Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del P.P para la Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa

Universidad Politcnica Territorial de Paria Luis Mariano Rivera
Departamento de Administracin
Carpano Estado Sucre

DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Profesor:
Luis Milamo

Participante:
Valerio Norelys

Diciembre, 2016

C.I.22.925.084

INTRODUCCIN
El IVA o impuesto al Valor Agregado es un tributo o impuesto de naturaleza
indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y
prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.
El IVA es un impuesto donde justamente lo que se estar pagando tiene
relacin con el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos
adquirido. El IVA lo paga la empresa de dos diferentes formas: la primera es a
travs de sus proveedores y la segunda mediante las declaraciones peridicas
que hace al fisco del impuesto del valor agregado.
El cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento que una
empresa que vende un producto o servicio, emite la factura correspondiente.
Las compaas, en lneas generales, poseen el derecho de recibir un
reembolso del IVA que han pagado a otras compaas a cambio de facturas, lo
que se denomina como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que cobran a
sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito fiscal debe
ser entregada al fisco.

1. El Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Es un impuesto indirecto. Esto significa que se cobra a todos por igual, sin
tomar en cuenta la capacidad econmica. El impuesto se causa con la importacin
de bienes, la venta de stos a todo lo largo del circuito econmico, y la prestacin
de servicios. Este impuesto paga desde el importador hasta el consumidor final,
quien es el que en definitiva lo paga, pues el industrial, el comerciante y el
prestador de servicios deben trasladarlo en la facturacin.
El Impuesto al Valor Agregado, IVA se ha caracterizado por ser uno de los
medios de recaudacin ms importantes para los pases en vas de desarrollo en
Venezuela es considerado como el mayor exponente de la llamada tributacin
indirecta y se determina por la agregacin de valor que los participantes de la
cadena de comercializacin de bienes y servicios ofrecen en cada una de las
etapas.
El Legislador con el objeto de ejercer un mejor control de la Administracin
Tributaria sobre la recaudacin. El desarrollo del presente trabajo tuvo como
objetivo primordial conocer las formalidades la retencin en el IVA, as como
porque se aplica dicha retencin en Venezuela, adems de los casos sobre las
cuales en nuestro pas se aplica la retencin del IVA. El marco legal de la
retencin en imprescindible en el desarrollo de este trabajo ya q este en la base
fundamental que nos orienta y nos plantea muy bien toda la informacin q se
necesita conocer sobre la retencin del IVA y sobre todo tiene carcter legal.
Toda persona jurdica e incluso tambin las personas naturales estn
obligadas a cancelar ciertos impuestos al fisco, dependiendo de su nivel de
ingreso. Es decir, este deber del ciudadano se considera un hecho imponible y
est establecido en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
donde se define que el Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, protegiendo la economa nacional y a su vez
impulsando la elevacin del nivel de vida de la poblacin apoyados en un sistema
eficiente para la recaudacin de los tributos.

Razones por las cuales es de vital importancia conocer todo lo referente a

dicha retencin y los agentes autorizados para ejecutarla. La Retencin es un
instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental radica en asegurar
para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan determinadas rentas.
2. Qu es una Retencin
Es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para el
pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, se retiene para
asegurar el pago del impuesto.
Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades
que tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas
a retener e ingresar en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del
impuesto.
3. Qu son Retenciones del IVA
Es la obligacin que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de
no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retencin por concepto de
IVA, siendo este un porcentaje que determina la ley para luego ser depositado en
las reas Fiscales, el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor
constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
Las retenciones son realizadas por los agentes de retencin, siendo estos:
Los organismos y entidades del Sector Pblico.
Los contribuyentes especiales, sean personas naturales o sociedades.
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito
Las de seguro o reaseguros.
Otras en casos especiales.
4. Porque en Venezuela se aplica retencin del IVA
En Venezuela, como en la gran mayora de los pases del mundo, se aplica
el Impuesto al Valor Agregado, porque a travs de su Ley y reglamento seala que
se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes

muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica

en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las
personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados,
que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
productores,

ensambladores,

comerciantes

prestadores

de

servicios

independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta

Ley.
De esta manera, Impuesto al Valor Agregado IVA es un tributo indirecto que
tiene su peso sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios
efectuadas por empresarios y profesionales.
5. Importancia de las Retenciones del IVA en Venezuela.
Recordando que el impuesto de renta grava la renta del contribuyente, y el
IVA no es un ingreso ni mucho menos una renta para el contribuyente, es decir, es
un impuesto que el contribuyente le recauda al estado por lo tanto es importante
para nuestro pas ya que mediante la recaudacin de este impuesto el estado se
encarga de su buena administracin para luego realizar todos los pagos y
mantenimientos correspondientes dentro del pas como por ejemplo el pago de los
profesores y/o maestros pblicos, policas, hospitales, carreteras, alumbrado,
entre muchas otras cosas ms que de algn modo son muy importantes para las
personas que habitan el territorio Venezolano.
Las retenciones del IVA ayudan y facilitan la carga de gastos que el pas
genera de manera que sin estas retenciones no se podra cubrir el costo de todos
los servicios pblicos que son necesarios para mantener el pas en equilibrio
econmico y social.
6. Casos sobre los cuales en nuestro pas se aplica retencin del IVA.
1. 75 Art.4Prov.Adm.0056 ,
2. 100 en casos especiales Art.5Prov.Adm.0056

El monto a retener es el que resulta de multiplicar el precio facturado de los

bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento 75 de la alcuota
impositiva.
Cuando el monto del impuesto no est discriminado en la factura o
documento equivalente, o cuando sta no cumpla con los requisitos y
formalidades previstos en la Ley de IVA o en su Reglamento, o cuando el
proveedor no est inscrito en el Registro de Informacin Fiscal RIF o cuando
hubiese omitido la presentacin del alguna declaracin de IVA, la retencin
aplicable es del cien por ciento 100 del impuesto causado.
El agente de retencin deber consultar en la pgina web del SENIAT,
www.seniat.gob.ve, a los fines de verificar la ausencia de cualquiera de los datos
en la factura o documento del bien o servicio, as como la emisin en la
presentacin de la declaracin respectiva.
La retencin del impuesto deber efectuarse cuando se realice el pago en
efectivo, en los casos que giren las rdenes de compras directamente contra la
Cuenta del Tesoro Nacional o cuando se autorice el pago mediante recursos
provenientes de avances, anticipos o trasferencia o cuando se registre el pasivo o
se pague la obligacin, lo que ocurra primero.
Los entes pblicos que efecten pagos por cuenta de los recursos
provenientes de avances, anticipos, ingresos propios o transferencia, entre los
das 1 y 15 de cada mes, debern enterar lo retenido dentro los 5 das hbiles
siguientes a la ltima de las fechas mencionadas. Las retenciones efectuadas
entre los das 16 y ltimo de cada mes, ambos inclusive, debern enterarse dentro
los primeros 5 das hbiles del perodo inmediato siguiente. El agente de retencin
slo podr enterar los montos correspondientes a dicha retencin mediante la
planilla denominada Planilla de pago para enterar retenciones de IVA efectuadas
por el agente de retencin 99035, emitida a travs del portal del SENIAT.
De lo anteriormente sealado, el agente de retencin deber presentar una
declaracin informativa de las compras y retenciones efectuadas en el ejercicio en
la forma y oportuna establecida en el artculo 17 de la Providencia, en caso de no
presentar la declaracin, podr presentarla ante la Gerencia Regional de Tributos

Internos correspondientes, para lo cual deber validarla a travs del proceso carga
de prueba del archivo de retenciones a los fines de verificar cualquier erro que
podra impedir su normal procesamientos.
Asimismo, los agentes estn obligados a entregar a sus proveedores el
comprobante que soporte la retencin efectuada, a ms tardar dentro de los 3 das
continuos del perodo de imposicin siguiente. El mismo deber contener los
requisitos previstos en el artculo 20 de la Providencia y podr ser emitido a travs
de medios electrnicos o fsico, debern ser impresos por duplicado
Para el clculo del monto de impuesto a retener, se har conforme a cmo
el proveedor, vendedor o prestador de servicios haya elaborado la factura o el
documento equivalente.
Se retendr el 75 del impuesto causado si el IVA est separado del precio
facturado y si el documento cumple con todos los requisitos y formalidades
dispuestos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento y se ha
comprobado la existencia del N de RIF del proveedor o prestador de servicio en la
pgina web del SENIAT http//www.seniat.gob.ve/
Ejemplo
Monto de los bienes o servicios Bs. 12.000,00
Alcuota Impositiva 12
12.000,00 x 12/100
Impuesto Causado 1.440,00 1.440,00 x 75/100
Monto del Impuesto IVA a retener 1.080,00
Se retendr el 100 del impuesto causado, si
a El monto del impuesto no est discriminado en la factura o en el documento
equivalente
b La factura no cumple con todos los requisitos o formalidades previstas en la Ley
de Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
c El proveedor de bienes o prestador de servicios no est inscrito en el RIF o
cuando los datos del registro, incluidos su domicilio, no coincidan con los
indicados en la factura o documento equivalente. El agente de retencin deber

consultar en la pgina web del SENIAT http//www.seniat.gob.ve/, a fin de verificar

que

los

datos

referidos

coincidan

con

los

sealados

en

la

factura.

d El proveedor hubiere omitido la prestacin de alguna de sus declaraciones del

IVA, lo cual se verifica en la pgina web del SENIAT http//www.seniat.gob.ve/
e Cuando se trate de las operaciones mencionadas en el artculo 2 de esta
providencia. Compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas.
Ejemplo
Monto de los bienes o servicios Bs. 12.000,00
Alcuota Impositiva 12
12.000,00 x 12/100
Impuesto Causado 1.440,00
1.440,00 x 100/100
Monto del Impuesto IVA a retener 1.440,00
Marco legal de las retenciones del IVA
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela CRBV
Artculo 156 numeral 12 y artculo 316.
Cdigo Orgnico Tributario COT
Artculo 12, 27 y 121
Ley de Impuesto al Valor Agregado LIVA
Artculo 11.
Reglamento General de la Ley del Impuesto al Valor Agregado RLIVA
Resoluciones y Decretos
Providencias administrativa
SNAT/2005/0056
La Base Legal en materia de Retenciones IVA est contemplada en la Providencia
N SNAT/2005/0056 de Fecha 28/02/2005 mediante la cual se designan Agentes
de Retencin del IVA y la Providencia N SNAT/2005/0056A publicada en la Gaceta
mencionada, en la cual se designa a los entes Pblicos como Agentes de
Retencin IVA.

Procedimiento a realizar cuando a un contribuyente despus de haber realizado

una venta al mismo se le retiene IVA.
FACTURA
Ventas o Prestacin de Servicios Bs. 1.000.000
I.V.A. 14 140.000
TOTAL Bs. 1.140.000
Nota La retencin ser del SETENTA Y CINCO POR CIENTO 75 del monto del
impuesto o el DIEZ COMA CINCUENTA POR CIENTO 10,50 de la base imponible,
o sea que la retencin ser de CIENTO CINCO MIL BOLIVARES Bs. 105.000.

CONCLUSIN.

Las retenciones en materia de IVA no es ms que un porcentaje

determinado por la ley, que se recauda de manera indirecta para luego ser
entregado al estado en el mismo momento previsto para la retencin en la fuente
de impuesto a la renta.
Las retenciones solo lo pueden ser realizas por entidades pblicas, o
contribuyentes que estn obligados a llevar la contabilidad de las empresas,
siendo estos llamados especiales. La retencin se lo puede hacer a otro
contribuyente que no est obligado a llevar contabilidad, la retencin puede ser del
30 en la adquisicin de bienes, 70 en servicios o 100 del 12 a los servicios
prestados por profesionales con instruccin superior, a quien se entregara el
debido comprobante por cada transaccin sujeta a retencin, la retencin no se
puede efectuar entre contribuyentes especiales.
Las transferencias de dominio se las denomina as para identificar
claramente, las diferentes personas o sociedades que intervienen en ella, as
como las situaciones y condiciones para que grave el IVA.
En conclusin toda actividad, transferencia o prestacin de servicios graban
IVA salvo las estipuladas y reguladas por del Servicio de Rentas Internas para el
beneficio de la Repblica Bolivariana de Venezuela. El incumplimiento de estas
normas causa grave perjuicio a las arcas fiscales, y sern sancionadas con todo el
rigor de la ley

BIBLIOGRAFA

Ttulo: CONTABILIDAD FINANCIERA. Autor Jos A. Brito. Edicin centro de

contadores. Sptima edicin. Ao 2007
http://www.megatareas.com/doc/16624/Impuesto-Valor-Agregado.html