Gestión de Cuestionarios de Control Interno

Cuestionarios de control interno
INDICE:
PAGINA
2
2
9
24
30
39
TEMA
Cuestionarios de control interno:
Cuestionario Compras
Cuestionario Crditos y Cobranzas
Cuestionario Cuentas por pagar
Cuestionario Personal
Cuestionario Tesorera
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

CIRCUITO DE COMPRAS
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AUDITORIA
Empresa:
Cuestionario de Evaluacin de
Control Interno
Entrevistado:
Cargo:
Confeccion:
Fecha:
Revis:
Versin:
Circuito: COMPRAS
1) OBJETIVOS:
1.1) Deteccin de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos) 1.2)
Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditora. 1.4)
Observar las debilidades de control e informarlas a la Direccin.
2) CUESTIONARIO
2.1) Circuito de Compras
2.1.1) Organizacin
Ref.
PREGUNTA
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
N
O
1.
a)
b)
2.
a)
3.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Dnde y por quin se

efectan las operaciones de
compra?
Dichas operaciones estn
centralizadas?
En caso contrario, existen
motivos qu e justifiquen la
descentralizacin de la
funcin de compras?
Depende la funcin de
compras de un nivel
jerrquico adecuado?
De quin?
Estn las funciones de
compra, debidamente
separadas de las funciones de:
Recepcin?
Expedicin?
Caja - Desembolsos?
Contadura - Control de
Existencias?
Contadura - Cuentas a pagar?
Almacenes?
4.
a)
b)
c)
Existen normas o
procedimientos para comprar?
Son claros y precisos?
Son adecuados?
Estn por escrito?
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AUDITORIA
2.1.2) Sistema de compras
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Se usan tcnicas que

permitan determinar que las
adquisiciones presentan la
mejor relacin entre costo y
utilidad?
2.
Se realizan las compras

nicamente a base de
solicitudes o peticiones
firmadas por funcionarios
autorizados?
3.
Se necesita la Solicitud de
Compra para:
Materias primas?
Productos semielaborados?
Materiales de reventa?
Materiales de construccin?
Bienes de Uso?
Suministros de fbrica?
Papelera y tiles de
escritorio?
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
4.
Son las cantidades

requeridas determinadas en
base a mtodos cuantitativos
adecuados?
5.
Son establecidos en forma

adecuada los momentos en los
que se realizarn los pedidos
por mtodos adecuados?
6.
Se mantiene informacin
actualizada y estadsticas de
precios que permitan detectar
los momentos oportunos de
compra?
7.
Se solicitan cotizaciones de
precios a los proveedores?
Se mantiene un registro de
cotizaciones realizadas y las
recibidas?
Se exigen explicaciones por
escrito en aquellos casos en
los que no se pidieron
cotizaciones, o que la compra
fue realizada a quien no
ofreci la cotizacin ms
baja?
a)
b)
8.
a)
b)
c)
Consideran las compras:

Proveedores oficiales?
Antecedentes de proveedor?
Calidad de producto?
d)
e)
f)
g)
Ref.
Precio?
Condiciones de venta?
Plazo de entrega?
Forma de pago?
PREGUNTA
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AUDITORIA
O
h)
9.
Hay constancia por escrito de:

a)
b)
La seleccin practicada?
La adjudicacin?
c)
La fundamentacin de la adjudicacin?
10.
a)
b)
11.
Descuento o bonificaciones especiales?
a)
b)
c)
d)
Se utilizan adecuados medios de

transporte de los productos adquiridos?
Por transportes propios?
Por transporte de terceros?
En el transporte se tiene en cuenta:

Seguridad?
Velocidad?
Costo?
Forma de pago?
Existe una poltica de seguro adecuada para

la mercadera en trnsito?
12.
2.1.3) Ordenes de compra

Ref.
PREGUNTA
1.
Se preparan Ordenes de
Compra para todas las
Adquisiciones?
Indique en qu casos no se
hace
NO
N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
SI
a)
2.
Se indica en las Ordenes de

Compra:
Descripcin detallada del
artculo y su calidad?
El precio?
La cantidad?
Plazos de entrega?
Condiciones de pago?
a)
b)
c)
d)
e)
3.
a)
b)
c)
c)
Estn las Ordenes d

Compra:
Selladas?
Prenumeradas?
Autorizadas?
Por quin?
4.
Cuntas copias se preparan

de la Orden de Compra?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
5.
a)
b)
c)
Reciben copia:
Contadura?
Produccin (planeamiento Almacenes)?
Recepcin?
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AUDITORIA
d)
Solicitante?
e)
Seguimiento?
f)
Compras?
Son controladas numricamente las

Ordenes de Compra en los sectores:
6.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Compras?
Contadura?
Recepcin?
Almacenes?
Produccin?
Seguimiento?
Existen normas sobre autorizaciones de

compra basadas en el monto o lmite de la
misma?
7.
a)
b)
Ese monto es ajustado por inflacin?

Indique cmo
2.1.4) Sistema de revisin

Ref.
PREGUNTA
1.
a)
b)
Son los precios de las

compras revisados por un
funcionario ajeno a las
compras con el fin de
determinar si las mismas
fueron efectuadas a los
precios y condiciones ms
favorables para la empresa?
Quin lo hace?
Con qu frecuencia?
a)
b)
Si se requieren aprobaciones
especiales para ciertas
compras debido a su clase,
cantidad u otras limitaciones:
Quin hace el control?
Con qu frecuencia?
NO
SI
2.
2.1.5) Seguimiento de las compras

Ref.
1.
PREGUNTA
Se mantienen por separado
los pedidos no cumplidos en:
Ref.
PREGUNTA
NO
N
O
a)
b)
c)
d)
e)
f)
2.
a)
Compras?
Contadura?
Recepcin?
Almacenes?
Produccin?
Seguimiento?
Aseguran los procedimientos
y normas vigentes:
Un adecuado seguimiento de
las compras?
SI
SI
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AUDITORIA
b)
Un sistema de reclamos a proveedores?
a)
Existen archivos adecuados que contengan:

Antecedentes de los proveedores?
c)
Una informacin peridica de las Ordenes

de Compra no cumplidas?
3.
d)
Pedidos realizados?
Ordenes de Compra emitidas?
Informes de Recepcin?
e)
Informes de Control de Calidad?
b)
c)
Cotizaciones recibidas?
f)
Listas de precios recibidas?
g)
2.1.6) Personal
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Los empleados de sector de

compras rotan por otros
sectores:
Dentro del mismo
departamento?
Por otros sectores de la
organizacin?
a)
b)
2.
Se obtienen manifestaciones
de los funcionarios y
empleados asegurando que no
tienen intereses en conflicto
con su funcin?
a)
Con qu periodicidad?
2.1.7) Cambios en la negociacin

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Son los cambios surgidos en

la negociacin:
Ref.
PREGUNTA
N
O
a)
b)
b)
2.
Gestionados por el sector de

compras?
Autorizados?
Por quin?
Todos los que recibieron
copia de la Orden de Compra
reciben los cambios ocurridos
sobre la misma?
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AUDITORIA
3) PROCEDIMIENTO
1. Procedimiento:
Ref.
Sector /
Responsable
Qu
Cmo / Frecuencia
Doc. emitido /
cant. ejemplares /
tipo de soporte
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AUDITORIA

CIRCUITO DE CREDITOS Y COBRANZAS
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AUDITORIA
Empresa:
Control Interno
Entrevistado:
Cargo:
Confeccion:
Fecha:
Revis:
Versin:
Circuito: CREDITOS Y COBRANZAS

1) OBJETIVOS:
2) CUESTIONARIO
2.1) Circuito de Crditos y Cobranzas
2.1.1) Organizacin
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
Existe un manual de
funciones y procedimientos?
Est escrito?
Es claro y preciso?
a)
Se encuentran claramente
definidas las lneas de
autoridad y
responsabilidad?
Estn fiiadas por escrito?
2.
3.
e)
f)
g)
h)
Estn definidas las funciones

de:
Gerencia de Ventas?
Jefe de producto?
Vendedores?
Servicios y atencin a
clientes?
Publicidad?
Investigacin de mercado?
Nuevos productos?
Ventas especiales?
a)
Se encuentran claramente
separadas las funciones de:
Ventas?
a)
b)
c)
d)
4.
b)
c)
d)
Expedicin?
Crditos?
Facturacin?
e)
f)
Gestin de cobros?
Cobranzas?
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AUDITORIA
5.
g)
h)
i)
Registracin?
Custodia de documentos?
Seguimiento de la cobranza?
a)
b)
Existen polticas referentes al circuito?

Estn claramente expresadas?
Estn claramente expresadas?
c)
Estn por escrito?
6.
Hay polticas referentes a:

Condiciones generales de venta?
a)
b)
Otorgamiento de crditos?
c)
Condiciones generales de cobranza?

Determinacin de precios?
d)
2.1.2) Ventas
Ref.
PREGUNTA
NO
SI
1.
El sistema de operacin
de ventas es apropiado o
adecuado?
2.
El mismo abarca todo el

pas?
3.
Se vende en el exterior?
4.
Son los formularios de Nota

de Pedido:
Prenumerados?
Se controla la correlatividad?
Quien lo realiza?
Produccin se entera de la
cantidad de productos
solicitados?
Son autorizados?
Por quin?
a)
b)
c)
b)
d)
d)
5.
a)
b)
c)
6.
Son los pedidos de los

Clientes revisados y
Aprobados por un
Funcionario independiente
de:
Expedicin?
Facturacin?
Contadura?
Se cuenta con un sistema
de informacin que permita
tomar decisiones adecuadas?
Se est seguro que no se
pierden Ventas?
7.
8.
a)
b)
c)
Existen presupuestos de
Ventas?
Quin los prepara?
Se compara la realidad
contra el presupuesto?
Se estudian las variaciones?
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AUDITORIA
Ref.
PREGUNTA
N
O
d)
A quin se informa sobre las

variaciones?
2.1.3) Crditos
Ref.
PREGUNTA
SI
SI
N
O
1.
Existen normas y
procedimientos?
Son adecuados y claros?
Estn expresados por
escrito?
a)
b)
2.
a)
b)
c)
c)
d)
e)
f)
c)
d)
e)
e)
f)
3.
a)
b)
c)
d)
4.
Con respecto a la concesin

de crditos a clientes:
Se estudian los antecedentes
del cliente?
Que aprobaciones se
requieren?
Se encuentra definido el
monto que como crdito
puede concederse a cada
cliente sin la aprobacin
expresa del sector de
crditos?
Se ajusta ese monto por
inflacin?
Mediante qu sistema?
Se deja constancia escrita de
la aprobacin?
En que formularios?
Los montos de los crditos
otorgados son revisados?
Por quin?
Con que frecuencia?
Son aumentados
automticamente?
Mediante que sistema?
Es el sector de Crditos
independiente de:
Contadura?
Cuentas Corrientes?
Ventas?
Caja?
Se requiere la previa
aprobacin del sector, para el
pago de saldos acreedores a
los clientes?
2.1.4) Despacho o Expedicin

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Ref.
Existen normas y
procedimientos?
PREGUNTA
SI
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AUDITORIA
O
a)
b)
2.

Estn expresados por
escrito?
a)
b)
c)
d)
e)
Estn las funciones del

sector separadas de las de:
Recepcin?
Facturacin?
Contadura
Crditos?
Cobranzas?
a)
b)
Son todos los despachos

realizados con la debida
autorizacin?
De Ventas?
De Crditos?
a)
b)
c)
Se efectan los despachos en

base a ordenes de Expedicin,
o Remitos?
Son prenumerados?
Quin los confecciona?
Quin los autoriza?
a)
b)
c)
Es controlada la
correlatividad de
los formularios?
Por expedicin?
Por facturacin?
Por Contadura?
a)
b)
Existe prueba del despacho

de las mercaderas?
En que consiste?
Quin lo efecta?
3.
4.
5.
6.
7.
a)
b)
Existe prueba de la
recepcin de
las mercaderas o servicios
por el cliente?
Se obtiene constancia a
travs de la firma y sello?
En qu formulario?
8.
La mercadera viaja por

cuenta y riesgo del cliente?
9.
En caso contrario, hay una

adecuada cobertura de
seguros sobre el trnsito de
los productos?
10.
Hay programas de
distribucin, en funcin de:
a)
Ref.
Numrica?
PREGUNTA
SI
N
O
b)
c)
d)
11.
De la importancia de los
clientes?
De la zona de distribucin?
Costos?
Se mantiene un sistema
adecuado de control sobre los
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AUDITORIA
despachos a realizar?
a)
b)
Quin lo efecta?
Con que frecuencia?
2.1.5) Devoluciones
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
2.
Hay establecidas normas

o procedimientos al
efecto?
Son adecuadas, claras y
precisas?
Estn expresadas por
escrito?
a)
b)
c)
Hay algn formulario

utilizado para el caso?
Como se denomina?
Quin lo confecciona?
A quin se le da copia?
a)
b)
c)
d)
Son las mercaderas

recibidas o reingresadas:
Controlada su cantidad?
Detallado el tipo de producto?
Controlada la calidad?
Determinado el remitente?
3.
4.
a)
b)
c)
d)
5.
a)
6.
a)
b)
Ref.
La mercadera que regresa

de un viaje de Expedicin
y que por algn motivo del
cliente o de la empresa no
pudo ser entregada, tiene
un tratamiento especial?
,Cul es?
Se hace recepcin?
Se detalla en algn
formulario el motivo?
Se detalla en algn
formulario el motivo?
Se realizan informes
sobre las devoluciones?
Quin los recibe?
Es el sector de Ventas:
Informado?
Investiga las razones?
PREGUNTA
N
O
c)
Autoriza la devolucin?
a)
b)
c)
El sector de control de
calidad recibe la
mercadera?
Realiza algn informe?
En qu formulario?
Quin es informado?
7.
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AUDITORIA
2.1.6) Facturacin
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Existen normas o
procedimientos al efecto?
a)
b)
Son claros y adecuados?

Estn por escrito?
2.
Son las funciones del sector

independientes de:
Expedicin?
Cobranzas?
Contadura?
3.
Recibe el sector copia de la

Nota de Pedido
Completamente autorizada?
4.
Recibe el sector copia del

Remito conformado por el
cliente?
5.
Se controla la correlatividad
numrica de:
Las Notas de Pedidos?
Los Remitos?
a)
b)
6.
Son los Remitos y las

Facturas preparadas al
unsono?
7.
a)
b)
Se cerciora la empresa que

todo despacho de productos
fue facturado?
Quin lo hace?
a)
Los precios y
condiciones de venta se
obtienen de listas
debidamente autorizadas?
Por quin?
8.
9.
La facturacin a clientes
se limita a los
productos despachados?
Ref.
PREGUNTA
N
O
a)
En caso contrario, -detalle los

conceptos que se incorporan-
10.
a)
b)
b)
c)
c)
11.
a)
b)
Son las facturas:

Prenumeradas?
Aprobadas?
Por quin?
Revisadas?
Por quin?
Se controlan las facturas en
cuanto a:
Cliente?
Precios?
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AUDITORIA
c)
d)
e)
f)
Condiciones y descripcin de la venta?

Clculos?
Correlatividad numrica?
Fecha?
Incluyen las Facturas:
12.
a)
Las discriminaciones provenientes

de leyes impositivas?
b)
Los recaudos legales?
c)
Los nmeros de inscripcin de la empresa?
Se pasa al sector Contadura algn

resumen de la facturacin?
13.
a)
Con qu frecuencia?
Se preparan resmenes o estadsticas de

ventas en un sector ajeno al contable?
14.
Son controladas numricamente (en su

correlatividad) las facturas emitidas, en
los sectores:
15.
a)
b)
c)
Facturacin?
Contadura?
Cuentas Corrientes?
2.1.7) Ventas al contado

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
Ref.
Existen normas o
instrucciones al respecto?
Son adecuadas, claras y
precisas?
Estn expresadas por
escrito?
PREGUNTA
N
O
2.
Indique en cuntos sectores o

lugares se efectan ventas al
mostrador.
3.
Se emiten facturas para toda

venta al contado?
4.
Se encuentran separadas las

funciones de:
Ventas?
Cobranzas?
Despacho?
a)
b)
c)
5.
Llevan las Notas de Venta

numeracin correlativa
preimpresa?
6.
Se controla la numeracin
correlativa en los sectores:
Contadura?
a)
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AUDITORIA
b)
c)
d)
Cobranzas?
Caja?
Ventas?
7.
Se enva a Contadura un
resumen de las ventas diarias?
8.
Son aprobadas las ventas al

contado por algn funcionario
que no tiene ingerencia en la
venta?
a)
Indique quines.
9.
Las Notas de Venta renen

todos los requisitos legales
que se exigen a las Facturas?
10.
a)
b)
Los talonarios de venta:

Son controlados?
Son adecuadamente
Custodiados los que
estn en blanco?
Quin los custodia?
b)
11.
Est prohibido al vendedor

el acceso a las Fichas o
Registros de las Existencias o
Mercaderas?
12.
La mercadera que ingresa al

local de ventas es
debidamente controlada?
Por quin?
a)
13.
Cuando se entrega la
mercadera al cliente:
Ref.
PREGUNTA
SI N/A
OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
N
O
a)
b)
c)
Se controla que la misma fue

pagada?
Se controla que la mercadera
a entregar es la que fue
facturada?
Quin realiza el control?
2.1.8) Notas de Crdito

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
c)
Existe una norma, mtodo o

procedimiento para su
confeccin?
Est por escrito?
Es adecuado?
Es claro y preciso?
2.
El sector facturacin es el
encargado de su confeccin?
3.
Se recibe la informacin en
forma directa?
Recepcin le comunica las
devoluciones de clientes?
a)
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AUDITORIA
Ventas le informa que la devolucin est
autorizada?
Recibe informacin de Control de
Calidad?
b)
c)
Recibe informacin de sectores que

solicitan hacer una Nota de Crdito?
d)
d)
d)
4.
a)
b)
c)
Contienen la causa?
Estn debidamente aprobadas?
Son las Notas de Crdito:

Aprobadas por un funcionario independiente
de Cobranzas y de Cuentas Corrientes?
Estn los formularios Numerados
en forma preimpresa?
Contienen todos los requisitos legales?
2.1.9) Comisiones por ventas

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
Ref.
Hay una poltica de

incentivos para los
vendedores
Es clara y precisa?
Est por escrito?
PREGUNTA
N
O
c)
2.
a)
b)
c)
Promueve las alzas de las

ventas?
El programa de incentivos
cumple:
Con suministrar buena
informacin al sector de la
liquidacin de salarios?
Se respetan todas las
disposiciones legales
vigentes?
Con una adecuada estructura
de control?
3.
Son las liquidaciones

controladas por una persona
ajena a quien la confeccion?
4.
Son las liquidaciones

aprobadas?
Por quin?
a)
2.1.10) Deudores por Ventas o en Cuenta Corriente

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Los funcionarios que
Pgina 18 de 52
AUDITORIA
autorizan el otorgamiento de
crditos son independientes
de los sectores:
Ventas?
Cobranzas?
Contadura?
a)
b)
c)
2.
Es el importe de crdito
acordado expresado por
escrito en la Ficha o Cuenta
del Deudor?
3.
Las fichas o Cuentas abiertas

en "Deudores por Ventas" se
limitan a incluir solamente
este concepto?
4.
Los empleados y
funcionarios encargados de
los registros de deudores por
Ventas, desempean esta
funcin en forma exclusiva?
5.
Es el sector Crditos, o algn

funcionarios que no tenga
ingerencia en las cobranzas el
encargado de aprobar los
descuentos tomados
indebidamente por los
clientes?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
a)
En caso de no estar
autorizado, es reclamado su
pago?
Quin hace el reclamo?
Quin efecta el seguimiento
de recupero de esos fondos?
b)
c)
6.
a)
b)
c)
d)
f)
g)
e)
Son confeccionados anlisis

peridicos de:
Antigedad de deuda?
Cuentas vencidas?
Comparacin con el monto de
Crdito asignado?
Anticipos de clientes?
Saldos acreedores?
Con qu frecuencia se hace el
anlisis?
Quin lo hace?
7.
A qu funcionario se le
informas obre el anlisis?
8.
Se controla la sumatoria de
las cuentas analticas con la
cuenta del Mayor General?
Con qu frecuencia?
Quin lo hace?
a)
b)
9.
Se gestiona la recuperacin
de las cuentas atrasadas?
10.
Se conocen -en forma claralas vas legales para recuperar

montos de cuentas dudosas?
Se ejercen las acciones
a)
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AUDITORIA
b)
11.
a)
b)
c)
12.
a)
Ref.
legales correspondientes?
Quin se encarga de
realizarlas?
Se envan a los clientes
Resmenes de Cuentas?
Con qu frecuencia?
Quin los confecciona es una
persona o sector responsable
ajeno a los sectores de
Deudores por Ventas y de
Cobranzas?
Qu sector es?
Los Resmenes de Cuenta
los despacha una persona o
sector ajeno a los sectores de
Deudores por Ventas y de
Cobranzas?
Quin lo hace?
PREGUNTA
SI
N
O
13.
a)
14.
a)
15.
a)
b)
16.
a)
17.
a)
b)
Los discrepancias
informadas por los clientes,
son investigadas y aclaradas
por una persona responsable
no relacionada con el manejo
de las Cuentas Corrientes y de
las Cobranzas?
Quin lo hace?
Se cerciora la gerencia de
que fueron enviados los
Resmenes de Cuenta a todos
los clientes?
Se efecta durante el
Ejercicio alguna confirmacin
de saldos de
Clientes por funcionarios
ajenos a los sectores de Ctas
Ctes y de Cobranzas?
Quin lo hace?
Con qu frecuencia?
Existe autorizacin en forma
expresa para la cancelacin de
cuentas consideradas
incobrables?
Quin lo lleva?
Se lleva un control posterior
sobre dichas cuentas
incobrables?
Quin lo hace?
2.1.11) Documentos a cobrar
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Qu tipo de documentos
son?
Pgina 20 de 52
AUDITORIA
a)
b)
c)
2.
a)
b)
c)
d)
Ref.
Pagars?
Letras de Cambio?
Prendas?
La aceptacin de
obligaciones es:
De acuerdo con las
Condiciones de ventas?
Autorizada por escrito?
Quin la autoriza?
Qu constancia queda de la
autorizacin?
PREGUNTA
SI
N
O
3.
a)
Las renovaciones de
documentos, requieren la
aprobacin de un funcionario
responsable?
Quin es?
4.
Se usan formularios
prenumerados de ingreso de
documentos?
5.
a)
Queda reflejado por escrito

la recepcin del documento
por parte del custodio?
En dnde?
a)
b)
c)
Es el custodio de los
documentos funcionario:
Caja?
Contadura?
Quin es?
6.
7.
Se mantiene un registro o
Fichero de las obligaciones
a cobrar?
8.
Hay un correcto control

de fechas para que no se
pase el da vencimiento?
Hay un libro de
vencimientos?
a)
9.
a)
b)
10.
a)
b)
Son las obligaciones a

cobrar controladas
peridicamente con los
saldos de las cuentas de
control del Mayor General
por un funcionario que no
sea el custodio?
Quin es?
Con qu frecuencia?
Efecta el custodio
arqueos de documentos?
Con qu frecuencia?
Deja constancia escrita?
11.
a)
b)
c)
Se practican arqueos por

parte de terceros ajenos a
la custodia?
Quin lo hace?
Hay constancia escrita?
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AUDITORIA
12.
Son adecuadas las

medidas de proteccin y
seguridad contra robo o
incendio de documentos?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
13.
Son los documentos

debidamente sellados?
14.
Es todo endoso o
descuento de documentos
Debidamente autorizado?
Por escrito?
Quin lo autoriza?
Hay constancia escrita de
la autorizacin?
Indique quines pueden
Endosar
a)
b)
c)
d)
e)
15.
a)
b)
b)
16.
a)
b)
Si las obligaciones son

descontadas en bancos o
instituciones financieras o
entregados en pago a
terceros se registra este
hecho contablemente?
Mediante cuentas de
orden?
Con otro procedimiento?
Indique cul es.
Se usan formularios
prenumerados de salida o
Egreso de Documentos?
Indique cules.
Quin los confecciona?
17.
Se controla por parte del

custodio la correlatividad
numrica de los
formularios de Ingreso y
Egreso de Documentos?
18.
Son los documentos

vencidos y pagados:
Cancelados con algn
sello?
Devueltos al firmante?
a)
b)
19.
a)
b)
c)
20.
Los pagos parciales:

Son anotados en el reverso
del documento?
Se adjunta un recibo
provisorio?
Hay algn sistema
especfico?
Los documentos vencidos
e impagos se someten -de
inmediato- a la atencin de
un funcionario
a)
b)
Ref.
responsable?
Quin es?
Qu acciones se toman?
PREGUNTA
SI
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AUDITORIA
O
c)
21.
a)
22.
a)
b)
c)
23.
a)
24.
a)
b)
25.
a)
26.
a)
Existe un registro de Documentos

Vencidos?
Son enviados Resmenes de Cuenta a los
clientes?
Con qu frecuencia?
Son tales resmenes preparados y

enviados por personas independientes de:
Custodia de documentos?
Cobranzas?
Quin lo hace?
Son las diferencias debidamente analizadas?

Por quin?
Se efecta durante el ao alguna

confirmacin
de
las
obligaciones
pendientes de cobro por una persona que
no sea el custodio?
Con qu frecuencia?
Quin es?
Las prendas son debidamente inscriptas

en el Registro respectivo?
Quin lo hace?
Se cerciora adecuadamente la empresa

de la existencia fsica de los bienes
prensados?
Quin lo hace?
3) PROCEDIMIENTO
Procedimiento:
Ref.
Sector /
Responsable
4) ORGANIGRAMA
Qu
Cmo / Frecuencia
Doc. emitido /
cant. ejemplares /
tipo de soporte
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AUDITORIA

CIRCUITO DE CUENTAS A PAGAR
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AUDITORIA
Empresa:
Control Interno
Entrevistado:
Cargo:
Confeccion:
Fecha:
Revis:
Versin:
Circuito: CUENTAS POR PAGAR

1) OBJETIVOS:
2) CUESTIONARIO
2.1) Circuito de Cuentas por pagar
2.1.1) Organizacin
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
c)
Existen normas y
procedimientos para
el Sistema de Cuentas a
Pagar?
Son adecuados?
Son escritos?
2.
Contemplan tales normas y

procedimientos la asignacin
de responsabilidades para la
imputacin de comprobantes?
3.
Tales normas y
procedimientos aseguran que
toda Factura aprobada sea
contabilizada de inmediato?
4.
Se encuentra el sector
separado de:
Recepcin?
Caja o Tesorera?
a)
b)
2.1.2) Informacin recibida

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Recibe el sector copia de

la Orden de Compra?
2.
Recibe el sector copia del

informe de recepcin?
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AUDITORIA
3.
a)
b)
Ref.
Recibe el sector la
Factura del proveedor:
Directamente?
Del sector encargado de
abrir la correspondencia?
PREGUNTA
SI
N
O
c)
En caso contrario indique la

forma en que se recibe la
documentacin
4.
Se controlan las Facturas

inmediatamente despus de
que son recibidas?
5.
Se retienen las Facturas o se

envan a otro sector para su
aprobacin?
6.
Se comprueban las Facturas

en el sector, ms bien que en
los sectores de Tesorera o
Compras?
7.
Se comparan las facturas

con:
Las Ordenes de Compra en
cuanto a cantidad, precio y
condiciones?
Los Remitos del proveedor?
Los Ingresos de Recepcin en
cuanto a cantidad?
Los informes de Control de
Calidad?
a)
b)
c)
d)
8.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Incluye la comparacin:
Clculos y sumas?
Disposiciones legales e
impositivas?
Cantidades?
Calidad?
Precios?
Condiciones de pago?
Autorizaciones o
aprobaciones?
9.
Se deja constancia de
tales verificaciones o
controles?
10.
Se deja constancia en la
Orden de Compra y en el
Informe de Recepcin de
haberse aprobado la factura
correspondiente a los efectos
de evitar la presentacin de
copias de Facturas con la
consiguiente duplicacin de
pagos?
11.
Se estampa el sello, en las

copias de las Facturas, de la
palabra
"DUPLICADO"?
Pgina 26 de 52
AUDITORIA
Ref.
PREGUNTA
N
O
12.
Estn los comprobantes,

justificativos o
documentacin de respaldo
agrupados en un legajo?
13.
El sistema de archivo est

organizado en funcin del
vencimiento?
2.1.3) Pagos
Ref.
PREGUNTA
1.
a)
b)
c)
Son las Facturas para el

pago:
Aprobadas?
Por quin?
Con qu frecuencia?
a)
b)
Se concilia la cuenta de
control del Mayor General
con los comprobantes
pendientes de pago?
Quin lo hace?
Con qu frecuencia?
NO
SI
2.
3.
De qu forma se archivan los

comprobantes?
4.
Son aprovechados los

descuentos concedidos por los
proveedores?
5.
Hay un sistema adecuado

Para registrar y controlar las
entregas parciales de Ordenes
de Compra?
6.
Si se efectan pagos a cuenta

o adelantados a los
proveedores:
Se usa un comprobante
adecuado?
Cul es?
Son aprobados por un
funcionario?
Quin es?
Se contabilizan en una cuenta
especial?
Cul es?
a)
b)
c)
a)
b')
c)
7.
a)
En el caso de tomarse
servicios recurrentes:
Se contabilizan
separadamente el
devengamiento y el pago?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
8.
En los casos de
adquisiciones efectuadas
donde el producto es enviado
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AUDITORIA
directamente al cliente:
a)
Se relaciona la Factura del proveedor con

la factura del cliente?
b)
Quin lo realiza?
9.
Las devoluciones de productos a

proveedores:
a)
Son relacionadas con las notas de

crdito correspondiente?
b)
Quin lo hace?
10.
En el caso de Facturas por los

siguientes conceptos: seguros, fletes,
publicidad honorarios, alquileres, etc.:
Son aprobadas y revisadas?
a)
a')
Por quin?
Se controlan las facturas con contratos,
presupuestos, etc. aprobados?
b)
b)
Quin lo hace?
2.1.4) Saldos deudores

Ref.
1.
a)
b)
c)
2.
PREGUNTA
Es todo adelanto a
proveedores:
Debidamente autorizado?
c)
a)
Maneja el sector de
Crditos los saldos deudores?
De qu forma o manera?
a)
La imputacin de los dbitos

es revisada
y aprobada?
Quin lo hace?
3.
4.
SI
Controlada la aplicacin del

anticipo en el momento del
pago?
Quin lo hace?
Son los saldos deudores:
Vigilados y controlados?
Se reclaman pasado un
tiempo prudencial?
Quin lo hace?
a)
b)
NO
2.1.5) Libros
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Se usa Subdiario de
Compras?
2.
Se adapta el mismo a los

requisitos irnpositivos en el
caso de estar la empresa
responsable inscripta en el
impuesto al valor agregado?
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AUDITORIA
Los Asientos de Diario que afecten los

saldos de proveedores:
3.
a)
Son debidamente autorizados?
b)
Por quin?
a)
Son estos conciliados con el Mayor General?
Se llevan saldos individuales

por proveedor?
4.
b)
Con qu frecuencia?
a)
a)
Quin lo hace?
b)
Se investigan las diferencias?
Se prepara un balance de saldos:
5.
Se concilian los resmenes de Cuenta

enviados por el proveedor?
6.
3) Procedimiento:
Ref.
Sector /
Responsable
4) ORGANIGRAMA
Qu
Cmo / Frecuencia
Doc. emitido /
cant. ejemplares /
tipo de soporte
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AUDITORIA

CIRCUITO DE PERSONAL
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AUDITORIA
Empresa:
Control Interno
Entrevistado:
Cargo:
Confeccion:
Fecha:
Revis:
Versin:
Circuito: Personal
1) OBJETIVOS:
2) CUESTIONARIO
2.1) Circuito de Personal
2.1.1) Administracin de personal
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
c)
Existen normas y
procedimientos sobre la
funcin de personal?
Son claras y precisas?
Son adecuadas?
Estn por escrito?
2.
De quin depende el sector

de Personal?
3.
La funcin dentro de la
organizacin est:
Centralizada?
Descentralizada?
a)
b)
4.
a)
b)
c)
d)
e)
Son independientes las

funciones de administracin
de personal de:
Control de prestaciones de
servicios?
Liquidacin d
remuneraciones?
Pago de remuneraciones?
Libramiento del cheque de
pago?
Conciliacin de cuentas de
pago bancarias al personal?
5.
a)
b)
Se llevan archivos o legajos

sobre:
Disposiciones legales?
Convenciones colectivas de
trabajo?
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AUDITORIA
c)
Contratos particulares?
d)
Disposiciones generales
propias de la empresa?
6.
Ref.
Existen fichas o legajos por:

PREGUNTA
SI
N
O
a)
b)
c)
d)
e)
7.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
8.
Directores?
Ejecutivos?
Funcionarios?
Empleados?
Operarios?
Se mantienen constancias
individuales autorizadas de:
Ingresos?
Entrenamientos?
Examen mdico?
Capacitacin?
Evaluaciones?
Remuneracin?
Transferencias?
Deducciones por impuestos?
Deducciones por jubilaciones
y retenciones?
Documentos requeridos para
el pago de los subsidios
familiares?
Se mantienen dichas
constancias separadas e
inaccesibles para las personas
a cuyo cargo estn las
siguientes funciones:
a)
b)
c)
Preparacin de Planillas?
Aprobacin?
Pago?
9.
Son los procedimientos

vigentes, lo suficientemente
giles de modo que permiten
que todas las autorizaciones,
en especial las notas de
cesanta de funciones, sean
remitidas con prontitud al
sector de sueldos y jornales?
10.
Las constancias del sector de

personal, contienen las firmas
de los operarios y empleados?
11.
a)
b)
Se mantienen archivos?
Son adecuados?
Estn bien dotados de
seguridad?
c)
d)
Estn actualizados?
Quin es el responsable de
los mismos?
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AUDITORIA
Ref.
PREGUNTA
N
O
12.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Contienen los archivos los

siguientes datos:
Antecedentes de cada
individuo en relacin de
dependencia?
Copia firmada por el
beneficiario de cada recibo de
haberes?
Liquidaciones mensuales,
quincenales?
Autorizaciones de horas
complementarias?
Elementos de control de
funciones?
Comprobantes de aportes y
retenciones?
Fichas de reloj?
Datos requeridos para las
asignaciones familiares?
2.1.3) Control de funciones

Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
a)
b)
c)
Existen normas sobre los

controles a realizarse?
Son claras y precisas?
Estn por escrito?
Son adecuadas?
2.
Quin es el responsable del

control de funciones?
3.
Qu formularios se usan para

dejar constancia de los
controles?
Indique el nombre.
Quin lo confecciona?
A quin se le enva copia?
a)
b)
c)
4.
Son las constancias o

comprobantes de tiempo,
preparados por personal
independiente de los que
liquidan sueldos y jornales?
5.
Son las Ordenes de

Produccin, etc., sobre las que
se basa la liquidacin,
aprobadas por un funcionario
que no tenga relacin
La preparacin de las
planillas?
El pago?
a)
b)
Ref.
PREGUNTA
N
O
6.
Se controla que la dotacin
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AUDITORIA
actuante est debidamente autorizada
para hacerlo?
7.
Son las horas complementarias y otros

sobre pagos autorizados por un
funcionario responsable?
Quin es?
a)
Dicho funcionario no tienen ninguna

reaccin con la preparacin y pago de la
nmina?
b)
8.
a)
En los casos de personal temporario

contratado:
Su incorporacin es debidamente:
a') Justificada?
a") Autorizada?
a"') Por quin?
b)
Se controla su actuacin mediante qu

funcionarios que no tienen ingerencia
en que forma?
9.
En los casos de liquidaciones a destajo, se

cuenta con una informacin gil, confiable y
eficiente respecto de:
Comisiones sobre ventas?
a)
a) Cual es la fuente?
Comisiones sobre cobranzas?
b)
b) Cul es la fuente?
Premios de produccin?
c)
c)
Cul es la fuente?
2.1.4) Liquidacin de salarios

Ref.
PREGUNTA
1.
Existen normas y
Procedimientos para la
liquidacin de sueldos y
jornales?
Son adecuados?
Estn por escrito?
Las personas a cargo de la
liquidacin son
completamente
independientes de las
encargadas de la
incorporacin y despido de
personal?
NO
SI
2.
a)
b)
c)
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
3.
a)
b)
4.
a)
Las personas a cargo de la

liquidacin rotan de puestos:
Con otras secciones?
Con diferentes liquidaciones
de remuneraciones?
Quin prepara:
Los sueldos?
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AUDITORIA
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Los jornales?
Los salarios a destajo?
Las cargas sociales?
El sueldo anual complementario?

Las remuneraciones especiales?
Las liquidaciones finales?
Para realizar las liquidaciones se

examinan los controles sobre el
cumplimiento de las funciones?
5.
6.
a)
b)
7.
a)
b)
c)
Se controlan los clculos por una persona

ajena a la confeccin?
Por recibos?
Por planillas?
Son las liquidaciones aprobadas por

funcionarios que no tienen ingerencia
en:
Su preparacin?
Su pago?
Quin las aprueba?
Cundo sea posible, se concilian los

totales del mes o quincena actual con los
del perodo anterior para demostrar los
cambios?
8.
Las Planillas son revisadas en cuanto a

horas, jornal, deducciones y asignaciones
familiares?
9.
Se mantienen para los sueldos

confidenciales controles adecuados?
10.
2.1.4) El pago de los salarios

Ref.
PREGUNTA
1.
El pago lo efecta personal

que:
PREGUNTA
NO
SI
Ref.
SI
N
O
a)
b)
c)
2.
a)
b)
3.
No tiene ingerencia en la
confeccin de las nminas ni
en su control?
No es responsable por la
incorporacin o despido de
personal?
No aprueba las constancias de
tiempo trabajado?
Es el pago:
En efectivo?
En cheque?
Si el pago fue efectuado en
efectivo, coinciden monto
neto a pagar con el total del
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AUDITORIA
retiro o cheque?
4.
Cuando se paga en efectivo

existe un adecuado control en
el llenado de los sobres de
salarios?
5.
Si se paga con cheque, es

conciliada la cuenta bancaria
por un funcionario no
conectado con:
La confeccin de sueldos y
jornales?
a)
b)
El pago de cheques por

sueldos y jornales?
Es el pago efectuado
directamente al beneficiario?
Indique en qu casos se le
abona a otra persona.
6.
a)
7.
Se exige la identificacin del

beneficiario?
8.
a)
Se obtiene constancia
firmada del pago?
En la copia del recibo?
a)
b)
Se comparan las firmas con

los legajos personales por un
funcionario ajeno a la
liquidacin?
Con qu frecuencia?
Quin es el funcionario?
9.
10.
Los salarios no reclamados

son devueltos a un
funcionario responsable y no
al sector de liquidaciones?
A quin se le entrega?
a)
11.
El pago posterior de los

salarios no reclamados se
realiza slo mediante.
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
a)
b)
b)
12.
a)
a)
b)
13.
La presentacin de prueba
eficiente de que el
beneficiario forma parte de la
dotacin?
La aprobacin de un
Quin es?
Los salarios no reclamados
son:
Mantenidos en caja?
Durante qu tiempo?
Depositados?
Se rota el personal
encargado del pago?
a)
14.
a)
b)
En qu forma?
Deposita la empresa
regularmente y dentro de los
lmites legales:
Las retenciones?
Los aportes?
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AUDITORIA
c)
Los subsidios familiares?
d)
Las retenciones impositivas?
2.1.5) Contabilidad
Ref.
a)
b)
c)
PREGUNTA
Existen normas y
procedimientos relacionados
con la contabilizacin de las
remuneraciones y cargas
sociales?
Son adecuados?
Estn por escrito?
a)
Es controlada la apropiacin
por una persona responsable
ajena a su preparacin?
Quin es?
1.
2.
3.
NO
SI
SI
Es correcta la imputacin a
resultados?
Es correcta la imputacin
por Centros de
Responsabilidad o Costos?
4.
5.
a)
6.
Ref.
Se llevan los registros

requeridos por las leyes?
Estn actualizados?
Se llevan registros
adecuados sobre los
pasivos provenientes de la
relacin laboral?
PREGUNTA
N
O
7.
Se contabilizan por separado

los pagos de las deudas
laborales?
8.
Son las provisiones llevadas

en forma correcta?
2.1.6) Legales
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Posee la empresa un sistema

de informacin adecuado que
contemple las modificaciones
laborales vigentes?
2.
Son los salarios encuadrados

dentro de los convenios?
3.
Se abona en los plazos

legales el Sueldo Anual
Complementario?
4.
Se otorgan las vacaciones

anuales pagas de acuerdo con
la ley?
5.
Se realiza todas las

retenciones y aportes
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AUDITORIA
a)
6.
a)
7.
b)
a)
b)
c)
8.
a)
b)
c)
d)
exigidos?
Son depositados en los
plazos legales?
Se presentan a los
organismos reguladores las
informaciones solicitadas?
Quin es el responsable de la
confeccin?
Quin las controla?
Los Recibos de
Remuneraciones:
Estn de acuerdo con las
disposiciones legales?
Se realizan por duplicado?
Se conservan hasta su
prescripcin?
Son los siguientes pagos
hechos en recibos separados:
Vacaciones?
Licencias Pagas?
Preaviso?
indemnizaciones?
9.
Se exige al personal en
relacin de dependencia:
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
a)
b)
10.
a)
b)
11.
a)
b)
c)
Documentacin necesaria
para el cobro de las
asignaciones familiares?
Declaraciones juradas en
materia impositiva?
Se llevan los libros exigidos
por ley?
Detalle los que se deben
llevar en forma obligatoria.
Estn actualizados?
En el caso de despidos:
Est precedido de preaviso?
Es el preaviso abonado sin
trabajar?
Las indemnizaciones son
calculadas de acuerdo con la
ley?
3) PROCEDIMIENTO
Ref.
Sector /
Responsable
Qu
Cmo / Frecuencia
Doc. emitido /
cant. ejemplares /
tipo de soporte
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AUDITORIA

CIRCUITO DE TESORERIA
Pgina 39 de 52
AUDITORIA
Empresa:
Control Interno
Entrevistado:
Cargo:
Confeccion:
Fecha:
Revis:
Versin:
Circuito: TESORERIA
1) OBJETIVOS:
2) CUESTIONARIO
2.1) Circuito de Tesorera
2.1.1) General
Ref.
PREGUNTA
N
O
1.
Se halla el sector
separado de otros?
2.
Estn las funciones

dentro del sector
de Caja- segregadas de tal
modo, que faciliten al
mximo el control interno
posible dentro de l?
3.
Estn claramente definidas

las lneas de autoridad y
responsabilidad?
4.
Existen Manuales de
Funciones y Procedimientos
escritos?
5.
Hay normas o instrucciones

por escrito?
6.
Se encuentra todo el
personal que participa en
cobros, pagos, manejo de
efectivo y valores:
Debidamente afianzado?
a)
b)
b)
7.
Obligado a tomar vacaciones

anuales?
En tal caso, son sus
funciones realizadas por otros
empleados?
Estn las cuentas
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AUDITORIA
bancarias autorizadas
por el Directorio?
8.
Cuntas cuentas
bancarias estn abiertas y
cul es el propsito de
cada una?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
9.
Si existen cuentas
bancarias abiertas inactivas,
por qu se mantienen?
10.
Los firmantes de las cuentas

bancarias, estn autorizados
por el Directorio?
11.
Es informado el Banco
cuando un firmante
autorizado deja de pertenecer
a la firma?
12.
Estn todas las cuentas

bancarias registradas en el
Mayor General, en el SubDiario de Caja y en el Libro
Bancos?
13.
Son registradas las

transferencias de uno a otro
banco en los libros contables,
utilizndose una cuenta del
Mayor General para
14.
Las funciones del cajero

estn limitadas a las
especficas de la Caja?
15.
Tiene prohibido el cajero

el acceso a la registracin
contable y las Cuentas de
Deudores o Clientes?
16.
El cajero lleva solamente la

documentacin y registros
oficiales de Caja?
17.
Recae sobre un funcionario

ajeno al sector la
responsabilidad por la
custodia de:
Ttulos negociables?
Documentos a cobrar?
Otros valores negociables?
Quin es ese funcionario?
a)
b)
c)
d)
18.
Est centralizada la
responsabilidad de
los cobros y depsitos de
efectivo en el menor nmero
posible de personas?
19.
Se encuentran los empleados
de otros sectores (Expedicin,

Despacho, Facturacin,
Crditos, Cobranzas,
Compras, Recepcin, etc.)
que pudieran estar en
situacin de participar en
irregularidades relacionadas
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AUDITORIA
Ref.
con el efectivo u otros?

PREGUNTA
N
O
20.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
21.
a)
b)
22.
a)
23.
a)
No se realiza por el
personal del sector, alguna
de las siguientes
funciones:
Confeccin de Facturas,
Notas de Dbito o Crdito o
llevar registraciones de las
mismas?
Llevar o tener acceso a los
registros de Cuentas a Cobrar;
ayudar a balancear y analizar
la antigedad de los saldos, o
participar en la preparacin y
envo de los saldos de
cuentas?
Autorizar crditos o aprobar
descuentos, devoluciones o
bonificaciones?
Gestionar la cobranza de
saldos o aprobar y dar de
baja las partidas
incobrables?
Obtener extractos
bancarios o cheques
pagados de los
depositarios, tener acceso a
esos resmenes y cheques o
conciliar las cuentas de los
bancos?
Tener la custodia de valores o
documentos?
Llevar el Mayor General,
Subdiario de Caja?
Preparar o aprobar
Ordenes de Pago?
Preparar, firmar o enviar
por correo
cheques?
Firmar o endosar obligaciones
(pagars, letras)?
Preparar sueldos y jornales,
hacer los cheques y entregar
los cobros al personal?
Tener bajo su custodia
salarios no reclamados?
Se efectan controles o
revisiones internas de las
operaciones?
Quin lo hace?
Con qu frecuencia?
Se realiza diariamente un
arqueo de fondos?
Se deja constancia
expresa de los mismos?
Efecta algn funcionario
ajeno al sector el arqueo de
los fondos:
Quin lo hace?
Ref.
PREGUNTA
N
O
b)
c)
Con qu frecuencia?
Deja constancia escrita?
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AUDITORIA
24.
Es poltica de la empresa no aceptar

cheques con fecha adelantada?
En caso negativo, se lleva control de los
cheques con fecha adelantada por cliente?
a)
Quin lo hace?
b)
2.1.2) Operatoria de los fondos

Ref.
PREGUNTA
NO
SI
1.
a)
b)
c)
c)
c)
d)
e)
f)
g)
Hay polticas con respecto a:

Descuentos otorgados?
Descuentos a tomar?
Mximos y mnimos de:
Efectivo?
Saldo en Cuenta Corriente
bancaria?
Colocaciones temporarias de
los excedentes monetarios?
Centralizacin o
descentralizacin de los
fondos?
Descuento de documentos en
bancos o instituciones
financieras?
Solicitud de crditos de
dinero?
2.
Hay lmites monetarios en la

autorizacin del movimiento
de los fondos?
3.
Existe un Presupuesto
Financiero o de Caja?
4.
Hay medidas de seguridad y

proteccin de fondos
adecuados a los valores en
cartera?
5.
Hay funcionarios
responsables a cargo de la
custodia de:
Recaudaciones a
Depositar?
Cajas chicas o fondos fijos?
Otros valores?
a)
b)
c)
6.
Existe un seguro sobre

los valores en
trnsito de la empresa?
2.1.3) Cobranzas - Ingreso de Fondos

Ref.
PREGUNTA
NO
SI
1.
Hay normas o
instrucciones sobre el
procedimiento de cobranzas?
2.
La correspondencia es
abierta por personal no
relacionado con el manejo de
Pgina 43 de 52
AUDITORIA
a)
3.
a)
fondos y cuentas a cobrar?

Indique quin lo hace.
Se lleva un registro o listado en el que se anotan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia?
Quin lo hace?
4.
Son entregados los valores recibidos por correspondencia al cajero contra una constancia o firma de su recepcin?
5.
Son comparados el registro de cheques y valores con las anotaciones en el registro de cobranzas?
6.
Cules son las fuentes fundamentales u orgenes del efectivo recibido?
7.
Dnde y cmo se recibe el efectivo?
8.
Incluyen los ingresos de caja cantidades
9.
Qu clase de registros de ingresos de Caja se usan?
10.
No tienen acceso a los ingresos de caja personas ajenas al sector?
11.
Son los cheques cruzados y estampados, inmediatamente de recibirse, con un sello de depsito restrictivo?
12.
Es solicitado e indicado a los clientes que efecten sus pagos con cheques emitidos a la orden de la empresa con el aditamento
"no a la orden", o endosados restrictivamente?
13.
superiores de dinero efectivo, ms bien que cheques u otros valores?
a)
b)
c)
Se depositan las cobranzas diariamente?

En su totalidad?
Con la misma composicin que se recibi?

Cuntas veces en el da?
14.
Se cerciora la gerencia que las cobranzas fueron depositadas en los bancos?
15.
Los dbitos efectuados por el banco como consecuencia de depsitos
que no fueron acreditados por falta de fondos, endosos, cuenta cerrada, etc., son entregados a un funcionario
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AUDITORIA
independiente del cajero?
16.
Se pagan cheques con dinero

en efectivo proveniente de las
cobranzas?
17.
Se le han dado instrucciones

por escrito a los bancos de no
canjear o cambiar o pagar
directamente cheques
pagaderos de la empresa?
18.
Le est prohibido el canje de

cheques de funcionarios y
empleados de la Empresa?
19.
Se preparan recibos por toda

cobranza?
Son prenumerados?
Son confeccionados el
original y las copias en forma
simultnea?
a)
b)
20.
a)
b)
c)
d)
e)
Figura en los recibos:

Detalle del pago?
Descuentos otorgados?
Valores recibidos?
Son legibles las copias?
El formulario es adecuado?
21.
Son los descuentos

controlados contra las
condiciones de venta?
22.
Se efecta el control
numrico de los recibos antes
del depsito?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
23.
.En los casos de cobranzas al

mostrador, el recibo es
preparado y controlado por
una persona ajena a la caja?
24.
Si se utilizan cajas
registradoras, Boletas de
Ventas al Mostrador,
Recibos de cobradores,
etc., se hace una
comprobacin de dichos
cobros por una persona
independiente del cajero?
25.
En el caso de cobranzas por

cobradores o viajantes:
a)
b)
c)
Hay controles efectivos?

Se comparan los valores
recibidos con los recibos
rendidos?
Se controla la
d)
e)
f)
correlatividad?
Quin realiza estos
controles?
Rinden los cobradores con
una correcta periodicidad?
Cada cunto tiempo?
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AUDITORIA
26.
En los casos de cobranzas por sucursales,

agencias, etc.:
a)
b)
c)
d)
27.
Hay controles efectivos?
Depositan en bancos locales?

Se utilizan cuentas Recaudadoras?
Con qu frecuencia rinden su cobranza?
Existe control contable independiente

fuera del sector de caja sobre los siguientes
cobros:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
28.
Alquileres?
Intereses?
Dividendos?
Ventas al contado?
Ventas al personal?
Venta de rezagos, Desperdicios,

fuera de lnea, etc.?
Se depositan y contabilizan rpidamente:
a)
b)
Los depsitos de clientes?

Los pagos por adelantado?
2.1.4) Egresos de fondos - Desembolsos con cheques

Ref.
PREGUNTA
Existen normas para el pago
con cheque?
2.
Qu tipo de registros y
formularios se realizan?
3.
Son todos los pagos, excepto

gastos menores, efectuados
mediante cheque?
4.
a)
Para efectuar un egreso se

requiere una Orden de Pago?
Previamente autorizada?
b)
Por quin?
1.
5.
Se encuentran separadas
las siguientes
funciones?
a)
Autorizacin de pago?
b)
Preparacin de la Orden
de Pago?
Firma del cheque?
Pago al acreedor?
c)
d)
6.
Se utiliza una mquina

protectora de cheques?
7.
Son los talonarios de

cheques o chequeras
que no estn en uso,
controlados en forma tal
que impidan su utilizacin
indebida?
Dnde se guardan?
a)
NO
SI
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AUDITORIA
8.
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
9.
Se preparan simultneamente con el cheque, una copia (en la chequera) o un registro de cheques?
10.
Se requiere para la emisin de un cheque ms de una firma?
11.
La autorizacin para firmar cheques es concedida por el Directorio?
12.
Hay suficiente independencia entre los funcionarios autorizados a firmar cheques para que exista una eficiente garanta 5 seguridad?
13.
a)
Ninguno de los funcionarios autorizados a firmar cheques cumple alguna de las siguientes funciones:
Apertura de Correspondencia o Relacionar ingresos recibidos por correspondencia?
e)
Actuar como cajero, o tener acceso a la caja?

Realizar las conciliaciones bancarias?
Aprobar o preparar Comprobantes de pago?
Tener a su cargo el fondo fijo?
a)
Se comunica a los bancos cuando un firmante autorizado deja de serio?

Se guarda una constancia del banco como que fue comunicado?
b)
c)
d)
14.
15.
Se efectan los egresos de fondos solamente en base a comprobantes debidamente autorizados, aprobados y con los justificativos
adjuntados?
16.
Revisan quines firman el cheque, la Orden de Pago y los comprobantes que la respaldan?
Se anotan los datos del pago en los comprobantes para evitar duplicacin de pagos?
17.
a)
b)
c)
d)
e)
Cmo se hace?
Cundo se hace?
Quin lo hace?
Se coloca un sello que dice "pagado"?

Se coloca un sello fechador?
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AUDITORIA
18.
Se deja constancia de la
firma mediante el estampe
de la inicial del firmante
en los comprobantes?
19.
Est prohibida la emisin

de cheques al portador?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
20.
Se cruzan los cheques

emitidos?
21.
Se emiten los cheques a

la orden del beneficiario
con el aditamento "no
a la orden" o con endoso
restrictivo?
22.
Se conservan los cheques

anulados o mal redactados
a fin de controlar la
correlatividad numrica?
2.1.5) Desembolsos en dinero en efectivo

Ref.
PREGUNTA
NO
SI
1.
Se realizan los pagos de

gastos menores por medio
de fondos fijos?
2.
Existen normas o
procedimientos al efecto?
3.
Indique la cantidad de fondos

Fijos o cajas chicas que hay
distribuidos en la empresa
y quines son sus
representantes.
Los montos de los fondos
son adecuados?
4.
5.
Est el fondo fijo bajo la

responsabilidad del
cajero?
6.
Se ha establecido una
suma mxima o lmite a
pagar en efectivo?
7.
Es una sola persona la

responsable de cada caja
chica?
8.
Se confunden o mezclan los

ingresos de caja con el fondo
fijo?
9.
Se comprueban
correctamente los
comprobantes de pago por
fondo fijo antes de
efectuar el reembolso?
10.
Al realizarse el reembolso s
e deja constancia del
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AUDITORIA
pago en los comprobantes
para evitar duplicacin de
pagos?
Ref.
PREGUNTA
SI
N
O
11.
Cuando se presentan
gastos para ser
reintegrados se acompaan
los comprobantes
respaldatorios?
12.
Se usan los formularios

denominados "Vales" para
retirar fondos para
efectuar gastos?
13.
Se expiden los cheques de

reembolso a la orden de los
custodios de los fondos?
14.
Se les presenta a los

firmantes de los cheques
de reembolso los
comprobantes
justificatorios de los pagos
realizados?
15.
No se realizan con el
fondo anticipos de
salarios?
16.
Se comprueban
frecuentemente los fondos
mediante arqueos
sorpresivos?
2.1.6) Movimientos Bancarios

Ref.
PREGUNTA
1.
Son las cuentas bancarias

conciliadas regularmente
por la sociedad?
NO
SI
a)
Con qu frecuencia?
2.
Se usa un formulario
especial para efectuar las
conciliaciones?
3.
Son las conciliaciones

preparadas y supervisadas por
un empleado que no tiene
intervencin en la
preparacin, aprobacin o
firma de los cheques emitidos
ni que maneja dinero?
4.
Obtiene la persona que

efecta las conciliaciones,
directamente del banco o

del sector
correspondencia, los
extractos bancarios y los
cheques pagados si son
devueltos por el banco?
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AUDITORIA
Ref.
PREGUNTA
N
O
5.
Incluye el procedimiento
administrativo de
conciliacin:
a)
b)
c)
d)
d)
e)
f)
g)
h)
h)
h)
h)
La comparacin de todos
los movimientos de un
perodo entre los extractos
bancarios y los registros
de la contabilidad?
La comparacin de los saldos
bancarios con los saldos del
mayor general?
Comparacin de los
cheques con el libro de
egresos en cuanto a
nmero, fecha,
beneficiario e importe?
Examen de las firmas y
Endosos?
Se devuelven al banco los
cheques indebidamente
endosados para su
correccin?
Revisin de los cheques
anulados?
Llevar cuenta del nmero
de serie de los cheques?
Comparacin de fechas e
Importes de los depsitos
diarios, segn caja
ingresos con los extractos
bancarios?
Se investigan los cheques
Pendientes de cobro?
En cuanto a antigedad?
Vencidos?
Se ordena al banco la
suspensin del pago y se
efecta un asiento de
diario correctivo?
6.
Son las conciliaciones

revisadas por un
7.
Los importes
conciliatorios no usuales
son investigados?
8.
Se realizan cartas
reclamatorias a los bancos?
AUDITORIA
4) ORGANIGRAMA

Gestión de Cuestionarios de Control Interno

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Gestión de Cuestionarios de Control Interno

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Cuestionarios de control interno

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Dnde y por quin se

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Se usan tcnicas que

Se realizan las compras

Son las cantidades

Son establecidos en forma

Consideran las compras:

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Hay constancia por escrito de:

Descuento o bonificaciones especiales?

Se utilizan adecuados medios de

En el transporte se tiene en cuenta:

Existe una poltica de seguro adecuada para

2.1.3) Ordenes de compra

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Se indica en las Ordenes de

Estn las Ordenes d

Cuntas copias se preparan

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Son controladas numricamente las

Existen normas sobre autorizaciones de

Ese monto es ajustado por inflacin?

2.1.4) Sistema de revisin

Son los precios de las

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

2.1.5) Seguimiento de las compras

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Un sistema de reclamos a proveedores?

Existen archivos adecuados que contengan:

Una informacin peridica de las Ordenes

Informes de Control de Calidad?

Listas de precios recibidas?

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Los empleados de sector de

2.1.7) Cambios en la negociacin

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Son los cambios surgidos en

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Gestionados por el sector de

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

Circuito: CREDITOS Y COBRANZAS

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Estn definidas las funciones

Existen polticas referentes al circuito?

Estn por escrito?

Hay polticas referentes a:

Condiciones generales de cobranza?

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

El mismo abarca todo el

Son los formularios de Nota

Son los pedidos de los

SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

A quin se informa sobre las

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

Con respecto a la concesin

2.1.4) Despacho o Expedicin

N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES