta Corriente se registran en el Banco las firmas
que estn facultadas por parte de la empresa para autorizar la salida de fondos de la cuenta. Los depsitos
realizados por la empresa a las Cuentas Corrientes son registrados en los comprobantes de remesa
entendidos por el Banco. As mismo, todos los desembolsos o pagos que efectuar la entidad son firmados
por las personas autorizadas y las salidas de efectivo se registran mediante cheques.
Es obligacin de los Bancos informar peridicamente a sus clientes el estado de sus cuentas, por lo que
cada mes envan a las empresas un estado de cuenta en el que se muestran o consignan todos los
movimientos y el saldo de la cuenta durante dicho periodo.
El estado de cuenta que los Bancos envan a la empresa contiene:
Saldo inicial, que representa la cantidad de efectivo depositado al principio del mes.
38
CICLO II-2016
Remesas efectuadas por la empresa, que representan el dinero que la empresa ha depositado en
la cuenta.
Cheques pagados por el banco, girados por la empresa.
Notas de cargo (valores que disminuyen el saldo de efectivo en Bancos por diversos motivos).
Notas de abono (valores que aumentan el saldo de efectivo en Bancos por diversos motivos).
Saldo Final, que representa la cantidad de efectivo disponible al final del mes.
LA CONCILIACIN BANCARIA
El estado de Cuenta Bancario muestra el saldo de la cuenta, es decir el efectivo que la entidad tiene
depositado segn el Banco; este saldo, generalmente difiere del saldo del efectivo segn libros contables
de la entidad, por lo que debe ajustarse mediante una conciliacin bancaria, para determinar el saldo real
de la cuanta Efectivo en Bancos.
La Conciliacin Bancaria es un documento que se elabora peridicamente cuyo objetivo es determinar el
saldo real (SR) de la cuenta Efectivo en Bancos, confrontndolo con el saldo de mayor (SL) de Efectivo en
Bancos, con el saldo reportado en el estado de cuenta del Banco (SB).
La Conciliacin Bancaria es un proceso eficaz para el control del Efectivo en Bancos, pero esta no debe
de considerarse un estado financiero formal.
Para su elaboracin se necesitan:
1. El libro mayor auxiliar de Efectivo en Bancos,
2. El estado de Cuenta del Banco y
3. La documentacin contable: comprobantes de remesas, los talonarios de cheques, las notas de
cargo y abono.
Al final de cada perodo se necesita elaborar los Balances, colocando en el Activo Corriente la cantidad que
corresponde al Efectivo en Bancos, la cual debe establecerse conciliando los saldos siguientes:
El que se tiene en libros (SL) y
El que aparece en el estado de Cuenta del Banco (SB),
39
CICLO II-2016
Razn por la cual, tenemos que determinar las diferencias entre ambos saldos (a las que identificaremos
como diferencias con el Saldo en Libros DSL- y diferencias con el Saldo en Bancos DSB-), para llegar al
saldo correcto de Efectivo en Bancos SR- que se presentar en el Balance.
Lo que se busca mediante la Conciliacin Bancaria es eliminar las diferencias entre el saldo que aparece
en el estado de Cuenta del Banco (SB) y el que aparece en el Libro Mayor de Efectivo en Bancos que lleva
la empresa (SL), para determinar el saldo real (SR), es decir, el importe que habr de registrarse en el
Balance al final del perodo. Luego tienen que registrarse los asientos de diario correspondientes a las
diferencias con el saldo que aparece en libros (DSL), para ajustar el saldo en libros (SL) con el saldo
correcto (SR).
Las diferencias entre ambos saldos pueden deberse a diversos factores, tales como los de los casos
siguientes:
Diferencias del estado de Cuenta Bancario con el Saldo en Libros: son aquellos importes que han sido
registrados por la entidad en sus libros contables, que an no han sido registrados por el Banco y que por
lo tanto, no aparecen en el estado de Cuenta Bancario, por los cuales el saldo reportado en el Estado de
Cuenta Bancario (SB) no concuerda con el Saldo en los Libros de la Entidad (SL), que estn representados
por:
Remesas en Trnsito (RT): Depsitos efectuados por la empresa, en efectivo, cheques u otros
medios, en agencias o cajeros electrnicos, an no registrados por el banco.
Cheques Pendientes de Cobro (CHPC): cheques girados por la empresa que no han sido
cobrados en el Banco.
Errores del Banco (EB): El Banco registra un cargo (CEB) o un abono (AEB) a cuenta de manera
equivocada.
Diferencias del Libro Mayor con el Saldo en Bancos (DSB): son aquellos importes que han sido
registrados por el Banco en el estado de cuenta, que an no han sido registrados por la entidad y que por
lo tanto, no aparecen en el Libro Mayor de Efectivo en Bancos., por los cuales el saldo de Efectivo en
Bancos que aparece en los libros de la empresa (SL), no concuerda con el saldo del estado de Cuenta
Bancario (SB). Estas son las nicas diferencias que han de ser contabilizadas mediante asientos de diario,
con objeto de actualizar el saldo en libros.
40
CICLO II-2016
Cargos a Cuentas conocidas como Notas de Cargo (N/C): Importes que el banco disminuye de la
cuenta de entidad por diversos conceptos tales como cheques sin fondos, descuentos de
comisiones por servicios bancarios, pagos a cuenta efectuados previa autorizacin, que la
empresa conoce hasta que recibe dicho estado de cuenta.
Abonos a Cuentas o Notas de Abono (N/A): Importes que el banco aumenta a la cuenta de la
entidad por diversos conceptos como cobros a cuenta efectuados y otros, de los cuales la empresa
se entera hasta que recibe el Estado de Cuenta.
Errores en los Libros de la Empresa (EL): La entidad registra un cargo (CEL) o un abono (AEL)
a cuenta de manera equivocada.
Existen tres procedimientos para elaborar una Conciliacin:
I. Partiendo del saldo en libros:
Partiendo del saldo en libros (SL) se llega al saldo en bancos (SB), aplicando el formato siguiente:
Saldo en Libros
SL
Aparece en el mayor
Ms: Cheques pendientes
+CHPC
Comparacin entre Libros y el Estado de

Cuenta
Abonos efectuados por Banco
+N/A
Cobros a Cuenta
Cargos por error en Banco
+CEB
Cheques cargados por error
Abonos por error en Libros
+AEL
Cheques subvaluados
Remesas sobrevaluadas
Menos: Remesas en Trnsito
-RT
Comparacin entre el Estado de Cuenta y

Libros
Cargos efectuados por Banco
-N/C
Pagos a Cuenta
Abonos por error en Banco
-AEB
Remesa aplicada por error
Cargos por error en Libros
-CEL
Cheques sobrevaluados
Remesas subvaluadas
Saldo en Bancos
SB
Aparece en el Estado de Cuenta
2. Partiendo del Saldo en Bancos:
41
CICLO II-2016
Partiendo del saldo segn Estado de Cuenta Bancario (SB) se llega al Saldo en Libros (SL), segn este
formato:
Saldo en Bancos
SB
Aparece en el Estado de Cuenta
Mas: Remesas en Trnsito
+RT
Comparacin entre el Estado de Cuenta y

Libros
Cargos efectuados por Banco
+N/C
Pagos a Cuenta
Abonos por error en Bancos
+AEB
Remesa aplicada por error
Cargos por error en Libros
Cheques sobrevaluados
Remesas subvaluadas
Menos: Cheques pendientes
-CHPC
Comparacin entre Libros y el Estado de

Cuenta
Abonos efectuados por Banco
-N/A
Cobros a cuenta
Cargos por error del Banco
-CEB
Cheques cargados por error
Abonos por error en libros
-AEL
Cheques subvaluados
Remesas sobrevaluadas
Saldo en libros (SL)
SL
Aparece en el mayor
3. Conciliacin Cuadrtica:
Partiendo de ambos saldos simultneamente se determina el Saldo Real (SR) de Efectivo en Bancos. Este
es el procedimiento que se ilustra a continuacin.
Sabemos que la contabilidad est sustentada por una ecuacin matemtica: Activo = Pasivo + Capital (A
= P + C). Por lo que para efectos didcticos planteamos la Conciliacin Bancaria Cuadrtica mediante una
frmula matemtica:
SB (+/-) DSL = SL (+/-) DSB = SR

De la cual se deduce que si al saldo reportado en el Estado de Cuenta Bancario le sumamos (o restamos)
las diferencias con el Saldo en Libros obtendremos el Saldo Conciliado o Saldo Real a registrar en Efectivo
(SR), lo que equivale a que al saldo registrado en los libros le sumamos (o restamos) los importes que
42
CICLO II-2016
aparecen en el Estado de Cuenta Bancario pero no en los libros, obtendremos el saldo conciliado o saldo
real (SR), por tanto, queda demostrada la validez de la frmula anterior, la cual ampliaremos en el siguiente
cuadro:
Saldo en Bancos
SB
Saldo en libros
SL
+Remesas en Trnsito
+RT
+Notas de Abono
+N/A
+Errores en Bancos
+CEB
+Errores en Libros
+AEL
-Cheques Pendientes
-CHPC
-Notas de Cargo
-N/C
-Errores en Bancos
-AEB
-Errores en Libros
-CEL
Saldo Real
SR
Saldo Real
SR
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR UNA CONCILIACIN BANCARIA

Para elaborar una conciliacin cuadrtica se efectan los siguientes pasos:
I. Se analiza el estado de cuenta bancario, se chequea el saldo (SB) y se establecen las diferencias
con el saldo en libros (DSL), es decir, aquellos importes que aparecen en los libros contables que
no han sido registrados por el Banco en dicho estado.
Se determinan las REMESAS EN TRANSITO (RT), para ello se comparan las remesas registradas en el
libro mayor de efectivo en Bancos, con las que aparecen en el Estado de Cuentas del Banco. Estas
siempre se sumarn al saldo del Estado de Cuenta Bancario.
Se identifican los CHEQUES PENDIENTES DE COBRO (CHPC), comparando los cheques emitidos por la
entidad, registrados en el mayor, con los cheques que ya han sido pagados por el banco que aparecen en
el estado de cuenta. Estos siempre se restarn al saldo que aparecen en el estado de cuenta bancario.
Se establecen los ERRORES DEL BANCO (EB): cantidades cargadas (CEB) o abonadas (AEB) por error
del Banco. Cuando el banco ha abonado una cantidad por error, esta siempre se restar del saldo de
Bancos; y cuando el Banco ha cargando una cantidad por error, esta siempre se sumar al saldo en
Bancos. Es importante diferenciar entre los errores del Banco y los errores en Libros, para determinar si los
errores son del Banco o de la Entidad debe verificarse la documentacin presentada. Por ejemplo, si el
Banco pag por un cheque $5,650 y en los libros se anot $5,560 sabremos si el error lo cometi el Banco
(lo que sera sobrevaluacin de cheque en $90) o si lo cometi en la Entidad (lo que sera Subvaluacin de
43
CICLO II-2016
cheque en $90), verificando el monto que aparece en el comprobante de dicho cheque, en la

documentacin que ha sido devuelta adjunta al Estado de Cuenta. En el siguiente cuadro se presentan
algunos de los posibles errores del Banco.
Cargos por Error del Banco (CEB)
Abonos por Error del Banco (SEB)
Pago de cheques emitidos por otra entidad
Remesas efectuadas por otra entidad
Pagos a cuenta de otra entidad
Cobros a cuenta de otra entidad
Diferencia por sobrevaluacin de cheques
Diferencia por subvaluacin de cheques
Diferencia por subvaluacin de remesas
Diferencia por sobrevaluacin de remesa
Cualquier otro cargo errneo
Cualquier otro abono errneo
2. Se analiza el Libro Mayor de Efectivo en Bancos de la empresa, se verifica su saldo (SL) y se

establecen las diferencias con el saldo en Bancos (DSB), es decir, aquellos importes que aparecen
en el Estado de Cuenta Bancario que no han sido registrado en los libros de la empresa:
Se determinan los CARGOS (N/C) hechos por el Banco por cheques rechazados, notas de cargo,
pagos a cuenta y otros. Estos importes siempre se restarn del saldo de Efectivo en Bancos que
aparecen en los libros de la Entidad.
Se identifican los ABONOS (N/A) efectuados por el Banco, por cobros a cuenta, notas de abono y
otros. Estos importes siempre se sumarn al saldo de Efectivo en Bancos que aparece en los
libros de la empresa.
Se establecen los ERRORES EN LIBROS de la empresa (EL), cantidades cargadas o abonadas
por error de la Entidad. Cuando la empresa ha cargado una cantidad por error, esta siempre se
restar del Saldo en Libros; y cuando la Entidad ha abonado una cantidad por error esta siempre
se sumar al Saldo en Libros. Es importante diferenciar entre los errores del Banco y los errores
en Libros, para determinar si los errores son del Banco o de la Entidad debe verificarse la
documentacin presentada. Por ejemplo, si el Banco ingres una remesa por $4,280 y en los libros
se anot $4,820 sabremos si el error lo cometi el Banco (lo que sera subvaluacin de remesa en
$540) o si lo cometi la Entidad (lo que seria sobrevaluacin de remesa en $540), verificando el
monto que aparece en el comprobante de dicha remesa. En el siguiente cuadro se presentan
algunos de los posibles errores en Libros.
44
CICLO II-2016
Cargos por Error en Libros (CEL):
Abonos por Error en Libros (AEL):
Diferencia por sobrevaluacin de remesas
Diferencia por subvaluacin de remesas
Diferencia por subvaluacin de cheques
Diferencia por sobrevaluacin de cheques
Cualquier otro cargo errneo
Cualquier otro abono errneo
4. Se elaboran los asientos de diario que corresponden a los importes que aparecen en el Estado de
Cuenta Bancario que no han sido contabilizados en los libros contables; es decir, las diferencias
con el saldo en Bancos.
Finalmente, se elabora la Conciliacin. A continuacin se presenta un formato ejemplo de Conciliacin
Cuadrtica.
Nombre de la Entidad
Conciliacin Bancaria al __________ de ___________ de 200x
(Modalidad Cuadrtica)
Saldo segn Estado de Cuenta Bancaria (SB)
+/- Diferencias con el Saldo e Libros: (+/-DSL)
Ms: Remesas en Trnsito (RT)
Cargos por error en Libros (CEL)
Subtotal
$_________________
Menos: Cheques pendientes de cobro (CHPC)

Abonos por error en Libros (AEL)
$_________________
Saldo de Bancos Conciliado (SR)
$_________________
Saldo segn Libros (SL)

+/- Diferencias con el Saldo en Bancos (+/- DSB):
Ms: Notas de Abono (N/A)
Abono por error en Libros (AEL):
$_________________
Subtotal
$_________________
Menos: Notas de Cargo (N/C)

Cargos por error en Libros (CEL:
$_________________
$_________________
Saldo en Libros Conciliado
$_________________
$_________________
$_________________
$_________________
$_________________
$_________________
45
CICLO II-2016
EJERCICIO DE APLICACIN
La Empresa Surissa, S. A. presenta en sus libros, a finales del mes de marzo de 2005, la informacin
siguiente:
Libro Mayor de Efectivo en Bancos
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo
01/03
Saldo Inicial
06/03
Remesa
06/03
Cheque 98568
15/03
Remesa
17/03
Cheque 98569
30.000
145.000
19/03
Cheque 98570
20.000
125.000
25/03
Cheque 98571
16.500
108.500
30/03
Remesa
$ 45.000
$ 55.000
100.000
$ 75.000
25.000
150.000
175.000
40.000
148.500
El Banco Agrcola envi el siguiente Estado de Cuenta:

Fecha
# Cheque
Concepto
Marzo
Saldo Inicial
Remesa
12
98568
Simn S. A.
Debe
Haber
(Cargos)
(Abonos)
$ 45.000
$ 55.000
$75.000
15
Remesa
20
N/C cheque sin fondos
15.000
150.000
28
98570
Kreef, S.A.
20.000
29
98571
Kimberly Clark
15.600
29
N/A Cobro a Prisma
29
N/C Comisin, cobro
113
Wilmer Snchez Molina
2.500
N/C Abono Prstamo (I)
12.500
29
30
458970
Saldo
50.000
46
CICLO II-2016
30
Saldo Final
159.287
Informacin Adicional:
1. Se paga cuota # 5-36 incluye $9,000 de capital y el resto a intereses.
2. Los cheques se emiten correlativamente.
3. La comisin bancaria incluye 13% de IVA
Solucin:
PRIMER PASO: Se toma del Estado de Cuenta el Saldo en Bancos SB- (En este caso es $159,287) y se
determina las Diferencias con el Saldo en Libros, comparando el Estado de Cuenta del Banco con el Libro
Mayor de Efectivo en Bancos de la Empresa, para descubrir aquellos importes que han sido registrados en
los libros de la empresa, pero no en el Estado de Cuenta Bancario, los que se resumen en:
DSL= + RT + CEB - CHPC - AEB
Remesas en Trnsito (+ RT): En este caso en el libro mayor de la empresa se anot una remesa el da 30
de marzo, la cual no aparece en el Estado de Cuenta, por lo que deber sumarse dicho importe al saldo
del Estado de Cuenta:
+ Remesa del 30/03
$40,000 (RT)
Cheques Pendientes de Cobro (-CHPC): El cheque 98569 que fue disminuido del mayor al emitirlo, an
no ha sido cobrado por su titular. Por tanto, deber disminuirse dicha cantidad del saldo en Bancos:
- Cheque 98569
$30,000 (CHPC)
Errores del Banco (+/- EB):

Cargos por Error (CEB): Al observar el Estado de Cuenta Bancario se ve que se ha cargado a la cuenta
de la Empresa un cheque por error. Al descubrirlo debemos notificarlo al Banco Agrcola para que haga la
verificacin y correccin correspondiente. Este importe deber sumarse al saldo reportado en el Estado de
Cuenta. Analice lo siguiente: si el caso fuera de una remesa a nuestro favor que no nos correspondiera,
este error lo restaramos:
+ Cheque 45894
$2,500 (CEB)
En este caso no hay abonos por error del Banco (AEB).
47
CICLO II-2016
Al concluir esta primera parte de la Conciliacin Bancaria, se tiene la primera ampliacin de la frmula:
SB (+/-) DSL 0 SR
SB + RT + CEB CHPC AEB = SR
$159,287 + $40,000 + $2,500 - $30,000 $0 = $171,787
SEGUNDO PASO: Se toma de los libros contables de la Empresa el Saldo de Mayor de la Cuenta Efectivo
en Bancos (que en este ejercicio es de $148,500) y se determinan las diferencias con el saldo en Bancos,
comparando el Libro Mayor con el Estado de Cuenta del Banco, para descubrir aquellos montos que han
sido registrados en el Estado de Cuenta que no apareen en los libros, los cuales se resumen en:
DSB = - N/C AEL + N/A + CEL
Cargos (- N/C): En el Estado de Cuenta aparecen tres notas de cargo, cuyos montos no han sido
registrados en el Libro Mayor. Estos debern restarse del saldo segn Libros.
- Cheque sin Fondos Disponibles
- Cuota de prstamo Banco Agrcola
$15, 000
12,500
- Comisin por Cobro
113
Abono (+N/A): En el Estado de Cuenta aparece una Nota de Abono por el cobro a uno de los clientes de la
Empresa, que no ha sido registrado en el Libro Mayor del Efectivo en Bancos. Este deber sumarse al
saldo en Libros.
+ Cobro Prima, S. A.
$50,000
Errores en los Libros (+/- EL):

Abonos por Error (AEL): Al analizar los libros se observa que se registr el cheque 98571 por $16,500,
cuando en realidad fue emitido y pagado en el Banco por $15,600 es decir $900 menos. Esta diferencia por
anotacin/digitacin errada del importe del cheque 98571, sobre valorado a favor de Kimberly Clark,
deber aumentarse al saldo segn Libros.
+ Diferencia por sobre valuacin del cheque
$900
En este caso no hay cargos por error en Libros (CEL)La segunda parte de la Conciliacin Bancaria quedara as:
48
CICLO II-2016
SL (+/-) DSB = SR
SL + N/A + EL N/C EL
$148,500 + $50,000 + $900 - $27,613 - $0 = $171,787
La frmula completa de la Conciliacin Bancaria queda as:
AB + RT + CEB CHPC AEB = SL + N/A + AEL N/C CEL = SR
$159,287+$40,000+$2,500-$30,000 = $148500+$50,000+$900-$15,000-$12,500-$113 = $171,787
Empresa Surissa, S. A.
Conciliacin Bancaria
Al 31 de Marzo de 2005
Saldo segn Estado de Cuenta Bancaria
Ms: Remesas en Trnsito
Remesa del 30/03
Errores del Banco
Cheque 45894 cargado a favor
De Wilmer Snchez Molina
Subtotal
Menos: Cheques pendientes de Cobro
Cheque 98569
Saldo Conciliado en Bancos
Saldo segn Libros
Ms: Cobros a Cuenta
Nota de Abono a Prisma, S. A.
Error en Libros
Cheque 98571 sobre valuado
Subtotal
Menos: Cheque sin fondos disponibles
Pago a Cuenta
Cuota de prstamo del B A
Nota de Cargo
Comisin por cobro a cuenta
Saldo Conciliado en Libros
$40,000
$159,287
2,500
42,500
$30,000
$201.787
$ 30,000
$171,787
$50,000
900
$148,500
$50,900
$15.000
$12,500
$
113
$27,613
$171,787
49
CICLO II-2016
ASIENTOS DE DIARIO
EN el Libro Diario se registran los asientos correspondientes a las mltiples diferencias que pueden
presentarse en el saldo en Bancos para ajustar el saldo en Libros con el saldo correcto (SR), por tanto,
debe tenerse mucho cuidado al efectuar el anlisis previo a los asientos. Al finalizar todos los asientos y
pasarlos al mayor, el saldo que aparecer en el Libro Mayor de la cuenta Efectivo en Bancos ser el
conciliado (SR).
Fecha
Detalle
Debe
Marzo 30
Haber
Partida 1
$ 50,000
Bancos
$50,000

Clientes
V/Cobro a cuenta a Prisma
30
Partida 2
900
Bancos
900
V/Correccin de Cheque # 98571

30
Partida 3
15,000
15,000
Bancos
V/Cheque rechazado por el Banco Agrcola
30
Partida 4
Prstamos a Largo Plazo
9,000
Gastos Financieros
3,500
12,500
Bancos
50
CICLO II-2016
V/Cuota 5-36 de crdito bancario pagada a cuenta

en Banco Agrcola
30
Partida 5
Gastos Financieros
100
Crdito Fiscal. IVA
13
113
Bancos
V/Comisin por Cobro a Cuenta efectuado por B A

$78,513
$78,513
Libro Mayor de Efectivo en Bancos

Fecha
Detalle
Debe
Haber
Saldo
01/03
Saldo Inicial
$ 45,000
06/03
Remesa
06/03
Cheque 98568
15/03
Remesa
17/03
Cheque 98569
30,000
145,000
19/03
Cheque 98570
20,000
125,000
25/03
Cheque 98571
16,500
108,500
30/03
Remesa
40,000
148,500
30/03
Cobro a Cuenta
50,000
198,500
30/03
Error en Libros
900
199,400
30/03
Cheque sin Fondos
15,000
184,400
30/03
Pago a cuenta
12,500
171,900
30/03
Nota de Cargo Banco Agrcola
113
171,787
$ 55,000
100,000
$ 75,000
150,000
25,000
175,000
51

Unidad I Efectivo y Equivalentes

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMCAS

El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.

El trmino efectivo comprende aquellos dineros:

El efectivo es una cuenta de activo corriente, de naturaleza deudora que representa la

REGLAS DE PRESENTACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El efectivo y equivalentes que esta inmediatamente disponible, es decir que no tenga

El efectivo en moneda extranjera, debe ser actualizado y divulgado al tipo de cambio

REGLAS DE VALUACION DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Los efectos resultantes de la valuacin de la cotizacin aplicable en la fecha de los estados

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, APLICABLES AL EFECTIVO Y EQUIVALENTES

relacionar con el Efectivo y

APLICACIN DE ASPECTOS LEGALES

Ley de Integracin Monetaria

Eficacia y eficiencia en las operaciones,

Fiabilidad de la informacin financiera,

Salvaguarda de los recursos de la entidad, y,

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Completan la definicin algunos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s

Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la

Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las categoras

aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar

Ambiente de control y trabajo,

Entorno o ambiente de control y trabajo institucional

Para cada departamento de la organizacin, preparar un presupuesto de efectivo (o

Preparar un listado de control de entradas de efectivo en el momento y en el lugar en donde

Exigir que todos los ingresos de efectivo se depositen diariamente en el banco.

Separar la funcin de aprobacin de los gastos de la funcin de firma de cheques.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN LA SUB-CUENTA CAJA

El libro mayor del Efectivo en Caja

El fondo de Caja existente al momento del arqueo

Los comprobantes de ingreso y egreso

Deben verificarse con:

Los registros auxiliares de Caja

Con el informe diario de Caja

La cuenta de control de contabilidad

Medidas para efectuar el Arqueo de Caja

Exigir la presencia del responsable de los fondos.

Procedimientos para realizar un Arqueo de Caja

MONEDA EXTRANJERA UNIDADES

Los valores arriba detallados por ____________________________________________________________________, fueron

Por la diferencia encontrada por_______________________________, se curso la partida de diario correspondiente.

Resultados del Arqueo de Caja

Causas fcilmente identificables.

Causas difcilmente identificables.

Saldo segn libros

Saldo segn libros

Saldo segn libros

V/Registro del faltante en Caja segn libros,

Causas fcilmente identificables

Causas difcilmente identificable

Saldo segn arqueo de caja

Saldo segn arqueo de caja

Saldo segn arqueo de caja

Despus de este ajuste, Caja muestra la realidad.

Sobrantes en Caja segn libros

necesidades de la entidad cuyo objeto es responder a compromisos inmediatos e imprescindibles de

Vale Provisional de Caja

Comprobante de gastos menores

FONDO FIJO DE CAJA CHICA

1. Del importe de su saldo deudor, que

1. Del importe del valor nominal de las