TRIBUTACION EN EL COMERCIO EXTERIOR

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TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN

A continuacin haremos una sntesis de los tributos que gravan la importacin de mercancas:
1. Derechos AD Valorem
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, segn subpartida nacional.

2. Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de
carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de
mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el
diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los productos
agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando
derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados
en las Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn en base a las Tablas Aduaneras y
a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeracin de la declaracin de importacin y se expresarn
en dlares por tonelada.
En ningn caso las rebajas arancelarias excedern la suma que corresponda pagar al importador por derecho ad
valorem correspondiente a cada producto.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el Sistema Franja de
Precios, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2001-EF y modificatorias, sumados a los derechos ad
valorem CIF no podrn exceder del 20% del valor CIF de la mercanca cuya supartida nacional est incluida en
el Anexo 1 del Decreto Supremo N 103-2015-EF, por cada serie de la declaracin de importacin. Tasa:
variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a.

Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del

Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin

Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
b. Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de
medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado
de
la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo,
aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico: la base imponible est constituida por el precio de venta al
pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se determinar aplicando sobre la
base imponible la tasa establecida en el Literal C y D del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por
la Ley N 29740.
5. Impuesto General a las Ventas IGV

Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la normatividad que la
regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la
O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16%
6. Impuesto de Promocin Municipal IPM

Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que corresponde
al IGV.
Tasa impositiva: 2%

7. Derechos Antidumping y Compensatorios

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar
perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en
base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.

8. Rgimen de Percepcin del IGV Venta Interna

mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren
gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho
impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la
importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos
antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales
declaradas en al DAM o DSI, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an
cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la
mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DAM o DSI, en alguno
de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.
La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de Superintendencia, que
el monto de la percepcin se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado
obtenido de:

Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DAM. Al monto
resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta.

Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin.

En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser
determinado
considerando
los
porcentajes
y
no
el
monto
fijo.
(*) Ley N 29173 del 23.12.2007.
Importacin de mercancas sensibles al fraude:
Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto de
valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de
comparar el resultado obtenido de:
a. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de la
operacin.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del

bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de
Mercancas).
Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al fraude como los
montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en
el Anexo del Decreto Supremo N 243-2013-EF.
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACIN
La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.
CONSULTAS EN EL PORTAL DE LA SUNAT:
Para consultar los gravmenes de importacin vigentes, debe ingresar
http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias y seguir los pasos siguientes:

la

direccin

electrnica

1.

Consignar en el campo CODIGO la subpartida nacional correspondiente a la mercanca a consultar y

presionar "enter" en el campo Consultar.
Nota: las consultas tambin pueden iniciarse detallando la mercanca en el campo "Descripcin".

2.

Aparecer el cuadro con los valores asociados a los tributos o multas vigentes, debiendo tener en cuenta
que:

N.A. = No aplica
S Detalle = Aplica; debiendo pulsar "enter" para el siguiente cuadro con los valores especficos.
Ejemplo 1
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS
ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS

Gravmenes Vigentes

DE

LA

SUBPARTIDA

NACIONAL

Valor

2202.10.00.00

Ad / Valorem

6%

Impuesto Selectivo al Consumo

17%

Impuesto General a las Ventas

16%

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especficos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.75%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

Ejemplo 2
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS
ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS

DE

LA SUBPARTIDA NACIONAL

Gravmenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

11%

Impuesto Selectivo al Consumo

0%

Impuesto General a las Ventas

16%

6402.91.00.00

Impuesto de Promocin Municipal

2%

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

S (Pulsar "enter")

Seguro

2%

Sobretasa

0%

Unidad de Medida:

2U

Tasa del Derecho Antidumping

Esta es la tabla que se muestra en el portal, luego de dar clip a la letra S:

Fuente : http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm