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6. DETERMINACIN DEL
GRAVAMEN DE LAS PERSONAS
RESIDENTES.
OBLIGACIN PERSONAL DE
CONTRIBUIR (RESIDENTES)
SOCIEDADES
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS
CAPITAL
OTRAS RENTAS DEL
CAPITAL
RENTA BRUTA
- GASTOS DEDUCIBLES (ART. 12)
- COMPENSACIN DE PRDIDAS EN SU
CASO (ART. 20)
- ------------------------------------- BASE IMPONIBLE
X TIPO DE GRAVAMEN PROPORCIONAL
(ART. 22.a)
= CUOTA TRIBUTARIA
DIVIDENDOS
GRAVAMEN
SEPARADO
PROPORCIONAL?
10% -RETENCIN
LIBERATORIA?(ART. 25 SEGN
ART. 20 D 278-13)
INTERESES
GRAVAMEN
SEPARADO POR ISI
PROPORCIONAL
10% -RETENCIN
LIBERATORIAARTS. 9-12 D 1101993
GANANCIAS DE
CAPITAL.
GRAVAMEN
SEPARADO
PROPORCIONAL 10%
(ART. 10)
OBLIGACIN PERSONAL DE
CONTRIBUIR (RESIDENTES)
PERSONAS
NATURALES
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS
TRABAJO
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
- GASTOS DEDUCIBLES (ART. 12 13)
- COMPENSACIN DE PRDIDAS EN SU
CASO (ART. 20)
- ------------------------------------- RENTA NETA
CAPITAL
GANANCIAS DE
CAPITAL.
GRAVAMEN
SEPARADO
PROPORCIONAL 10%
(ART. 10)
OTRAS RENTAS
DEL CAPITAL
DIVIDENDOS
GRAVAMEN
SEPARADO
PROPORCIONAL?
10% -RETENCIN
LIBERATORIA?(ART. 25 SEGN
ART. 20 D 278-13)
INTERESES
GRAVAMEN SEPARADO POR ISI
PROPORCIONAL 10% -RETENCIN
LIBERATORIAARTS. 9-12 D 110-1993
Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones
educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo;
legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta
Neta Gravable.
BENEFICIO FISCAL: FINALIDAD DE INCENTIVO AL MECENAZGO
6.2. GRAVMENES
COMPLEMENTARIAS AL I.S.R.:
APORTACIN SOLIDARIA,
IMPUESTO MNIMO E
IMPUESTO SOBRE ACTIVO NETO
6.2.1. APORTACIN
SOLIDARIA.
ARTCULO 22 DE LA LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA (D 51-2003)
REFORMADO POR ART. 15 D 278-2013
NO RESULTA APLICABLE:
CARACTERSTICAS GENERALES
IMPUESTO DIRECTO
OBJETO DE GRAVAMEN: PATRIMONIO O RENTA POTENCIAL?
EN CUALQUIER CASO TIENE CARCTE COMPLEMENTARIO DEL ISR, ACTUA COMO
IMPUESTO CEDULAR DEL ISR (ACREDITABLE CONTRA EL ISR).
IMPUESTO PERSONAL
IMPUESTO SUBJETIVO (EXENCIONES)
IMPUESTO PERIDICO
HECHO GENERADOR
ELEMENTO OBJETIVO:
TIPO DE GRAVAMEN: 1%
SUPUESTO
PERSONA JURDICA NO SUJETA A RGIMEN ESPECIAL DE EXPORTACIN Y
TURISMO
RENTA NETA: 1.300.000 LPS (>1.000.000)
RENTA BRUTA: 29.000.000 LPS
MS DE DOS AOS EMPRESA OPERATIVA
NO EXENTA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVOS NETOS
ACTIVO TOTAL NETO: 37.000.000 (> 3.000.000 LPS)
SUMA TOTAL DE IMPUESTOS A PAGAR TENIENDO EN CUENTA ISR, AS,
IM E IATN?
ISR+IM+IATN.xlsx
Intereses provenientes de ttulos valores originados en el sector privado no bancario, que se transen en
operaciones burstiles y los depsitos en cuentas de ahorros en Bancos, asociaciones de ahorro y
prstamo, cooperativas de ahorro y crdito y otras instituciones financieras autorizadas.
Incluye todos los supuestos de rentas derivadas de la cesin a terceros de capitales propios?
SUPUESTO DE NO SUJECIN O DE EXENCIN?:
Los intereses provenientes de las cuentas de ahorro que tengan un promedio anual no superior de CINCUENTA MIL LEMPIRAS
(Lps.50,000.00), no estarn sujetos al gravamen y a la retencin establecida en los Artculos 9 y 10 que anteceden.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, cuando una persona mantenga promedio de depsitos en una sola o en distintas
cuentas de ahorros que sumados excedan los CINCUENTA MIL LEMPIRAS (Lps.50,000.00), al comprobarse esta circunstancia, a los
intereses que perciban sobre el exceso de dicha cantidad, se les aplicar la tarifa establecida en el Artculo 22 de la Leyes del
Impuesto Sobre la Renta, ms los recargos, multas e intereses a que haya lugar. Artculo 12.
RENTA GRAVABLE:
GRAVAMEN SEPARADO: no se sumarn a las dems rentas del respectivo contribuyente sobre las cuales
tenga obligacin de pagar el impuesto sobre la Renta conforme a las tarifas establecidas en los Artculos 5 y
22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ART. 11).
Y en el supuesto del artculo 12.
Artculo 10. El impuesto causado, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo anterior, ser retenido por
la persona jurdica o institucin que haga el pago o el crdito correspondiente, al momento de efectuarse
cualesquiera de estas dos operaciones, y; deber enterar el producto ntegro de tal recaudacin dentro de
los diez das calendario siguientes al mes en que se efecte el pago o el crdito del inters al beneficiario.
RENTA GRAVABLE:
GRAVAMEN SOBRE RENTA BRUTA
7. PAGOS A CUENTA,
RETENCIONES Y DEBER DE
DECLARAR
INTRODUCCIN
DIFERENCIAS ENTRE PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES
PAGOS A CUENTA: REALIZADOS POR EL CONTRIBUYENTE A CUENTA DE SU PROPIO
IMPUESTO
RETENCIONES: REALIZADAS POR EL PAGADOR DE LA RENTA A CUENTA DEL IMPUESTO
DEL PERCEPTOR O, INCLUSO, CON CARCTER LIBERATORIO
El sujeto del impuesto deber proporcionar al agente retenedor todos los antecedentes que la Direccin
determine que sean necesarios para efectuar la retencin y ser responsable de la veracidad de ellos.
El agente retenedor deber efectuar la retencin, pagar el impuesto y proporcionar los antecedentes que la
Direccin determine.
El hecho de efectuarse la retencin libera al sujeto del impuesto de la obligacin de pagarlo hasta la
concurrencia de la suma retenida.
POR TANTO, RETENCIN NO LIBERA TOTALMENTE, EXISTIENDO OBLIGACIN DE DECLARAR E INGRESAR LA DIFERENCIA (O
SOLICITAR LA DEVOLUCIN).
La Direccin podr aplicar este mtodo de recaudacin en todos los casos en que ello sea posible y siempre
que a su juicio facilite la recaudacin de los impuestos.
Artculo 136 La Direccin determinar los casos en que se aplicar el mtodo retencin en la fuente y la
forma y condiciones en que se efectuar la retencin y el pago del impuesto.
SUPUESTOS
PAGOS A CUENTA (ART. 29 Y 34 LISRD).
RETENCIONES:
ART. 26 LISRD: SOBRE DIVIDENDOS: LIBERATORIA?
ART. 11 DECRETO 110-93: RETENCIN LIBERATORIA SOBRE INTERESES
RETENCIN SOBRE RENDIMIENTOS PROFESIONALES Y DEL TRABAJO (ART. 50,
p. LISRD 3)