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AUTORES:
Vera Haymar C.I 24.954.794.
Pia Gretta C.I 25.669.579.
Quintero Daniela C.I 24.485.332.
Snchez Yosibeth C.I 25.884.128.
Delgado Roberto C.I 23.882.166.
INTRODUCCIN
En materia econmica los impuestos tienen una gran importancia
para todos los Estados, pues sin ellos los pases no podran satisfacer de
ninguna manera las necesidades de la poblacin, por ende es necesaria la
participacin del pueblo con el pago de tributos y los cumplimientos
aduaneros.
Como bien se menciona en el segundo captulo, los tributos son las
prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder, exige con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Es as como
nace la obligacin aduanera y tributaria que en trminos generales se
consideran como la necesidad jurdica que tiene una persona de cumplir una
prestacin de diverso contenido, uno de los aspectos que puede ser objeto
de tributo lo constituye la renta como la capacidad para adquirir riquezas,
entonces uno de esos tributos lo constituye el Impuesto Sobre La Renta que
tiene como fuente y base de clculo los ingresos netos percibidos por las
personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades econmicas, por
ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar por el ente recaudador, ya
que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o
renta pero el ms general y productivo.
La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal
capacidad de pago, y por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto
directo, constituye el tributo ms utilizado en los nuevos sistemas tributarios
a nivel mundial, no slo por su mayor productividad, sino tambin por su
generalidad,
NDICE GENERAL
RESUMEN
CAPITULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento Del Problema
Formulacin De La Interrogante
Justificacin
Delimitacin
Objetivos
General
Especficos
Sistematizacin del Problema
CAPITULO II. MARCO TERICO
Antecedentes
Bases Tericas
Bases Legales
CAPITULO III. MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
Diseo de la Investigacin
Poblacin y Muestra
Tcnicas e Instrumentos
CAPITULO IV. ANLISIS Y PROCESAMIENTO DE LOS DATOS
CONCLUSIN
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
RESUMEN
El presente Trabajo de Investigacin fue diseado con el nico
propsito de evaluar el cumplimiento de la obligacin aduanera y tributaria
del Impuesto Sobre la Renta por parte de los Contribuyentes de Transporte y
Surtidora Lorusso, C.A, con el fin de conocer como llevan a cabo el proceso
de declaracin de este tributo, tomando en cuenta que en nuestro pas uno
de las estrategias utilizadas para cumplir con los gastos pblicos lo
constituyen los impuestos, los cuales estn regulados por un conjunto de
leyes y normativas, de ah es que nace la Obligacin Aduanera y Tributaria
entendindose como el deber que tienen los contribuyentes de cancelar sus
respectivos impuestos, estos pueden ser personas naturales o personas
jurdicas. Para lograr esta meta se realizo un plan de trabajo distribuyendo
as un tiempo equitativo para cumplir con las pautas de todo proyecto de
investigacin. En la seccin terica se desarrollaron una serie de conceptos
con el propsito de proporcionar los conocimientos necesarios para lograr
los objetivos planteados, establecindose algunos instrumentos de carcter
aplicativo como una entrevista no estructurada para llegar a la conclusin del
problema obteniendo una opinin de la poblacin y muestra seleccionada la
cual se constituye por los Contadores Pblicos y los gerentes de la empresa
examinada. La investigacin desarrollada fue propia de los autores, partiendo
de una serie de estrategias que contribuyeron en la finalizacin de este
proyecto.
Palabras Claves: Contribuyentes, Obligacin aduanera y tributaria, Tributo,
Personas Naturales, Personas Jurdicas.
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Hoy en da, para la mayora de todas las organizaciones del mundo, el
pago del Impuesto Sobre La Renta es un tema ineludible, ya se ven
involucradas en la necesidad de cumplir con sus obligaciones aduaneras y
tributarias, para contribuir en el financiamiento tanto de los gastos como de
las inversiones del estado.
imponibles
(aumento
de
capital,
domicilio);
conservar
las
los
Objetivos Especficos
o Caracterizar a los contribuyentes del Transporte y surtidora
Lorusso, C.A. del municipio Ciudad Ojeda, estado Zulia.
la actitud
CAPTULO II
MARCO TERICO
En este parte se detallan actividades que se llevan a cabo para
recopilar informacin que sea referente y de inters tales como conceptos
tericos y otros aspectos relacionados con la fundamentacin del trabajo.
ANTECEDENTES
Cadenas (2008) ante la Universidad de los Andes, su trabajo titulado,
Aplicacin de la Auditoria Tributaria para el cumplimiento del Impuesto Sobre
la Renta en las zapateras del Municipio Trujillo estado Trujillo. La
investigacin
tributaria para el cumplimiento del I.S.L.R, para tal fin se diseo un estudio
descriptivo como diseo de campo.
Como conclusin se obtuvo que en el municipio Trujillo los profesionales
contables realizan
para el
cumplimiento del I.S.L.R, de una manera eficiente, puesto que conocen los
procedimientos y cumplen con los principios de auditora tributaria; esto
conlleva a que exista preocupacin por parte de los mismos, para que sus
clientes cumplan con los deberes formales que impone el sistema tributario
venezolano.
Por su parte Medina (2007) presento ante la Universidad Central de
Venezuela Deberes Formales en materia de Impuesto Sobre la Renta como
factor determinante en las Contingencias Tributarias, la investigacin tuvo
como propsito la evaluacin de los deberes formales en materia de I.S.L.R.
La metodologa utilizada en la investigacin fue de tipo descriptiva con
diseo de campo, con una poblacin de cinco (05) personas, utilizndose
como instrumento para la recoleccin de datos una gua de informacin
registrada y entrevistas estructuradas.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca.
Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria
es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la
circunstancia
fctica
condicionante
prevista
en
ella
a) Impuesto:
impuestos
se
dividen
en
Directos
Indirectos,
Contribuyentes:
Debe entenderse como un proceso compuesto por una serie de trmites, que
debe hacer el contribuyente, y una serie de procedimientos administrativos,
que debe ejecutar la administracin aduanera. De ste proceso debe resultar
el quantum o monto del tributo que debe pagar el sujeto pasivo, al Estado.
Por lo tanto una vez causada la obligacin se hace necesario determinar su
existencia y cuanta o su inexistencia, determinando no slo el pago sino el
sujeto pasivo, el cual debe realizar una serie de procedimientos hasta llegar
al monto del tributo.
Derecho Aduanero:
Segn el autor venezolano Manuel Antonio Gonzlez Carrizales, Es el
conjunto de normas jurdicas reguladoras de los diversos regmenes
aduaneros. Tambin en sentido positivo, se le denomina Legislacin
Aduanera.
Respecto a su naturaleza y alcance se destaca la que lo ubica como
dependiente del Derecho Tributario, as como otras que lo consideran como
un todo integral, y una ms que le concede autonoma total.
La administracin aduanera tendr por finalidad, intervenir, facilitar y
controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de
mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte que
las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico al
cual dichas mercancas estn sometidas, as como la supervisin de bienes
inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo justifiquen.
Entonces
podemos
definir
que
el
Derecho
Aduanero
del
es
Derecho
las
condiciones
de
posibilidad
son
por
que
para
poder
existir
necesita
de
una
estructura
de sus
Declarante:
Son los contribuyentes a los que la ley les ha impuesto la obligacin
formal de declarar sus ingresos, costos y gastos.
Tipos de Declaraciones:
o Declaracin Definitiva: Es una obligacin del Contribuyente, la cual
debe realizarse en los formularios y fechas oficiales emitidas para tal
fin por la administracin tributaria, la cual reflejara los resultados
fiscales de un ejercicio, ya sean enriquecimientos o perdidas
Conforme al art. 79 de la L.I.S.L (2007) Las personas naturales
residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan un
Nacional
podr
ordenar
que
ciertas
categoras
de
pagos se
de
este
artculo,
practicando
simultneamente
la
Retenciones:
La retencin del impuesto sobre la renta no es ms que un pago
anticipado que el beneficiario de un determinado enriquecimiento debe
efectuar al fisco nacional, el cual podr ser compensado al momento del
clculo en la autoliquidacin definitiva del impuesto sobre la renta del
ejercicio fiscal que corresponda.
Segn la Ley de ISLR (2007) en su art. 50 establece que la tarifa N1,
se aplica las personas naturales que no realizan actividades mineras o de
hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y
las firmas personales, igualmente se aplica a las fundaciones y asociaciones,
sin fines de lucro. En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas
naturales no residentes en el pas, el impuesto ser del 34%
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a
que se refiere el artculo 8 de la presente ley, se gravar, salvo disposicin en
contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias
(U.T.):
Tabla N 1
Concepto
Porcentaje
Sustraendo
6,%
9%
30
12%
75
U.T
Fraccin que exceda de 1.500 hasta 2.000
U.T
16%
155
20%
255
24%
375
29%
575
34%
875
Porcentaje
Sustraendo
15%
22%
140
34%
500
sanciones que recibira por no cumplir con sus obligaciones fiscales, tambin
conoce su propia capacidad para tributar y es posible que no reporte la
totalidad de sus ingresos o simplemente no lo hace por lo que elige cuando y
en qu momento evade.
Qu opinin tienen los contribuyentes de la evasin tributaria?
Los contribuyentes consideran un delito la evasin tributaria, la cual se
torna en competencia desleal respecto de aquellos que no evaden. Estn de
acuerdo que haya un mayor control a la evasin de impuestos, y sanciones
para aquellos que incurren en tal delito. Otros sealan que al no darse
sanciones ejemplarizantes por parte del Estado, se convierte en factor que
motiva a reducir el pago de impuestos. Hay quienes consideran que la
evasin aumenta en aquellos contribuyentes con mayores ingresos al no
estar dispuestos a disminuir su capital, as como tambin genera satisfaccin
en algunos individuos que se jactan de defraudar al Estado sin ser
evidenciados.
Actitud de los contribuyentes frente al incumplimiento tributario:
Las investigaciones indican que las actitudes intolerantes frente al
desvo pueden limitar la ocurrencia de comportamientos normalmente
prohibidos e incluso indican una correlacin significativa entre actitud
tolerante frente la evasin fiscal y los relatos de incumplimiento. La relacin
entre actitud y comportamiento es respaldada por el Modelo de Probabilidad
de Elaboracin (Elaboration Likelihood Model, Cacciopo & Petty, 1989).
Dependiendo de la cantidad de elaboracin, las actitudes -"una tendencia
psicolgica expresa por evaluar una entidad particular con algn nivel de
favoritismo o no"(Manstead & Hewstone, 1995, p. 35)- tienen la tendencia de
guiar los comportamientos. Esta relacin entre actitudes y comportamientos
fue extensivamente explorada por investigadores de consumidores, pero su
utilidad va ms all de su escopa. Las medidas de actitudes que focalizan en
en
desventaja,
tales
factores
seran
persuasivos
para
el
incumplimiento.
Pero, despus de esta fase, el contribuyente empezar a pensar sobre
las limitaciones, como por ejemplo las amenazas de penalizacin y el control
social. La ubicacin de este individuo en trminos de su exposicin a estas
condiciones produce una probabilidad estimada de que l/ella ir
involucrarse con el incumplimiento. Si percibe que las limitaciones son
severas lo suficiente, el individuo tiende ms al cumplimiento. Y qu tal si las
variables son consideradas individualmente para responder a la pregunta
por qu algunas personas pagan sus impuestos y otras no? El concepto del
latn "ceteris paribus", usado extensivamente en economa, que significa
literalmente "con todo lo dems lo mismo", o "todo lo dems igual" es
empleado para simplificar la formulacin y descripcin de los resultados.
El uso del ceteris paribus ignora intencionalmente tanto los factores
conocidos como los desconocidos que pueden influenciar un fenmeno
particular. Por ejemplo, sobre el cumplimiento fiscal, se puede decir: ceteris
paribus, individuos con actitudes fuertes frente a la evasin fiscal tienen
mayor tendencia en cumplir con los impuestos. Segn Alfred Marshall, "no se
niega la existencia de otras tendencias, pero su efecto perturbador es
abandonado por un tiempo. Cuanto ms se refina un problema, ms
exactamente se lo puede considerar; pero tambin ms se aleja de la vida
real" (1980, pp. Book V, Chapter V paragraph V.)
BASES LEGALES
En esta seccin se conceptualiza las normas y reglamentos que rigen
lo tributos en Venezuela siendo uno de estos el Impuesto Sobre La Renta
Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela:
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr
un fin comn, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento
conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin
de este fin colectivo. La constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del pas, y el
artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos pblicos". Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el
sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn
la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin
de la calidad de vida de la poblacin y se sustentara para ello en un sistema
eficiente para la recaudacin de tributos"
constituye
un
vnculo
de
carcter
personal
aunque
su
3.
2.
expone
a actividades
asociados
los
activos
representados
por
estudios
previos,
terrestre,
martimo
areo,
deber
contar
con
un
exterior,
transporte
internacional,
salvaguardias,
propiedad
que
hubieren
sido
cancelados,
cuando
se
trate
de
OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
Caractersticas
-Tipo de
Contribuyente
-Tipo de Tarifa
tributarias del ISLR que llevan a cabo
Procesos
-Presentacin Electrnica
la
contribuyentes
actitud
del
Obligacin
de
Transporte
los
y
de Retencin de ISLR.
Aduanera y
Tributaria
Sistema Actitudes
de Variables-Compromiso en el cumplimiento
Cumplimiento
De Las Obligaciones Tributarias
Del Impuesto
Ciudad Ojeda, estado Zulia
hacia el
de los deberes
tributarios
Sobre La Renta Por Parte De Los Contribuyentes Del Transporte Y Surtidora Lorusso, C.A.
cumplimiento
de
las
obligaciones
- Confiabilidad en el Sistema
Tributario
Se define la obligacin tributaria como el deber que tiene el sujeto pasivo a pagar una cierta y determinada cantidad al fisco.
Se define los contribuyentes como toda persona natural o jurdica que est sometida al rgimen impositivo de un pas.
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
En este fragmento se resea de acuerdo al mtodo de estudio, el nivel de la
investigacin,
tcnicas,
instrumentos
metodologa,
las
cuales
sern
TIPO DE INVESTIGACIN:
1. Segn Su Propsito:
Se considera Aplicada puesto que utilizamos los conocimientos obtenidos y
los llevamos a la prctica en la determinacin del ISLR mediante una declaracin
electrnica para conocer si la empresa estudiada no tiene evasin fiscal y declara
correctamente todos sus enriquecimientos
Segn Sabino (1993), la investigacin es aplicada si los conocimientos a
obtener son insumos necesarios para proceder luego a la accin. El propsito del
trabajo busca la resolucin del problema, es decir, los resultados aportados a la
investigacin implementan tcnicas y estrategias para enfrentar y solucionar el
problema.
2. Segn El Grado De Profundidad:
Se considera descriptiva puesto que muestra las causas y efectos del
fenmeno, es decir, su importancia radica en lo que se describe Qu ocurre?,
De qu modo?, Por qu? O Que beneficios se obtiene de ella? . Su inters se
centra en describir o dar a conocer el problema o la situacin en particular.
DISEO DE LA INVESTIGACIN:
El diseo utilizado para la realizacin de dicha investigacin fue de campo y
de carcter documental, ya que se utilizaron medios bibliogrficos a travs de la
evaluacin de evidencias existentes con el fin de establecer conclusiones a cerca
de la investigacin, A su vez
POBLACIN Y MUESTRA:
sobre
el
cual
se
Caractersticas
Contadores
Gerentes
Pblicos
Empleados
TCNICAS E INSTRUMENTOS:
CAPTULO IV
Porcentaje
100%
-
jurdica domiciliada siendo esta un sujeto pasivo que puede tener derechos y
obligaciones y que est legalmente constituida y registrada en el pas.
Porcentaje
100%
Porcentaje
100%
compaas annimas.
4.- Presenta su declaracin definitiva de ISLR de manera electrnica?
Tabla N 4
Alternativas
Porcentaje
a.- SI
100%
b.- NO
Porcentaje
a.- SI
100%
b.- NO
parcial
de
ISLR
donde
se
especifican
los
porcentajes
Porcentaje
45%
b.- Transporte
55%
Fuente: Instrumento aplicado por los investigadores
Porcentaje
a.- SI
100%
b.- NO
Porcentaje
100%
Porcentaje
a.- SI
b.- NO
100%
Fuente: Instrumento aplicado por los investigadores
En la tabla mostrada se refleja que el 100% de los gerentes de la empresa
Porcentaje
a.- SI
100%
b.- NO
Alternativas
Porcentaje
a.- SI
b.- NO
100%
Fuente: Instrumento aplicado por los investigadores
Segn las respuestas de los gerentes, se puede deducir que la empresa de
Porcentaje
a.- SI
80%
b.- NO
20%
Fuente: Instrumento aplicado por los investigadores
El 80% de las gerentes estn de acuerdo con el mtodo empleado para la
Porcentaje
a.- SI
b.- NO
100%
Fuente: Instrumento aplicado por los investigadores
La totalidad de los gerentes se tornaron en desacuerdo con respecto al
destino de los impuestos lo que trae como consecuencia un descontento por parte
de los contribuyentes en cuanto al cumplimiento de la obligacin tributaria del
ISLR.
ANEXOS
INSTRUMENTO DE RECOLECCIN DE DATOS
b.- NO ____
6.- A que tipo de operaciones realizadas corresponden las retenciones?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
7.- Presenta electrnicamente las retenciones De ISLR?
a.- SI ___
b.- NO ___
8.- Segn que Normas presenta las Retenciones de ISLR?
a.- Providencia Administrativa 0095 ____
b.- Providencia Administrativa 0103 ____
c.- decreto 1808 ____
d.- Otro Cul? ___
Entrevista Dirigida a los Gerentes
1.- Conocen cual es el destino de los tributos recaudados por parte de la
Administracin Tributaria?
a.- SI ___
b.- NO ___
2.- Son responsables a la hora de cancelar sus tributos en la fecha establecida?
a.- SI ___
b.- NO ___
3.- Han sido sancionados por incumpliendo de la obligacin tributaria?
a.- SI ___ Cuntas veces? ___
b.- NO ___
4.- Estn de acuerdo con el mtodo empleado por parte de la administracin
tributaria para el recaudo de los tributos?
a.- SI ___
b.- NO ___
5.- Confan plenamente en el sistema tributario venezolano?
a.- SI ___
b.- NO ___