TRABAJO COLABORATIVO 2

COSTOS Y PRESUPUESTOS
102015_21

CARLOS HERNAN GOMEZ

CC. 16.985.980

TUTOR

JOSE EDUARDO CORREDOR TORRES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA ESCUELA

DE CIENCIAS BSICAS, TECNOLOGIA E INGENIERA
PROGRAMA INGENIERIA INDUSTRIAL
UNAD CEAD PALMIRA
2013 - 1

INTRODUCCION

El manejo apropiado de los Presupuestos juega un papel muy importante en las

empresas, Basado en la estandarizacin de los procesos se logra obtener una
buena aproximacin del presupuesto para producir un producto durante un periodo
Hay que tener en cuenta que la funcin del presupuesto es prever de manera
proactiva los requerimientos de un proceso de produccin durante un tiempo
establecido, orientando la administracin del proceso productivo. Con un objetivo
claro que es producir con calidad y a un bajo costo garantiza la sostenibilidad de
estas en el tiempo.
Un ingeniero industrial debe de ser competente a la hora de planificar un periodo
de productivo, tener claro como calcular los costos de produccin de un producto y
de esta manera hacer un presupuesto correcto que conduzca a la administracin
eficiente de los recursos, la optimizacin de tiempos, el control sobre la mano de
obra y la materia prima, pues de no ser as no se podrn detectar condiciones de
mejora o errores en los procesos, lo cual finalmente se ver transformado en
prdidas econmicas.
Dentro del desarrollo de este trabajo, vamos a poner en prctica los mtodos de
presupuestacin de los CIF, el clculo de los costos para la fabricacin de un
producto y la elaboracin de un presupuesto.

Taller Aplicativo.
1. Manufacturas la leona Ltda. reporta la siguiente informacin con respecto a
sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos
por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60%
del total.
Seguros contra incendios $120.000 mensuales.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo
es de $111.000 fijos mensuales ms $ 18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, materiales y accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Tabla 1. Datos.

Se tiene presupuestado fabricar en noviembre 20.000 unidades

Se requiere:

Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Formula presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta
de $47.000.

Solucin.

Para calcular el costo de producir 20.000 unid. Y aproximar el valor de los

servicios pblicos para el mes de noviembre hacemos una regla de tres con
el mes de menor produccin julio:
Si producir 17.500 unidades tuvo un costo en servicios pblicos de
$409.500 entonces producir 20.000 unid. Cuanto valor gastara en servicios
pblicos.
Servicios pblicos Noviembre: (409.500*20.000)/17.500 = $468.000
Produccin: 20.000 unid. 17.500 unid. = 2.500 unid.
Costo / Energa:

$468.000 - $409.500 = $58.500

El mtodo concluye que si los costos se aumentan en $58.500 se deben al

aumento de 2.500 unid. Lo que significa que la unidad consume $23.4
pesos.
$58.500 / 2.500 unid = $23.4 por unidad
Entonces si para 20.000 unid se tuvo un costo de $468.000 y cada unidad
consume $23.4 pesos, podemos concluir que 20.000 tiene un costo variable
de $468.000 (20.000*23.4) por lo tanto $468.000 (costo total) menos
$468.000 (costo variable) nos da $0 costos fijos entonces podemos concluir
que la frmula para presupuestar la energa es:
$0+$23.4*unidad
Servicio de Mantenimiento
Para calcular el costo de producir 20.000 unid. Y aproximar el valor de los
servicios de mantenimiento para el mes de noviembre, hacemos una regla
con el mes de menor produccin julio.
Si producir 17.500 tuvo un costo en servicios de mantenimiento de
$308.000 entonces producir 20.000 unidades cuanto valor gastara en
servicios de mantenimiento.
Servicio de mantenimiento de noviembre:
(308.000*20.000)/17.500= $352.000
Produccin: 20.000 unid 17.500 unid = 2.500 unid
Costo / Mantenimiento = $352.000 - $308.000 = $44.000

El mtodo concluye que si los costos se aumentan en $44.000 se debe al

aumento de 2.500 unid lo que significa que la unidad consume $17.6 pesos
$44.000 / 2.500 unid = $17.6 por unidad
Entonces si para 20.000 unidades se tuvo un costo de $352.000 y cada
unidad reciben en mantenimiento $17.6 pesos, podemos concluir que
20.000 tienen un costo variable de $352.000 (20.000*17.6) por lo tanto
$352.000 (costo total) menos $352.000 (costo variable) nos da $0 costos
fijos, entonces podemos concluir que la frmula para presupuestar el
mantenimiento en esta empresa para este periodo es:
$0+$17.6*unidad
Formula presupuestal.

Tabla 2. Datos.

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

$1.401.000 + $278 x unid
Esto significa que esta empresa tiene unos CIF fijos de $1.401.000
independientemente si produce o no y a medida consume CIF por un valor de
$278 por unidad que produce.

CIF presupuestados y tasa Predeterminada

CIFP = $1.401.000 + $278 x unid * 20.000 unid

CIFP = $1.401.000 + $5.560.000
CIFP = $6.961.000
Es decir esta empresa considera que para producir 20.000 unid tendr unos CIF
de $6.961.000 lo cual nos permite calcular cuntos CIF se supone cada unidad, es
decir lo que se conoce como tasa de aplicacin.
Tp: CIF / NOP
Tp: $6.961.000 / 20.000 unid
Tp: $348.05 x unid

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan

variaciones favorables o desfavorables, en materiales y mano de obra,
proponiendo correctivos.

Tabla 3. Comparativa.

3. Industrias el roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por

unidad:

Tabla 4. Datos

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que

empleo para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $1.280 por hora estndar de mano de obra
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin
CIF- R$19.750.000
Materiales usados .. 19.630 libras a $3.990 c/u
Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $63.230.000
Unidades producidas 4.350
Se requiere:
Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D

MATERIALES

Pr: 78.323.700 / 19.630 = $3.990 c/u

Ps: $5.000
Qr: 19.630 libras
Qs: 4.350 x 7 = 30.450 libras
Vp: (Pr-Ps) xQr
Vp: (3.990 5.000) x 19.630
Vp: 19.826.300 F
Vc: (Qr Qs) x Ps
Vc: (19.630 30.450) x 5000
Vc: 54.100.000 D
Vn: Cr vs Cs
Vn: Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn: 19.630 x 3.990 vs 30.450 x 5.000
Vn: 78.323.700 vs 152.250.000
Vn: 73.926.300 D

La Vn de $73.926.300 D se explica en 54.100.000 D variacin debido a la cantidad

y $19.826.300 F variacin debido a los precios

MANO DE OBRA

Pr: 6.438 Hora

Ps: $4.200 Hora
Qr: 9.820 Hora
Qs: 4.350 x 1.5 = 6.525 Hora
Vp: (Pr - Ps) x Qr
Vp: (6.438 4.200) x 9.820
Vp: 21.977.160 D
Vc: (Qr Qs) x Ps
Vc: (9.820 6.525) x 4.200
Vc: 13.839.000 F
Vn: Cr vs Cs
Vn: Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn: 9.820 x 6.438 vs 6.525 x 4.200
Vn: 63.221.160 vs27.405.000
Vn: 35.816.160 D
Vn: +/- Vp +/- Vc
Vn: -21.977.160 + 35.816.160
Vn: 13.839.000 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

Ts: 4.200
Tv: 1.280
Tf: 2.800

Qs por unidad: 1.5 Horas

Qr: 9.820 Horas
Hp: 4.200 x 1.5 = 6.300 Horas
Hs: 4.350 x 1.5 = 6.525 Horas
CIFR: $19.750.000
La formula presupuestal para esta empresa seria:
Costos fijos (Tf) 2.800 x 6.300 = $17.640.000
Fp: 17.640.000 + 1.280 x hora

Vn: CIFR vs CIFS

Vn: 19.750.000 vs (4.350 x 1.5 x 4.200)
Vn: 7.655.000
Vp: CIFR vs Fp (Hs)
Fp (Hs): 17.640.000 + 1.280 x 6.525
Fp (Hs): 25.992.000
Vp: 19.750.000vs 25.992.000
Vp: 6.242.000
Vc: (Hp Hs) x Tf
Vc: (6.300 6.525) x 2.800
Vc: 630.000 D

4. La compaa elctricos del sol presenta los siguientes datos histricos sobre
cmo ha sido el comportamiento de ventas de su productos estrella.

Tabla 5. Datos

Se requiere: utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el

presupuesto de ventas para el ao 2011.

Y = Ventas
A = Ventas Fijas
B = Variables de Ventas
X = Periodo para el cual se pronostica las ventas en orden consecutivo segn los
datos histricos.

Tabla 6. Datos

Ahora remplazamos las ecuaciones 1 y 2

1. 746.000 = 6 + 21b
2. 2.523.900 = 21 + 91b
Solucin como tengo dos ecuaciones con dos incgnitas las soluciono por el
mtodo de eliminacin

Multiplicamos por 1 y -3.5

1. 746.000 = 6 + 21b (-3.5)
2. 2.523.900 = 21 + 91b (1)
1. -2.611.000 = - 21 + -73.5

2. 2.563.900 = 21 + 91b
47.100 = 17.5b
Donde b = 47.100/17.5

b = 2691.4

Remplazamos b en 1
746.000 = 6 + 21(2691.4)
746.000 = 6 + 56519.4
746.000 - 56519.4 = 6
689.480,6 = 6
a = 689.480,6 / 6
a = 114.913,4
Y = a + bx
Ventas (ao 7) = 114.913,4 + 2691.4 (7)
Ventas (ao 7) = 133.753 unid esto quiere decir que de acuerdo al
comportamiento histrico de las unidades que se van a
vender son 133.753.

CONCLUSIONES

Con el taller aplicativo que simula escenas reales de una organizacin x,

logramos alcanzar las competencias para distinguir los tipos de CIF y sus
mtodos de presupuestacin.

Con una base de datos predeterminada logramos hacer un presupuesto

general y hacer un anlisis de las evidencias del mismo, proponiendo
posibles soluciones a los problemas encontrados.

La elaboracin de este trabajo, nos permiti confrontar en un contexto

aplicativo, los conocimientos adquiridos a travs del estudio de la temtica
del curso.

BIBLIOGRAFIA
Marulanda, O (2009) Mdulo del Curso Acadmico Costos y Presupuestos. Bogot:
Universidad Nacional Abierta y a Distancia (UNAD). Escuela de Ciencias Administrativas,
Contables, Econmicas y de Negocios.